财务与财务人生培训课件(156页PPT).pptx

财务与财务人生财务与财务人生我理解的。我理解的。关注宏观关注宏观经济转型加速开始，风险不断释放，机会不经济转型加速开始，风险不断释放，机会不断增加，我们该怎么办？断增加，我们该怎么办？2013年11月，中国制造业采购经理指数（PMI）为51.4%，与上月持平，为2012年5月以来的高点，连续14个月位于临界点以上，表明我国制造业继续稳中向好。2013年总体经济形势投资增长过度投资增长过度资金价格低估资金价格低估（低利率）（低利率）资源要素价格低估资源要素价格低估（低土地、能源价格等）（低土地、能源价格等）劳动要素价格低估劳动要素价格低估（低工资）（低工资）流动性过剩流动性过剩 产能扩大产能扩大国内消费国内消费依靠出口消化依靠出口消化过剩产能过剩产能外贸顺差外贸顺差超常增长超常增长人民币升值人民币升值国际热钱流入国际热钱流入资产价格上涨资产价格上涨国内消费不足国内消费不足 投资回报率偏高投资回报率偏高 被动升值被动升值主动升值主动升值遏制顺差遏制顺差 5要素价格重估将推升长期通胀过去三十年，由于人口红利的存在，人力与资源长期低估，逻辑如下图。时至今日，包括劳动力在内的资产价格都会重估。这将推升长期通胀。q通胀中枢的提升意味着通胀对政策的制约将会加大，因此放松性的政策只通胀中枢的提升意味着通胀对政策的制约将会加大，因此放松性的政策只会在小空间内腾挪。会在小空间内腾挪。q长期来看，劳动力供给的减少将降低经济的潜在增长率。长期来看，劳动力供给的减少将降低经济的潜在增长率。经济增长的潜力A A生产要素投入的增加B B产业结构升级C C技术进步DD制度的完善不要忘记我们的困难不要忘记我们的困难中中国国经经济济存存在在的的问问题题12345城乡差距问题城乡差距问题资源与环境问题资源与环境问题投资过热问题投资过热问题教育问题教育问题腐败问题腐败问题1、千万不可低估官员的腐败程度。2、千万不可低估人民的愚昧程度。3、千万不可低估学者的堕落程度！认识当下的股市：赌博市性质未变认识当下的股市：赌博市性质未变 有三笔资金进入股市制造业资金、银行信贷资金和避险资金。进入股市的信贷资金对于政策非常敏感，所以股市风险比2006年的泡沫时期要大。银监会曾经表示要查信贷资金入市的问题，结果股价大跌，后来不查了，股市又上涨了。传闻央行可能要紧缩信贷，天量资金出逃，央行紧缩信贷持续打击股市至今。正确看待正确看待4 4万亿救市。万亿救市。救市政策的本质是救市政策的本质是通过未来的产能过剩拉动今天的产能过通过未来的产能过剩拉动今天的产能过剩。剩。投资于中西部产能过剩的高速公路产能过剩的高速公路。在建设过程中拉动现在产能过剩的钢铁以及水泥等行业（钢铁行业的供应量是6亿多吨，需求4亿吨）。由于不再需要钢材，钢铁行业也恢复了产能过剩。除非找到新的增长点，否则未来就有两个产能过剩的危机。因此，这种基础建设就是所谓的这种基础建设就是所谓的“一锤子买卖一锤子买卖”的短期行为，的短期行为，建完之后将无法长期拉动中国的经济。建完之后将无法长期拉动中国的经济。央企乱局央企乱局2009年至2010年，招商证券不合规不合规发票涉及金额发票涉及金额1464.58万元。万元。该公司完善发票管理办法，严格报销审批流程，增加处罚条款。2008年至2010年，一汽解放销售公司等3家企业不规范发票不规范发票3227.92万元万元，公司积极整改，已更换大部分不正规发票已更换大部分不正规发票（造假）（造假），对责任人作出处理，建立了费用报销管理规定等3项财务管理制度。2008年至2010年，中信子公司违规发补贴、商业预付卡及购买商业保险等1.34亿元，使用不规范发票报销或白条抵库等涉及使用不规范发票报销或白条抵库等涉及金额金额0.16亿元。亿元。有关公司规范职工补贴，清理不规范发票；补缴个人所得税，完善借款和报销等财务制度，进一步规范了发票审核和管理工作。富贵不是贪污贪出来的！出来混迟早要还！民族企业与世界级企业的差距我国上市公司平均资产回报（19922002）:7%8.5%即使没有假帐：低于资金成本上市公司作为一个整体很可能是财富毁灭者发展是靠投入的加大/而不是效益的提高和世界水平的差异（规模/效益）我国政府负债规模大体占政府负债规模大体占GDP的的40%50%；企业负债总额达70多万亿元，占GDP比重130%，处于亚太经合组织国家最高区间，也高于世界成熟经济体50%70%的水平(美国政府负债水平虽然高达110%，但企业负债率只有40%左右)。