会计要素、会计凭证与会计账簿(175页PPT).pptx

三、会计基础三、会计基础-权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制主要掌握三个方面问题：主要掌握三个方面问题：一、会计概述一、会计概述-会计的含义、特点、职能、对象会计的含义、特点、职能、对象二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提-四个基本前提四个基本前提1、会计的概念及特征、会计的概念及特征 会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。一个单位的经济活动的一种经济管理工作。P2一、会计概述一、会计概述西周西周:零星算之为计，总合算之为会（汇）零星算之为计，总合算之为会（汇）会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。一个单位的经济活动的一种经济管理工作。2、会计的基本职能、会计的基本职能 P3-会计核会计核算算-会计监督会计监督（确认、计量、记录、报告）（确认、计量、记录、报告）（合法性、合理性）（合法性、合理性）定性定性定量定量-两者关系：两者关系：会计核算是基础会计核算是基础，会计监督是保证，会计监督是保证一、会计概述一、会计概述一、会计概述一、会计概述3、会计的对象、会计的对象 P5-会计核算与监督的内容会计核算与监督的内容 特定主体能够用货币表现的经济活动。特定主体能够用货币表现的经济活动。（资金运动（资金运动）资金退出资金退出（还债、付息、分红）（还债、付息、分红）资金运动过程：资金运动过程：资金投入（筹集）资金投入（筹集）资金运用（循环与周转）资金运用（循环与周转）一、会计概述一、会计概述3、会计的对象、会计的对象 P5-会计核算与监督的内容会计核算与监督的内容 单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。（会计核算的具体内容）（会计核算的具体内容）、款项和有价证券的收付。、款项和有价证券的收付。、财物的收发、增减、使用。、财物的收发、增减、使用。、债权、债务的发生与结算。、债权、债务的发生与结算。、资本的增减。、资本的增减。、收入、支出、费用、成本的核算。、收入、支出、费用、成本的核算。、财务成果的计算与处理。、财务成果的计算与处理。、其他。、其他。二、会计基本假设二、会计基本假设-会计核算的基本前提会计核算的基本前提1、会计主体、会计主体-会计所核算和监督的特定单位或组织。会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。为会计核算界定了空间范围。会计主体会计主体法律主体法律主体（一般前者外延更广）（一般前者外延更广）2、持续经营、持续经营-在可预见的未来，不会破产清算。在可预见的未来，不会破产清算。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。为会计核算提供了时间长度为会计核算提供了时间长度 二、会计基本假设二、会计基本假设-会计核算的基本前提会计核算的基本前提3、会计分期、会计分期 4、货币计量、货币计量及时处理、提供会计信息及时处理、提供会计信息-将会计主体的生产经营活动分割成连续的、将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。长短相同的期间。我国的分期方法我国的分期方法-选择货币作为计量单位。选择货币作为计量单位。我国关于记账本位币的规定。我国关于记账本位币的规定。（核算手段）（核算手段）：公历，：公历，月、季、半年、年月、季、半年、年三、会计基础三、会计基础-是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。-两种：权责发生制和收付实现制。两种：权责发生制和收付实现制。权责发生制：权责发生制：也叫应计制。也叫应计制。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。（两个凡是）（两个凡是）收付实现制：收付实现制：也叫现金制。也叫现金制。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。企业会计采用权责发生制。企业会计采用权责发生制。第二章会计要素与会计科目第二章会计要素与会计科目主要掌握两个方面问题：主要掌握两个方面问题：一、会计要素一、会计要素-会计要素的确认、计量会计要素的确认、计量二、会计科目二、会计科目-含义、分类、设置、与账户关系含义、分类、设置、与账户关系一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。利润利润收入收入费用费用资产资产所有者权益所有者权益负债负债一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。收入费用利润收入费用利润资产负债所有者权益资产负债所有者权益一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）（1）资产的概念、特征与分类）资产的概念、特征与分类 过去的交易、事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期能过去的交易、事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益给企业带来经济利益的的资源资源。