国家预算和预算管理体制概述(75页PPT).pptx

第十三章第十三章 国家预算和预算管理体制国家预算和预算管理体制 第三节第三节 预算管理体制预算管理体制概述概述 第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革第一页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。第三节第三节预算管理体制预算管理体制概述概述一、预算管理体制及内容一、预算管理体制及内容（一）预算管理体制的概念（一）预算管理体制的概念预预算算管管理理体体制制是是处处理理中中央央和和地地方方以以及及地地方各级政府之间方各级政府之间财政关系财政关系的基本制度。的基本制度。第二页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。预算管理体制预算管理体制税收管理体制税收管理体制投资管理体制投资管理体制国有事业单位财务体制国有事业单位财务体制国有企业财务管理体制国有企业财务管理体制财政管理体制财政管理体制第三页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（二）预算管理体制的内容（二）预算管理体制的内容1、确定预算管理主体和级次、确定预算管理主体和级次一一般般是是一一级级政政权权即即构构成成一一级级预预算算管管理理主体。主体。2、预算收支划分的原则和方法、预算收支划分的原则和方法 第四页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。预算收支划分的原则预算收支划分的原则财权与事权一致的原则财权与事权一致的原则原则原则责、权、利相结合的原则责、权、利相结合的原则充分发挥两个积极性原则充分发挥两个积极性原则第五页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。预算收支划分的方法预算收支划分的方法总额分成总额分成收入分类分成收入分类分成收支大包干收支大包干分税制分税制方法方法第六页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。3、预算管理权限的划分、预算管理权限的划分（1）全全国国人人民民代代表表大大会会及及地地方方各各级级人人民民代表大会的职责权限；代表大会的职责权限；（2）全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会及及地地方方各各级级人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会的的职职责权限；责权限；（3）国国务务院院及及地地方方各各级级人人民民政政府府的的职职责责权限；权限；（4）财财政政部部及及地地方方各各级级财财政政部部门门的的职职责责权限。权限。第七页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。4、预算调节制度和方法、预算调节制度和方法中中央央与与地地方方政政府府之之间间存存在在着着纵纵向向不不平平衡衡，各各级级政政府府的的财财政政收收支支存存在在着着横横向向的的不不平平衡衡，需需要要通通过过转转移移支支付付制制度度进进行行调调节节。预预算算调调节节的的方方法法主主要要是是补助金补助金。预预算算管管理理体体制制的的核核心心，是是各各级级预预算算主主体体的的独独立立自自主主程程度度以以及及集集权权与与分分权权的关系问题。的关系问题。第八页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。预预算算管管理理体体制制的的分分类类是是依依据据各各级级预预算算主主体体的的独独立立自自主主程程度度，核核心心问问题题是是地地方方预预算算是是否否构构成成一一级级独独立立的预算主体的预算主体。(二二)预算管理体制的分类预算管理体制的分类第九页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。1 1、统统收收统统支支体体制制（19501950年年、1951195119521952年、年、1968196819701970年）年）2 2、“统统 一一 领领 导导、分分 级级 管管 理理”体体 制制（1953195319791979年）年）3 3、地方财政包干体制、地方财政包干体制（1980198019931993年）年）4 4、分分税税分分级级预预算算管管理理体体制制（西西方方国国家家普普遍实行、我国遍实行、我国19941994年开始实行）年开始实行）第十页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。计计划划经经济济体体制制下下的的财财政政体体制制的的特特点点有：有：（A）财财政政收收入入占占国国民民收收入入的的比比重重较较高高，大体占大体占1/3左右。左右。（B）中中央央财财政政收收入入占占全全国国财财政政收收入入的的比重较高，大体比重较高，大体1/23/4左右。左右。