我们缺资本的补偿机制。13民族企业与世界级企业的差距民族企业与世界级企业的差距(1)世界上最受尊敬的50个公司24 来自欧洲22 来自美国3个(日本)Toyota丰田(5)/Sony索尼(6)/Nissan日产(50)1个(韩国)Samsung 三星(42)(2)在将来5-10年中对新兴市场最具影响的90个公司没有一个来自中国!各大国在世界500强的企业数19751980198519901995200020052007美国美国241217212164150179177162英国4951484333383532德国3838333043373637法国2929233040373938加拿大172022125121316澳大利亚32593798日本5466821111471088167韩国69118111114中国 a111410183015四大跨国汽车制造企业对比四大跨国汽车制造企业对比百万美金16四大跨国汽车制造企业对比四大跨国汽车制造企业对比单位：100017四大跨国汽车制造企业对比四大跨国汽车制造企业对比百万美金1815.010.05.0009070806017.5日本车的世界生产台数日本车的世界生产台数日本车的国内生产台数日本车的国内生产台数日本国内销售台数日本国内销售台数单位：百万台海外生产台数海外生产台数出口台数出口台数日本汽车行业发展历程会计-微观会计师的职业做事原则会计师的职业做事原则独立独立科学科学公正公正 良好的会计实践是经济可持续发展的良好的会计实践是经济可持续发展的前提条件。前提条件。世界银行世界银行(World Bank)会计要素 收入收入 资产资产 负债负债费用费用资产负债表日会计管资产的价值和时间价值。重要财务观念 现金至上 Cash is king 实质重于形式 Substance over form财务与业务对比1、业务员展望未来，会计师纠葛历史。2、业务员战死在市场上，会计师战死在报表上。3、业务员把10块钱当1块钱花，会计师把一块钱当十块钱花。4、业务员工作对象是各色人等，会计师工作对象是杂乱干枯的数字。5、业务员是发散式思维，会计师是收敛式思维。6、业务员聚餐笑死人，会计师聚餐闷死你。7、业务员强调进攻，会计师强调防守。8、业务员是活力的展现，会计师是睿智的另一种展现。会计师操卖白粉的心，赚卖大白菜的钱-浴闷学会和财务打交道 会会计计语语言言：单据：原始凭证、记账凭证。账：日记帐、明细帐、总分类帐。报表：资产负债表、损益表、现金流量表等。你来报账，财务看什么？你来报账，财务看什么？1、事实：交易与事项的背景。2、证据链：证明并支持事实的载体，可验证。3、制度：明确的对交易或事项的处理办法。财务管理范围财务管理范围：有数据处、有利益处，就是财务要管理的地方。其大无外、其小无内。财务人员的心理准备 做好和枯燥的数字打交道的准备。做好和考试打一辈子交道的准备。做好迎接财务新知识和新思维的准备。1、以数据说话以数据说话!2、系统的、系统的“俯视俯视”财务报表财务报表!3、PDCA 全过程导向。全过程导向。4、风险主导、保守、稳健。、风险主导、保守、稳健。5、平衡愿景与资源、能力、平衡愿景与资源、能力、效率与制度。效率与制度。会计师的思维方式和行为习惯会计师的思维方式和行为习惯李引泉孟小舟每日内观每日内观1.可动用的资金有多少？可动用的资金有多少？2.货币资金持有量是否合适？货币资金持有量是否合适？3.应收帐款的状况？坏帐损失风险系数？应收帐款的状况？坏帐损失风险系数？4.存货量是否合适？结构是否合理？存货量是否合适？结构是否合理？5.长期投资的结构性如何？投资收益性如何？长期投资的结构性如何？投资收益性如何？6.固定资产分布是否合理？生产能力是否合适？固定资产分布是否合理？生产能力是否合适？7.各项资产的质量有哪些存在问题？各项资产的质量有哪些存在问题？8.资本结构是否合适企业发展？资本结构是否合适企业发展？9.资产分布的情况？资产分布的情况？10.是否已经资不抵债？是否已经资不抵债？11.是否有无法偿还到期的短期（长期）负债的危险？是否有无法偿还到期的短期（长期）负债的危险？内观内观1.盈利是否稳定？盈利是否稳定？2.收益结构是否合理？收益结构是否合理？3.利润是否真实？利润是否真实？4.收益质量是否可靠？