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管理会计学会计系会计系 周振华周振华第四章第四章 预测分析预测分析 v预测分析概述预测分析概述v销售预测销售预测v成本预测成本预测v利润预测利润预测v资金需要量预测资金需要量预测 第一节第一节 预测分析概述预测分析概述v经济预测及其分类经济预测及其分类v经济预测一般程序经济预测一般程序经济预测及其分类经济预测及其分类v经济预测经济预测：根据已知历史资料和现有经济条件，按经根据已知历史资料和现有经济条件，按经济发展的内在规律，有目的的预计和推测未来经济发济发展的内在规律，有目的的预计和推测未来经济发展趋势与水平的过程。展趋势与水平的过程。v经济预测分类经济预测分类经济预测经济预测 宏观经济预测宏观经济预测微观经济预测微观经济预测 非财务预测非财务预测财务预测财务预测销售预测销售预测 成本预测成本预测 利润预测利润预测 资金预测资金预测 中观经济预测中观经济预测 经济预测一般程序经济预测一般程序v确定预测确定预测目标目标。v收集、整理和分析各种预测（历史）收集、整理和分析各种预测（历史）资料资料。v选定预测选定预测方法方法，建立预测，建立预测模型模型，确定预测，确定预测误差误差。v进行进行实际预测实际预测。v评价预测结果，修正预测误差，提交评价预测结果，修正预测误差，提交预测报告预测报告。确定预测确定预测目标目标输入输入收集信息收集信息资料资料整理信息整理信息资料资料分分析信息析信息资料资料选定预测选定预测方法方法确定预测确定预测模型模型估计预测估计预测误差误差处理处理输出输出获得预测获得预测结果结果提出预测提出预测报告报告反馈反馈图图4-1 经济预测一般程序经济预测一般程序第二节第二节 销售预测销售预测 v销售预测的概念与意义销售预测的概念与意义v定量分析法定量分析法销售预测的概念与意义销售预测的概念与意义v销售预测销售预测：根据历史的销售资料与市场需求：根据历史的销售资料与市场需求的变化，预测未来一定时期内有关产品的的变化，预测未来一定时期内有关产品的销销售量售量和和销售状态销售状态及其及其变动趋势变动趋势。v销售预测的意义：销售预测的意义：销售预测是企业销售预测是企业经营预测的前提经营预测的前提 销售预测是企业销售预测是企业经营决策的依据经营决策的依据 定性分析法定性分析法 判断分析法判断分析法 推销人员意见综合法推销人员意见综合法 经理人员综合判断法经理人员综合判断法 专家判断法专家判断法 产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法 定量分析法定量分析法 销售预测销售预测 趋势预测法趋势预测法 因果预测法因果预测法 指数平滑法指数平滑法 加权平均法加权平均法 时间序列回归法时间序列回归法 一元线性回归法一元线性回归法 二元线性回归法二元线性回归法 多元线性回归法多元线性回归法 二次曲线回归法二次曲线回归法 v产品市场寿命周期产品市场寿命周期是指产品的市场寿命是指产品的市场寿命,即一个产品从开即一个产品从开始投入市场到被市场淘汰为止的整个时期始投入市场到被市场淘汰为止的整个时期.它是消费者从它是消费者从接受、认同到拒绝产品的全过程接受、认同到拒绝产品的全过程.v典型的产品寿命周期经历初创期、成长期、成熟期和衰退期四典型的产品寿命周期经历初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。个阶段。v（1）投入期。又称介绍期，是产品投入市场的初期阶段。产品）投入期。又称介绍期，是产品投入市场的初期阶段。产品刚刚问世，尚未被消费者和经销商所了解和接受，销售量增长缓刚刚问世，尚未被消费者和经销商所了解和接受，销售量增长缓慢，慢，销售增长率不稳定销售增长率不稳定，生产成本高，促销费用大，利润低，生产成本高，促销费用大，利润低，甚至亏损。甚至亏损。v（2）成长期。是产品被广大消费者和经销商接受，）成长期。是产品被广大消费者和经销商接受，销售量迅销售量迅速增长的阶段速增长的阶段。产品基本定型，生产稳定，批量增大，成。产品基本定型，生产稳定，批量增大，成本逐渐下降，利润大幅度提高，并达到最高峰。本逐渐下降，利润大幅度提高，并达到最高峰。v（3）成熟期。是产品销售量已经达到饱和状态。这时销售量）成熟期。是产品销售量已经达到饱和状态。这时销售量达到顶峰，达到顶峰，销售增长迅速减慢销售增长迅速减慢，利润稳定或下降。，利润稳定或下降。v（4）衰退期。指产品已经陈旧老化，开始被淘汰。