（C）国家财政集中程度较高。）国家财政集中程度较高。第十一页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。3 3、地方财政包干体制、地方财政包干体制（1）“划划分分收收支支、分分级级包包干干”的的财财政体制形式（政体制形式（19801884年）年）（A）按按照照经经济济管管理理体体制制规规定定的的行行政政隶隶属属关关系系，明明确确划划分分中中央央财财政政与与地地方方财财政之间的收支范围。政之间的收支范围。第十二页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。中中央央财财政政的的固固定定收收入入：中中央央企企业业收收入入、关税和中央其他收入；关税和中央其他收入；中中央央财财政政支支出出：中中央央的的基基本本建建设设投投资资、中中央央企企业业的的流流动动资资金金、国国防防战战备备费费、对对外外援援助助、中中央央级级的的事事业业费费和和行行政政管管理费等。理费等。第十三页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。地地方方财财政政固固定定收收入入：地地方方所所属属企企业业收收入入、盐盐税税、农农牧牧业业税税、工工商商所所得得税税、地方税和其他地方收入；地方税和其他地方收入；地地方方财财政政支支出出：地地方方的的基基本本建建设设、地地方方企企业业的的流流动动资资金金、支支援援农农业业支支出出、地地方方各各项项事事业业费费、抚抚恤恤和和社社会会救救济济及地方行政管理费等。及地方行政管理费等。第十四页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。固固定定比比例例分分成成收收入入：经经国国务务院院批批准准，上上划划给给中中央央部部门门直直接接管管理理的的企企业业，其其收收入入作作为为固固定定比比例例分分成成收收入入。80%归中央财政，归中央财政，20%归地方财政。归地方财政。调调剂剂收收入入：工工商商税税作作为为中中央央和和地地方方的调剂收入。的调剂收入。第十五页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（B）确定地方财政收支的包干基数。）确定地方财政收支的包干基数。凡凡是是地地方方收收入入大大于于支支出出的的地地区区：按按比比例例上上交交，工工商税全部归中央。商税全部归中央。支支出出大大于于收收入入的的地地区区：从从工工商商税税中中按按比比例例留留给给地方，作为调剂收入；地方，作为调剂收入；工工商商税税全全部部留留给给地地方方，收收入入仍仍然然小小于于支支出出的的地地区：区：不足部分由中央给予定额补助。不足部分由中央给予定额补助。第十六页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（C）分分成成比比例例或或补补助助数数额额确确定定后后，原原则则上上5年年不不变变，地地方多收可以多安排支出。方多收可以多安排支出。（D）特殊的体制形式：）特殊的体制形式：广广东东和和福福建建：实实行行“划划分分收收支支，定定额额上上缴缴（补补助助），5年不变年不变”的财政体制；的财政体制；京京津津沪沪：实实行行“总总额额分分成成，一一年年一一变变”的的财财政政体体制；制；少少数数民民族族地地区区：在在“分分灶灶吃吃饭饭”体体制制的的基基础础上上，有有更更多的特殊照顾。多的特殊照顾。第十七页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（E）特点：）特点：a、由由过过去去全全国国“一一灶灶吃吃饭饭”改改为为“分分灶灶吃吃饭饭”。地地方方的的财财政政收收支支平平衡衡也也由由过过去去的的中中央央一一家家平平衡衡，改改为为各各地地自自求求平衡。平衡。b、各各项项财财政政支支出出，不不再再由由中中央央归归口口下下达达，均均由由“块块块块”统统筹筹安安排排，调调剂剂余余缺。缺。c、包包干干比比例例和和补补助助数数额额由由一一年年一一定定改改为一定五年不变。为一定五年不变。第十八页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。(2)“(2)“划划分分税税种种、核核定定收收支支、分分级级包包干干”的体制形式（的体制形式（19851987年）年）（A）按按第第二二步步利利改改税税以以后后的的税税种种划划分分中中央央与与地地方方的的财财政政收收入入，按按隶隶属属关关系系划划分分中中央央与与地地方方的的财财政政支支出出。根根据据地地方方的的收收支支基基数数，确确定定地地方方收收入入的的分分成成比例和上解补助数额，一定比例和上解补助数额，一定5年不变。年不变。第十九页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（C）该该体体制制的的问问题题：收收入入较较多多、上上交交比比例例大大的的地地区区组组织织收收入入的的积积极极性性不不高高，个别地区甚至出现收入下降的情况。个别地区甚至出现收入下降的情况。