分类分类-按流动性按流动性流动资产流动资产非流动资产非流动资产一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）（2）负债的概念、特征与分类）负债的概念、特征与分类 过去的交易、事项形成、过去的交易、事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类分类-按流动性按流动性流动负债流动负债非流动负债非流动负债（偿还时间）（偿还时间）一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）（3）所有者权益的概念、特征与分类）所有者权益的概念、特征与分类 又叫又叫“净资产净资产”，企业资产扣除负债后由所有者，企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。享有的剩余权益。特征：特征：剩余权益剩余权益一般无需偿还一般无需偿还所有者凭借该部分权益能参与利润分配所有者凭借该部分权益能参与利润分配 分类：分类：实收资本实收资本、资本公积资本公积、盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润 一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）（4）收入的概念、特征与分类）收入的概念、特征与分类 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入与所有者投入资本无关的经济利益的总流入分类：分类：按性质：按性质：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入按地位：按地位：主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）（5）费用的概念、特征与分类）费用的概念、特征与分类 分类：分类：按性质：按性质：营业成本、期间费用营业成本、期间费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出与向所有者分配利润无关的经济利益总流出 一、会计要素一、会计要素1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）（6）利润的概念、构成）利润的概念、构成 企业在一定会计期间的经营成果。企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额，及直接计入利润的利得或损失。包括收入减去费用后的净额，及直接计入利润的利得或损失。利润总额营业利润营业外收支净额（税前）利润总额营业利润营业外收支净额（税前）净利润利润总额所得税费用（税后）净利润利润总额所得税费用（税后）一、会计要素一、会计要素2、会计要素的计量、会计要素的计量（1）历史成本）历史成本-实际发生时的成本实际发生时的成本（2）重置成本）重置成本-现时成本现时成本（3）可变现净值）可变现净值（4）现值）现值-未来价值的折现价值未来价值的折现价值（5）公允价值）公允价值-公平价值公平价值二、会计科目二、会计科目1、会计科目的意义、会计科目的意义对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（对会计要素的进一步细化）（对会计要素的进一步细化）会计对象：会计对象：资金运动资金运动会计要素会计要素会计科目会计科目 资产资产库存现金库存现金原材料原材料固定资产固定资产第一层次第一层次第二层次第二层次第三层次第三层次意义：意义：基础基础（复式记账、记账凭证、成本计算、财产清查、会计报表）（复式记账、记账凭证、成本计算、财产清查、会计报表）二、会计科目二、会计科目2、会计科目的分类、会计科目的分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按归属的会计要素分类：按归属的会计要素分类：会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类二、会计科目二、会计科目2、会计科目的分类、会计科目的分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按归属的会计要素分类：按归属的会计要素分类：总分类科目、总分类科目、明细分类科目明细分类科目 按详细程度和统驭关系分：按详细程度和统驭关系分：提供总括资料提供总括资料(价值指标价值指标)提供详细资料提供详细资料(价值、实物、劳动指标）价值、实物、劳动指标）二、会计科目二、会计科目2、会计科目的分类、会计科目的分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类按归属的会计要素分类：按归属的会计要素分类：总分类科目、总分类科目、明细分类科目明细分类科目 按详细程度和统驭关系分：按详细程度和统驭关系分：原材料原材料原料原料辅助材料辅助材料燃料燃料修理备件修理备件二、会计科目二、会计科目3、会计科目的设置原则、会计科目的设置原则合法性原则、相关性原则、实用性原则合法性原则、相关性原则、实用性原则 4、会计科目与账户关系、会计科目与账户关系经济业务发生导致某些项目（会计科目）发生增减变动，经济业务发生导致某些项目（会计科目）发生增减变动，会计需要将其记录在账簿中的一些账页（账户）中。