第六章利润(41页PPT).pptx

会计基础会计基础 高级讲师高级讲师高级讲师高级讲师 考点一利润的概念考点一利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、利润包括收入减去费用后的净额、直接计入直接计入当期利润的利得和损失等当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失：直接计入当期利润的利得和损失：是指企业所发生的不可避免的财产损失或者是指企业所发生的不可避免的财产损失或者偶然利得。比如天灾人祸或者营业外收入等。偶然利得。比如天灾人祸或者营业外收入等。都会影响所有者权益的增减变动。这些损失都会影响所有者权益的增减变动。这些损失或者利得与参与公司利润分配的所有者投入或者利得与参与公司利润分配的所有者投入的资本无关，所以说这些是向所有者分配利的资本无关，所以说这些是向所有者分配利润无关的利得和损失。润无关的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失：直接计入当期利润的利得和损失：是指企业发生的与日常活动无关的各项利得是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失，利得包括和损失，利得包括非流动资产处置利得，非非流动资产处置利得，非货币性交换利、债务重组利得、盘盈利得、货币性交换利、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得捐赠利得等，应计入等，应计入“营业外收入营业外收入”。损失包括损失包括非流动资产处置损失、非货币性交非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失非常损失等，应计入等，应计入“营业外支出营业外支出”。直接记入所有者权益的利得和损失：直接记入所有者权益的利得和损失：就是计入就是计入“资本公积其他资本公积资本公积其他资本公积”的金额：的金额：1.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，计入损益以外所有者权益的其他变动，计入“资本公积资本公积其他其他”，处置时，将其转入投资收益。，处置时，将其转入投资收益。2.存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记账面价值，差额贷记“资本公积其他资本公积其他”，待该投资性，待该投资性房地产处置时转入房地产处置时转入“其他业务收入其他业务收入”。3.可供出售金融资产公允价值的变动计入可供出售金融资产公允价值的变动计入“资本公积其资本公积其他他”。1.利得不一定影响利润；利得不一定影响利润；如直接计入所有者权益的利得。如直接计入所有者权益的利得。2.利得会导致所有者权益增加；利得会导致所有者权益增加；3.利得会导致经济利益的流入。利得会导致经济利益的流入。考点二利润构成考点二利润构成 （一）营业利润（一）营业利润（3 3个经营，个经营，3 3个期间，个期间，3 3个特殊个特殊）营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加 一一销售费用管理费用财务费用销售费用管理费用财务费用一一资产减值损失投资收益（减损失）公资产减值损失投资收益（减损失）公允价值变动收益（减公允价值变动损失）允价值变动收益（减公允价值变动损失）【例题【例题2007单选题】某企业单选题】某企业207年年2月主月主营业务收入为营业务收入为100万元，主营业务成本为万元，主营业务成本为80万元，管理费用为万元，管理费用为5万元，资产减值损失为万元，资产减值损失为2万元，投资收益为万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A.13 B.15 C.18 D.23【答案】【答案】D【例题【例题2008多选题】下列各项中，影响企多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。业营业利润的有（）。A.处置无形资产净收益处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额经营租出固定资产的折旧额【答案】【答案】BD【例题【例题2009多选题】下列各项中，影响企多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。业营业利润的有（）。A.出售原材料损失出售原材料损失B.计提无形资产减值准备计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失出售交易性金融资产损失【答案】【答案】ABD考点三营业外收入与支出构成考点三营业外收入与支出构成（一）营业外收入（一）营业外收入（7项）项）1.非流动资产处置利得；非流动资产处置利得；2.政府补助利得；政府补助利得；3.盘盈（现金）利得；注意：盘盈（现金）利得；注意：盘盈存货盘盈存货，冲管理费用；，冲管理费用；盘盈固定资产盘盈固定资产，作为前期差错更正处理，作为前期差错更正处理。4.罚没利得；罚没利得；5.捐赠利得；捐赠利得；6.非货币性资产交换利得；非货币性资产交换利得；7.债务重组利得；债务重组利得；8.确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。应付款项等。【例题】某企业将固定资产报废，取得价款【例题】某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固万元，固定资产的账面原值为定资产的账面原值为600万元，已计提折旧万元，已计提折旧490万元，已计万元，已计提固定资产价值准备提固定资产价值准备10万元，支付清理的费用为万元，支付清理的费用为20万元，万元，则计入营业外收入的金额为（）。则计入营业外收入的金额为（）。A.80 B.120 C.100 D.200【答案】【答案】A计入营业外收入计入营业外收入200（60049010）2080（万元）（万元）【例题【例题2010单选题】下列各项中不应计入单选题】下列各项中不应计入营业外收入的是（）。营业外收入的是（）。A.债务重组利得债务重组利得B.处置固定资产净收益处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款确实无法支付的应付账款【答案】【答案】C（二）营业外支出（二）营业外支出1.1.非流动资产处置损失非流动资产处置损失：包括固定资产处置损失和无形资产处置损失。包括固定资产处置损失和无形资产处置损失。2.2.公益性捐赠支出公益性捐赠支出：指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。3.3.盘亏损失盘亏损失：主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。明原因并报经批准计入营业外支出的损失。4.4.非常损失非常损失：指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，扣除保险公司赔偿等后应计入营成的损失，扣除保险公司赔偿等后应计入营业外支出的净损失。业外支出的净损失。5.5.罚款支出罚款支出：是指行政罚款、税务罚款及其他违反法律法是指行政罚款、税务罚款及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。偿金等支出。6.6.债务重组损失债务重组损失。【单选题】某企业为一般纳税企业，增值税【单选题】某企业为一般纳税企业，增值税率为率为17%。本期管理不善发生原材料的丢失。本期管理不善发生原材料的丢失损失损失27万元，经批准全部转作营业外支出。万元，经批准全部转作营业外支出。批准后计入营业外支出的金额（）万元。批准后计入营业外支出的金额（）万元。A.27B.31.59 C.22.41D.4.59【答案】【答案】B【例题【例题2008多选题】下列各项中应计入营多选题】下列各项中应计入营业外支出的有（）。业外支出的有（）。A.无形资产处置损失无形资产处置损失B.存货自然灾害损失存货自然灾害损失C.固定资产清理损失固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失长期股权投资处置损失【答案】【答案】ABC【单选题】某工业企业本期营业利润为【单选题】某工业企业本期营业利润为2 000万元，管理费用为万元，管理费用为150万元，投资收益为万元，投资收益为300万元，营业外支出万元，营业外支出50万元，所得税费用为万元，所得税费用为300万元。