收益质量是否可靠？5.成本费用分布是否合适？成本费用分布是否合适？6.经营过程中是否经营过程中是否“入不敷出入不敷出”？7.经营过程中是否经营过程中是否“收支平衡收支平衡”？8.经营过程中的投资活动和投资收益如何？经营过程中的投资活动和投资收益如何？检查经营成果把握结果把握结果-赚了多少钱？赚了多少钱？分层观察分层观察-在哪里赚的钱？是来自在哪里赚的钱？是来自日常经营还是日常经营还是偶然所得？偶然所得？项目对比项目对比-满意吗？满意吗？1.1.与上期比与上期比-满意吗？满意吗？2.2.与预算比与预算比-满意吗？满意吗？外圆内方：指为人处事外圆内方：指为人处事之道，表面随和，内心之道，表面随和，内心严正。严正。圆：圆通；方：方正，圆：圆通；方：方正，严正。严正。比喻为人处事圆通豁达，比喻为人处事圆通豁达，内心有固守的准则。内心有固守的准则。近义词：绵里藏针、外近义词：绵里藏针、外柔内刚。柔内刚。反义词：外方内圆。反义词：外方内圆。财务世界，内圆外方财务世界，内圆外方不要小看财务与统计。不要小看财务与统计。1、美国总统卫队出自财政部。1901年，25任总统威廉麦金利在水牛城遇刺不治，国会决定由财政部特勤局为总统提供人身保护。2002年，国土安全部成立，特勤局自2003年3月起从财政部划归国土安全部。2、1938年3月，经蒋介石提议，成立中国国民党中央执行委员会调查统计局，中统正式形成。3、1938年“国民政府军事委员会调查统计局”成立，简称（BIS），1955年解散。警惕这种关系！警惕这种关系！不提倡将钱借给同事与他人，也不提倡向同事与他人不提倡将钱借给同事与他人，也不提倡向同事与他人不提倡将钱借给同事与他人，也不提倡向同事与他人不提倡将钱借给同事与他人，也不提倡向同事与他人借钱。借钱。借钱。借钱。因为这种私下的借贷关系会导致你与他人的关系复杂、紧张。不得经常与同事一起聚餐（如不得经常与同事一起聚餐（如不得经常与同事一起聚餐（如不得经常与同事一起聚餐（如“每月不超过两次），每月不超过两次），每月不超过两次），每月不超过两次），经常与同事聚餐会使同事之间的关系变得复杂。财务报销规则财务报销规则 公司不能接受员工因公办事而自己垫钱支付的事情发生。这公司不能接受员工因公办事而自己垫钱支付的事情发生。这公司不能接受员工因公办事而自己垫钱支付的事情发生。这公司不能接受员工因公办事而自己垫钱支付的事情发生。这种侵害员工利益的情况如果长期存在的话，将会给公司带来种侵害员工利益的情况如果长期存在的话，将会给公司带来种侵害员工利益的情况如果长期存在的话，将会给公司带来种侵害员工利益的情况如果长期存在的话，将会给公司带来很大的隐患。同时，员工也不能因办私事而巧立名目，以欺很大的隐患。同时，员工也不能因办私事而巧立名目，以欺很大的隐患。同时，员工也不能因办私事而巧立名目，以欺很大的隐患。同时，员工也不能因办私事而巧立名目，以欺诈的手法达到报销因私费用的目的。诈的手法达到报销因私费用的目的。诈的手法达到报销因私费用的目的。诈的手法达到报销因私费用的目的。以欺诈手段报销因私费用是不道德的，甚至是非法的。员工将为这种不诚实的行为付出昂贵的代价；同时，公司的“个人信用计算机辅助系统”也极易发现这种欺诈行为。财务报销规则财务报销规则因公费用因公费用因公费用因公费用：因公费用是公司的事务而发生的费用。因公费用是公司的事务而发生的费用。因公费用是公司的事务而发生的费用。因公费用是公司的事务而发生的费用。因急需而购买的办公、材料费用；因急需而购买的办公、材料费用；因急需而购买的办公、材料费用；因急需而购买的办公、材料费用；因公的差旅费用；因公的差旅费用；因公的正常招待费用；因公的正常招待费用；因公的正常招待费用；因公的正常招待费用；因紧急或特殊状况下出租车的费用；于公司事务有关的因紧急或特殊状况下出租车的费用；于公司事务有关的因紧急或特殊状况下出租车的费用；于公司事务有关的因紧急或特殊状况下出租车的费用；于公司事务有关的通讯费用；因紧急状态下支付的帮工报酬；因公在外，通讯费用；因紧急状态下支付的帮工报酬；因公在外，通讯费用；因紧急状态下支付的帮工报酬；因公在外，通讯费用；因紧急状态下支付的帮工报酬；因公在外，天气转冷而添置的衣物；因工作需要正常使用交通工具天气转冷而添置的衣物；因工作需要正常使用交通工具天气转冷而添置的衣物；因工作需要正常使用交通工具天气转冷而添置的衣物；因工作需要正常使用交通工具而发生的费用等。