会计需要将其记录在账簿中的一些账页（账户）中。比如：从银行提取现金比如：从银行提取现金5000元。元。“库存现金库存现金”科目增加科目增加5000元元“银行存款银行存款”科目减少科目减少5000元元记录记录第三章会计等式与复式记账第三章会计等式与复式记账主要掌握三个方面问题：主要掌握三个方面问题：一、会计等式一、会计等式-第一等式、第二等式第一等式、第二等式二、复式记账二、复式记账-含义、借贷记账法含义、借贷记账法三、总分类项目与明细分类项目的登记关系三、总分类项目与明细分类项目的登记关系一、会计等式一、会计等式1、第一会计等式、第一会计等式-资产负债所有者权益资产负债所有者权益期初：期初：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益=权益权益 经济业务发生不改变上述平衡关系经济业务发生不改变上述平衡关系四大类（九小类）四大类（九小类）。100万万80万万20万万一、会计等式一、会计等式2、第二会计等式、第二会计等式-收入费用利润收入费用利润此处的收入与费用要理解为广义的此处的收入与费用要理解为广义的 收入收入-导致资产增加或负债减少导致资产增加或负债减少 费用费用-导致资产减少或负债增加导致资产减少或负债增加 一、会计等式一、会计等式3、六大要素间关系、六大要素间关系资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 期初：资产期初：资产=负债负债+所有者权益所有者权益期中：资产期中：资产=负债负债+所有者权益所有者权益（收入费用）（收入费用）期末：资产期末：资产=负债负债+所有者权益利润所有者权益利润二、复式记账二、复式记账1、复式记账法意义、复式记账法意义 以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行登记，个或两个以上的相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。-相对于单式记账法相对于单式记账法意义：意义：便于检查便于检查 全面全面（业务的合法合理性）（业务的合法合理性）（账户记录的正确性）（账户记录的正确性）2、借贷记账法、借贷记账法以以“借借”、“贷贷”为记账符号的一种复式记账方法为记账符号的一种复式记账方法、记账符号、记账符号-“借借”、“贷贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）（纯粹表示两个相反的记账方向）、科目结构、科目结构-左借右贷左借右贷二、复式记账二、复式记账资产类科目资产类科目期初余额期初余额本期增加额本期增加额.本期减少额本期减少额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额期初余额期初余额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额期末余额期末余额本期减少额本期减少额.本期增加额本期增加额.权益类科目权益类科目本期减少发生额本期减少发生额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方资产资产权益权益=费用类科目费用类科目本期增加额本期增加额.本期减少额本期减少额(结转结转)本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少额本期减少额(结转结转).本期增加额本期增加额.收入类科目收入类科目本期减少发生额本期减少发生额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方收入增加收入增加利润增加利润增加所有者权益增加所有者权益增加费用增加费用增加利润减少利润减少所有者权益减少所有者权益减少损类科目损类科目益类科目益类科目管理费用管理费用财务费用财务费用营业费用营业费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益发生发生发生发生发生发生本年利润本年利润取得取得取得取得取得取得利润额利润额亏损额亏损额2、借贷记账法、借贷记账法、记账符号、记账符号-“借借”、“贷贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）（纯粹表示两个相反的记账方向）、科目结构、科目结构科目科目借借贷贷资产增加资产增加权益减少权益减少收入减少收入减少费用增加费用增加资产减少资产减少权益增加权益增加收入增加收入增加费用减少费用减少资产余额资产余额权益余额权益余额-左借右贷左借右贷二、复式记账二、复式记账、记账规则、记账规则-“有借必有贷有借必有贷,借贷必相等借贷必相等”例例1：企业向银行借入半年期借款：企业向银行借入半年期借款20000元，存入银行。元，存入银行。借借银行存款银行存款贷贷20000借借短期借款短期借款贷贷20000例例2：张求财向企业投资，投入现金：张求财向企业投资，投入现金100000元。元。