第六章利润表分析(46页PPT).pptx

第一节第一节 利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容 第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析 第三节第三节 利润表分部分析利润表分部分析第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析 项项 目目一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列）资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（净损失以加：公允价值变动收益（净损失以“”号填列）号填列）投资收益（净损失以投资收益（净损失以“”号填列）号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失项项 目目一、营业收入一、营业收入二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）归属于母公司股东的净利润归属于母公司股东的净利润 少数股东损益少数股东损益五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益六、其他综合收益七、综合收益总额七、综合收益总额第一节第一节 利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容一、利润分析的目的一、利润分析的目的 二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容 （一）利润表综合分析（一）利润表综合分析 （二）利润表分部分析（二）利润表分部分析 （三）利润表分项分析（三）利润表分项分析 第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析（一）分析资料与方法选择（一）分析资料与方法选择（二）编制利润表水平分析表（二）编制利润表水平分析表（三）利润增减变动水平分析评价（三）利润增减变动水平分析评价二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析（一）分析资料与方法选择（一）分析资料与方法选择（二）利润垂直分析表编制（二）利润垂直分析表编制（三）利润结构变动分析评价（三）利润结构变动分析评价三、营业利润分析三、营业利润分析（一）营业利润水平分析（一）营业利润水平分析（二）营业利润水平分析评价（二）营业利润水平分析评价第三节第三节 利润表分部分析利润表分部分析一、分部报告分析一、分部报告分析 （一一）业务分部报告分析）业务分部报告分析 1 1业务分部增减变动分析业务分部增减变动分析 2 2业务分部结构变动分析业务分部结构变动分析（二二）地区分部报告分析）地区分部报告分析 1.1.地区分部增减变动分析地区分部增减变动分析 2.2.地区分部结构变动分析地区分部结构变动分析二、产品销售利润因素分析二、产品销售利润因素分析 （一）影响产品销售利润的因素（一）影响产品销售利润的因素（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法（三）产品销售利润因素分析案例（三）产品销售利润因素分析案例（四）产品销售利润完成情况评价（四）产品销售利润完成情况评价 第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析 一、企业收入分析一、企业收入分析 （一）企业收入确认与计量分析（一）企业收入确认与计量分析 （二）销售数量与销售价格分析（二）销售数量与销售价格分析（三）企业收入构成分析三）企业收入构成分析（四）收入操纵的案例分析（四）收入操纵的案例分析二、成本费用分析二、成本费用分析 （一）产品销售成本分析（一）产品销售成本分析 1 1全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析 2 2主要产品单位销售成本分析主要产品单位销售成本分析（二）各项费用完成情况的分析（二）各项费用完成情况的分析 三、资产减值损失分析三、资产减值损失分析四、投资收益分析四、投资收益分析五、财务费用五、财务费用六、营业外收支变动分析六、营业外收支变动分析基本因素：销售量、单价、单位销售成本此外：产品品种结构、产品等级、税金等（一）影响产品销售利润的因素一）影响产品销售利润的因素 2008年和年和2007年产品销售利润明细年产品销售利润明细表表 单位：千元单位：千元产品产品名称名称销售销售销量销量单位产品单位产品销售销售价格价格单位单位产品产品销售销售成本成本单位单位产品产品销售销售利润利润产品产品销售销售利润利润0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年甲甲2502502002005 50 050504040424210108 82 5002 5001 6001 600乙乙4504505005002482482402401861861901906262505027 90027 90025 00025 000丙丙 100 10080801 2001 2001 2001 20084084083083036036037037036 00036 00029 60029 600总计总计66 40066 40056 20056 2001.销售量变动 2008年和年和2007年产品销售利润明细年产品销售利润明细表表 单位：千元单位：千元产品产品名称名称销售销售销量销量单位产品单位产品销售销售价格价格单位单位产品产品销售销售成本成本单位单位产品产品销售销售利润利润产品产品销售销售利润利润0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年甲甲2502502002005 50 050504040424210108 82 5002 5001 6001 600乙乙4504505005002482482402401861861901906262505027 90027 90025 00025 000丙丙 100 10080801 2001 2001 2001 20084084083083036036037037036 00036 00029 60029 600总计总计66 40066 40056 20056 2002.