基础会计学之借贷记账法的运用(55页PPT).pptx

基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四章第四章 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 一、投入资本的核算：一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：（一）实收资本的核算：实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算（二）（二）“实收资本实收资本”的帐户设置的帐户设置实收资本实收资本企业收到投资者投入企业收到投资者投入的资本的资本企业因缩小规模等企业因缩小规模等而减少的资本而减少的资本现有资本额现有资本额借借贷贷11/7/20222基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例1企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日收到日收到A A公司投入资金公司投入资金180000180000元，存入银行；元，存入银行；收到收到B B公司投入机器一台，价值公司投入机器一台，价值100000100000元，专利权一项，价值元，专利权一项，价值5500055000元。元。会计分录借：银行存款借：银行存款180000180000 固定资产固定资产100000100000 无形资产无形资产 5500055000 贷：实收资本贷：实收资本AA公司公司 180000 180000 BB公司公司 155000 15500011/7/20223基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1 1、“资本公积资本公积”的帐户设置：的帐户设置：资本公积资本公积接受捐赠接受捐赠股本、资本的溢价股本、资本的溢价外币资本折算差额外币资本折算差额无法偿还的应付帐款转入无法偿还的应付帐款转入转入实收资本的资本转入实收资本的资本公积公积外币资本折算差额外币资本折算差额实有的资本公积实有的资本公积（二）资本公积的核算：（二）资本公积的核算：资本公积反应企业非积累增加的资本。11/7/20224基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例2企业于企业于20032003年年3 3月月1414日收到甲公司捐赠的资金日收到甲公司捐赠的资金8000080000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 8000080000贷：资本公积贷：资本公积8000080000例3 新兴公司由甲、乙、丙三人出资新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000300000元建成，一年后，丁元建成，一年后，丁出资出资150000150000元加入本公司，此后，公司注册资本变更为元加入本公司，此后，公司注册资本变更为400000400000每人占公司股权的每人占公司股权的25%25%。借：银行存款借：银行存款 150000150000贷：实收资本贷：实收资本 100000 100000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 50000 50000收到丁投资时的会计分录：收到丁投资时的会计分录：11/7/20225基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例例4 4 甲股份有限公司委托某金融机构发行股票甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000300000股，每股，每股面值股面值1010元，每股售价元，每股售价1515元，协议规定，按照收入元，协议规定，按照收入3%3%收取收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。股票收入股票收入=30000015=4500000=30000015=4500000（元）（元）股股 本本=30000010=3000000=30000010=3000000（元）（元）应支付给金融机构的手续费应支付给金融机构的手续费=45000003%=135000=45000003%=135000（元）（元）企业实际收到款项企业实际收到款项=4500000135000=4365000=4500000135000=4365000（元）（元）会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 4365000 4365000 贷：股本贷：股本 3000000 3000000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 1365000 136500011/7/20226基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算（一）短期借款（一）短期借款1 1、短期借款的概念：、短期借款的概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。2 2、短期借款的帐户设置：、短期借款的帐户设置：短期借款短期借款企业借入的短期借企业借入的短期借款本金款本金企业到期偿还的短企业到期偿还的短期借款本金期借款本金借贷尚未偿还的短期借尚未偿还的短期借款本金款本金11/7/20227基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向银行借入为期日向银行借入为期6 6个月借款个月借款100000100000元，年元，年利率利率4%4%，存入企业存款户。，存入企业存款户。借入款项时的帐务处理：借入款项时的帐务处理：借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000 1000002 2、“财务费用财务费用”的帐户设置的帐户设置：反映企业因筹集生产经营资金发生的费用反映企业因筹集生产经营资金发生的费用财务费用财务费用借款利息借款利息汇兑损益汇兑损益承兑手续费承兑手续费转入转入“本年利润本年利润”帐户帐户借方的财务费用借方的财务费用国家财务国家财务制度规定制度规定11/7/20228基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算3 3、“预提费用预提费用”的帐户设置：的帐户设置：预预 提提 费费 用用预先提取计入成本预先提取计入成本的费用的费用已经支付的预提已经支付的预提费用费用预先提取尚未支付的预先提取尚未支付的预提费用预提费用待摊费用待摊费用例例6 6企业于企业于20032003年年1 1月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期1 1年借款年借款100000100000元，年元，年利率利率6%6%，存入企业存款户。