借借库存现金库存现金贷贷借借实收资本实收资本贷贷100000100000例例3：企业用银行存款：企业用银行存款50000元购入一台设备，已交付使用。元购入一台设备，已交付使用。固定资产固定资产借借贷贷50000银行存款银行存款借借贷贷50000例例4：经与银行协商，将原长期贷款：经与银行协商，将原长期贷款500000转为对企业的投资。转为对企业的投资。借借长期借款长期借款贷贷借借实收资本实收资本贷贷500000500000经济业务记入账户关键是要确定所记入科目的经济业务记入账户关键是要确定所记入科目的名称、方向、金额名称、方向、金额但要注意的是但要注意的是,经济业务发生后经济业务发生后,并不是直接登记账簿并不是直接登记账簿(账户账户).而是要根据业务的原始凭据而是要根据业务的原始凭据,编制登记账簿编制登记账簿(账户账户)的凭证，即记账凭证。记账凭证上最主要的就是会计的凭证，即记账凭证。记账凭证上最主要的就是会计分录分录.会计分录：在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入会计分录：在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入科目的科目的名称、方向、金额名称、方向、金额的记录。的记录。编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤：1、确定科目的、确定科目的名称名称（对应科目）；（对应科目）；2、确定应记入科目的、确定应记入科目的方向方向；3、确定应记入科目的、确定应记入科目的金额金额。例例1：企业向银行借入半年期借款：企业向银行借入半年期借款20000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借贷贷20000短期借款短期借款借借贷贷20000会计分录：会计分录：银行存款银行存款借：借：贷：贷：2000020000短期借款短期借款账账过过例例3：企业用银行存款：企业用银行存款50000元购入一台设备，已交付使用。元购入一台设备，已交付使用。固定资产固定资产借借贷贷50000银行存款银行存款借借贷贷50000会计分录：会计分录：固定资产固定资产借：借：贷：贷：5000050000银行存款银行存款会计分录的分类：会计分录的分类：简单分录：简单分录：只涉及两个对应科目。（一借一贷只涉及两个对应科目。（一借一贷)复合会计分录：复合会计分录：涉及两个以上的对应科目。涉及两个以上的对应科目。（一借多贷、多借一贷、多借多贷）（一借多贷、多借一贷、多借多贷）会计分录的编制要求：会计分录的编制要求：先借后贷；上下排列；左右错开；金额平衡先借后贷；上下排列；左右错开；金额平衡例：企业购料例：企业购料10万元，用存款支付万元，用存款支付5万元，余款暂欠，料入库。万元，余款暂欠，料入库。借：原材料借：原材料100000贷：银行存款贷：银行存款50000应付账款应付账款50000、试算平衡、试算平衡-“发生额试算平衡发生额试算平衡”“余额试算平衡余额试算平衡”2、借贷记账法、借贷记账法、记账符号、记账符号-“借借”、“贷贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）（纯粹表示两个相反的记账方向）、科目结构、科目结构账户账户借借贷贷资产增加资产增加权益减少权益减少收入减少收入减少费用增加费用增加资产减少资产减少权益增加权益增加收入增加收入增加费用减少费用减少资产余额资产余额权益余额权益余额-左借右贷左借右贷二、复式记账二、复式记账、记账规则、记账规则-“有借必有贷有借必有贷,借贷必相等借贷必相等”“发生额试算平衡发生额试算平衡”：全部科目借方全部科目借方全部科目贷方全部科目贷方发生额合计发生额合计发生额合计发生额合计（记账规则）（记账规则）全部科目期初借方全部科目期初借方全部账户期初贷方全部账户期初贷方余额合计余额合计余额合计余额合计“余额试算平衡余额试算平衡”全部科目期末借方全部科目期末借方全部科目期末贷方全部科目期末贷方余额合计余额合计余额合计余额合计（会计平衡原理）（会计平衡原理）（会计平衡原理）（会计平衡原理）试算平衡表试算平衡表 账户名称账户名称账户名称账户名称期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户费用类账户费用类账户费用类账户费用类账户收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户 合计合计合计合计 A A1 1 A A2 2 B B1 1 B B2 2 C C1 1 C C2 2“试算平衡表试算平衡表”结果结果平衡：说明平衡：说明基本基本没有错误。没有错误。不平衡：说明记账肯定有错误。不平衡：说明记账肯定有错误。（漏、重、反、串、多、少）（漏、重、反、串、多、少）三、平行登记三、平行登记1、总账科目与明细科目关系、总账科目与明细科目关系-两同两不同两同两不同反映的业务内容相同反映的业务内容相同两同：两同：登记的原始依据相同登记的原始依据相同两不同：两不同：反映业务的详细程度不同反映业务的详细程度不同作用不同作用不同三、平行登记三、平行登记2、平行登记的含义、要求、结果、平行登记的含义、要求、结果经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类科目，另一方面要同时登记总分类科目有关的总分类科目，另一方面要同时登记总分类科目所属的各有关明细科目。