销售量）衰退期。指产品已经陈旧老化，开始被淘汰。销售量和利润都迅速下降，和利润都迅速下降，销售增长率呈现负值销售增长率呈现负值，价格下跌。，价格下跌。趋势预测法趋势预测法v趋势预测法趋势预测法:将过去的历史资料按发生将过去的历史资料按发生时间的先后顺时间的先后顺序排列成一个时间数列序排列成一个时间数列，根据时间数列随时间而发生，根据时间数列随时间而发生的趋势来进行预测。的趋势来进行预测。v趋势预测法可以分为：加权平均法、指数平滑法趋势预测法可以分为：加权平均法、指数平滑法、时、时间序列回归法间序列回归法 月月 份份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销销量量（Qt）100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320加权平均法的概念加权平均法的概念v加权平均法：在掌握全部加权平均法：在掌握全部N个资料的基础上，个资料的基础上，按近按近大远小的原则大远小的原则确定各期的权数并计算加权平均销量确定各期的权数并计算加权平均销量的一种方法的一种方法。v加权平均法的公式：加权平均法的公式：v权数权数Wt必须满足必须满足WtWt（t1，2，3，n1）的条件。）的条件。(按近大远小的原则按近大远小的原则)v确定权数确定权数Wt 的方法的方法有自然权数法和饱和权数法有自然权数法和饱和权数法预测销售量（预测销售量（）自然权数法自然权数法 v自然权数法自然权数法：要求按自然数：要求按自然数1，2，n的顺序确定权数，的顺序确定权数，即令即令W1，W22，Wnn。预测销预测销售量（售量（）饱和权数法饱和权数法v饱和权数法：要求各期权数之和为饱和权数法：要求各期权数之和为 1，即令，即令 Wt=1。v如当如当m3时，可令时，可令1=0.2，W2=0.3，W3=0.5，依此类推。，依此类推。预测销预测销售量（售量（）v例例4-1某企业生产一种产品。某企业生产一种产品。2008年年 112月份销售月份销售量资料如下表所示。量资料如下表所示。v要求按自然权数加权平均法、饱和权数加权平均法来要求按自然权数加权平均法、饱和权数加权平均法来预测预测 2009年年 1月份的销售量。月份的销售量。实际销实际销售量售量资资料料 单单位：吨位：吨月月 份份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销销量量（Qt）100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320表表41 解：（解：（l）自然权数加权平均法自然权数加权平均法：1001+1202+1303+1604+1905+2306+2607+3008+2809+29010+30011+32012=20480（吨）（吨）78 来年来年l月的预测销售量月的预测销售量 262.56（吨）（吨）（2）饱和权数加权平均法饱和权数加权平均法：m时，可令时，可令1=0.2，W2=0.3，W3=0.5来年来年l月的预测销售量月的预测销售量2900.2+3000.3+3200.5308（吨）（吨）指数平滑法指数平滑法v指数平滑法指数平滑法：是指在综合考虑：是指在综合考虑前前1 1期预测销售量期预测销售量和和前前1 1期实际销售量期实际销售量信息的基础上，利用事先确定的信息的基础上，利用事先确定的平滑指平滑指数数和和（1 1平滑指数）平滑指数）为权数，来确定未来预测销售量为权数，来确定未来预测销售量的一种的一种特殊加权平均法特殊加权平均法。v指数平滑法计算公式：指数平滑法计算公式：预测销售量（预测销售量（）平滑指数）平滑指数前前1期实际销售量期实际销售量+(1-平平滑指数滑指数)前前1期预测销售量期预测销售量 Qt-1+(1-)Qt-1：前前1期实际销售量；期实际销售量；表示平滑指数表示平滑指数，属于经验数据，取值范围通常在，属于经验数据，取值范围通常在03一一07之间。之间。前前1期预测销售量期预测销售量v例：已知例：已知20082008年年1212月月实际销售量为实际销售量为320320吨，假设吨，假设20082008年年1212月月的预测销售量为的预测销售量为283.8吨吨。要求。要求计计算算2009年年l月的预测销售量。月的预测销售量。v设设.v2009年年l月的预测销售量月的预测销售量0.4320+(1-0.4)283.8=298.3(吨吨)v例例4-14-1某企业生产一种产品。某企业生产一种产品。