，存入企业存款户。其偿还时间为其偿还时间为20042004年年1 1月月1 1日，年利息为日，年利息为60006000元，应计入财务费元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。用，按财务制度每季度支付一次。11/7/20229基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 每月预提利息时：每月预提利息时：借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：预提费用贷：预提费用 500 500每季度支付利息时：每季度支付利息时：借：预提费用借：预提费用 1000 1000 财务费用财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 1500 1500到期还本时：到期还本时：借：短期借款借：短期借款 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算11/7/202210基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、固定资产购买和自行建造的核算一、固定资产购买和自行建造的核算：（一）与固定资产相关的帐户设置：（一）与固定资产相关的帐户设置：固固 定定 资资 产产固定资产原值的增固定资产原值的增加数加数固定资产原值的减少固定资产原值的减少数数固定资产原值的实固定资产原值的实有数有数1 1、“固定资产固定资产”帐户帐户在建工程在建工程固定资产建造过程中发固定资产建造过程中发生的料、工、费生的料、工、费达到预定可使用状态的达到预定可使用状态的固定资产成本固定资产成本尚未完工的固定资产成本尚未完工的固定资产成本 2 2、“在建工程在建工程”的帐户的帐户11/7/202211基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 （二）购入固定资产的帐务处理：（二）购入固定资产的帐务处理：1 1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记保险费，借记“固定资产固定资产”帐户，贷帐户，贷“银行存款银行存款”帐户。帐户。例1企业向新化工厂购入机器一台，买价企业向新化工厂购入机器一台，买价6000060000元，增值税元，增值税1020010200元，元，发生运输费发生运输费800800元。元。会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 71000 71000 贷：银行存款贷：银行存款 71000 7100011/7/202212基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 2 2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记费、安装费，借记“在建工程在建工程”贷记贷记“银行存款银行存款”、“原材料原材料”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记“固定资产固定资产”，贷，贷“在建工程在建工程”。例例2 2企业购入一台需要安装的机器，买价企业购入一台需要安装的机器，买价8000080000元，增值税元，增值税1360013600元，运杂费元，运杂费400400元，安装时领用材料元，安装时领用材料40004000元，发生人工费元，发生人工费900900元，该机器达到预定可使用状态。元，该机器达到预定可使用状态。借：在建工程借：在建工程 94000 94000 贷：银行存款贷：银行存款 94000 94000购入时：购入时：11/7/202213基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 发生安装费时：发生安装费时：借：在建工程借：在建工程 4900 4900 贷：原材料贷：原材料 4000 4000 应付职工薪酬应付职工薪酬 900 900达到预定可使用状态时：达到预定可使用状态时：借：固定资产借：固定资产 98900 98900 贷：在建工程贷：在建工程 98900 9890011/7/202214基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用1 1、“材料采购材料采购”帐户帐户材料采购材料采购反映企业购入材料的反映企业购入材料的实际采购成本实际采购成本验收入库材料的实验收入库材料的实际采购成本际采购成本借贷在途材料在途材料材料的实际采材料的实际采 购购 成成 本本材料的买价材料的买价运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运输过程中的合理损耗运输过程中的合理损耗入库前的整理与挑选费用入库前的整理与挑选费用进口关税进口关税11/7/202215基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例3企业于企业于20032003年年7 7月月1 1日向新华工厂购入甲材料日向新华工厂购入甲材料50005000千克，单千克，单价价1010元，运杂费元，运杂费200200元，货款以银行存款支付。元，货款以银行存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50200 50200 贷：银行存款贷：银行存款 50200 502002 2、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”应交税费应交税费应交增值税应交增值税借贷销售商品过程中的销项税销售商品过程中的销项税进项税额转出进项税额转出出口退税出口退税应购买原材料等支付应购买原材料等支付给供货方的进项税给供货方的进项税已交税金已交税金应交未交的增值税应交未交的增值税多交的增值税多交的增值税11/7/202216基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例4企业于企业于20032003年年3 3月月1717日，向红星工厂购入日，向红星工厂购入A A材料材料80008000千克，单千克，单价价5050元，增值税元，增值税6800068000元，运杂费元，运杂费10001000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。