初入房地产企业会计必学(11页DOC).docx

最新资料推荐 房地产开发企业主要会计事项分录举例分录号数会 计 事 项借 方 科 目贷 方 科 目一、流动资产(一)货币资金11收到投资人交来现金现金或银行存款实收资本22收到现金捐赠款现金或银行存款资本公积33牧人经营收人现金或银行存款经营收入44自购房单位收入应收款项现金或银行存款应收帐款、应收票据55自委托代建单位收回款项现金或银行存款应收账款66收回应收租金现金或银行存款应收账款77收入银行存款利息银行存款财务费用88收回其他应收暂付款项现金或银行存款其他应收款99将款项汇往采购地开立采购专户其他货币资金银行存款(外埠存款)1010将款项存人银行以取得银行汇票其他货币资金(银行银行存款或银行本票汇票、银行本票)1111将外埠存款、银行汇票、银行本银行存款其他货币资金(外埠票存款的末用余额转回结算户存款、银行汇票、银行本票)1212将经营收取的现金收入存入银行银行存款现金1313向银行提取现金现金银行存款1414交纳税金应交税金银行存款1515交纳其他应交款项其他应交款银行存款1616预付承包单位工程价款预付账款银行存款1717向承包单位支付工程款应付账款银行存款1818偿还借款短期借款银行存款长期借款1919支付借款利息财务费用银行存款2020支付物资价款和各项费用物资采购银行存款2121支付到期商业汇聚应付票据银行存款2222支付委托加工材料加工费及运杂费委托加工材料银行存款2323支付职工工资应付工资现金2424支付其他应付款其他应付款现金或银行存款2525购人不需要安装的固定资产固定资产银行存款2626支付固定资产清理费用固定资产清理银行存款2727预付固定资产购建工程价款应付账款银行存款2828项支职工差旅赞其他应收款现金或银行存款2929以现金或银行存款支付各种成本费用开发成本、开发问接费现金或银行存款用、管理费用等3030以货币资金对外投资短期投资、长期投资现金或银行存款3131支付投资者利润应付利润现金或银行存款3232发行债券收入现金现金或银行存款应付债券(二)短期投资331购买的各种股票和债券，按实际支付的价款短期投资银行存款2购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发放，但未支取的股利：34按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣短期投资告发放的股利)按应收取的股利其他应收款(应收股利)按实际支付的价款银行存款353支取的股利银行存款其他应收款(应收股利)投资收益364转让、出售股票和债券：按实际收到的金额银行存款按账面实际成本短期投资按实际收到金额大于账面实际成本的差额投资收益或按实际收到金额小于账面实际成本的差额投资收益375债券到期收回本息银行存款短期投资 投资收益投资收益(三)存货1购人物资采用计划成本进行物资日常核算的企业：38(1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和各物资采购银行存款现金项费用其他货币资金39(2)采用商业汇票结算方式的，购人物资，物资采购应付票据开出、承兑商业汇票时40(3)物资到达并已验收入库，而发票账单未到，物资采购银行存款等贷款未付时，可暂不记账，等发票账单到达时，再按发票账单金额记账41(4)根据合同规定预付贷款预付账款或应付账款银行存款42(5)已预付贷款的物资验收入库后，根据发物资采购应付账款票账单的应付金额43同时，结转预付物资贷款应付账款预付账款44补付未付款项应付账款银行存款(6)外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处理：45能够确定责任单位或个人赔偿的损失应付账款其他应收款物资采购46尚待查明原因才能转销的损失待处理财产损溢物资采购47经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料营业外支出(非常待处理财产损溢价值和保险公司赔偿款后的净损失损失)48属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记采购保管费待处理财产损攫入采购保管费49(7)日常发生的采购保管费采购保管费银行存款等50(8)月份终了，分配计入物资采购成本的采物资采购采购保管费购保管费(9)月份终了，将验收入库的物资登记入账：5l验收入库的设备，按实际成本转账库存设备物资采购525354555657585960616263646566676869707172验收入库材料，按计划成本转帐同时，结转材料实际成本与计划成本的差额：实际成本大于计划成本实际成本小于计划成本采用实际成本进地物资日常核算的企业：（1）购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验收入库（2）购入物资在开出、承兑商业汇票时物资尚未验收入库（3）物资到达验收入库 （4）购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票（5）购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑商业汇票（6）购入物资在途中的短缺和损耗，区别情况处理：能够确定责任部门或人员负损失尚待查明原因才能转销的损失1 库存材料、库存设备（1） 其他单位投资转入的材料：按确认价值（2） 领用或加工发出材料按计划成本结转（3） 固定资产购建工程领用材料、设备（4） 拨给承包单位抵作预付工程款和备料款材料（5） 销售材料，按销售价格同时，结转销售材料成本（6） 向其他单位投资转出的材料（7） 月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）2 委托加工材料（1） 