2008 2008年年 1 11212月份销售量资月份销售量资料如下表所示。料如下表所示。实际销售量资料实际销售量资料 单位：吨单位：吨v v设设.，20082008年年1 1月预测销售量月预测销售量110110吨吨。v要求：用指数平滑法预测要求：用指数平滑法预测20092009年年1 1月份的销售量。月份的销售量。已知前一期（已知前一期（20082008年年1212月）月）的实际销售量为的实际销售量为320320吨，但不吨，但不知道前一期的预测销售量。知道前一期的预测销售量。告告诉诉了了20082008年年1 1月预测销售量月预测销售量110110吨，吨，如何计算前一期（如何计算前一期（20082008年年1212月）的预测销售量月）的预测销售量？月月 份份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销销量量（Qt）100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320平滑指数法计算表平滑指数法计算表时间时间t Qt0.4Qt-1123456789101112100120130160190230260300280290300320404852647692104120112116120128110.0106.0111.6119.0135.4157.2186.3215.8249.5261.7273.0283.866.063.667.071.481.294.3111.8129.5149.7157.0163.8170.3110.0106.0？111.6119.0135.4157.2186.3215.8249.5261.7273.0283.8298.3(10.4)来年来年l月的预测销售量月的预测销售量0.4320+(1-0.4)283.8=298.3(吨吨)时间序列回归法时间序列回归法v时间序列回归法的概念时间序列回归法的概念v时间序列回归法的基本公式时间序列回归法的基本公式v修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法v举例举例时间序列回归法的概念和公式时间序列回归法的概念和公式v时间序列回归法：时间序列回归法：是指通过分析一段时期内销售量是指通过分析一段时期内销售量（Q）与时间（）与时间（t）的函数关系，来建立回归模型并）的函数关系，来建立回归模型并据此进行预测的一种方法。据此进行预测的一种方法。v时间序列回归法的基本公式：时间序列回归法的基本公式：预测模型预测模型为：为：Q abt 回归系数回归系数a、b的计算公式为：的计算公式为：a=a=b=b=修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法 v利用利用修正的时间自变量修正的时间自变量T T计算回归系数的方法称为修正的时计算回归系数的方法称为修正的时间序列回归法。间序列回归法。（1 1）判断）判断n n的奇偶性，确定修正的的奇偶性，确定修正的T T值值 如果如果n n为奇数为奇数修正的修正的T值值确定表确定表月份月份t 1 2 3 4 5 6 7T-3 -2 -1 0 +1 +2 +3 如果如果n n为偶数为偶数 修正的修正的T值值确定表确定表月份月份t 1 2 3 4 5 6 7T-1 +1 +3 +5 +7（2 2）列表计算）列表计算n n、（3）利用公式，计算）利用公式，计算回归系数回归系数a、ba=b=（5）确定预测期的）确定预测期的T值，代入上式计算值，代入上式计算预测销售量。预测销售量。（4）建立）建立回归模型回归模型 abTv例例4-1某企业生产一种产品。某企业生产一种产品。20082008年年 112月份销售量月份销售量资料如下表所示。资料如下表所示。实际销售量资料实际销售量资料 单位：吨单位：吨 要求：按表所示资料，要求用修正的时间序列回归法预要求：按表所示资料，要求用修正的时间序列回归法预测测2009年年1月及月及2月的销售量。月的销售量。