会计基础6-账务处理程序(38页PPT).pptx

第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第六章第六章 账务处理程序账务处理程序一、账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义和种类（一）账务处理程序的概念（一）账务处理程序的概念（二）账务处理程序作用（二）账务处理程序作用（三）账务处理程序的要求（三）账务处理程序的要求（四）账务处理程序的种类（多选题）（四）账务处理程序的种类（多选题）（一）账务处理程序的概念（一）账务处理程序的概念v 账账务务处处理理程程序序，也也称称会会计计核核算算组组织织程程序序或或会会计计核核算算形形式式，是是指指会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿、会计报表之间相结合的方会计报表之间相结合的方式。式。（二）账务处理程序作用（二）账务处理程序作用（三）账务处理程序的要求（三）账务处理程序的要求（四）账务处理程序的种类（多选题）（四）账务处理程序的种类（多选题）1、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2、汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序4、多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序5、日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序二、记账凭证账务处理程序1 1、定义：是反映对发生的经济业务事项，、定义：是反映对发生的经济业务事项，都要都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证账凭证，然后直接根据，然后直接根据记账凭证记账凭证逐笔登记逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。总分类账的一种账务处理程序。特点特点根据根据记账凭证记账凭证直接逐笔登记总账直接逐笔登记总账 是是最基本最基本的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。2、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总总账账根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记，可可以以比比较较详详细细地地反反映经济业务的发生情况。映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。生生产产规规模模较较小小、经经济济业业务务量量少少、凭凭证证不不多多的的会计主体。会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第二节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法 1、汇总记账凭证账务处理程序是根据原、汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证再根据汇总付款凭证和汇总转账凭证再根据汇总汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序记账凭证登记总账的一种账务处理程序。特点：特点：根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记总账登记总账汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类种类汇总凭证分类p汇总收款凭证：汇总收款凭证：借方设置，并按相应的贷方账户汇总借方设置，并按相应的贷方账户汇总 p汇总付款凭证：汇总付款凭证：贷方设置，并按相应的借方账户汇总贷方设置，并按相应的借方账户汇总 p汇总转账凭证：汇总转账凭证：根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借 表8-1汇总收款凭证汇总收款凭证 附注：附注：（1 1）上旬，记账凭证共上旬，记账凭证共张；张；（2 2）中旬，记账凭证共中旬，记账凭证共张；张；（3 3）下旬，记账凭证共下旬，记账凭证共张。张。汇总付款凭证汇总付款凭证附注：附注：（1 1）上旬，记账凭证共上旬，记账凭证共张；张；（2 2）中旬，记账凭证共中旬，记账凭证共张；张；（3 3）下旬，记账凭证共下旬，记账凭证共张。张。二、汇总记账凭证账务处理程序的一般程序二、汇总记账凭证账务处理程序的一般程序P151三、三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点优点1、可以反映账户之间的对应关系，简化总分类、可以反映账户之间的对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点缺点按每一贷方科目编制汇总转帐凭证，不利于会按每一贷方科目编制汇总转帐凭证，不利于会计核算的日常分工；编制汇总记账凭证工作量大。计核算的日常分工；编制汇总记账凭证工作量大。适用范围适用范围适用于规模较大，业务较多的企业。适用于规模较大，业务较多的企业。第三节 科目汇总表账务处理程序1、特点、特点基本特点是定期编制基本特点是定期编制科目汇总表科目汇总表，然后据，然后据以登记总分类账。以登记总分类账。其他业现收现收6-科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇科目汇总表总表总总 账账会计报会计报表表银行存款银行存款日记账日记账科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇汇总总结结果果体体现现了了所所有有账账户户发发生生额额的的相相等等关关系系，可可用用以以试试算算平平衡。衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科科目目汇汇总总表表上上不不能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的的对对应应关系。关系。经济业务量较多的单位。经济业务量较多的单位。优点优点缺点缺点适用范围适用范围账务处理程序的区别及其命名账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称账务处理程序名称 登记总分类账登记总分类账依据依据 登记总分登记总分类账方式类账方式 1 1、记账凭证账务处理程序、记账凭证账务处理程序 记账凭证记账凭证 直接登记直接登记 2 2、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证汇总记账凭证 汇总登记汇总登记 3 3、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表科目汇总表 多栏式日记账多栏式日记账 日记总账日记总账汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记汇总登记4 4、多栏式日记账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序 5 5、日记总账账务处理程序、日记总账账务处理程序 补充：4、多栏式日记账务处理程序、多栏式日记账务处理程序什么是多栏式日记账务处理程序什么是多栏式日记账务处理程序多栏式日记账务处理程序是指根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。补充：多栏式日记账务处理程序的特点及适用范围多栏式日记账务处理程序的特点及适用范围1.多栏式日记账务处理程序特点 根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账。补充：多栏式日记账务处理程序的特点及适用范围多栏式日记账务处理程序的特点及适用范围优点：收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量，缺点：如果单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。