个人所得税自行纳税申报办法(36页PPT).pptx
个人所得税自行纳税申报办法个人所得税自行纳税申报办法培训教材培训教材 财务管理中心：安刚龙财务管理中心：安刚龙 主要内容主要内容1申报对象申报对象2申报内容申报内容 3申报地点申报地点 4申报期限申报期限 5申报方式申报方式 6法律责任法律责任 7其他内容其他内容第一部分：申报对象第一部分：申报对象哪些人需要办理自行纳税申报哪些人需要办理自行纳税申报?个人年所得收入个人年所得收入1212万元万元年所得年所得1212万元定义：包括工资收入、业务所得、股票收益、利息收入等；万元定义：包括工资收入、业务所得、股票收益、利息收入等；第二部分：申报内容第二部分：申报内容年所得年所得12万元以上包括的内容万元以上包括的内容 工资、薪金所得工资、薪金所得稿酬所得稿酬所得承租经营所得承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得业务所业务所得得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得对企事业单位的承包经营对企事业单位的承包经营个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得代理商的主要收入代理商的主要收入1.工资薪金收入；工资薪金收入；2.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得3.劳务报酬所得劳务报酬所得业务所得业务所得4.银行存款利息收入银行存款利息收入5.卖房收入卖房收入6.出租房屋收入出租房屋收入7.买卖股票收入买卖股票收入以下所得是否可以计算在年所得中以下所得是否可以计算在年所得中按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费资、离休生活补助费 按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称（简称“三费一金三费一金”）国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金金;保险赔偿保险赔偿 回答：回答：不计算在内不计算在内以下所得是否可以计算在年所得中以下所得是否可以计算在年所得中年所得怎样计算？年所得怎样计算？1、工资、薪金所得、工资、薪金所得 年所得年所得=工薪收入额（工薪收入额（1月月12月）月）补补贴、津贴贴、津贴“三费一金三费一金”说明：说明：1、独生子女补贴；、独生子女补贴；2、托儿补助费；、托儿补助费；3、差旅费津贴、误餐补助；、差旅费津贴、误餐补助；4、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴员的副食补贴年所得怎样计算？年所得怎样计算？2、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额 年所得年所得=应纳税所得额应纳税所得额实行查账征收的，实行查账征收的，应纳税所得额应纳税所得额=年度收入年度收入成本成本费费用用损失损失实行定期定额征收的，实行定期定额征收的，应纳税所得额应纳税所得额=按照纳税人自行申按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。税经营额乘以应税所得率计算。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得年所得年所得=实际取得的经营利润实际取得的经营利润+从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得年所得怎样计算？年所得怎样计算？4、劳务报酬所得（业务所得）劳务报酬所得（业务所得）稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许权使用费所得年所得年所得=未减除法定费用（每次未减除法定费用（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20%）的收入额）的收入额5、财产租赁所得、财产租赁所得年所得年所得=未减除法定费用（每次未减除法定费用（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月）和修缮费用（每月不超过不超过800元）的收入额元）的收入额 6、财产转让所得、财产转让所得 年所得年所得=转让财产的收入额转让财产的收入额 （财产原值（财产原值+转让财产过程中缴纳的税金转让财产过程中缴纳的税金+有关合理费用后）有关合理费用后）年所得怎样计算？年所得怎样计算？7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得年所得年所得=偶然所得和其他所得偶然所得和其他所得 均指不减除任何费用的收入额。均指不减除任何费用的收入额。需要将以上各项计算结果在个人所得税纳税申报表（适用于年所个人所得税纳税申报表（适用于年所得得1212万元以上的纳税人申报）万元以上的纳税人申报）中逐项填列年所得计算后在哪填列？年所得计算后在哪填列？2006年，张某全年取得收入情况如下：年，张某全年取得收入情况如下：是否计入是否计入 年所得金额年所得金额 年所得年所得1.2006年年1月月-12月工资、奖金收入月工资、奖金收入144000元；元；是是 144,000元元2.国务院颁发的政府特殊津贴2400元；否否 03.国债利息10000元；否否 04.2006年年1月月-12月业务所得月业务所得230,000元；元；是是 230,000元元5.2006年11月份中奖所得5,000,000元；是是 5,000,000元元6.企业债券利息5000元；是是 5,000元元7.稿酬所得6000元；是是 6,000元元8.保险赔款3500元；否否 09.房屋出租收入房屋出租收入12,000元；元；是是 12,000元元10.个人按照规定缴纳了“三费一金”14,000元；是是 -14,000元元11.单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28,000元 否否 0 年所得为年所得为5,383,000元元举例：年所得怎样计算举例：年所得怎样计算申报需要的资料申报需要的资料 1.个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料 2.个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）上述申报表的取得方式：办税服务厅 税务机关的网站上 下载 个人所得税纳税申报表（适用于年所得个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）万元以上的纳税人申报）.doc年度终了后，均应当按办法的有关年度终了后，均应当按办法的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。规定向主管税务机关办理纳税申报。平常已足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？平常已足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？纳税人可以委托税务司事务所代为办理纳税申报纳税人可以委托税务司事务所代为办理纳税申报可以代办吗？