而发生的费用等。而发生的费用等。而发生的费用等。财务报销规则财务报销规则因私费用因私费用因私费用因私费用：因私费用是个人生活使用的日用品、生活必需品、衣因私费用是个人生活使用的日用品、生活必需品、衣因私费用是个人生活使用的日用品、生活必需品、衣因私费用是个人生活使用的日用品、生活必需品、衣物费用。如：非公司业务招待费；不按操作程序及不物费用。如：非公司业务招待费；不按操作程序及不物费用。如：非公司业务招待费；不按操作程序及不物费用。如：非公司业务招待费；不按操作程序及不使用公司提供的劳保用品而造成身体伤害的费用；个使用公司提供的劳保用品而造成身体伤害的费用；个使用公司提供的劳保用品而造成身体伤害的费用；个使用公司提供的劳保用品而造成身体伤害的费用；个人的家庭开支、子女就学的费用；个人疾病医疗费用人的家庭开支、子女就学的费用；个人疾病医疗费用人的家庭开支、子女就学的费用；个人疾病医疗费用人的家庭开支、子女就学的费用；个人疾病医疗费用；个人旅游及其它消费的费用；从公司往返家庭的差；个人旅游及其它消费的费用；从公司往返家庭的差；个人旅游及其它消费的费用；从公司往返家庭的差；个人旅游及其它消费的费用；从公司往返家庭的差旅费用等。旅费用等。旅费用等。旅费用等。财务报销规则财务报销规则很难界定的因公费用很难界定的因公费用很难界定的因公费用很难界定的因公费用：有些费用是很难界定为因公费用的。这种情况下可以找公司的员工提供证有些费用是很难界定为因公费用的。这种情况下可以找公司的员工提供证有些费用是很难界定为因公费用的。这种情况下可以找公司的员工提供证有些费用是很难界定为因公费用的。这种情况下可以找公司的员工提供证明。员工如果为别人提供虚假证明，提供者也将受到类似提供假文件的惩明。员工如果为别人提供虚假证明，提供者也将受到类似提供假文件的惩明。员工如果为别人提供虚假证明，提供者也将受到类似提供假文件的惩明。员工如果为别人提供虚假证明，提供者也将受到类似提供假文件的惩罚，同时该员工在公司的信用度也将受到严重的影响。罚，同时该员工在公司的信用度也将受到严重的影响。罚，同时该员工在公司的信用度也将受到严重的影响。罚，同时该员工在公司的信用度也将受到严重的影响。很难界定的因公费用如：以公司很难界定的因公费用如：以公司很难界定的因公费用如：以公司很难界定的因公费用如：以公司 名义购买自己喜欢的物品，主要由自己使用或占用的费用；某些情况下的名义购买自己喜欢的物品，主要由自己使用或占用的费用；某些情况下的名义购买自己喜欢的物品，主要由自己使用或占用的费用；某些情况下的名义购买自己喜欢的物品，主要由自己使用或占用的费用；某些情况下的招待费用；在享受医疗保险时在非指定的医院发生的医疗费用；与客户单招待费用；在享受医疗保险时在非指定的医院发生的医疗费用；与客户单招待费用；在享受医疗保险时在非指定的医院发生的医疗费用；与客户单招待费用；在享受医疗保险时在非指定的医院发生的医疗费用；与客户单位某一员工产生恋情而发生的交通、通讯及其它有关费用；在调查时没有位某一员工产生恋情而发生的交通、通讯及其它有关费用；在调查时没有位某一员工产生恋情而发生的交通、通讯及其它有关费用；在调查时没有位某一员工产生恋情而发生的交通、通讯及其它有关费用；在调查时没有证据能够证明因公的费用等。证据能够证明因公的费用等。证据能够证明因公的费用等。证据能够证明因公的费用等。财务报销规则财务报销规则腐败与欺诈行为的查处腐败与欺诈行为的查处腐败与欺诈行为的查处腐败与欺诈行为的查处：腐败与欺诈是危及公司生存的恶劣行为。此类行为腐败与欺诈是危及公司生存的恶劣行为。此类行为如果得不到及时查处，势必严重打击诚实员工的积如果得不到及时查处，势必严重打击诚实员工的积极性与进取心。极性与进取心。采购时的腐败行为、业务谈判时的桌底交易、报销时采购时的腐败行为、业务谈判时的桌底交易、报销时采购时的腐败行为、业务谈判时的桌底交易、报销时采购时的腐败行为、业务谈判时的桌底交易、报销时的欺诈等行为，一经查出，都将受到应有的惩罚。的欺诈等行为，一经查出，都将受到应有的惩罚。的欺诈等行为，一经查出，都将受到应有的惩罚。的欺诈等行为，一经查出，都将受到应有的惩罚。