借：材料采购借：材料采购AA材料材料 401000 401000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）68000 68000 贷：应付帐款贷：应付帐款红星工厂红星工厂 469000 4690003 3、“原材料原材料”帐户帐户原材料原材料验收入库材料实验收入库材料实际采购成本际采购成本领用、发出材领用、发出材料实际成本料实际成本借借贷贷库存原材料的实库存原材料的实际成本际成本11/7/202217基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 贷：材料采购贷：材料采购BB材料材料 100500 100500第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例例5 5企业于企业于20032003年年4 4月月2 2日向东风工厂购入日向东风工厂购入B B材料材料50005000千克，每千克千克，每千克2020元，增值税元，增值税1700017000元，运输费元，运输费500500元，货款以银行存款支付。元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。购入材料时：购入材料时：借：材料采购借：材料采购BB材料材料 100500 100500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000 17000 贷：银行存款贷：银行存款 117500 117500材料验收入库时材料验收入库时借：原材料借：原材料BB材料材料 100500 10050011/7/202218基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购入两种以全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。进行分配。采购费用分采购费用分配率配率=采购费用合计采购费用合计各种材料的重量之和各种材料的重量之和有关采购费用分配的公式：有关采购费用分配的公式：某种材料应负担某种材料应负担的采购费用的采购费用=某种材料某种材料的重量的重量采购费用采购费用分配率分配率注意11/7/202219基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 企业于企业于20032003年年4 4月月5 5日，向利源公司购入日，向利源公司购入A A材料材料10001000千克，单千克，单价价1010元，增值税元，增值税17001700元；购入元；购入C C材料材料30003000千克，单价千克，单价2020元，元，增值税增值税1020010200元，合计运杂费元，合计运杂费800800元，货款尚未支付，材料采元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（材料的运杂费按重购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（材料的运杂费按重量分配）量分配）例例6 6采购费用采购费用分配率分配率=80080010001000+30003000=0.20.2A A材料承担的运杂费材料承担的运杂费=10000.2=200=10000.2=200（元）（元）B B材料承担的运杂费材料承担的运杂费=30000.2=600=30000.2=600（元）（元）A A材料的实际采购成本材料的实际采购成本=100200=100200（元）（元）11/7/202220基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 借：材料采购借：材料采购AA材料材料 100200 100200 材料采购材料采购BB材料材料 60600 60600 贷：应付帐款贷：应付帐款 160600 160600购入材料时：购入材料时：验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料AA材料材料 100200 100200 B B材料材料 60600 60600 贷：材料采购贷：材料采购AA材料材料 100200 100200 B B材料材料 60600 60600材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料验收入库时，仍然先计在料验收入库时，仍然先计在“材料采购材料采购”帐户，等到月末完帐户，等到月末完成采购时再转入成采购时再转入“原材料原材料”帐户。帐户。注意注意11/7/202221基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 一、产品生产核算的帐户设置及其运用一、产品生产核算的帐户设置及其运用1 1、“生产成本生产成本”帐户帐户生产成本生产成本反映在产品实际生产成本反映在产品实际生产成本产品生产过程中发生的直接产品生产过程中发生的直接材料费、直接人工费以及从材料费、直接人工费以及从制造费用帐户转入的制造费制造费用帐户转入的制造费用用完工入库产品的完工入库产品的实际生产成本实际生产成本在产品实际生产成本在产品实际生产成本11/7/202222基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例1 1企业于企业于20032003年年5 5月月1 1日为生产甲产品领用日为生产甲产品领用A A材料材料50005000千克，千克，单价单价1010元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 50000 50000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 50000 500002 2、“制造费用制造费用”帐户帐户制造费用反映基本生产车间为组织管理生产发生的费用 基本生产车间耗用的材料费、计提的固定资产折旧费、管理人员的工资、福利费、办公费、水电费、差旅费转入“生产成本”帐户借方的制造费用11/7/202223基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例2企业于企业于20032003年年5 5月月2 2日以现金支付基本生产车间办公费日以现金支付基本生产车间办公费900900元。元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 900 900 贷：现金贷：现金 900 90020032003年年5 5月月3 3日，企业仓库发出日，企业仓库发出A A材料，其中甲产品领用材料，其中甲产品领用50005000元，元，乙产品领用乙产品领用40004000元，基本生产车间领用元，基本生产车间领用24002400元。元。