月月 份份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销销量量（Qt）100 120 130 160 190 230 260 300 280 290 300 320修正的直修正的直线线回回归归法法计计算表算表月份月份QTTQT2123456789101112100120130160190230260300280290300320-11-9-7-5-3-11357911-1100-1080-910-800-570-23026090014002030270035201218149259119254981121n=12Q=2680T=0TQ=6120 T2=572a=223.33 b=10.70则则 =223.33+10.70T明年明年1月的月的T值为值为13(11+2)，月的，月的T值为值为15(13+2)=223.33+10.7013=362.43（吨）（吨）=223.33+10.7015=383.83（吨）（吨）TQTQTT2 2因果预测法因果预测法v因果预测法：是指根据变量之间存在的因果预测法：是指根据变量之间存在的因因果果的相关关系的相关关系(函数关系函数关系)，按预测因素，按预测因素（即非时间自变量）的未来变动趋势来推（即非时间自变量）的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类测预测对象（即因变量）未来水平的一类相关预测方法。相关预测方法。v一元线性回归法一元线性回归法、二元线性回归法、二元线性回归法、二次、二次曲线回归法曲线回归法、指数曲线回归法、指数曲线回归法 二元线性回归法二元线性回归法v二元线性回归模型：二元线性回归模型：是分析一个因变量与两个自变量是分析一个因变量与两个自变量之间呈线性关系时的一种预测方法。之间呈线性关系时的一种预测方法。v基本公式为：基本公式为：yab1x1b2x2v利用最小二乘法和极值原理，可求得三个标准方程式：利用最小二乘法和极值原理，可求得三个标准方程式：b1 b2 a v例例9：某企业近六年来所发生的加工费收入与机器工作：某企业近六年来所发生的加工费收入与机器工作小时、直接人工小时具有相互关系，运用小时、直接人工小时具有相互关系，运用二元线性回归二元线性回归预测法预测法，预测当年机器工作小时计划为，预测当年机器工作小时计划为16万机时万机时，直接人工小时为直接人工小时为32万工时的加工费收入，其历史数据万工时的加工费收入，其历史数据资料如表。资料如表。表表 历历史数据史数据资资料料年份年份0405060707080909加工加工费费收入收入（万元）（万元）151819171620机器工作小机器工作小时时（万机（万机时时）101412111523直接人工小直接人工小时时（万工（万工时时）222430282526表表 二元二元线线性回性回归预测计归预测计算表算表NyX1X2X12X22X1x2X1yX2y040 020304050915181917162010141211152322243028252610019614412122516948457690078462567622033633030837533815025222818724026033043257047640052010575155955404519371317 2728v解：设：解：设：y y代表加工费收入（因变量）；代表加工费收入（因变量）；x x1 1代表机器工作小时（第一自变量）；代表机器工作小时（第一自变量）；x x2 2代表直接人工小时（第二自变量）；代表直接人工小时（第二自变量）；a a、b b1 1、b b2 2代表回归系数。代表回归系数。编制二元线性回归预测计算表，如表所示。编制二元线性回归预测计算表，如表所示。将上表有关数据代入公式，求解回归系数，将上表有关数据代入公式，求解回归系数，确定二元线性回归预测方程：确定二元线性回归预测方程：b1 b2 a 二元线性回归方程二元线性回归方程为：为：y0.7490.3725x10.4682x2进行预测：进行预测：将该企业将该企业2010年机器工作小时和直接人工小时年机器工作小时和直接人工小时计划数代入上述二元线性回归预测方程，预计划数代入上述二元线性回归预测方程，预测测2010年的加工费收入为：年的加工费收入为：Y20100.7490.3725160.46823221.6914(万元万元)二次曲线回归法二次曲线回归法 v较常用的较常用的二次曲线回归模型二次曲线回归模型如下：如下：y ya abxbxcxcx 式中：式中：y y表示因变量；表示因变量；x x表示自变量；表示自变量；a a、b b、c c表示回归系数。表示回归系数。y=na+bx+cx xy=ax+bx+cx xy=ax+bx+cx4v例例10：某企业：某企业2009年年15月份销售量与广告宣传费资月份销售量与广告宣传费资料如表所示，销售量与广告宣传费保持料如表所示，销售量与广告宣传费保持二次曲线回归二次曲线回归相相关关系关关系,要求预测要求预测2009年年6月份当广告宣传费为月份当广告宣传费为6万元时的万元时的销售量。