所属的各有关明细科目。要求：要求：-“四同四同”依据相同、金额相同、方向相同、期间相同依据相同、金额相同、方向相同、期间相同 结果：结果：总分类科目余额总分类科目余额=所属明细科目余额合计所属明细科目余额合计总分类科目发生额总分类科目发生额=所属明细科目发生额合计所属明细科目发生额合计-核对依据核对依据例见例见P126第四章第四章 企业主要经济业务的核算企业主要经济业务的核算资金筹集资金筹集生产准备过程生产准备过程生产过程生产过程销售过程销售过程利润形成及分配利润形成及分配此外还有一些经常性业务。此外还有一些经常性业务。资金退出资金退出一、一、资金筹集资金筹集来源来源:所有者投入资本、债权人借入资金所有者投入资本、债权人借入资金涉及科目：涉及科目：“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“固定资产固定资产”“无形资产无形资产”“实收资本实收资本”“资本公积资本公积”“短期借款短期借款”“长期借款长期借款”资产资产权益权益结构结构例例1、投资者向企业投入货币资金、投资者向企业投入货币资金2000000元。元。银行存款银行存款实收资本实收资本20000002000000借：借：贷：贷：例例2、投资者向企业投入、投资者向企业投入55万，按章程占公司注册资本万，按章程占公司注册资本200万的万的25%股份。股份。银行存款银行存款实收资本实收资本资本公积资本公积借：借：贷：贷：55000050000050000一、一、资金筹集资金筹集（固、无）（固、无）（资本溢价）（资本溢价）例例3、企业向投资者退还投资款、企业向投资者退还投资款100000元。元。实收资本实收资本银行存款银行存款100000100000借：借：贷：贷：例例4、1月月1日企业向银行借入短期借款日企业向银行借入短期借款20万。万。银行存款银行存款短期借款短期借款借：借：贷：贷：200000200000一、一、资金筹集资金筹集（长期）（长期）二、生产准备二、生产准备采购材料并进行货款的结算；材料采购成本的计算采购材料并进行货款的结算；材料采购成本的计算涉及科目：涉及科目：“原材料原材料”“在途物资在途物资”“应付账款应付账款”“应付票据应付票据”“应交税费应交税费”结构结构固定资产的取得固定资产的取得“固定资产固定资产”“预付账款预付账款”预付账款预付账款预付数预付数购买数购买数预付账款预付账款500004000010000二、生产准备二、生产准备采购材料并进行货款的结算；材料采购成本的计算采购材料并进行货款的结算；材料采购成本的计算涉及科目：涉及科目：“原材料原材料”“在途物资在途物资”“应付账款应付账款”“应付票据应付票据”“应交税费应交税费”结构结构固定资产的取得固定资产的取得“固定资产固定资产”“预付账款预付账款”预付账款预付账款预付数预付数购买数购买数预付账款预付账款50000800002000010000增值税原理：增值税原理：A企业B企业C企业价：价：1万万税：税：0.17万万价：价：2万万税：税：0.34万万应纳增值税：应纳增值税：0.34万万0.17万万=0.17万万借：银行存款借：银行存款23400贷：主营业务收入贷：主营业务收入20000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3400借：库存商品借：库存商品10000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款贷：银行存款11700企业当期应纳税额企业当期应纳税额=34001700=1700（元）（元）借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）1700贷：银行存款贷：银行存款1700购进：购进：销售：销售：交税：交税：例例1、购甲材料，价、购甲材料，价5000元，税元，税850元，运费元，运费100元共元共5950元元均已支付，材料已验收入库。均已支付，材料已验收入库。1、材料采购（、材料采购（5种情况）种情况）原材料原材料甲甲应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）银行存款银行存款50938575950借：借：贷：贷：例例2、向三宝公司购乙材料，价、向三宝公司购乙材料，价10000元，税元，税1700元，运费元，运费500元元共共12200元尚未支付，材料已验收入库。元尚未支付，材料已验收入库。原材料原材料乙乙应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应付账款应付账款三宝公司三宝公司借：借：贷：贷：10465173512200二、生产准备二、生产准备1、材料采购（、材料采购（5种情况）种情况）二、生产准备二、生产准备例例3、购丙材料，价、购丙材料，价20000元，进项税额元，进项税额3400元，共元，共23400元元已经支付，材料尚未到达。已经支付，材料尚未到达。在途物资在途物资丙丙应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）银行存款银行存款借：借：贷：贷：20000340023400丙材料运到丙材料运到,入库。入库。