财务报销规则财务报销规则严肃提出严肃提出严肃提出严肃提出-报销前的声明报销前的声明报销前的声明报销前的声明：任何人在报销前都必须认真聆听财务人员宣读任何人在报销前都必须认真聆听财务人员宣读任何人在报销前都必须认真聆听财务人员宣读任何人在报销前都必须认真聆听财务人员宣读严肃提示严肃提示严肃提示严肃提示-报销前的声明报销前的声明报销前的声明报销前的声明。其内容如下：。其内容如下：。其内容如下：。其内容如下：您现在所报销的凭据必须真实及符合您现在所报销的凭据必须真实及符合您现在所报销的凭据必须真实及符合您现在所报销的凭据必须真实及符合财务财务财务财务报销规定报销规定报销规定报销规定，否则将成为您欺诈、违规甚至违法的证，否则将成为您欺诈、违规甚至违法的证，否则将成为您欺诈、违规甚至违法的证，否则将成为您欺诈、违规甚至违法的证据，必将受到严厉的惩罚并付出相应的代价，这个污据，必将受到严厉的惩罚并付出相应的代价，这个污据，必将受到严厉的惩罚并付出相应的代价，这个污据，必将受到严厉的惩罚并付出相应的代价，这个污点将伴随您一生。点将伴随您一生。点将伴随您一生。点将伴随您一生。如果您因记忆模糊自己不能确认报销凭据的真如果您因记忆模糊自己不能确认报销凭据的真如果您因记忆模糊自己不能确认报销凭据的真如果您因记忆模糊自己不能确认报销凭据的真实性，请再一次认真回忆并确认凭据无误，然后开始实性，请再一次认真回忆并确认凭据无误，然后开始实性，请再一次认真回忆并确认凭据无误，然后开始实性，请再一次认真回忆并确认凭据无误，然后开始报销，这是极其严肃的问题。报销，这是极其严肃的问题。报销，这是极其严肃的问题。报销，这是极其严肃的问题。都知道信息化的作用，但这条路不好走！都知道信息化的作用，但这条路不好走！n降低成本（零库存、零应收）降低成本（零库存、零应收）n提高效率（缩短生产周期、零停机）提高效率（缩短生产周期、零停机）n提高质量（全程质量跟踪、质量损提高质量（全程质量跟踪、质量损失索赔）失索赔）n提高客户的满意度（售后服务、提高客户的满意度（售后服务、回访）回访）n加强内部管理（采购制度）加强内部管理（采购制度）n提高决策水平提高决策水平 据美国生产与库存控制据美国生产与库存控制学会统计分析，使用学会统计分析，使用ERPERP软件可以使：软件可以使：库存下降库存下降30-50%30-50%延期交货减少延期交货减少80%80%采购提前期缩短采购提前期缩短50%50%停工待料减少停工待料减少60%60%制造成本降低制造成本降低12%12%管理人员减少管理人员减少10%10%他山之石：看看海尔他山之石：看看海尔ERP前后的效果比较前后的效果比较序序号号KPI指标指标1999年年2003年年国际一流水国际一流水平平1定单响应速度定单响应速度36天以上天以上10天以内天以内5天天2原材料资金周原材料资金周转天数转天数30天天/次次10天天/次次10天天3原材料库存资原材料库存资金金超过超过20亿元亿元4亿元亿元过站式仓储过站式仓储4仓储面积仓储面积20万平方米万平方米以上以上2.47万平方万平方米米过站式物流过站式物流5呆滞物资呆滞物资2.1亿元亿元00我们的状态？信息化不是财务一个部门的事我们的状态？信息化不是财务一个部门的事情！情！n物料需求计划物料需求计划n主生产计划主生产计划n能力需求计划能力需求计划n采购管理采购管理n销售管理销售管理n库存管理库存管理n车间管理车间管理n生产管理生产管理n财务管理财务管理n成本管理成本管理n固定资产管理固定资产管理n设备管理设备管理n质量管理质量管理1、ERP处于静止状态，处于静止状态，从上到下，怀疑与否从上到下，怀疑与否定居多。定居多。2、ERP畏惧。畏惧。3、流程与制度处于高、流程与制度处于高来高走阶段。来高走阶段。4、物料编码、物料清、物料编码、物料清单不是出自技术人员单不是出自技术人员之手，是否可用还未之手，是否可用还未验证。验证。5、关键专业岗位非专、关键专业岗位非专业人操作，弊案累累，业人操作，弊案累累，整改难度大。整改难度大。n规划问题：缺乏整体规划，规划问题：缺乏整体规划，信息化建设具有随机性。信息化建设具有随机性。n流程问题：企业业务流程流程问题：企业业务流程重组的实施支持不够，无法重组的实施支持不够，无法确保信息系统正常实施和价确保信息系统正常实施和价值的发挥。值的发挥。n组织问题：企业信息管理组织问题：企业信息管理体系的组织管理方式缺乏系体系的组织管理方式缺乏系统设计，作用无法有效发挥。统设计，作用无法有效发挥。