地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例上海上海76.45天津天津60.54江苏江苏60北京北京50.54辽宁辽宁48.92浙江浙江45山东山东41河北河北31安徽安徽19.9河南河南19湖南湖南11哈尔哈尔滨滨35沈阳沈阳25大连大连25重庆重庆23.3武汉武汉13.9（B）实际上实行的是总额分成。）实际上实行的是总额分成。第二十页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。(3)(3)改进预算体制（改进预算体制（19881993年）年）19881990年年对对包包干干办办法法进进行行了了改改进进，对对收收入入上上缴缴较较多多的的地地区区实实行行财财政政包包干干、一一定定3年年不不变变的的做做法法。全全国国对对37个个地地区区实实行行了了6种种包包干办法：干办法：（A）收入递增包干。）收入递增包干。共共10个地区。个地区。地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例地区地区比例比例浙江浙江6.5宁波宁波5.3江苏江苏5河南河南5哈尔滨哈尔滨5河北河北4.5北京北京4沈阳沈阳4重庆重庆4辽宁（不含沈阳、大连）辽宁（不含沈阳、大连）3.5第二十一页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（B）上解额递增包干。）上解额递增包干。广东广东9%、湖南、湖南7%。（C）总额分成加增长分成。）总额分成加增长分成。大连、青岛、武汉。大连、青岛、武汉。（D）总额分成。）总额分成。天津、山西、安徽。天津、山西、安徽。（E）定额上解。）定额上解。上海、山东、黑龙江。上海、山东、黑龙江。（F）定定额额补补助助。内内蒙蒙古古、新新疆疆、西西藏藏、宁宁夏夏、广广西西、贵贵州州、青青海海、云云南南、吉吉林林、陕陕西西、甘甘肃肃、四四川川、福福建、江西、海南。建、江西、海南。第二十二页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。地方财政包干体制的弊端：地方财政包干体制的弊端：（A）财财力力分分散散。中中央央财财政政收收入入占占全全国国收收入入的的比比重重、中中央央财财政政支支出出占占全全国国支支出出的的比比重重下下降降，财财力力向向地地方方分散。分散。项目项目198019841985 19871988 1993中央财政收入中央财政收入占全国收入占全国收入24.540.538.433.532.922.0中央财政支出中央财政支出占全国支出占全国支出54.352.539.737.433.928.3单位：单位：%第二十三页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（B）加剧了当时的经济过热现象。）加剧了当时的经济过热现象。实实行行地地方方财财政政包包干干体体制制，各各地地收收入入多多了了，都都热热衷衷于于利利润润大大、见见效效快快的的加加工工工工业业的的投投资资，形形成成了了“多多收收多多留留多投多投”的运行机制。的运行机制。第二十四页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（C）重重复复建建设设严严重重，地地区区产产业业结结构构趋趋同同，地地区区相相互互封封锁锁，盲盲目目竞竞争。争。（D）地区间贫富差距拉大。）地区间贫富差距拉大。（E）各各地地区区的的包包干干方方法法多多种种多多样样，缺乏规范性缺乏规范性。4、分税分级预算管理体制、分税分级预算管理体制第二十五页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。二、分税分级预算管理体制二、分税分级预算管理体制（一）分税分级预算管理体制的要点（一）分税分级预算管理体制的要点分分税税分分级级预预算算管管理理体体制制是是实实行行市市场场经经济济国国家家普普遍遍采采取取的的一一种种预预算算体体制制。它它的的主主要要特特征征在在于于规规范范化化和和法法制制化化，长长期期相相对对稳稳定定，地地方方预预算算构构成成名名副副其其实的一级预算主体。实的一级预算主体。1、一一级级政政权权，一一级级预预算算主主体体，各各级级预预算算相相对对独独立，自求平衡。立，自求平衡。第二十六页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。2、在在明明确确市市场场经经济济下下政政府府职职能能边边界界的的前前提提下下划划分分各各级级政政府府职职责责范范围围。在在此基础上划分支出职责范围。此基础上划分支出职责范围。3、收收入入划划分分实实行行分分税税制制。大大宗宗收收入入的的税税种种归归中中央央，地地方方税税种种主主要要是是收收入入弹弹性性小小的的销销售售税税和和财财产产税税。分分设设中中央央税税局局和和地地方方税税局局，分分税税、分分管管与与分分征征相结合。相结合。第二十七页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。