原材料原材料-丙丙在途物资在途物资-丙丙借：借：贷：贷：2113021130支付上述丙材料运杂费支付上述丙材料运杂费1200元（其中运费元（其中运费1000元）元）在途物资在途物资丙丙应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）银行存款银行存款借：借：贷：贷：11307012001、材料采购（、材料采购（5种情况）种情况）二、生产准备二、生产准备例例4、为购丁材料，向恒通公司预付价、为购丁材料，向恒通公司预付价10000元。元。补付余款补付余款25100元。元。预付账款预付账款-恒通公司恒通公司银行存款银行存款借：借：贷：贷：1000010000两月后收货，价两月后收货，价30000，税，税5100，料入库。，料入库。原材料原材料-丁丁应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）预付账款预付账款-恒通公司恒通公司借：借：贷：贷：30000510035100预付账款预付账款-恒通公司恒通公司银行存款银行存款借：借：贷：贷：2510025100月末：月末：1、材料采购（、材料采购（5种情况）种情况）二、生产准备二、生产准备例例5、购戊材料，料到入库，月末发票单证未到。、购戊材料，料到入库，月末发票单证未到。估价估价30000元。元。下月初：下月初：原材料原材料-戊戊应付账款应付账款暂估暂估借：借：贷：贷：3000030000借：借：贷：贷：应付账款应付账款暂估暂估原材料原材料-戊戊3000030000发票单证收到后按前面的方法处理。发票单证收到后按前面的方法处理。2、材料采购成本的计算、材料采购成本的计算二、生产准备二、生产准备采购成本采购成本-买价买价运杂费运杂费途中合理损耗途中合理损耗入库前整理费用入库前整理费用-采购费用采购费用例例6、购甲材料，价、购甲材料，价30000元，税元，税5100元；乙材料，价元；乙材料，价20000元，税元，税3400元。运费元。运费2000元，均已支付，材料已验收入元，均已支付，材料已验收入库。（运费按买价分摊）库。（运费按买价分摊）2、材料采购成本的计算、材料采购成本的计算二、生产准备二、生产准备需分配的费用是：需分配的费用是：2000元元（17%）=1860元。元。分配率分配率=1860（3000020000）=0.0372甲材料需分摊的运费甲材料需分摊的运费=300000.0372=1116乙材料需分摊的运费乙材料需分摊的运费=200000.0372=744原材料原材料甲甲-乙乙应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）银行存款银行存款3111620744864060500借：借：贷：贷：3、固定资产取得、固定资产取得-二、生产准备二、生产准备购、建是主要途径购、建是主要途径例例7、购入设备，价、购入设备，价12000元，税元，税2040元，已交付使用。元，已交付使用。固定资产固定资产应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）银行存款银行存款借：借：贷：贷：12000204014040三、生产过程三、生产过程各种费用（料、工、费）的发生过程；产品的产出过程各种费用（料、工、费）的发生过程；产品的产出过程生产经营费用生产经营费用生产费用生产费用期间费用期间费用直接费用直接费用间接费用间接费用产品成本产品成本当期损益当期损益生产成本生产成本制造费用制造费用(1)发生的发生的直接费用直接费用(1)发生的发生的间接费用间接费用(2)分配计入分配计入产品成本的产品成本的制造费用制造费用(2)分配计入分配计入产品成本的产品成本的制造费用制造费用完工入库产完工入库产品的生产成本品的生产成本涉及科目：涉及科目：三、生产过程三、生产过程在产品的在产品的生产成本生产成本3000生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B制造费用制造费用538002220076000300002000050000800020088002000020000800012000应付职工薪酬应付职工薪酬应付数应付数发放、交纳数发放、交纳数管理费用管理费用财务费用财务费用发生数发生数减少减少(结转结转)数数发生数发生数减少减少(结转结转)数数涉及科目：涉及科目：三、生产过程三、生产过程损类科目损类科目益类科目益类科目管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益发生发生发生发生发生发生本年利润本年利润取得取得取得取得取得取得利润额利润额亏损额亏损额固定资产固定资产累计折旧累计折旧提取并计入费提取并计入费用的折旧数用的折旧数增加的增加的固定资产固定资产原始价值原始价值原值提取的折旧固定资产净值原值提取的折旧固定资产净值涉及科目：涉及科目：三、生产过程三、生产过程固定资产固定资产累计折旧累计折旧10001000001000固定资产固定资产累计折旧累计折旧提取并计入费提取并计入费用的折旧数用的折旧数增加固定增加固定资产的原资产的原始价值始价值原值提取的折旧固定资产净值原值提取的折旧固定资产净值库存商品库存商品完工入库完工入库产品成本产品成本发出产品发出产品生产成本生产成本期末库存期末库存产品成本产品成本涉及科目：涉及科目：三、生产过程三、生产过程1、发料成本的计算、发料成本的计算个别计价法（具体辨认法）个别计价法（具体辨认法）。