销售量。表表 销销售量与广告宣售量与广告宣传费资传费资料料月月 份份12345广告宣广告宣传费传费（万元）（万元）销销售量（万件）售量（万件）241241036512编制二次曲线回归预测计算表，如表所示。编制二次曲线回归预测计算表，如表所示。表表 二次曲二次曲线线回回归预测计归预测计算表算表月份月份xYX2X3X4xyX2y123452143542106124116925816427125161256816258240186016216054300合合计计153455225979128532将上表有关数据代入方程组，求解将上表有关数据代入方程组，求解a、b、c。解得：解得：a0 b1.7429 c0.1429则则预测方程预测方程为：为：.7429x0.1429x2进行预测：进行预测：该厂该厂2009年月预计广告宣传费为万元，则销售量为：年月预计广告宣传费为万元，则销售量为：1.742960.14296215.6018(万元万元)第三节第三节 成本预测成本预测 v成本预测的概念成本预测的概念v成本预测的方法成本预测的方法v因素预测法的思想因素预测法的思想v成本预测过程成本预测过程成本预测的概念成本预测的概念v成本预测成本预测：是指根据企业未来的发展目标和现实条件，参：是指根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门方法对企业考其他资料，利用专门方法对企业未来成本水平及其发未来成本水平及其发展趋势展趋势所进行的推测与估算。所进行的推测与估算。v企业总成本预测企业总成本预测、v单位成本预测单位成本预测、v品种成本预测、品种成本预测、v职能成本预测职能成本预测成本预测的方法成本预测的方法v趋势预测趋势预测v因果预测因果预测v因素预测法因素预测法：是通过逐一地分析和分解预测目标的各：是通过逐一地分析和分解预测目标的各影响因素，以及各影响因素对目标值的影响因素，以及各影响因素对目标值的影响额与影响率影响额与影响率的大小，预测目标值的未来水平的一种定量分析方法。的大小，预测目标值的未来水平的一种定量分析方法。v因素预测法（因素分析法）可以在成本预测、利润预因素预测法（因素分析法）可以在成本预测、利润预测和资金需要量预测中运用。测和资金需要量预测中运用。因素预测法的思想因素预测法的思想 v整体与局部的关系整体与局部的关系v连环替代法连环替代法 整体与局部的关系整体与局部的关系v整体与局部的关系：具体体现为加或减关系。整体与局部的关系：具体体现为加或减关系。vY=A+B A、B可为绝对数，可为绝对数，A、B也可为相对数。也可为相对数。v有有2个观点个观点：局部单位成本降低额等于整体单位成本降低额局部单位成本降低额等于整体单位成本降低额 表现为单位产品成本（作为一个研究的表现为单位产品成本（作为一个研究的“整体整体”）由单位材料成本、单）由单位材料成本、单位人工成本、单位制造费用等几个部分组成；位人工成本、单位制造费用等几个部分组成；单位产品成本单位产品成本=单位材料成本单位材料成本+单位人工成本单位人工成本+单位制造费用单位制造费用局部单位成本降低率乘以局部的比重等于整体单位成本降低率局部单位成本降低率乘以局部的比重等于整体单位成本降低率 预计单位成本降低率（作为一个研究的预计单位成本降低率（作为一个研究的“整体整体”）由单位材料成本降）由单位材料成本降低而形成的成本降低率、单位人工成本降低而形成的成本降低率、单低而形成的成本降低率、单位人工成本降低而形成的成本降低率、单位制造费用降低而形成的成本降低率几个部分组成。位制造费用降低而形成的成本降低率几个部分组成。预计单位成本降低率预计单位成本降低率=单位材料成本降低而形成的成本降低率单位材料成本降低而形成的成本降低率+单位人工单位人工成本降低而形成的成本降低率成本降低而形成的成本降低率+单位制造费用降低而形成的成本降低率单位制造费用降低而形成的成本降低率 预计单位成本降低率预计单位成本降低率=单位材料成本降低率单位材料成本降低率*相应比重相应比重+单位人工成本降低单位人工成本降低率率*相应比重相应比重+单位制造费用降低率单位制造费用降低率*相应比重相应比重例例4-114-11：某产品其单位产品成本为：某产品其单位产品成本为100100元元/件，单位材料成本占单件，单位材料成本占单位产品成本的位产品成本的30%30%，单位材料成本降低了，单位材料成本降低了14.5%14.5%。