n技术问题：信息系统建设技术问题：信息系统建设的标准不统一，集成度不高，的标准不统一，集成度不高，存在信息孤岛。存在信息孤岛。如何做好如何做好ERP?业务流程重组业务流程重组加强人员加强人员培训培训“一把手一把手”工工程程总体规划、分总体规划、分步实施步实施基础基础数据准数据准备备及时维护及时维护供应商从单纯的买卖关系转变为战略合作伙供应商从单纯的买卖关系转变为战略合作伙伴关系，彼此之间的沟通不在伴关系，彼此之间的沟通不在ITIT层面，而在层面，而在企业管理经营层面。企业管理经营层面。设立信息主管（设立信息主管（CIOCIO），），把信息部门的管理范把信息部门的管理范围扩大到信息政策、信息标准、信息管理、围扩大到信息政策、信息标准、信息管理、信息控制等方面。信息控制等方面。n“一把手一把手”工程：企业信息化是工程：企业信息化是“一把手一把手”工程。仅仅让工程。仅仅让“一把手一把手”重视还不够，重视还不够，还需要还需要“一把手一把手”的认识到位，管理到位。的认识到位，管理到位。认真梳理流程，做好流程图，抛弃不能操作的认真梳理流程，做好流程图，抛弃不能操作的制度和流程。技术与生产必须参与进来，而且制度和流程。技术与生产必须参与进来，而且作为编码和作为编码和BOMBOM的主要制定者。日常须积累好的主要制定者。日常须积累好数据。数据。我我们们需需要要的的流流程程表表达达式式什么是CEO对企业价值的核心贡献？业绩时间现现状状战略目的地战略目的地差差距距46CFO的组织定位建立有效的保障系统了解和管理商业风险分析企业增长的机遇建立绩效度量体系领导变革和积累知识对执行的全过程进行监督47会计及财务部门的功能运营并改进基本会计和财务作业流程提供具有附加值的营运分析管理企业的风险和机会建立绩效管理架构48我们的财务管理差距从记帐工作.从低效率.到决策支持.到高效率交易业务处理交易业务处理目前的情况举例目前的情况举例目标目标降低成本降低成本角色转变角色转变流程重组流程重组增值服务增值服务集成的信息系统集成的信息系统9%9%16%66%22%从销售收入的从销售收入的2%3%.到销售收入的到销售收入的1%报表编制报表编制管理控制管理控制决策决策支持支持经营上的辅助决策者经营上的辅助决策者10%18%50%决策决策支持支持报表编制报表编制管理控制管理控制交易业务处理交易业务处理影响企业价值的非财务因素1.公司战略的执行2.管理层的信誉3.公司战略的品质4.公司创新（新产品）5.对高素质人才的吸引力35%的价值评估决策的价值评估决策是基于非财务数据是基于非财务数据做出的做出的战略执行至少与其制定同样重要战略执行至少与其制定同样重要“经过精心策划的公司战略，经过精心策划的公司战略，只有不到只有不到10%10%能够得到有效地执行能够得到有效地执行”Fortune Magazine“在经营失败的企业中有大部分我们估计有在经营失败的企业中有大部分我们估计有70%70%真真正的原因不是由低劣的企业战略所导致，而是由于所正的原因不是由低劣的企业战略所导致，而是由于所制定的战略没有得到很好的执行制定的战略没有得到很好的执行!”!”“Why CEOs Fail”,Fortune Magazine财务使命财务使命提升股东价值提升股东价值经济附加值经济附加值资本回报率资本回报率提升客户价值提升客户价值开发拓展开发拓展收入增长战略收入增长战略营运效率战略营运效率战略提高资产使提高资产使用效率用效率降低成本降低成本新产品新产品收入收入客户盈客户盈利能力利能力单位成单位成本本资产周资产周转率转率盈利盈利 销售收入销售收入 成本及费用成本及费用西南航空公司平衡积分卡核心管理西南航空公司平衡积分卡核心管理提升股东价值提升股东价值增加顾客增加顾客降低成本降低成本低价格低价格准时准时减少飞机地面停留时间减少飞机地面停留时间后勤人员培训后勤人员培训财务方面客户方面内部过程方面学习和成长方面市场竞争与企业能力的演变能力的价值第一阶段寻租1980s第二阶段一招鲜1990s第三阶段全面竞争2000s好买卖好项目好企业拉关系找资源的能力“通用”能力眼光、广告、销售组织和管理的能力品牌和创新新一轮竞争。新一轮竞争。本地企业的市场份额完全保护 100%开放组织和管理的能力品牌和创新跨国公司大量进入优秀本地公司兴起WTO以及外资新一轮攻势继续壮大？再次淘汰？可做 V.该做可做好机会好资源该做是否符合企业发展的长期战略目标？