三、生产过程三、生产过程先进先出法（假定先进库的先发出）先进先出法（假定先进库的先发出）。加权平均法（全月一次平均）加权平均法（全月一次平均）。移动加权平均法（进货一次算一次平均价）移动加权平均法（进货一次算一次平均价）。例例1、据、据“发发料料凭证汇总表凭证汇总表”，本月共耗用材料，本月共耗用材料41800元元其中，生产其中，生产A产品耗用产品耗用23200，生产，生产B产品耗用产品耗用14600，车间一般耗用车间一般耗用3800，行政管理部门耗用，行政管理部门耗用200。生产成本生产成本AB制造费用制造费用管理费用管理费用原材料原材料借：借：贷：贷：2320014600380020041800三、生产过程三、生产过程例例2、结算本月职工薪酬共、结算本月职工薪酬共57594元，元，其中，生产其中，生产A产品的工产品的工人人30778元，生产元，生产B产品的工人产品的工人9815元，车间元，车间管理人员管理人员10778元，元，行政管理部门人员行政管理部门人员6223元。元。生产成本生产成本AB制造费用制造费用管理费用管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬借：借：贷：贷：30778981510778622357594发放工资：发放工资：应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款（现金）银行存款（现金）5759457594借：借：贷：贷：三、生产过程三、生产过程例例3、以银行存款支付办公用品费用、以银行存款支付办公用品费用1500元，其中行政管理部门元，其中行政管理部门900元，车间元，车间600元。元。制造费用制造费用管理费用管理费用银行存款银行存款借：借：贷：贷：6009001500三、生产过程三、生产过程例例4、计提固定资产折旧、计提固定资产折旧8840元，其中车间折旧元，其中车间折旧7680元。元。制造费用制造费用管理费用管理费用累计折旧累计折旧借：借：贷：贷：7680116088403800生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B制造费用制造费用23200146003780030778981540593107786007680制造费用分配率制造费用分配率=22858/(30778+9815)=0.5631(元元/元元)A产品分摊制造费用产品分摊制造费用=307780.5631=17331.10(元元)B产品分摊制造费用产品分摊制造费用=98150.5631=5526.90(元元)三、生产过程三、生产过程3800生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B制造费用制造费用23200146003780030778981540593107786007680三、生产过程三、生产过程228582285817331.105526.90例例5、将制造费用、将制造费用22858元分配给元分配给A、B产品。产品。生产成本生产成本-A-B制造费用制造费用借：借：贷：贷：17331.105526.9022858生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B232001460037800307789815405932285817331.105526.90库存商品库存商品-A库存商品库存商品库存商品库存商品-B例例6、结转完工、结转完工A产品产品成本成本71309.1元。元。借：库存商品借：库存商品-A71309.1贷：生产成本贷：生产成本-A71309.1三、生产过程三、生产过程71309.171309.171309.171309.129941.929941.9生产成本生产成本生产成本生产成本-A生产成本生产成本-B232001460037800307789815405932285817331.105526.90库存商品库存商品-A库存商品库存商品库存商品库存商品-B例例6、结转完工、结转完工A产品产品成本成本71309.1元。元。B产产品成本品成本29941.9元。元。借：库存商品借：库存商品-A71309.1-B29941.9贷：生产成本贷：生产成本-A71309.1-B29941.9三、生产过程三、生产过程71309.171309.110125110125129941.929941.9四、销售过程四、销售过程分为分为产品销售产品销售(主营业务主营业务)和和其他销售其他销售(附营业务附营业务)在销售过程中在销售过程中,取得销售收入取得销售收入,发生销售成本发生销售成本发生销售税金及附加发生销售税金及附加发生各种销售费用。发生各种销售费用。涉及科目：涉及科目：主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本增加数增加数减少数减少数（结转）（结转）减少数（结转）减少数（结转）已售商品成本已售商品成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用发生数发生数减少数减少数(结转结转)发生数发生数减少减少(结转结转)数数四、销售过程四、销售过程其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本增加数增加数减少数减少数（结转）（结转）减少数（结转）减少数（结转）其他销售业务的其他销售