适用范围：生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。补充：5、日记总账账务处理程序、日记总账账务处理程序什么是日记总账账务处理程序什么是日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序是指根据记账凭证逐笔登记日记总账的一种账务处理程序。其主要特点是：预先设置日记总账，然后直接根据记账凭证逐笔登记日记总账。补充：日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围优点：简单易行；缺点：所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。适用范围：经济业务量较少，使用会计科目也较少的单位。补充：1 1、账务处理程序有利于简化会计核算的环节、账务处理程序有利于简化会计核算的环节和手续、避免重复、无效的会计核算工作，和手续、避免重复、无效的会计核算工作，节约人力、物力和财力，提高会计工作效节约人力、物力和财力，提高会计工作效率。（率。（）答案：答案：对对 2 2、账务处理是指会计凭证、会计账薄、会计、账务处理是指会计凭证、会计账薄、会计报表之间相结合的方式（报表之间相结合的方式（）【参考答案参考答案】：错：错 【答案解释答案解释】：账务处现程序是指会计凭证、：账务处现程序是指会计凭证、会计账薄、会计报表之间相结合的方式会计账薄、会计报表之间相结合的方式 3 3、记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表各、记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表各种账务处理程序之间的区别主要在于（种账务处理程序之间的区别主要在于（）A A、总账的格式不同、总账的格式不同 B B、编制会计报表的依据不同、编制会计报表的依据不同C C、登记总账的程序和方式不同、登记总账的程序和方式不同D D、会计凭证的种类不同、会计凭证的种类不同答案：答案：C C 4 4、采用记账凭证账务处理程序的企业，下列、采用记账凭证账务处理程序的企业，下列哪种做法是错误的？（哪种做法是错误的？（）A A、根据原始凭证编制汇总原始凭证、根据原始凭证编制汇总原始凭证B B、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证凭证C C、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账登记各种明细分类账D D、记账凭证或各种汇总记账凭证登记总分类、记账凭证或各种汇总记账凭证登记总分类 【参考答案参考答案】：D D 5 5、（、（）账务处理程序适用于生产经营规）账务处理程序适用于生产经营规模较小、经济业务量较少的单位。模较小、经济业务量较少的单位。A A、汇总记账凭证、汇总记账凭证 B B、记账凭证、记账凭证 C C、科目汇总表、科目汇总表 D D、多栏式日记账、多栏式日记账【参考答案参考答案】：B B 6 6、在我国，常用的账务处理程序主要包括（）、在我国，常用的账务处理程序主要包括（）。A.A.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 B.B.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 C.C.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 D.D.记账凭证汇总表账务处理程序记账凭证汇总表账务处理程序 答案：答案：ABCD ABCD 解析：在我国，常用的账务处理解析：在我国，常用的账务处理程序主要有三种（程序主要有三种（1 1）记账凭证账务处理程序；）记账凭证账务处理程序；（2 2）汇总记账凭证账务处理程序；（）汇总记账凭证账务处理程序；（3 3）科目）科目汇总表账务处理程序。其中，科目汇总表账务汇总表账务处理程序。其中，科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。7 7、下列关于三种账务处理程序的说法正确的是（）。、下列关于三种账务处理程序的说法正确的是（）。A.A.都是根据原始凭证编制汇总原始凭证都是根据原始凭证编制汇总原始凭证 B.B.都是根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证都是根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 C.C.都是根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记都是根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账各种明细分类账 D D期末，都是把现金日记账、银行存款日记账和明细期末，都是把现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 答案：答案：ABCD ABCD 8 8、企业采用汇总记账凭证账务处理程序的，、企业采用汇总记账凭证账务处理程序的，为了便于编制汇总转账凭证，所有的转账为了便于编制汇总转账凭证，所有的转账凭证都要按照（）对应关系来填制。凭证都要按照（）对应关系来填制。A A、一借一贷、一借一贷 B B、多借多贷、多借多贷 C C、多借一贷、多借一贷 D D、一借多贷、一借多贷 【参考答案参考答案】：AC AC 9 9、在不同的账务处理程序中，登记总账的依、在不同的账务处理程序中，登记总账的依据不同。（）据不同。（）答案：答案：1010、汇总记账凭证账务处理程序便于了解账、汇总记账凭证账务处理程序便于了解账户之间的对应关系，并可以做到试算平衡。户之间的对应关系，并可以做到试算平衡。（）（）答案：答案：解析：科目汇总表账务处理程序可解析：科目汇总表账务处理程序可以做到试算平衡。以做到试算平衡。1111、记账凭证账务处理程序适用于经济业务、记账凭证账务处理程序适用于经济业务量较多的单位。（）量较多的单位。（）答案：答案：解析：记账凭证账务处理程序适用解析：记账凭证账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。于规模较小，经济业务量较少的单位。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:27:3821:27:3821:2711/7/2022 9:27:38 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:27:3821:27Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:27:3821:27:3821:27Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:27:3821:27:38November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20229:27:38下午21:27:3811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:27下午11月-2221:27November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:27:3821:27:3807 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:27:38下午9:27下午21:27:3811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:27:38 PM21:27:3807-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:27 PM11/7/2022 9:27 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家