假定不考虑其他因素，该企业本期万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为净利润为()万元。万元。A.1 600 B.1 650 C.2 000 D.2 100【答案】【答案】B净利润净利润=2 000-50-300=1 650（万元）。（万元）。考点四：所得税费用考点四：所得税费用所得税费用包括所得税费用包括当期所得税和递延所得税当期所得税和递延所得税两两个部分。个部分。（一）应交所得税的计算（一）应交所得税的计算应纳税所得额应纳税所得额税前会计利润纳税调整增税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额加额纳税调整减少额1.纳税调整增加额：纳税调整增加额：（1）超过税法规定扣除标准的金额：）超过税法规定扣除标准的金额：职工福利费、工会经费、职工教育经费职工福利费、工会经费、职工教育经费：工资总额工资总额14%14%、2%2%、2.5%2.5%业务招待费业务招待费：发生额的发生额的60%60%，但不超过营业收入的千分之五；，但不超过营业收入的千分之五；公益性捐赠支出公益性捐赠支出：年度利润总额的年度利润总额的12%12%；广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费：营业收入的营业收入的15%.15%.（2）已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额）已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款如税收滞纳金、罚金、罚款）2.纳税调整减少额：纳税调整减少额：前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。（二）所得税费用的账务处理（二）所得税费用的账务处理所得税费用所得税费用当期期所得税递延所得税当期期所得税递延所得税递延所得税递延所得税（递延所得税负债的期末余额递延所得（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）期末余额递延所得税资产的期初余额）【教材】甲公司当期应交所得税额【教材】甲公司当期应交所得税额500 万元，递延所得万元，递延所得税负债年初数为税负债年初数为40万元，年未数为万元，年未数为50万元，递延所得税万元，递延所得税资产年初数为资产年初数为25万元，年未数为万元，年未数为20万元。万元。“递延所得税负债递延所得税负债”发生额发生额504010（万元）（万元）“递延所得税资产递延所得税资产”发生额发生额20255（万元）（万元）递延所得税费用递延所得税费用10515（万元）（万元）所得税费用当期所得税递延所得税所得税费用当期所得税递延所得税50015515（万元）（万元）借：所得税费用借：所得税费用515 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税500 递延所得税负债递延所得税负债 10 递延所得税资产递延所得税资产5【单选题】某企业【单选题】某企业2012年应交所得税年应交所得税1000万元；递延所万元；递延所得税资产年初余额为得税资产年初余额为500万元，年末余额为万元，年末余额为600万元；递万元；递延所得税负债年初余额为延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为万元，年末余额为600万元。万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为年应确认的所得税费用的金额为()万元。万元。A.1000 B.1100 C.900 D.700【答案】【答案】D【解析】所得税费用【解析】所得税费用=1 000+（600-800）-（600-500）=700（万元）。（万元）。【例题【例题2009单选题】某企业单选题】某企业2008年度利润总额为年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入万元，已计入营业外支出的税收滞纳金营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费年度所得税费用为（）万元。用为（）万元。A.400 B.401.5 C.450D.498.5【答案】【答案】B该企业该企业2008年度所得税费用（年度所得税费用（1 8002006）25%401.5（万元）。（万元）。【例题【例题2009多选题】下列各项中，影响利多选题】下列各项中，影响利润表润表“所得税费用所得税费用”项目金额的有（）。项目金额的有（）。A.当期应交所得税当期应交所得税B.递延所得税收益递延所得税收益C.递延所得税费用递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税代扣代交的个人所得税【答案】【答案】ABC【计算题】【计算题】1.甲公司甲公司2009年度利润总额为年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为万元。该公司适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为万元，年末数为35万元。递延所得税资产的万元。递延所得税资产的年初数为年初数为25万元，年末数为万元，年末数为15万元。万元。借：所得税费用借：所得税费用 45递延所得税负债递延所得税负债 5贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 40递延所得税资产递延所得税资产 10借：本年利润借：本年利润45贷：所得税费用贷：所得税费用45考点五结转本年利润方法考点五结转本年利润方法 1.1.表结法表结法各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到额，不结转到“本年利润本年利润”科目，只有在年末时才将全年累科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入计余额结转入“本年利润本年利润”科目。科目。2.2.账结法账结法每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入科目的余额结转入“本年利润本年利润”科目。科目。【判断题【判断题】企业采用】企业采用“表结法表结法”结转本年利结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入计数和月末累计余额无需转入“本年利润本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入类科目全年累计余额转入“本年利润本年利润”科目科目（）。（）。【答案】【答案】1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:23:1616:23:1616:2311/8/2022 4:23:16 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:23:1616:23Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:23:1616:23:1616:23Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:23:1616:23:16November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20224:23:16 下午16:23:1611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 224:23 下午11月-2216:23November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 16:23:1616:23:1608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:23:16 下午4:23 下午16:23:1611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:23:16 PM16:23:1608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:23 PM11/8/2022 4:23 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家