例3借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 5000 5000 乙产品乙产品 4000 4000 制造费用制造费用 2400 2400 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 11400 1140011/7/202224基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 3 3、“管理费用管理费用”帐户帐户管理费用管理费用反映企业行政管理部门为组织和管理生产所发反映企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用生的费用企业行政管理部门人员的工资、企业行政管理部门人员的工资、福利费、耗用的材料费、计提的福利费、耗用的材料费、计提的折旧费、办公费、水电费、诉讼折旧费、办公费、水电费、诉讼费、排污费、绿化费、业务招待费、排污费、绿化费、业务招待费费转入转入“本年利润本年利润”帐户借方的管帐户借方的管理费用理费用 例例4 4企业于企业于20032003年年5 5月月7 7日，以现金支付基本生产车间办公费日，以现金支付基本生产车间办公费800800元，元，行政管理部门办公费行政管理部门办公费500500元。元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 800 800 管理费用管理费用办公费办公费 500 500 贷：现金贷：现金 1300 130011/7/202225基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例5 5企业于企业于20032003年年5 5月月8 8日发出日发出A A材料材料9000090000元，其中甲产品领元，其中甲产品领用用6000060000元，乙产品领用元，乙产品领用2000020000元，基本生产车间领用元，基本生产车间领用60006000元，行政部门领用元，行政部门领用40004000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 60000 60000 乙产品乙产品 20000 20000 制造费用制造费用 材料费材料费 6000 6000 管理费用管理费用材料费材料费 4000 4000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 90000 9000011/7/202226基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 4 4、“应付职工薪酬应付职工薪酬”帐户帐户应付职工薪酬反映企业应支付和已经支付给职工的工资应支付给职工的工资已经支付给职工的工资应付未付的工资多支付的工资例例6 620032003年年5 5月月9 9日，企业向银行提取现金日，企业向银行提取现金8000080000元，备发工资。元，备发工资。借：现金借：现金 80000 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 8000011/7/202227基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例7 720032003年年5 5月月9 9日，企业以现金支付职工工资日，企业以现金支付职工工资8000080000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 80000 80000 贷：现金贷：现金 80000 80000例例8 8月末分配本月份应付职工工资月末分配本月份应付职工工资8000080000元，其中甲产品生产工元，其中甲产品生产工人工资人工资3000030000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资2500025000元，基本生产元，基本生产车间管理人员工资车间管理人员工资1500015000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资1000010000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 30000 30000 乙产品乙产品 25000 25000 制造费用制造费用 15000 15000 管理费用管理费用 0000 0000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 80000 8000011/7/202228基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例9 920032003年年5 5月月2020日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助费费10001000元。元。借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：现金贷：现金 1000 10006 6、“待摊费用待摊费用”帐户帐户待摊费用待摊费用反映企业预先支付，分摊期限在反映企业预先支付，分摊期限在一年以内的费用一年以内的费用预先支付的费用预先支付的费用已经分摊的费用已经分摊的费用预先支付尚未预先支付尚未分摊的费用分摊的费用11/7/202229基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例101020032003年年5 5月月2121日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂志费日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂志费36003600元。元。借：待摊费用借：待摊费用 3600 3600 贷：银行存款贷：银行存款 3600 36005 5月月3131日分摊应由本月负担的财产保险费日分摊应由本月负担的财产保险费600600元。元。例例1111 借：管理费用借：管理费用 600 600 贷：待摊费用贷：待摊费用 600 60011/7/202230基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 7 7、“累计折旧累计折旧”帐户帐户固定资产固定资产减少的固定资产减少的固定资产原值原值累计折旧累计折旧反映固定资产磨反映固定资产磨损的价值损的价值按规定计提的固按规定计提的固定资产折旧定资产折旧应固定资产报应固定资产报废、毁损等减废、毁损等减少的折旧少的折旧累计提取的折旧累计提取的折旧额额=现有固定现有固定资产原值资产原值累计提取的累计提取的折旧额折旧额增加的固定资增加的固定资产原值产原值固定资产净值固定资产净值11/7/202231基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 借：制造费用借：制造费用 3700 3700 管理费用管理费用 2300 2300 贷：累计折旧贷：累计折旧 6000 60008 8、“产成品产成品”帐户帐户生产成本生产成本为生产产品发生的直为生产产品发生的直接材料费、人工费、接材料费、人工费、制造费用制造费用完工入库产品的实际生完工入库产品的实际生产成本产成本在产品成本在产品成本产成品产成品反映库存产成品实际反映库存产成品实际生产成本生产成本完工入库产品的实际生完工入库产品的实际生产成本产成本已售产品实际生已售产品实际生产成本产成本库存产品成本库存产品成本企业于企业于5 5月月3131日按规定计提固定资产折旧日按规定计提固定资产折旧60006000元，其中，基本生产车元，其中，基本生产车间计提折旧间计提折旧37003700元，行政部门计提折旧元，行政部门计提折旧23002300元。