818高新技术税收优惠政策课件(132页PPT).pptx

高新技术企业高新技术企业税收优惠政策税收优惠政策 （所得税）辅导（所得税）辅导3第一章：第一章：“小。小。”税收优惠政策税收优惠政策4几种几种“小小”（一）小微企业（一）小微企业 流转税（增值税、营业税）概念流转税（增值税、营业税）概念 （二）小型微利企业（二）小型微利企业所得税概念所得税概念 （三）小型微型企业（三）小型微型企业印花税概念印花税概念（四）中小企业（四）中小企业鼓励贷款政策鼓励贷款政策 1 1、小微企业、小微企业国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第57号号 2014.10.11一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。61 1、小微企业、小微企业名称特定含义可享受税收优惠依据小微企业以月为申报期的，小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额不超过3万元增值税及营业税免征国家税务总局公告2014年第57号国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告以季度为申报期的，小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额不超过9万元72 2、小型微利企业、小型微利企业中华人民共和国企业所得税法：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法实施条例：第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元82 2、小型微利企业、小型微利企业财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于应纳税所得额低于10万元万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。92 2、小型微利企业、小型微利企业财政部财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税财税201534号（号（2015.3.13）一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于应纳税所得额低于20万元万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。102 2、小型微利企业、小型微利企业国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税国家税务总局公告务总局公告2015年第年第17号）号）2015.3.18一、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%税率征收（以下简称减低税率政策），以及财税201534号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案不再另行专门备案。112 2、小型微利企业、小型微利企业国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知 税总所便函税总所便函201521号号从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值 季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值4122 2、小型微利企业、小型微利企业名称特定含义可享受税收优惠依据小型微利企业工业，资产不超过3000万元，从业不超过100人，应纳税所得额不超过30万元企业所得税率20%，如果应纳税所得额不超20万元，税率再减半中华人民共和国国务院令第512号企业所得税法实施条例、国家税务总局公告2015第17号其他企业，资产不超过1000万元，从业不超过80人，应纳税所得额不超过30万元133 3、小型微型企业、小型微型企业名称特定含义可享受税收优惠依据小型微型农林牧渔，营业收入50万元及以上至500万元的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。财税【2014】78、工信部联企业【2011】300号工业，从业人员20人及以上至300人，且营业收入300万元及以上至2000万元的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业144 4、中小企业、中小企业财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知（财税20153号）一、金融企业金融企业根据贷款风险分类指引（银监发200754号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（一）关注类贷款，计提比例为2%；（二）次级类贷款，计提比例为25%；（三）可疑类贷款，计提比例为50%；（四）损失类贷款，计提比例为100%。三、本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业亿元的企业的贷款。的贷款。154 4、中小企业、中小企业名称特定含义可享受税收优惠依据 中小企业年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业对其相应的贷款依据贷款风险分类指导原则提取的减值准备可在税前扣除财税【2015】3号关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知164 4、中小企业、中小企业财政部财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知（财税20159号）一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额1%截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。174 4、中小企业、中小企业分类标准（贷款分析分类原则银监发（2007）54号）财金【2012】20号一般准备+专项准备根据财税【2015】3号可以税前扣除的比例备注正常类本金及利息正常归还1.5%0%公告2015年第25号国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告：贷款逾期1年以上，给予下列税前扣除优惠300万以内的，包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认后可一次性税前扣除；300万1000万元，需有司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认；1000万元以上按企业资产损失所得税税前扣除管理办法关注类本金及利息逾期90天以内或表外垫款业务逾期不超过30天3%2%次级类本金及利息逾期90天至180天或表外垫款业务31天至90天30%25%可以类本金或利息逾期18天以上或表外垫款业务91天以上60%50%损失类本金或利息逾期诉讼失效，一般2年100%100%184 4、中小企业、中小企业国家税务总局中国银行业监督管理委员会国家税务总局中国银行业监督管理委员会 关于开展关于开展“银税互动银税互动”助力小微企业发展活动助力小微企业发展活动的通知的通知（税总发201596号）2015年7月30日二、二、“银税互动银税互动”助力小微企业发展活动的主要内容助力小微企业发展活动的主要内容（一）建立银税合作机制（二）充分运用纳税信用评价结果 银税合作各方应在依法、保密、互利的原则下，充分共享纳税信用评价结果和信贷融资信息。地（市）国税局、地税局要在与银监分局签订合作协议的基础上，定期将辖区内小微企业相关的纳税信定期将辖区内小微企业相关的纳税信用评价结果推送至银监分局用评价结果推送至银监分局，再由银监分局发送至辖区内银行业金融机构。再由银监分局发送至辖区内银行业金融机构。辖区内银行业金融机构要定期向银行业金融机构要定期向银监分局报送已推送的小微企业融资情况，并由银监分局共享至同级国税局、地税局。银监分局报送已推送的小微企业融资情况，并由银监分局共享至同级国税局、地税局。