可以代办吗？纳税人可以委托他人代为办理纳税申报纳税人可以委托他人代为办理纳税申报建议：大家委托会计师来申报建议：大家委托会计师来申报第三部分：申报地点第三部分：申报地点按照下列顺序申报：按照下列顺序申报：在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关任职、受雇单位所在地主管地税机关申报申报。在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报位所在地主管地税机关申报。在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所向户籍所在地主管地税机关申报。在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。经常居住地主管地税机关申报。经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。我们到哪申报？我们到哪申报？建议申报地点：建议申报地点：专卖店或法人体所在的注册地的专卖店或法人体所在的注册地的地税局地税局我们到哪申报？我们到哪申报？第四部分：申报时间第四部分：申报时间 每年的公历每年的公历1月月1日至日至3月月31日期日期间的任何一天，纳税人均可办理纳间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。税申报。我们什么时候申报？我们什么时候申报？第五部分：申报方式第五部分：申报方式年所得年所得12万元以上的个人，必须到办税服务厅申报吗？万元以上的个人，必须到办税服务厅申报吗？申报方式申报方式 不是不是 1.可以在地税机关的网站上进行申报，可以在地税机关的网站上进行申报，2.可以邮寄申报，可以邮寄申报，3.也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报，也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报，4.或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。建议：到当地地税局申报建议：到当地地税局申报 第六部分：法律责任第六部分：法律责任 如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的：个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的：没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。以上五倍以下的罚款。定义：偷税定义：偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。纳税人不如实申报，应负什么法律责任？纳税人不如实申报，应负什么法律责任？对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。税款百分之五十以上三倍以下的罚款。扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，应负什么法律责任？扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，应负什么法律责任？1、税务代理人违反税收法律、行政法规，、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，造成纳税人未缴或者少缴税款的，2、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外。金外。3、对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税、对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。款百分之五十以上三倍以下的罚款。代理人的原因造成少缴税款的，税务代理人应负什么法律责任？代理人的原因造成少缴税款的，税务代理人应负什么法律责任？第七部分：其他问题第七部分：其他问题纳税人的纳税申报地点确定后，纳税人的纳税申报地点确定后，一般不得随意变更，因特殊情况一般不得随意变更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。管税务机关备案。纳税人能否改变纳税申报地点？纳税人能否改变纳税申报地点？应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人能否延期纳税申报？纳税人能否延期纳税申报？纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。税务机关应当查明事实，予以核准。个体工商户，个人独资企业或者合伙企业投资者，以及对个体工商户，个人独资企业或者合伙企业投资者，以及对企事业单位的承包承租经营人，其纳税申报办法跟以前相比，企事业单位的承包承租经营人，其纳税申报办法跟以前相比，有变化吗？有变化吗？其他问题其他问题其日常纳税申报与以前相比没有什么变化。但其中其日常纳税申报与以前相比没有什么变化。但其中年所得年所得12万元以上的，除了要象以前一样进行日常纳税申万元以上的，除了要象以前一样进行日常纳税申报外，年度终了后还需按照办法的有关规定，再办理报外，年度终了后还需按照办法的有关规定，再办理一次纳税申报。一次纳税申报。谢谢大家！谢谢大家！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:37:2522:37:2522:3711/8/2022 10:37:25 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:37:2522:37Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:37:2522:37:2522:37Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:37:2522:37:25November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202210:37:25下午22:37:2511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:37下午11月-2222:37November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/822:37:2522:37:2508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:37:25下午10:37下午22:37:2511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:37:25 PM22:37:2508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:37 PM11/8/2022 10:37 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家