元。例例121211/7/202232基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算主营业务收入主营业务收入企业出售商品、提供劳务企业出售商品、提供劳务而确认的收入而确认的收入转入转入“本年利润本年利润”帐帐户贷方的主营业务收户贷方的主营业务收入入例例1 1企业于企业于20032003年年3 3月月1 1日向东风工厂出售产品日向东风工厂出售产品10001000件，单价件，单价6060元，货款收到存入银行。元，货款收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 60000 60000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 60000（一）（一）“主营业务收入主营业务收入”帐户帐户反映企业出售商品、提供劳务确认的收入反映企业出售商品、提供劳务确认的收入一、销售业务的帐户设置一、销售业务的帐户设置11/7/202233基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例2 2 企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向天然公司出售甲产品日向天然公司出售甲产品30003000件，单价件，单价1010元，增值税元，增值税51005100元，货款尚未收回。元，货款尚未收回。借：应收帐款借：应收帐款天然公司天然公司 35100 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 30000 30000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100 5100例例3 3企业于企业于20032003年年3 3月月1010日向新华公司出售乙产品日向新华公司出售乙产品50005000件，单件，单价价2020元，增值税元，增值税1700017000元，收到一张面值为元，收到一张面值为117000117000元，期元，期限为限为3 3个月，年利率为个月，年利率为4%4%的商业承兑汇票。的商业承兑汇票。借：应收票据借：应收票据新华公司新华公司 117000 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 100000 100000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000 17000 11/7/202234基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（二）（二）“营业费用营业费用”帐户帐户营业费用营业费用反映企业为出售商品发生的费用反映企业为出售商品发生的费用企业在销售过程中发生的广告费、企业在销售过程中发生的广告费、宣传费、展览费、销售机构发生的宣传费、展览费、销售机构发生的材料费、人工费、办公费、水电费、材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、保险费折旧费、保险费转入转入“本年利润本年利润”帐户借方的营业费帐户借方的营业费用用例例4 4企业以银行存款支付销售产品广告费企业以银行存款支付销售产品广告费90009000元。元。借：营业费用借：营业费用广告费广告费 9000 9000 贷：银行存款贷：银行存款 9000 900011/7/202235基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例5企业于企业于2 2月月1 1日以银行存款支付本月财产保险费日以银行存款支付本月财产保险费400400元。元。借：管理费用借：管理费用保险费保险费 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 400例6企业于企业于2 2月月1 1日以存款支付本月销售过程的保险费日以存款支付本月销售过程的保险费400400元。元。借：营业费用借：营业费用保险费保险费 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 400（三）（三）“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”帐户帐户主营业务税金及附加主营业务税金及附加企业计算的应交营业企业计算的应交营业税、消费税、城建税、税、消费税、城建税、教育费附加教育费附加转入转入“本年利润本年利润”帐户借方的主帐户借方的主营业务税金及附营业务税金及附加加11/7/202236基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例7企业因销售消费品，计算出应交消费税企业因销售消费品，计算出应交消费税50005000元。元。借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 5000 5000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 5000 5000（四）（四）“主营业务成本主营业务成本”帐户帐户主营业务成本主营业务成本反映已售商品的实际生产成本反映已售商品的实际生产成本已售产品实已售产品实际生产成本际生产成本转入转入“本年利润本年利润”帐户帐户借方的主营业务成本借方的主营业务成本例8企业于企业于20042004年月年月2828日，结转已售产品实际生产成本日，结转已售产品实际生产成本8000080000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 80000 80000 贷：库存商品贷：库存商品 80000 8000011/7/202237基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（五）（五）“其他业务收入其他业务收入”帐户帐户其他业务收入其他业务收入反映企业出售材料、转让无形资反映企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资产收入产使用权、出租固定资产收入企业出售材料、转让无形企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资资产使用权、出租固定资产确认的收入产确认的收入转入转入“本年利润本年利润”帐帐户贷方的其他业务收户贷方的其他业务收入入例9企业于企业于20032003年年3 3月月1717日出售日出售A A材料材料300030