试求（试求（1 1）单位材料成本降低了多少元；）单位材料成本降低了多少元；(2 (2）单位产品成本降低了多少元，单位产品成本降低了）单位产品成本降低了多少元，单位产品成本降低了%；单位材料成本单位材料成本？单位材料成本占单位产品成本的单位材料成本占单位产品成本的比重？比重？单位材料成本降低单位材料成本降低到到多少元多少元？单位材料成本降低单位材料成本降低(了了)多少元多少元？单位材料成本降低单位材料成本降低(了了)多少多少%？单位材料成本降低到单位材料成本降低到多少多少%？基期单位材料基期单位材料成本为成本为30元元基期单位加工成本为基期单位加工成本为70元元单位材料成本单位材料成本降低率为降低率为14.5%单位材料成本单位材料成本降低到降低到85.5%单位材料成本占单位单位材料成本占单位产品成本产品成本30%单位加工成本占单位单位加工成本占单位产品成本产品成本70%单位材料成本降单位材料成本降低了低了4.354.35元元单位产品成本为单位产品成本为100元元/件件例例4-11：某产品其单位产品成本为：某产品其单位产品成本为100元元/件，单位材料成本占单位件，单位材料成本占单位产品成本的产品成本的30%，单位材料成本降低了，单位材料成本降低了14.5%。试求（。试求（1）单位材料）单位材料成本降低了多少元；成本降低了多少元；(2）单位产品成本降低了多少元，单位产品成本降）单位产品成本降低了多少元，单位产品成本降低了低了%；单位材料成本降单位材料成本降低低到到26.65元元例例4-114-11：某产品其单位产品成本为：某产品其单位产品成本为100100元元/件，单位材料成本占单位产品成本的件，单位材料成本占单位产品成本的30%30%，单，单位材料成本降低了位材料成本降低了14.5%14.5%。试求（试求（1 1）单位材料成本降低了多少元；）单位材料成本降低了多少元；(2 (2）单位产品成本低了多少元，单位产品成本降低了）单位产品成本低了多少元，单位产品成本降低了%；单位材料成本降低了多少元单位材料成本降低了多少元=基期单位材料产品成本基期单位材料产品成本*单位材料成本降低单位材料成本降低了了%=基期单位产品成本基期单位产品成本*单位材料成本占单位产品成本的比重单位材料成本占单位产品成本的比重*单位材料成本降低单位材料成本降低%=100*30%*14.5%=4.35%=100*30%*14.5%=4.35元元单位材料成本降低到单位材料成本降低到多少元多少元=基期单位材料产品成本基期单位材料产品成本-单位产品成本降低单位产品成本降低了了多少元多少元=30-4.35=26.65=30-4.35=26.65元元单位材料成本降低了单位材料成本降低了%=14.5%=14.5%单位材料成本降低到单位材料成本降低到%=100%-14.5%=85.5%=100%-14.5%=85.5%单位产品成本降低了多少元单位产品成本降低了多少元=单位材料成本降低了多少元单位材料成本降低了多少元=4.35=4.35元元单位产品成本降低了单位产品成本降低了%=单位产品成本降低了多少元单位产品成本降低了多少元基期单位产品成本基期单位产品成本=单位材料成本占单位产品成本的比重单位材料成本占单位产品成本的比重*单位材料成本降低单位材料成本降低%=30%*14.5%=4.35%=30%*14.5%=4.35%整体与局部的关系整体与局部的关系下面有六个关系式：下面有六个关系式：单位材料成本降低率单位材料成本降低额单位材料成本降低率单位材料成本降低额单位材料成本额单位材料成本额单位材料成本降低额单位材料成本单位材料成本降低额单位材料成本单位材料成本降低率单位材料成本降低率、公式为局部（单位材料成本）的降低率与降低额的关系公式为局部（单位材料成本）的降低率与降低额的关系单位产品成本降低率单位产品成本降低额单位产品成本降低率单位产品成本降低额单位产品成本单位产品成本单位产品成本降低额单位产品成本单位产品成本降低额单位产品成本单位产品成本降低率单位产品成本降低率、公式为整体（单位成本）的降低率与降低额的关系公式为整体（单位成本）的降低率与降低额的关系单位产品成本降低额单位产品成本降低额单位材料成本降低额单位材料成本降低额(单位材料成本降低而形成的成本降低单位材料成本降低而形成的成本降低额额)单位产品成本降低率单位产品成本降低率(单位材料成本降低而形成的单位材料成本降低而形成的单位产品单位产品成本降低率成本降低率)单位材料成本降低率单位材料成本降低率单位材料成本占单位产品成本单位材料成本占单位产品成本、公式为局部（单位材料成本）的降低率、降低额与整体（单位公式为局部（单位材料成本）的降低率、降低额与整体（单位成本）的降低率、降低额的关系；成本）的降低率、降低额的关系；连环替代法连环替代法 vY=ABv连环替代法主要是乘除关系连环替代法主要是乘除关系，要靠分解来解决。