是否能建立企业的长期竞争优势？是否既能挣钱，又能培养长期发展的能力？机会成本，特别是CEO有限的时间和精力！捡了芝麻、丢了西瓜！56会计信息的多重功能会计信息的多重功能税务部门税务部门政府监管政府监管董事会董事会税法税法监管条例监管条例管理层管理层薪筹计划薪筹计划股东股东证监会证监会财政部财政部对外财对外财务报表务报表债务契债务契约条款约条款债权人债权人会计系统会计系统内部会内部会计报表计报表业务业务决策决策控制控制决策决策57财务会计模型财务会计模型 经济现实经济现实会计系统会计系统经独立审计经独立审计的会计报表的会计报表投资和贷款投资和贷款决策决策盈利和还款盈利和还款能力能力投资者投资者借贷人借贷人资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表年报其它内容年报其它内容通用会计通用会计准则准则58管理会计模型管理会计模型 经济现实经济现实会计系统会计系统会计信息会计信息和报告和报告生产能力生产能力产品定价产品定价产品质量产品质量信息需求信息需求公司管理层公司管理层预算报告预算报告成本报告成本报告质量报告质量报告59财务会计与管理会计的对比财务会计与管理会计的对比60入向入向入向入向物流物流物流物流管理管理管理管理营运营运营运营运去向物去向物去向物去向物流管理流管理流管理流管理市场市场市场市场营销营销营销营销售后售后售后售后服务服务服务服务基础设施基础设施财务管理财务管理人力资源人力资源研究开发研究开发专业分工与生产过程的分解慧眼下的。格力电器大股东低价向十大经销商转让10%股权，此举等于通过大股东向十大经销商派送了几十亿的红利，而格力电器年净收益不过5、6亿元，格力这些资本运作手法是变相向经销商返利，如果将这些“返利”作为费用体现在格力电器账上，格力电器还能盈利吗？一种会计的盈利模式，上下游与上市公司打造产业链，上下游让利上市公司，上市公司通过资本运作如发行认购权证、增发、可转债等方式进行返还利益，因为前者能为上市公司创造利润，而后者减少只是减少权益。分享会计和资本创造的超额收益。截取货款一些房地产商将楼盘低价转给中介，中介实现最终销售后，再将差价大部分返还给开发商或高管或大股东。美国，不许要员同时在一个交通工具上。美国，不许要员同时在一个交通工具上。1、法律上未规定，总统和副总统不可以搭乘同一架飞机，但实际操作上，总统和副总统在旅行时不搭乘同一架飞机。2、疏于防范的情况是1992年克林顿和戈尔搭档竞选，获胜之后到宣誓就职之前，两人多次乘坐一辆大巴旅行。这种置国家安危于不顾的行为受到了批评。3、总统就职典礼和每年一度的国情咨文，安排至少一位总统继承人不去参加。例如奥巴马就职时，几乎全体重要官员都到国会大厦祝贺，总统继位序列里面唯一缺席的是国防部长盖茨。反面教训1、2010年4月10日，波兰总统去俄罗斯参加卡庭惨案70周年纪念活动，专机在斯摩棱斯克机场降落时坠毁，总统夫妇、陆军司令、国家银行总裁等132人全部遇难。2、三星集团30多位高管，搭乘同一架飞机出行，李健熙得知后惊魂出窍。3、2012年，清华大学80多个教授搭乘同一架飞机去美国访问交流，被美国人耻笑。不仅是政府，许多企业也不许高层人物同乘不仅是政府，许多企业也不许高层人物同乘一架飞机，有的甚至为此订有严格的公司法一架飞机，有的甚至为此订有严格的公司法规。规。商务旅行行业管理协会对100家大型企业进行过调查，其中84家有限制多位高管同机出行的规定，61家规定首席行政官、首席财务官、部门主管等不得同乘一架飞机，有21家公司甚至不允许同一个部门的员工一起出行，例如销售、设计和专利部门等。呼吁：尽早设立，核心人员不得同乘一辆呼吁：尽早设立，核心人员不得同乘一辆交通工具的制度。交通工具的制度。看看 账账透过财务信息看清状态、结构、制度、利益、文化。分歧处理分歧处理1、自问：为什么这样做、有什么特殊的原因，不轻易否定历史。2、询问，把影响因素找出来。研究问题时，先确定结果，然后找到影响这个结果的因素及其相互关系，在此基础上把握平衡点，然后看变化情况，再调整。3、评价不同的制度安排，选择合适、低成本、震动小的制度。世界是普遍联系的，不能孤立的看结果，要看“果”后的“因”。智慧来于基层智慧来于基层下基层：调查研究、解决问题、下基层：调查研究、解决问题、总结经验。总结经验。