发材料委托外单位加工按计划成本结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）（2） 委托加工材料发生加工费和往返运杂费用库存材料 低值易耗品材料成本差异物资采购在途物资在途物资库存设备 库存材料低值易耗品库存材料 库存设备低值易耗品库存材料 库存设备低值易耗品应付帐款 其他应付款待处理财产损溢库存材料开发成本 开发间接费用管理费 其他业务支出委托加工材料 固定资产购建支出等固定资产购建支出预付帐款银行存款其他业务支出长期投资开发成本 开发间接费用管理费用 固定资产购建支出 其他业务支出等委托加工材料委托加工材料委托加工材料物资采购物资采购材料成本差异银行存款应付票据在途物资应付帐款银行存款 应付票据在途物资在途物资实收资本库存材料库存材料 库存设备库存材料其他业务收入库存材料库存材料材料成本差异库存材料材料成本差异现金 银行存款应付帐款等7374757677787980818283848586878889（3）委托加工材料加工完成验收入库按入库材料计划成本按入库材料实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额（3） 加工剩余材料入库按入库材料计划成本按其实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额3 低值易耗品的领用和摊销（1） 领用一次摊销的低值易耗品按计划成本结转（2） 领用一次摊销的低值易耗品，领用时分次摊销时4 物资的盘盈、盘亏和毁损（1） 清查中发现的物资盘盈：按计划成本结转（2） 物资的盘亏、毁损，按计划成本结转二、长期投资（一） 股票投资1认购股票，按实际支付的价款2认购股票，实际支付的价款中含已宣告发放的股利时：按实际支付价款扣除应收的股利按应收的股利按实际支付的价款3采用成本法记帐的收到发放的股利4采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加按持股比例计算权益的减少分得的股利（二） 债券投资1 认购债券，按实际支付的价款2 认购债券，实际支付的价款中含有应计利息，按应计利息部分按实际支付的价款扣除应计利息的差额按实际支付的价款3 期末，计算至期末时的应计利息：（1） 按债券面值购入的债券按当期应计利息（2） 购入溢价发行的债券：库存材料等材料成本差异库存材料材料成本差异开发间接费用 管理费用其他业务支出等待摊费用开发间接费用 管理费用其他业务支出等库存材料 库存设备等待处理财产损溢长期投资（股票投资）长期投资（股票投资）其他应收款（应收股利）现金或银行存款长期投资（股票投资）投资收益现金或银行存款长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）委托加工材料材料成本差异委托加工材料材料成本差异低值易耗品低值易耗品待摊费用待处理财产损溢库存材料 库存设备等银行存款银行存款投资收益投资收益长期投资（股票投资）长期投资（股票投资）银行存款银行存款投资收益90919293949596979899100101102103104105106按当期应计利息按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分按应计利息与分摊数的差额（3） 认购折价发行的债券：按当期应计利息按当期应分摊的实际支付的价款中的折价部分按应计利息与分摊数的合计数4债券到期收回的本息按本息合计按债券本金部分按已计息部分按未计息部分（三） 其他投资1 以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入帐2 以材料物资向其他单位投资3 以固定资产向其他单位投资4 以无形资产向其他单位投资5 采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来 的利润6 采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增加数按持股比例计算权益的减少分得的利润7 从接受投资单位收回投资（1） 收回货币资金（2） 收回固定资产：按收回固定资产的原值按已提折旧按原投资价值原投资价值大于收回价值的差额原投资价值小于收回价值的差额三、固定资产（一） 固定资产的增加1 购入的不需要安装固定资产，按实际支出的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐2 购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的包装费、运杂费等按支付的安装费用安装完成交付使用，按全部购建成本3自行建造的固定资产，按建造过程中实 长期投资（应计利息）长期投资（应计利息）长期投资（债券投资）银行存款等长期投资（其他投资）长期投资长期投资 累计折旧长期投资银行存款等长期投资（其他投资）投资收益银行存款银行存款固定资产投资收益固定资产固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产固定资产购建支出长期投资（债券投资）投资收益投资收益长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）投资收益现金或银行存款库存材料固定资产无形资产投资收益投资收益长期投资（其他投资）长期投资（其他投资）长斯投资累计折旧长期投资投资收益银行存款等银行存款应付帐款等银行存款固定资产购建支出银行存款107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126际发生的全部支出4 工程完工交付使用，按实际发生的全部支出5 其他单位投资转入固定资产：按确认的价值6 