4、预预算算调调节节制制度度。纵纵向向调调节节的的典典型型做做法法是是补补助助金金制制度度，中中央央从从各各地地征征收收国国税税，同同时时对对每每个个地地方方给给予予补补助助。横横向向调调节节是是由由“富富州州”直直接接向向“穷穷州州”转转移移支支付付，实实行行地地区区间间的的互互助助式式调调节节，不再通过中央预算。不再通过中央预算。5、相相对对稳稳定定。各各国国的的分分级级预预算算体体制制是是适适应应本本国国的的政政治治经经济济制制度度和和历历史史传传统长期形成的。统长期形成的。第二十八页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（二）分税分级预算管理体制的（二）分税分级预算管理体制的 基本理论依据基本理论依据1、经经济济标标准准：社社会会公公共共需需要要和和公公共共物品的层次性物品的层次性（1）财政支出方面）财政支出方面（A）受益范围受益范围（B）效率原则效率原则第二十九页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。全全国国性性公公共共需需要要：凡凡本本国国公公民民或或居居民民都都可可以以无无差差别别地地享享用用它它带带来来的的利利益益。适适于于由中央提供。由中央提供。地地方方性性公公共共需需要要：其其受受益益范范围围局局限限于于本本地地区区以以内内，适于由地方提供。适于由地方提供。受益受益范围范围第三十页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。效效益益的的外外溢溢性性或或受受益益的的空空间间性性：公公共共设设施施的的效效益益扩扩展展到到辖辖区区以以外外的的地地区区或或在在一一定定的的空空间间范范围围内可以达到效益的最大化。内可以达到效益的最大化。成成本本效效益益分分析析：受受益益地地区区最最熟熟悉悉本本地地区区的的情情况况，掌掌握握充充分分的的信信息息，也也最最关关心心本本地地区区公公共共服服务和公共工程的质量和成本。务和公共工程的质量和成本。效效率率原原则则第三十一页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。税税种种的的层层次次性性：各各税税种种的的税税源源覆覆盖盖范范围围和和各各税税种种调调节功能的大小不同。节功能的大小不同。税税源源普普及及全全国国、流流动动性性大大、调调节节功功能能大的税种，应归中央税大的税种，应归中央税税税源源比比较较固固定定、税税基基较较为为狭狭窄窄的的税税种种划为地方税划为地方税 （2）财政收入方面）财政收入方面税税源源范范围围第三十二页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。将将税税源源广广阔阔、流流动动性性强强的的税税种种划划为为中中央央税税，有有利利于于控控制制税税源源防防止止税税收收流流失失。将将调调节节功功能能大大的的税税种种划划为为中中央央税税，有有利利于于调调节节收收入入分分配配不不公公和和稳稳定定经经济。济。将将税税源源比比较较固固定定、仅仅限限于于某某一一地地区区的的税税种种划划为为地地方方税税，有有利利于于因因地地制制宜宜、加强征管。加强征管。效效率率原原则则第三十三页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。联邦制国家则重于分权联邦制国家则重于分权单一制国家则重于集权单一制国家则重于集权2、政治标准：集权与分权的关系、政治标准：集权与分权的关系（1）各国的）各国的政治体制政治体制第三十四页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。市市场场经经济济体体制制的的国国家家则则重重于于分分权权（2）各国的经济体制）各国的经济体制计计划划经经济济体体制制的的国国家则重于集权家则重于集权第三十五页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。自自由由竞竞争争时时期期，政政府府干干预预程程度度低低，则则重重分权分权（3）政府对经济的干预程度）政府对经济的干预程度垄垄断断时时期期，强强调调政政府府干干经济，则重集权经济，则重集权第三十六页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。第四节第四节中国分税制改革中国分税制改革一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。2、合理调节地区间的财力分配。既要有利于经、合理调节地区间的财力分配。既要有利于经济发达地区继续保持较快的发展势头，又要通济发达地区继续保持较快的发展势头，又要通过转移支付制度，扶持经济不发达地区和老工过转移支付制度，扶持经济不发达地区和老工业基地的改造。业基地的改造。第三十七页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。3、坚持、坚持“统一分配与分级管理相结合统一分配与分级管理相结合”的的原则。