连环替，要靠分解来解决。连环替代法的核心要确定各代法的核心要确定各因素的影响顺序因素的影响顺序，而各因素的影响顺，而各因素的影响顺序又取决于行业惯例。序又取决于行业惯例。vA、B可为绝对数，可为绝对数，A、B也可为相对数。也可为相对数。v例例4-12：Y受受A、B两个因素的影响两个因素的影响 项项 目目YAB基基 期期20000100200计计划期划期60000200300（1）先假定）先假定A不变不变 B的影响的影响=A0*B=100*（300-200）=10000 A的影响的影响=A*B1=（200-100）*300=30000（2）若先假定）若先假定B不变不变 A的影响的影响=A*B0=（200-100）*200=20000 B的影响的影响=A1*B=200*（200-100）=20000v连环替代法的核心要确定各因素的影响顺序连环替代法的核心要确定各因素的影响顺序，而各因，而各因素的影响顺序又取决于行业惯例。素的影响顺序又取决于行业惯例。项项 目目YAB基基 期期20000100200计计划期划期60000200300成本预测过程成本预测过程v因素分析法下成本预测的基本公式：因素分析法下成本预测的基本公式：预测期成本预测期成本=预测期销量预测期销量基期单位成本基期单位成本（1-1-单单位产品成本预计降低率）位产品成本预计降低率）v预测期销量：预测期销量：由销售预测可以得知。由销售预测可以得知。v基期单位产品成本基期单位产品成本=基期单位材料成本基期单位材料成本+基期单基期单位工资成本位工资成本+基期单位变动性制造费用基期单位变动性制造费用+基期单基期单位固定性制造费用位固定性制造费用+基期单位废品损失基期单位废品损失v如何计算如何计算“单位产品成本预计降低率单位产品成本预计降低率”？如何计算如何计算“单位产品成本预计降低率单位产品成本预计降低率”？v根据成本的组成项目，单位产品成本预计降低率可由五根据成本的组成项目，单位产品成本预计降低率可由五个部分组成个部分组成（整体与局部的关系）：（整体与局部的关系）：单位产品成本预计降低率单位产品成本预计降低率单位材料成本降低而形成的成本降低率单位材料成本降低而形成的成本降低率单位工资降低而形成的成本降低率单位工资降低而形成的成本降低率单位变动性制造费用降低而形成的成本降低率单位变动性制造费用降低而形成的成本降低率单位固定性制造费用降低而形成的成本降低率单位固定性制造费用降低而形成的成本降低率单位废品成本降低而形成的成本降低率单位废品成本降低而形成的成本降低率单位材料成本降低而形成的成本降低率单位材料成本降低而形成的成本降低率单位单位产品产品成本降低率成本降低率 (单位材料成本降低而单位材料成本降低而形成的成本降低率形成的成本降低率)单位材料消耗定额降低单位材料消耗定额降低而形成的成本降低率而形成的成本降低率材料平均单价降低材料平均单价降低而形成的成本降低率而形成的成本降低率单位材料成本单位材料成本降低率降低率整体与局部整体与局部连环替代法连环替代法单位材料成本降低率单位材料成本降低率=材料单位消耗定额降低而形成的成本降低率材料单位消耗定额降低而形成的成本降低率+材料平均单价降低而形成的成本降低率材料平均单价降低而形成的成本降低率？单位材料成本单位材料成本=单位材料消耗定额单位材料消耗定额*单位平均材料价格单位平均材料价格假设材料消耗定额先降低，材料平均单价后降低假设材料消耗定额先降低，材料平均单价后降低 材料消耗定额为材料消耗定额为A A；材料平均单价为；材料平均单价为B B（降低为正；提高为负）（降低为正；提高为负）A A0 0为基期材料消耗定额，定义为为基期材料消耗定额，定义为1 1；A=AA=A1 1-A A0 0为为材料消耗定额降低了材料消耗定额降低了%；A A1 1=A=A0 0+A+A为预测期材料消耗定额，即为（为预测期材料消耗定额，即为（1-1-材料消耗定额降低材料消耗定额降低%）,材料消耗定额降低材料消耗定额降低到到%；B B0 0为基期材料单价，定义为为基期材料单价，定义为1 1；B=BB=B1 1-B B0 0为为材料平均单价降低了材料平均单价降低了%；B B1 1=B=B0 