融资租入固定资产，按租赁协议的确定的设备价款、运输费、途中保险费、安全调试费等支出记帐7按期计算融资租入固定资产折旧8根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等）9租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费10改建、扩建固定资产发生的支出改建、扩建过程中发生的变价收入改建、扩建完工，按改建过程中发生的支出减去变价收入后的净额增加固定资产价值11盘盈的固定资产，按重置完全价值按估计累计折旧按净值12接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、报关单、有关协议以及同类固定资产国内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐（二） 固定资产的减少1 出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧出售固定资产发生的清理费用出售固定资产取得的价款收入将出售固定资产的净收益转作营业外收入或将净损失转作营业外支出2 盘亏的固定资产，按净值按固定资产原价按已提折旧3 清理报废、毁损的固定资产：按固定资产净值按固定资产原价按已提折旧发生的清理费用收回的残料作价和变卖残值收入固定资产固定资产固定资产管理费用长期应付款长期应付款固定资产购建支出银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产清理累计折旧固定资产清理银行存款 应收帐款固定资产清理营业外支出待处理财产损溢累计折旧固定资产清理累计折旧固定资产清理库存材料 银行存款库存材料等固定资产购建支出实收资本长期应付款累计折旧银行存款银行存款银行存款库存材料库存材料固定资产购建支出累计折旧待处理财产损溢资本公积累计折旧固定资产银行存款等固定资产清理营业外收入固定资产清理固定资产固定资产银行存款等固定资产清理127128129130131132133134135136137138139140141412143144145146147148149应由过失人或保险公司赔偿的损失固定资产清理后的净损失或固定资产清理扣的净收益4向其他单位投资转出的固定资产（三）固定资产的折旧按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧（四） 固定资产购建支出1 固定资产购建工程领用材料物资2 应负担的职工资3 固定资产购建工程性生的其他支出4 固定资产购建工程采用出包方式的：（1） 预付承包单位工程款（2） 工程完工与承包单位进行工程价款结算时（3） 补付的工程款5 发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处理：（1） 属于固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之彰发生的，记入固定资产造价（2） 在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期损益6 用外币借款进行固定资产购建因外币折合率变动而多付的人民币，应分别下列情况处理：（1） 在固定资产尚未使用或尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价（2） 在办理竣工决算之后勤部发生的，计入当期损益7 工程完工交付使用，按工程的实际成本四、无形资产及递延资产（一） 无形资产1 购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产2 投资人投入的无形资产，按确定的价值3 用已入帐的无形资产向外投资4 向外转让已放帐的无形资产，收到转让收入时同时，结转转让无形资产成本5 摊销无形资产时（二） 递延资产1发生的递延费用其他应收款营业外支出固定资产清理长期投资 累计折旧采购保管费 开发间接费用 管理费用等固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产购建支出应付帐款固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产购建支出财务费用固定资产购建支出财务费用固定资产无形资产无形资产长期投资银行存款其他业务支出管理费用递延资产固定资产清理固定资产清理营业外收入固定资产累计折旧库存材料 库存设备应付工资银行存款 长期借款等银行存款应付帐款银行存款等长期借款 应付债券其他应付款长期借款 应付债券其他应付款长期借款等长期借款等固定资产购建支出银行存款等实收资本无形资产其他业务收入无形资产无形资产有关科目1501511521531541551561571581591601611621631641652摊销递延费用时五、待处理财产损溢（一） 待处理财产损失1 盘亏、毁损的各种材料、固定资产2 盘亏和毁损的财科物资，按规定转销时：（1） 流动资产盘亏（2） 固定资产盘亏3 材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过，“待处理财科损溢”科目核算，待查明原因或批准后分别处理： 应由供应单位，运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失4 由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失5 属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接计入购入物资寮际成本（二） 待处理财产溢余1 企业盘盈和各种材、固定资产2 各种盘盈的财产物资，按规定程序转销：盘盈的流动资产盘盈的固定资产六、结算资金（一） 应收、应付票据1 转让、销售和结算开恬产品等而收到诮收票据2 应收票据到期收加的票面金额3 