销售品种构成变动 2008年和年和2007年产品销售利润明细年产品销售利润明细表表 单位：千元单位：千元产品产品名称名称销售销售销量销量单位产品单位产品销售销售价格价格单位单位产品产品销售销售成本成本单位单位产品产品销售销售利润利润产品产品销售销售利润利润0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年甲甲2502502002005 50 050504040424210108 82 5002 5001 6001 600乙乙4504505005002482482402401861861901906262505027 90027 90025 00025 000丙丙10010080801 2001 2001 2001 20084084083083036036037037036 00036 00029 60029 600总计总计66 40066 40056 20056 2003.销售价格变动等级等级销售量（台）销售量（台）价格价格20072007年年20082008年销售额年销售额0707年年0808年年0707年年0808年年销售额销售额0707年价格年价格0808年价格年价格一等品一等品35035036036024924925225287 15087 15089 64089 64090 72090 720二等品二等品150150909021921923223232 85032 85019 71019 71020 88020 880合计合计500500450450120 000120 000109 350109 350111 600111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元单位：千元等级品平均单价（1）上年等级构成的上年平均单价）上年等级构成的上年平均单价=120 000500=240（千元）（千元）等级等级销售量（台）销售量（台）价格价格20072007年年20082008年销售额年销售额0707年年0808年年0707年年0808年年销售额销售额0707年价格年价格0808年价格年价格一等品一等品35035036036024924925225287 15087 15089 64089 64090 72090 720二等品二等品150150909021921923223232 85032 85019 71019 71020 88020 880合计合计500500450450120 000120 000109 350109 350111 600111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元单位：千元等级品平均单价（2）本年等级构成的上年平均单价）本年等级构成的上年平均单价=109 350450=243（千元）（千元）等级等级销售量（台）销售量（台）价格价格20072007年年20082008年销售额年销售额0707年年0808年年0707年年0808年年销售额销售额0707年价格年价格0808年价格年价格一等品一等品35035036036024924925225287 15087 15089 64089 64090 72090 720二等品二等品150150909021921923223232 85032 85019 71019 71020 88020 880合计合计500500450450120 000120 000109 350109 350111 600111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元单位：千元等级品平均单价（3）本年等级构成的本年平均单价）本年等级构成的本年平均单价=111 600500=248（千元）（千元）等级等级销售量（台）销售量（台）价格价格20072007年年20082008年销售额年销售额0707年年0808年年0707年年0808年年销售额销售额0707年价格年价格0808年价格年价格一等品一等品35035036036024924925225287 15087 15089 64089 64090 72090 720二等品二等品150150909021921923223232 85032 85019 71019 71020 88020 880合计合计500500450450120 000120 000109 350109 350111 600111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元单位：千元等级品价格变动对利润的影响等级品价格变动对利润的影响3.销售价格变动本期销售单价本期销售单价=本期等级本期平均单价本期等级本期平均单价基期销售单价基期销售单价=本期等级基期平均单价本期等级基期平均单价等级等级销售量（台）销售量（台）价格价格20072007年年20082008年销售额年销售额0707年年0808年年0707年年0808年年销售额销售额0707年价格年价格0808年价格年价格一等品一等品35035036036024924925225287 15087 15089 64089 64090 72090 720二等品二等品150150909021921923223232 85032 85019 71019 71020 88020 880合计合计500500450450120 000120 000109 350109 350111 600111 600 假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表乙产品有关等级及销售资料表 单位：千元单位：千元等级构成变动对利润的影响等级构成变动对利润的影响4.