抓住制约财务工作的抓住制约财务工作的“结结”、员工闹心的、员工闹心的“难难”、基层、基层干部工作的干部工作的“忧忧”。整理案例：把第一线的生动实践整理案例：把第一线的生动实践和鲜活经验总结好、运用好、发和鲜活经验总结好、运用好、发展好，认真思考分析，深入把握展好，认真思考分析，深入把握规律，精心归纳提炼，努力形成规律，精心归纳提炼，努力形成务实管用、切实可行的思路、政务实管用、切实可行的思路、政策和措施，用基层创造引领基层策和措施，用基层创造引领基层实践。实践。经营现金净流量经营现金净流量投资现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量筹资现金净流量 输 血 造 血流 血关注资金流关注资金流资金管理现状分析资金管理现状分析多头开户账户管理分散异地资金的管理和监控缺乏有效手段资金账外循环，融资费用高资金缺乏调剂；资金结算成本高;信用、担保、信贷管理分散，融资成本高，手段有限；风险监控决策支持缺乏准确的现金流量预算，无法做到事前计划，事中控制和事后分析资金预算与执行没有有效集成，控制难，风险大资金流向不清，信息失真层级复杂，信息传输路径长管理层与操作层的信息不对称无法对资金流动实施有效监控净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。分利用商业信用延迟付款期。亏损，但仍有经营现金流入，能够亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提提高产品价格，加大市场投入以提升销量。升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。将面临破产清算的局面。现金流量组合分析经营流量投资流量筹资流量组合判断+经营、投、投资活活动良好，仍良好，仍进行投行投资；若无好投；若无好投资机会，浪机会，浪费资金。金。+-经营资金用于投金用于投资与与偿债，经营状状态良好，要良好，要做好投做好投资与与偿债规模。模。-+扩张期，分析投期，分析投资盈利能力。盈利能力。-经营流量与收回投流量与收回投资的的资金金偿债。-+筹筹资补充充经营与投与投资，进一步分析一步分析现金流入内金流入内容。容。+-经营无流量，投无流量，投资与与偿债同同时进行，防止破行，防止破产。-+经营无流量，用收回投无流量，用收回投资与筹与筹资补充充经营资金，金，财务状况不状况不稳定。定。-危机危机资资金金预预算算管管理理：从资金预算的编制、审批、汇总、执行到控制，完整体现资金的预算管理，有效合集团资源，提高资金使用效率；资资金金计计划划审审批批：有效实现对具体资金收付项目的计划按职责权限与流程进行审批，防范不规范的资金行为；资资金金结结算算：内部成员企业通过内部网络瞬间完成，加快资金流转速度，节约集团结算手续费用；外部结算由结算中心统一进行，实现资金流转全程监控，杜绝资金浪费。存存贷贷款款管管理理：账户管理，贷款管理，信贷与委贷管理，定期与活期存款管理，各种利息计算，操作简便，全面满足客户对内、对外存贷款管理的多种需求，实行集团内部投融资，提高集团资金使用效益。资金管理趋势资金管理趋势票据管理：票据管理：票据备查、贴现、兑付全程管理。担担保保管管理理：提供集团成员企业的对内、对外担保管理，有效防范担保风险。预警提示：预警提示：对到期业务全面提示，有效防范资金风险。资资金金管管理理与与会会计计核核算算一一体体化化（日日清清）：无论是管理机构，还是存贷机构，其资金收支的业务与日常会计核算同步处理；确保资金核算信息准确及时。资金管理与物流紧密集成：自下而上或自上而下的流程全线贯通，实现物流到资金流的一次处理，信息共享。资资金金报报表表与与资资金金分分析析：查查阅阅各种时间跨度和内容形式的资金报表，对资金链运行状况的多角度分析。与与网网上上银银行行集集成成，实实现现银银企企直直连连：银行业务处理系统化，实现银行账户统管和资金的集团集中支付。资金管理重点l帐户管理：（分级、零余额、限额、透支控制、收支两条线）l内部结算：（内部结算业务远程处理、对帐；票据登记）l外部结算：（实现银企互联，统一结算途径）l多种理财工具：（票据贴现、证券投资、融资租赁）l决策支持分析：（领导查询、业务分析、风险预警）l审批流程：（付款、透支、贷款、担保等环节）l筹融资管理：（统一信贷管理；授信、担保、内/外部融资、