企业持未到期的应收票据向银行贴现：按实际收到金额，即扣除贴息后的净额按贴现息部分按应收票据票面金额4 贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息5 贴现的商业承况汇票到期，因承兑的银行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理6企业开出、承兑汇票抵付贷款、应付帐款时管理费用等待处理财产损溢累计折旧管理费用 采购保管费营业外支出其他应收款应付帐款等营业外支出采购保管费固定资产 库存材料待处理财产损溢待处理财产损溢应收票据银行存款银行存款等财务费用应收帐款应收帐款物资采购 应付帐款递延资产库存材料固定资产等待处理财产损益待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢累计折旧待处理财产损溢管理费用 采购保管费营业外收入经营收入应收票据应收票据银行存款短期借款应付票据1661671681691701711721731741751761771781791801811821831841851861871881891901911927支付银行承兑汇票手续费8 收到银行支付本息通知时（二） 应收、应付帐款1 企业发生应收款项时2 收到款项时3 应收帐款收用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时4 企业提取的坏帐准备5 发生坏帐损失时6 已确认并冲销的坏帐损失，以后又收回，应按收回的金额同时，7 购入材料物资发生的应付帐款应按全部金额8 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，就根据供应单位发票帐单9 与承包单位结算工程款10 从应付款中抵扣预付的工程款和备料款11 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款（三） 预收、预付帐款1预收帐款（1）预收购房单位或个人的购房定金（2）商品房移交购房单位或个人使用时按商品房售价进行结算（3） 将预收的购房定金从“预收帐款”科目转入“应收帐款”科目（4） 预收委托单位的代建工程款（5） 代建工程竣工移交委托单位时：按合同规定的结算价款同时，将预收的代建工程款自“预收帐款”科目转入“应收帐款”的科目2预付帐款（1） 预付承包单位工程款（2） 预付承包单位抵作协料款的材料（3） 预付供应单位货款（4） 收到发票帐单后，按发票帐单金额（5） 结转顶付的货款（6） 补付的货款（四） 其他应收、应付款1 其他应收款（1）应向过失人或保险公司收取材料物资的财务费用应付票据 财务费用应收帐款 银行存款应收票据管理费用坏帐准备应收帐款银行存款物资采购有关成本费用科目开发成本应付帐款应付帐款银行存款银行存款 应收帐款预收帐款银行存款应收帐款预收帐款预付帐款预付帐款预付帐款物资采购应付帐款应付帐款其他应收款银行存款银行存款经营收入 其他业务收入应由帐款应收帐款坏帐准备应收帐款坏帐准备应收帐款应收帐款应付帐款应付帐款预付帐款应付票据预收帐款经营收入应收帐款预收帐款经营收入应收帐款银行存款库存材料银行存款应付帐款预付帐款银行存款物资采购193194195196197198199200201202203204205206207208209210211212213214215赔偿款项（2）发生的其他应收、暂付款项（3） 收回就收暂付款项2 其他应付款（1） 发生的其他应付、暂付款项（2） 支付的其他应收暂付款项（五） 应交税金1 应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加2 应交纳的所得税3 应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税4 固定资产购建工程应交纳的投资方向调节税5 实际交纳的各种税金6 与税务机关结算或清算后补交的税金7 退回多交的税金（六） 应付利润1 企业计算出应支付给投资者的利润2 支付利润（七）其他应交款1 企业计算出应交纳的能源交通重点建设基金、预算调节基金2企业计算出应交纳的教育费附加3 上交各种应交款时七、负债（一） 短期借款1 借入短期借款2 支付短期借款利息3 归还短期借款（二） 应付福利费1 提取的职工福利费2 支用职工福利费（三） 长期借款1 企业借人长期借款2 企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合差额，区别情况处理：（1）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用其他应收款有关科目银行存款 管理费用财务费用等其他应付款经营税金及附加其他业务支出利润分配管理费用固定资产购建支出应交税金应交税金银行存款利润分配（应付利润）应付利润利润分配（应交财政特种基金）经营税金及附加其他应交款银行存款财务费用短期借款开发间接费用 管理费用其他业务支出 营业外支出等应付福利费银行存款固定资产购建支出待征理财产损溢银行存款等其他应收款其他应付款银行存款等应交税金 其他应交款应交税金应交税金 应交税金银行存款银行存款应交税金应付利润现金或银行存款等其他应交款其他应交款银行存款短期借款银行存款 预提费用银行存款应付福利费银行存款 现金应付工资等长期借款长期借款216217218219220221222223244225226227228229230231232233或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固定资产购建成本（2）固定资产购建无成交付使用并已办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额，计入财务费用3 归还长期借款（四） 长期应付款1 