等级构成变动 2008年和年和2007年产品销售利润明细年产品销售利润明细表表 单位：千元单位：千元产品产品名称名称销售销售销量销量单位产品单位产品销售销售价格价格单位单位产品产品销售销售成本成本单位单位产品产品销售销售利润利润产品产品销售销售利润利润0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年0808年年0707年年甲甲2502502002005 50 050504040424210108 82 5002 5001 6001 600乙乙4504505005002482482402401861861901906262505027 90027 90025 00025 000丙丙 100 10080801 2001 2001 2001 20084084083083036036037037036 00036 00029 60029 600总计总计66 40066 40056 20056 2005.销售成本变动（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法n1销售量变动对利润的影响分析销售量变动对利润的影响分析n2销售品种构成变动对利润的影响分析销售品种构成变动对利润的影响分析n3销售价格变动对利润的影响分析销售价格变动对利润的影响分析n4等级构成变动对利润的影响分析等级构成变动对利润的影响分析n5销售成本变动对利润影响分析销售成本变动对利润影响分析n6税率变动对利润影响分析税率变动对利润影响分析1销售量销售量变动对利润的影响分析变动对利润的影响分析n其中：其中：2销售品种构成销售品种构成变动对利润的影响分析变动对利润的影响分析 n确定品种构成变动对利润额影响的方法较多，且各有确定品种构成变动对利润额影响的方法较多，且各有利弊，具体有：利弊，具体有：n第一种方法：第一种方法：n特点：特点：n可说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响可说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响 第二种方法：第二种方法：n特点：特点：n即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响n该方法下，品种构成该方法下，品种构成提高提高利润利润增加增加 品种构成品种构成下降下降利润利润减少减少 第三种方法：第三种方法：n特点：特点：即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的即能说明对利润总额的影响，又能说明各产品的影响影响n该方法下，某产品销售利润率该方法下，某产品销售利润率 综合销售利润率，综合销售利润率，则该品种构成与利润成则该品种构成与利润成正比正比n该方法比第二种方法该方法比第二种方法更能准确更能准确反映品种构成对利润的影响程反映品种构成对利润的影响程度度第四种方法：第四种方法：n特点：特点：说明对利润总额的影响，不能说明各产说明对利润总额的影响，不能说明各产品的影响品的影响 3销售价格销售价格变动对利润的影响分析变动对利润的影响分析n价格变动对利润的影响一般可用下式计算：价格变动对利润的影响一般可用下式计算：质量价差质量价差供求价差供求价差/政策价差政策价差价格变动价格变动的原因的原因在质量变动影响中分析在质量变动影响中分析用上式分析用上式分析等级品的价格等级品的价格变动变动对利润的影响分析对利润的影响分析n其中：其中：4等级构成等级构成变动对利润的影响分析变动对利润的影响分析 产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级品产销产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级品产销量所占的比重，它是反映等级品质量的重要指标。量所占的比重，它是反映等级品质量的重要指标。n其中：其中：5销售成本销售成本变动对利润影响分析变动对利润影响分析 n销售成本与利润成反比销售成本与利润成反比n计算成本变动对利润的影响的公式是计算成本变动对利润的影响的公式是：6税率税率变动对利润影响分析变动对利润影响分析 n（1）增值税增值税n增值税金额较小，且与销售量关系复杂，增值税金额较小，且与销售量关系复杂，不不直接直接影响，而是影响，而是间接间接影响影响n分析时通常将其作为期间成本处理，将其增分析时通常将其作为期间成本处理，将其增减变动额单独作为对分析对象的影响额。减变动额单独作为对分析对象的影响额。（2）消费税）消费税 n企业实行企业实行从价定率从价定率法计算消费税法计算消费税时时n企业企业从量定额从量定额法计算消费税额法计算消费税额时时（四）产品销售利润完成情况评价（四）产品销售利润完成情况评价1分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素2分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素 3分清生产经营中的成绩与问题（一）企业收入确认与计量分析（一）企业收入确认与计量分析1企业收入确认分析企业收入确认分析 (1)收入确认时间合法性分析 (2)特殊情况下企业收入确认的分析 (3)收入确认方法合理性的分析（一）企业收入确认与计量分析（一）企业收入确认与计量分析2企业收入确认企业收入确认原则原则 (1)销售商品 (2)提供劳务 (3)让渡资产使用权（一）企业收入确认与计量分析（一）企业收入确认与计量分析3企业收入企业收入计量分析计量分析主要是营业收入计量分析主要是营业收入计量分析 营业收入营业收入=全部营业收入销售退回、折扣与折让全部营业收入销售退回、折扣与折让关键在于确认销售退回、折扣与折让的计量是否准确关键在于确认销售退回、折扣与折让的计量是否准确 分析重点：销售折扣分析重点：销售折扣 分析时应根据商业折扣与现金折扣的特点，分别分析分析时应根据商业折扣与现金折扣的特点，分别分析折扣的合理性与准确性以及对企业收入的影响折扣的合理性与准确性以及对企业收入的影响（二）销售数量与销售价格分析（二）销售数量与销售价格分析影响因素：销售影响因素：销售数量数量和销售价格和销售价格1计算营业收入增长额和增长率计算营业收入增长额和增长率 营业收入增长额营业收入增长额 =本期实际营业收入基本期实际营业收入基期期营业收入营业收入（二）销售数量与销售价格分析（二）销售数量与销售价格分析2计算销售量变动对收入的影响计算销售量变动对收入的影响 销售量变动对营业收入的影响销售量变动对营业收入的影响=基期营业收入基期营业收入销售量增长率销售量增长率（二）销售数量与销售价格分析（二）销售数量与销售价格分析3计算计算价格变动对收入的影响价格变动对收入的影响 通过销售量与价格对收入的影响分析，不仅可明确企业销售量及价格对收入的影响程度，而且可了解企业的竞争战略选择及其效果。