划分税种不仅要考虑中央与地方原则。划分税种不仅要考虑中央与地方的收入分配，还必须考虑税收对经济发的收入分配，还必须考虑税收对经济发展和社会分配的调节作用。展和社会分配的调节作用。4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。分税制改革既要借鉴国外经验，又要从分税制改革既要借鉴国外经验，又要从本国实际出发。本国实际出发。第三十八页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方事权和支出划分（一）中央与地方事权和支出划分1、中中央央事事权权：国国家家安安全全、外外交交、中中央央国国家家运运转转经经费费，调调整整国国民民经经济济结结构构、协协调调地地区区发发展展、实实施施宏宏观观调调控控所所必必须须的的支支出出、中央直接管理的事业发展支出。中央直接管理的事业发展支出。2、地地方方事事权权：本本地地区区政政权权机机关关运运转转所所需需支支出、本地区经济、事业发展所需支出。出、本地区经济、事业发展所需支出。第三十九页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（二）中央与地方的收入划分（二）中央与地方的收入划分1 1、将将维维护护国国家家权权益益，实实施施宏宏观观调调控控所所必必须须的的税税种种划划为为中中央央税税，作作为为中中央央固固定定收收入入：关关税税；海海关关代代征征的的消消费费税税和和增增值值税税；消消费费税税；中中央央企企业业所所得得税税；地地方方银银行行和和外外资资银银行行及及非非银银行行的的金金融融企企业业所所得得税税；铁铁道道部部门门、各各银银行行总总行行、各各保保险险总总公公司司等等集集中中缴缴纳纳的的收收入入；中中央央企企业业上上缴缴的的利利润；外贸企业出口退税。润；外贸企业出口退税。第四十页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。2、将将同同经经济济发发展展直直接接相相关关的的主主要要税税种种划划为为中中央央和和地地方方共共享享税税：增增值值税税地地方方分分享享25%；海海洋洋石石油油资资源源税税作作为为中中央央税税，其其余余作作为为地地方方固固定定收收入入；证证券券交交易易税税地地方方分分享享50%。第四十一页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。证证券券交交易易印印花花税税:1997年年5月月，地地方方分分享享比比例例20%，1998年年6月月降降为为12%，2000年年 降降 为为 9%，2001年年 为为 6%，2002年为年为3%。金金融融保保险险业业营营业业税税:1997年年作作为为中中央央与与地地方方共共享享税税，地地方方征征收收5%、中中央央征征收收3%。20002002年年金金融融保保险险业业营营业税每年降低业税每年降低1个百分点。个百分点。第四十二页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。企企业业所所得得税税:2002年年1月月1日日起起将将企企业业所所得得税税（除除铁铁路路运运输输、国国家家邮邮政政、中中国国工工行行、农农行行、建建行行、中中行行、开开发发行行、农农发发行行、进进出出口口行行以以及及海海洋洋石石油油天天然然气气企企业业缴缴纳纳的的所所得得税税继继续续作作为为中中央央收收入入外外）和和个个人人所所得得税税实实行行中中央央和和地地方方按按比比例例分分享享。其其中中，2002年年中中央央和和地地方方按按5：5的的比比例例分享，分享，2003年按年按6：4的比例分享。的比例分享。第四十三页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。3、将将适适合合地地方方征征管管的的税税种种划划为为地地方方税税，并并充充实实地地方方税税种种，增增加加地地方方税税收收入入：地地方方企企业业所所得得税税、个个人人所所得得税税、营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、房房产产税税、车车船船使使用用税税、城城镇镇土土地地使使用用税税、土土地地增增值值税税、耕耕地地占占用用税税、印印花花税税、契契税税、固固定定资资产产投投资资方方向向调调节节税税、农农牧牧业业税税、农农业业特特产产税税、屠屠宰宰税税、遗遗产产税税和和赠赠与与税、地方企业上缴的利润、国有土地有偿使用收入等。税、地方企业上缴的利润、国有土地有偿使用收入等。第四十四页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（三）中央财政对地方财政的（三）中央财政对地方财政的 税收返还数额的确定税收返还数额的确定1993年年中中央央净净上上划划的的收收入入（消消费费税税+增增值值税税的的75%中央下划部分）中央下划部分），全部返还地方。，全部返还地方。1994年年以以后后，税税收收返返还还数数额额在在1993年年基基数数上上逐逐年年递递增增，递递增增率率按按全全国国（后后改改为为本本地地区区）增增值值税税和和消消费费税税的的平平均均增长的增长的1：0.3系数确定。