0+B+B为预期材料单价，即为（为预期材料单价，即为（1-1-材料单价降低材料单价降低%）,材料平均单价降低材料平均单价降低到到%；运用连环替代法得到：运用连环替代法得到：单位消耗定额降低而形成的单位材料成本降低率单位消耗定额降低而形成的单位材料成本降低率=A*B=A*B0 0=A=A=材料消耗定额降低材料消耗定额降低(了了)%)%单价平均单价平均材料价格材料价格降低而形成的单位材料成本降低率降低而形成的单位材料成本降低率=A=A1 1*B*B=（1-1-材料消耗定额降低材料消耗定额降低(了了)%)%）*材料平均单价降低材料平均单价降低(了了)%)%Y=AB连环替代法连环替代法Y=A+B 整体与局部整体与局部材料单位消耗定额降低而形成的成本降低率材料单位消耗定额降低而形成的成本降低率 =单位消耗定额降低而形成的单位消耗定额降低而形成的单位材料单位材料成本降低率成本降低率单位材料费用占单位材料费用占产品成本产品成本%=A*B =A*B0 0*单位材料费用占产品成本单位材料费用占产品成本%=材料消耗定额降低材料消耗定额降低%单位材料费用占产品成本单位材料费用占产品成本%材料单价平均价格降低而形成的成本降低率材料单价平均价格降低而形成的成本降低率=A=A1 1*B*B*单位材料费用占产品成本单位材料费用占产品成本%=（1-1-材料消耗定额降低材料消耗定额降低%）材料平均单价降低材料平均单价降低%单位材料成本占产单位材料成本占产品成本品成本%v例例4-134-13（A A、B B为相对数）某单位产品成本为为相对数）某单位产品成本为100100元元/件，单位材料成本件，单位材料成本占单位产品成本的占单位产品成本的30%30%。材料的消耗定额下降。材料的消耗定额下降10%10%，单价下降，单价下降5%5%。v试求试求（1 1）单位材料成本降低率和单位材料成本降低到）单位材料成本降低率和单位材料成本降低到%。（2 2）材料的消耗定额下降和单价下降分别使单位成本的降低率和降）材料的消耗定额下降和单价下降分别使单位成本的降低率和降低额？低额？（1 1）单位材料成本降低率和单位材料成本下降到）单位材料成本降低率和单位材料成本下降到%。单位材料成本单位材料成本降低到降低到%=A=A1 1 B B1 1=（1-1-定额下降定额下降%）（）（1-1-单价下降单价下降%）（1-10%1-10%）（）（1-5%1-5%）=85.5%=85.5%单位材料成本单位材料成本降低了降低了%=1-A=1-A1 1 B B1 1 =1-=1-（1-1-定额下降定额下降%）（）（1-1-单价下降单价下降%）=1-=1-（1-10%1-10%）（）（1-5%1-5%）=14.5%=14.5%（2 2）材料的消耗定额降低和单价降低分别使单位成本的降低率和降低额？）材料的消耗定额降低和单价降低分别使单位成本的降低率和降低额？材料消耗定额降低而形成的成本降低率材料消耗定额降低而形成的成本降低率=材料消耗定额降低材料消耗定额降低%材料费用占产品成本材料费用占产品成本%=10%*30%=3%=10%*30%=3%材料消耗定额降低而形成的成本降低额材料消耗定额降低而形成的成本降低额=单位产品成本单位产品成本*材料消耗定额降低而形成的成本降低率材料消耗定额降低而形成的成本降低率=100*3%=3=100*3%=3元元材料平均单价降低使成本降低率材料平均单价降低使成本降低率=（1-1-材料消耗定额降低材料消耗定额降低%）材料平均单价降低材料平均单价降低%材料成本占产品成本材料成本占产品成本%=（1-10%1-10%）*5%*30%=1.35%*5%*30%=1.35%材料平均单价降低使成本降低额材料平均单价降低使成本降低额=单位产品成本单位产品成本*材料单价平均降低使成本降低率材料单价平均降低使成本降低率=100*1.35%=1.35=100*1.35%=1.35元元材料消耗定额降低而形成的成本降低率材料消耗定额降低而形成的成本降低率 =材料消耗定额降低材料消耗定额降低%材料费用占产品成本材料费用占产品成本%材料平均单价降低使成本降低率材料平均单价降低使成本降低率=（1-1-材料消耗定额降低材料消耗定额降低%）材料平均单材料平均单价降低价降低%材料成本占产品成本材料成本占产品成本%工资支出变动而形成的成本降低率工资支出变动而形成的成本降低率=（1-1-）工资支出占产品成本工资支出占产品成本%固定性制造费用不变动固定性制造费用不变动,产销量变动产销量变动而而形成的成本降低率形成的成本降低率（1-1-）固定性制造费用占产品成本固定性制造费用占产品成本%变动性制造费用变动而形成的成本降低率变动性制造费用变动而形成的成本降低率变动性制造费用增长变动性制造费用增长变动性制