价格变动对收入的影响价格变动对收入的影响营业收入增长额销售量变动对营业收入的影响营业收入增长额销售量变动对营业收入的影响（三）企业收入构成分析（三）企业收入构成分析1主营收入与其他收入分析主营收入与其他收入分析 通过对主营业务收入与其他收入的构成情况分析，通过对主营业务收入与其他收入的构成情况分析，可以了解与判断企业的经营方针、方向及效果，进而可分可以了解与判断企业的经营方针、方向及效果，进而可分析预测企业的持续发展能力。析预测企业的持续发展能力。2现销收入与赊销收入分析现销收入与赊销收入分析 通通过过对对二二者者结结构构及及其其变变动动情情况况分分析析，可可了了解解与与掌掌握握企企业产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。业产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。1全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析步骤全部销售成本完成情况分析步骤：（1）计计算算全部全部销销售成本的售成本的增减增减额额和和增减率增减率。（2）计计算算主要主要产产品品和和非主要非主要产产品品的的销销售成本售成本降低降低 额额和和降低率降低率，以及，以及对对全部全部销销售成本降低率的影响售成本降低率的影响。（3）计计算算各主要各主要产产品品销销售成本售成本降低降低额额和和降低率降低率，以及，以及它它们们对对全部全部产产品品销销售售总总成本降低率的影响成本降低率的影响。（1）计算）计算全部全部销售成本的销售成本的增减额增减额和和增减率增减率（2）计算计算主要产品主要产品和和非主要产品非主要产品的销售的销售成本成本降低额和降降低额和降低率，以低率，以及及对全部销售成本对全部销售成本降低率降低率的影响的影响产品名称产品名称实际销售量实际销售量实际单位实际单位销售成本销售成本实际销售实际销售总成本总成本上年上年本年本年上年上年本年本年主要产品主要产品179 000177 700其中：甲其中：甲250424010 50010 000 乙乙45019018685 50083 700 丙丙10083084083 00084 000非主要产品非主要产品17 05018 080其中：丁其中：丁10080828 0008 200 全部产品全部产品196 050195 780 产品销售成本资料表产品销售成本资料表 单位：千元单位：千元要求：对该企业全部销售成本完成情况进行分析。要求：对该企业全部销售成本完成情况进行分析。2主要产品单位销售成本分析主要产品单位销售成本分析 首先，明确首先，明确单位销售成本单位销售成本与与单位生产成本单位生产成本的关系的关系。某产品销售总成本某产品销售总成本 本期生产总成本期初结存成本期末结存成本本期生产总成本期初结存成本期末结存成本 成本项目成本项目上年度实际上年度实际本年度实际本年度实际直接材料直接材料516594直接人工直接人工120162制造费用制造费用194 84产品单位成本产品单位成本830840补充明细项目补充明细项目单位用量单位用量金额金额单位用量单位用量金额金额直接材料：直接材料：A 72216 66264 B 60300 60270直接人工工时直接人工工时120108产品产销量产品产销量 80100丙产品单位成本表丙产品单位成本表 2008年度年度 单位：千元单位：千元（二）各项费用完成情况的分析（二）各项费用完成情况的分析 （一）（一）分析对象分析对象 （二）分析方法（二）分析方法销售费用、管理费用和财务费用等销售费用、管理费用和财务费用等水平分析法和垂直分析法水平分析法和垂直分析法 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:23:5816:23:5816:2311/8/2022 4:23:58 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:23:5816:23Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:23:5816:23:5816:23Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:23:5916:23:59November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20224:23:59 下午16:23:5911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 224:23 下午11月-2216:23November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 16:23:5916:23:5908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:23:59 下午4:23 下午16:23:5911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:23:59 PM16:23:5908-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:23 PM11/8/2022 4:23 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家