系数确定。如如果果1994年年后后中中央央净净上上划划收收入入达达不不到到1994年年基基数数，则则相相应扣除税收返还数额。应扣除税收返还数额。第四十五页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。年份年份200120022004200520062007数额数额(亿亿元元)6000700010379114741349118112占中央财占中央财政支出政支出%56.757.561.3中央向地方的税收返还和补助支出中央向地方的税收返还和补助支出中央的转移支付中央的转移支付税收返还税收返还专项拨款专项拨款其他其他40%左右左右35%左右左右25%基础设基础设施建设施建设工资发放工资发放 社会保障社会保障610亿元亿元400亿元亿元第四十六页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（四）原体制中央补助、地方上解（四）原体制中央补助、地方上解 及有关结算事项的处理及有关结算事项的处理原体制中实行递增上解的、定额补助的继续实行；原体制中实行递增上解的、定额补助的继续实行；实实行行总总额额分分成成和和实实行行分分税税制制试试点点，暂暂按按递递增增上上解解办法。办法。地地方方1993年年承承担担的的20%出出口口退退税税以以及及其其他他年年度度结结算算的的上上解解和和补补助助项项目目抵抵消消后后，确确定定一一个个数数额额，作作为为一一般上解或一般补助处理。般上解或一般补助处理。原中央拨给地方的原中央拨给地方的各项专款各项专款，该下拨的继续下拨。，该下拨的继续下拨。第四十七页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。2001200520012005中央本级中央本级收入收入858216536中央本级中央本级支出支出57688756地方上解地方上解收入收入591714补助地方补助地方支出支出600211474中央总收入中央总收入917317250 中央总支出中央总支出 1177020249北京市北京市40.3北京市北京市159.8上海市上海市122.3上海市上海市227.7辽宁省辽宁省59.0辽宁省辽宁省336.4山东省山东省26.3山东省山东省209.1甘肃省甘肃省0.96甘肃省甘肃省171.5中央与地方的财政关系单位：亿元第四十八页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（五）分设国税局和地税局（五）分设国税局和地税局1、中央税和共享税由国税局征收、中央税和共享税由国税局征收2、地方税由地税局征收、地方税由地税局征收第四十九页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度1995年年制制定定了了过过渡渡时时期期转转移移支支付付办办法，法，1996、1997年进一步完善。年进一步完善。1、从从中中央央收收入入的的增增量量中中拿拿出出一一部部分分用用于于转转移移支支付付，重重点点是是缓缓解解地地方方财财政政运运行行中中的的突突出出矛矛盾盾，体体现现对对民民族族地地区区适度倾斜的政策精神。适度倾斜的政策精神。第五十页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。19951996 19971998 1999 2000转移支付转移支付资金资金（亿元）（亿元）20.734.650.260.075.085.45占中央补助占中央补助支出总额支出总额%0.821.271.761.811.831.83过渡时期的转移支付制度过渡时期的转移支付制度第五十一页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。享受转移支付额较多的地区享受转移支付额较多的地区地区地区新疆新疆内蒙古内蒙古贵州贵州河南河南四川四川金额金额7.917.97.775.615.33地区地区湖北湖北广西广西青海青海陕西陕西金额金额4.64.574.443.74单位：亿元单位：亿元2002年过渡时期财政转移支付年过渡时期财政转移支付地区地区分配资金分配资金(亿元亿元)比重比重(%)8个民族地区个民族地区38.8445.4514个非民族地区个非民族地区46.6154.55第五十二页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。2、开始由、开始由“基数法基数法”向按影响因素计算向按影响因素计算的的“标准收支法标准收支法”转变转变。过渡时期的转移支付办法实际上是过渡时期的转移支付办法实际上是一种有限的转移支付办法，它的主要一种有限的转移支付办法，它的主要意义不在于转移支付额度，而在于制意义不在于转移支付额度，而在于制度的转变，即可使由度的转变，即可使由“基数法基数法”向按向按影响因素计算的影响因素计算的“标准收支法标准收支法”转变。转变。第五十三页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。