企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费2 发生的融资租入固定资产的安装调试费用等3 融资租入固定资产安装完毕交付使用4 支付融资租赁费时5 发生的其他长期应付款6 归还其他长期应付款八、成本和费用（一） 开发费用1 月份终了，企业应净本月应付工资按职工的工作部门和服务对象对进分配2 自营工程和各部门领用材料4按规定提取职工福利费5计提固定资产折旧6企业内部促进单位各部门发生的间接费用7开发章接费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象（二） 销售费用1 发生的各项销售费用2 期末，应将“销售费用”科目的余额全部转入“本年利润”科目（三） 经营税金及附加1 月份终了，计算本月转让、销售和结算开发产品应负担的营业税金2 期末将“经营税金及附加”科目余额全部转入“本年利润”科目财务费用长期借款固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产长期应付款有关科目长期应付款采购保管费 开发间接费用 管理费用 其他业务支出等开发成本 开发间接费用管理费用等开发间接费用 管理费用其他业务支出 营业外支出采购保管费 开发间接费用 管理费用其他业务支出等开发间接费用开发成本销售费用本年利润经营税金及附加本年利润长期借款银行存款长期应付款银行存款等固定资产购建支出银行存款长期应付款银行存款应付工资库存材料应付福利费累计折旧应付工资 应付福利费累计折旧等开发间接费用现金 银行存款应付工资等销售费用应交税金 其他应交款经营税金及附加234235236237238239240241242243244245246247248249250251252253254255（四）管理费用1 企业发生的各种管理费支出2 拨交的工会经费3 交纳房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税4 发生的由管理费负担的各种摊销费用5 提取职工教育经费6 提取坏帐准备7 发生其他管理费用8 其末“管理费用”科目余额全部转入“本年利润”科目（五）财务费用1 发生的利息支出、汇兑损失等2 发生的利息收入、汇兑收益等3 支付金融机构手续费4 期末“财务费用”科目余额全部转入“本年利润”科目（六）其他业务支出1月份终了，结转本月销售材料、设备销售成本2计算其他业务收入应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等营业税金3 期末，“其他业务支出”科目余额合部转入“本年利润”科目（七） 营业外支出1 经批准转销的固定资产盘亏2 处理固定资产净损失3 发生的自然灾害净损失4 发生的其他营业外支出5 期末，“营业外支出”科目余额全部转入“丁年利润”科目九、收入（一） 经营收入1 转让、销售和结算开发产品，出租产品等实现的经营收入2 期末，将“经营收入”科目余额全部转入管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用本年利润财务费用 固定资产购建支出银行存款等财务费用本年利润其他业务支出其他业务支出本年利润营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出本年利润银行存款 应收帐款应收票据等经营收入现金 银行存款 待摊费用 无形资产 递延资产应付工资 应付福利费累计折旧 应交税金低值易耗品等其他应付款应交税金银行存款无形资产 递延资产低值易耗品其他应付款坏帐准备银行存款等管理费用银行存款预提费用财务费用银行存款财务费用库存材料库存设备应交税金其他业务支出待处理财产损溢固定资产清理待处理财产损溢银行存款等营业外支出经营收入本年利润256257258259260261262263264265266267268269270271“本年利润”科目（二） 其他业务收入1 企业取得的各项其他业务收入2 期末，“其他业务收入”科目余额全部转入“本年利润”科目（三） 投资收益1 取得股利及债券利息收入2 转让、出售股票、债券：按实收金额按帐面实际成本按实收金额与帐面实际成本的差额3 采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润4 采用权益法记帐的，接受投资单位股东权益的增加（接受投资单位股东权益的减少作相反分录）5 期末将“投资收益”科目贷方余额全部转入“本年利润”科目贷方6 或将“投资收益”科目借方余额，全部转入“本年利润”科目借方（四） 营业外收入1 经批准转销盘盈的固定资产2 转销处理固定资产的净收益3 取得的其他的营业外收入4 期末，“营业外收入”科目余额全部转入“本年利润”科目十、利润和利润分配（一） 利润 （或亏损）的结转1 期末，将“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的贷方2 期末，将“经营税金及附加”、“经营成本”、 “销售费用”“管理费用”“财务费用”“其他业务支出”“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方3 期末将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方4 或将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方银行存款 应收帐款等其他业务收入银行存款 长期投资银行存款等投资收益银行存款长期投资投资收益本年利润待处理财产损溢固定资产清理现金 银行存款等营业外收入经营收入其他业务收入营业外收入本年利润投资收益本年利润其他业务收入本年利润投资收益短期投资 长期投资投资收益投资收益投资收益本年利润投资收益营业外收入营业外收入营业外收入本年利润本年利润经营税金及附加经营成本销售费用管理费用财务