四、分税制的运行情况及其四、分税制的运行情况及其进一步完善进一步完善（一）运行情况良好（一）运行情况良好1、规规范范财财政政体体制制，理理顺顺了了各各级级政政府府之之间间的的财政分配关系。财政分配关系。2、税税收收返返还还制制度度，促促进进全全国国财财政政收收入入稳稳定定增长。增长。1994年年2005年年增加增加年均增加年均增加521831628264102641财政收入财政收入单位单位:亿元亿元第五十四页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。3、中中央央财财政政收收入入占占全全国国收收入入的的比比重重和和中中央央财财政政支支出出占占全全国国支支出出的的比比重重提提高高。增增加加了了中中央财政的宏观调控能力。央财政的宏观调控能力。1993199319941994199719972005200520072007中央财政收入占全中央财政收入占全国收入的比重国收入的比重22.022.055.755.748.948.954.554.555.755.7中央财政支出占全中央财政支出占全国支出的比重国支出的比重60.060.059.659.6中央本级财政支出中央本级财政支出占全国支出的比重占全国支出的比重28.328.330.430.427.427.426.026.023.123.1第五十五页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。4、增增值值税税和和消消费费税税大大部部分分归归中中央央，在在一一定定程程度度上上纠纠正正了了地地方方政政府府盲盲目目投投资资、重复建设的问题。重复建设的问题。5、初初步步划划分分了了中中央央和和地地方方的的事事权权，明明确确了了财财权权，从从而而强强化化了了地地方方财财政政的的预预算算约约束束，提提高高了了地地方方财财政政改改进进和和加加强强财政管理的自觉性、主动性、自主性。财政管理的自觉性、主动性、自主性。6、初初步步建建立立了了地地方方财财力力趋趋向向均均衡衡的的机机制。制。第五十六页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（二）存在的问题（二）存在的问题 1、各级政府事权的划分做的不够。、各级政府事权的划分做的不够。2、收收入入划划分分分分税税制制不不彻彻底底，维维持持了包干体制的分配利益格局。了包干体制的分配利益格局。3、行政隶属关系仍然起作用。、行政隶属关系仍然起作用。4、税种的划分还存在不合理之处。、税种的划分还存在不合理之处。第五十七页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。5、税税收收返返还还办办法法不不合合理理，地地方方在在增增量量分分配配中中所所占占比比重重下下降降速速度度超超过过体体制制设计的预期，地方差距扩大。设计的预期，地方差距扩大。6、规范的转移支付制度没能建立。、规范的转移支付制度没能建立。7、地方财政还不是一级独立的财政。、地方财政还不是一级独立的财政。第五十八页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（三）分税制有待完善的问题（三）分税制有待完善的问题1、进进一一步步明明确确各各级级政政府府的的事事权权范范围围和和各各级预算主体的支出责任级预算主体的支出责任（1）总总体体上上明明确确政政府府与与市市场场的的关关系系，也就是政府职能转变问题。也就是政府职能转变问题。（2）各各级级政政府府事事权权的的划划分分。事事权权划划分分的的基基本本依依据据是是公公共共需需要要的的层层次次性性和和集集权与分权的关系。权与分权的关系。（3）各级预算主体支出责任的划分）各级预算主体支出责任的划分。第五十九页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。2、逐步调整和规范收入划分、逐步调整和规范收入划分（1）分分税税制制与与税税制制密密切切相相联联系系，要要随随着着税税制制的的调调整整而而调调整收入的划分。整收入的划分。（2）按按行行政政隶隶属属关关系系划划分分税税种种不不符符合合政政企企分分开开的的原则，应改为分率分成或比例分成。原则，应改为分率分成或比例分成。（3）属属于于税税源源普普及及全全国国或或具具有有调调节节功功能能的的税税种划归中央税。种划归中央税。（4）通过税制调整健全地方税体系。）通过税制调整健全地方税体系。第六十页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。3 3、完善转移支付制度是进一步完善、完善转移支付制度是进一步完善 分税制的重点分税制的重点（1）建立政府间转移支付制度的必要性）建立政府间转移支付制度的必要性（A）财力分配的纵向不平衡）财力分配的纵向不平衡各各级级政政府府的的收收入入划划分分与与支支出出划划分分的的结结构构性性失失衡衡，导导致致地地方方政政府府较较多多的的支支出出负负担担和和较较少少的的收收入入来来源源，是是实实施施转转移移支支付付的的客客观基础。观基础。第六十一页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（B）财力分配的横向不均衡财力分配的横向不均衡地地区区间间不不同同的的财财政政收收入入水水平平与与维维持持最最低低公公共共服服务务水水平平的的矛矛盾盾，是是转转移移支支付付存存在在的现实基础。的现实基础。地区间经济发展的不平衡，导致财源分地区间经济发展的不平衡，导致财源分布的不均衡，以及各地方政府的可支配布的不均衡，以及各地方政府的可支配财力不尽一致；另外，有些地区存在不财力不尽一致；另外，有些地区存在不利的高费用因素或较多的费用需求，即利的高费用因素或较多的费用需求，即公共支出的成本差异，因此，各地方政公共支出的成本差异，因此，各地方政府间的财政净受益是不同的。府间的财政净受益是不同的。第六十二页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（C）外部性（外部效应）外部性（外部效应）行行政政辖辖区区之之间间的的利利益益溢溢出出，只只有有由由较较高高级级次次政政府府通通过过转转移移支支付付的的方方式进行必要调节。式进行必要调节。第六十三页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（D）政府特殊的施政目标）政府特殊的施政目标大大型型公公共共开开支支项项目目或或国国民民经经济济的的主主干干工工程程，地地方方政政府府无无力力承承担担或或风风险险太太大大而而缺缺乏乏投投资资兴兴趣趣，而而从从效效率率的的角角度度考考虑虑，中中央央政政府府的的直直接接投投资资又又不不经经济济。这这种种情情况况下下，需需要要中中央央政政府府对对项项目目建建设设所所需需资资金金给给予予部部分分或或全全部部支支持持，形形成中央政府特殊的转移支付。成中央政府特殊的转移支付。第六十四页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（2）政政府府间间转转移移支支付付制制度度目目标标模模式式的选择的选择（A）纵纵向向转转移移支支付付：中中央央政政府府对对地地方方政政府府的的移移支支付付，既既可可以以均均衡衡公公共共服服务务水水平平，又又可可以以体体现现中中央央的的意意志志。其其前前提提是是中中央央收收入入居居主主导导单单位位，具具有有足足以以实实行行均均衡衡目目标标的的财财力力。纵纵向向转转移移支支付付典典型型做做法是实行补助金制度。法是实行补助金制度。第六十五页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。一般性补助一般性补助补助金补助金配套拨款配套拨款专项补助专项补助非配套拨款非配套拨款第六十六页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。（B）横横向向转转移移支支付付：富富裕裕地地区区直直接接向向贫贫穷穷地地区区转转移移支支付付。通通过过横横向向转转移移改改变变地地区区间间的的既既得得利利益益格格局局来来实实现现地地区区间间公公共共服服务务水水平平的的均均衡衡。横横向向转转移移支支付付的的典典型型做做法法是是德德国国。它它是是州州际际间间的的财财力力均均衡衡机机制制；测测算算各各州州的的人人均均税税收收能能力力（州州本本级级的的税税收收收收入入+州州内内地地方方政政府府税税收收收收入入）/本本洲洲人人口口；以以全全国国人人均均税税收收收收入入为为基基准准，确确定定横横向向均均衡衡资资金的流向与流量。金的流向与流量。第六十七页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。补到补到92%补补37.5%支付支付15%支付支付66%支付支付80%92%100%101%110%92%100%之之间间补补助助额额=全全国国人人均均税税收收收收入入该该州州人人口口数数（11本本州州人人均均税税收收收收入入占占全全国国平平均均水水平平的的百百分分比）比）37.5%德国的横向转移支付德国的横向转移支付第六十八页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。规规范范的的转转移移支支付付制制度度有有两两种种可可供供选选择择的模式：的模式：一是单一的纵向转移支付；一是单一的纵向转移支付；二是纵向转移和横向转移的混合模式。二是纵向转移和横向转移的混合模式。第六十九页，编辑于星期一：二十二点 四十五分。税收返还税收返还（纵向转移支付（纵向转移支付,2004年预算年预算4277亿元）亿元）财力性转移支付财力性转移支付（纵向（纵向,2004年预算年预算2238亿元）亿元）体制补助与上解体制补助与上解（横向转移支付）（横向转移支付）专项转移支付专项转移支付（纵向转移支付）（纵向转移支付）（两项合计（两项合计2895亿元）亿元）2004年年中中央央对对地地方方的的转转移移支支付付预预算算9410亿亿元元，实实际际执执行行10379亿元。亿元。（3）我国政府间转移支付制度的完善）我国政府间转移支付制度的完善