（三）优化小微企业金融服务 银行业金融机构银行业金融机构要积极参加“银税互动”活动，结合自身经营策略和管理方式，充分利用小微企业的纳税信用评价结果，积极开发新客户，主动挖掘新的贷款需求，完善尽职调查程序，改进金融服务；对于符合贷对于符合贷款条件的守信优质小微企业，要优化贷款审批程序，简化贷款手续，提高贷款审批效率，加大信贷款条件的守信优质小微企业，要优化贷款审批程序，简化贷款手续，提高贷款审批效率，加大信贷支持力度，扩大信用贷款业务。支持力度，扩大信用贷款业务。19第二章：一般企业税收优惠政策第二章：一般企业税收优惠政策六大行业六大行业折旧方面领先一筹折旧方面领先一筹财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）2014-10-20 一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表通信和其他电子设备制造业，仪器仪表 制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。21一般企业一般企业财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）2014-10-20 二、对所有行业所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过不超过100万元万元的，允许一次性一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。22六大行业六大行业折旧方面领先一筹折旧方面领先一筹国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（2014年第64号）2014年11月14日一、对六大行业，2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。23实务案例实务案例-财税【财税【20142014】7575号及【号及【20142014】6464号公告号公告项目特定固定资产单项达标，允许企业享受所得税前扣除政策优惠 所有行业所有行业专门用于研发100万元可在加速折旧三种中任选一种六行业小微利企业六行业小微利企业研发与生产共同的设备、仪器100万元可在加速折旧三种中任选一种 与研发无关的设备、仪器六行业新购入的单项固定资产，可在加速折旧方法中任选一种所有行业持有的单项固定资产=5000元可一次性进费用注：注：1.执行起始时间及对象：执行起始时间及对象：2014年年1月月1日，除日，除5000元的折旧优惠为持有，其他均为元的折旧优惠为持有，其他均为2014年年1月月1日起日起“新购进新购进”资产，资产，2.三种方法：折旧年限不低于法定年限的三种方法：折旧年限不低于法定年限的60%，年数总和法，双倍余额递减法，年数总和法，双倍余额递减法3.后续管理，重点审核后续管理，重点审核24第三章：西部大开发鼓励企业第三章：西部大开发鼓励企业税收优惠政策税收优惠政策西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业对资金的要求高对资金的要求高财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税201158号）-核心文件一、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自进口的自用设备用设备，在政策规定范围内免征关税免征关税。二、自自2011年年1月月1日至日至2020年年12月月31日日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按减按15%的税率的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。西部地区鼓励类产业目录另行发布。26西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业27西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业对资金的要求高对资金的要求高1.什么是主营业务 必须是西部大开发目录中的收入类别2.什么是收入总额 中华人民共和国企业所得税法实施条例第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。3.什么是西部大开发目录 中华人民共和国国家发展和改革委令第15号西部地区鼓励类产业目录 （一般两年一修订，版本常变）（一般两年一修订，版本常变）28西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业对资金的要求高对资金的要求高4.衔接的处理 税总所便函201527号国家税务总局所得税司关于享受西部大开发优惠政策企业填报年度纳税申报表问题的通知5.优惠之外的优惠政策 财税20134号财政部国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知一、对一、对赣州市赣州市内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。用设备，在政策规定范围内免征关税。二、自二、自2012年年1月月1日至日至2020年年12月月31日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按按15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。6.湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西可以比照西部地区的税收优惠政策执行。部地区的税收优惠政策执行。29西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业更优惠更优惠财政部财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知财税财税201455号号一、企业投资经营符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：（一）不同批次在空间上相互独立；（二）每一批次自身具备取得收入的功能；（三）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。30西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业例：A企业在西部大开发地区内建设一个600万千瓦的发电机组，可以享受基础设施的三免三减半，同时，又属于西部大开发的鼓励类目录，可以享受15%的企业所得税率。请问，三减半时，是按25%减半？还是按15%减半呢？答：按答：按15%减半处理。减半处理。31西部大开发鼓励企业目录西部大开发鼓励企业目录西部地区鼓励类产业目录 国家发展和改革委员会令2014年第15号 发文日期：2014/8/20 西部地区鼓励类产业目录已经国务院批准，现予以发布，自2014年10月1日起施行。主任：徐绍史 2014年8月20日本目录共包括两部分，一是国家现有产业目录中的鼓励类产业，二是西部地区新增鼓本目录共包括两部分，一是国家现有产业目录中的鼓励类产业，二是西部地区新增鼓励类产业。励类产业。32西部大开发鼓励企业目录西部大开发鼓励企业目录（一）产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）（国家发展改革委令2013年第21号）中的鼓励类产业。（二）外商投资产业指导目录（2011年修订）（国家发展改革委、商务部令2011年第12号）中的鼓励类产业。（三）中西部地区外商投资优势产业目录（2013年修订）（国家发展改革委、商务部令2013年第1号）中的西部地区产业。以上目录如修订，按新修订版本执行以上目录如修订，按新修订版本执行33西部大开发鼓励企业目录西部大开发鼓励企业目录二、西部地区新增鼓励类产业 西部地区新增鼓励类产业按省、自治区、直辖市分列，并根据实际情况适时修订。（一）重庆市1、黑色、有色金属精深加工：家电、信息产业用材料；汽车用高强度/高精度宽板、铸锻轻合金材料；镁合金深加工产品；金属基粉体及表面处理新材料；锰基等新材料34西部大开发鼓励企业目录西部大开发鼓励企业目录序号项目项目个数一农林业66二水利31三煤炭20四电力24五新能源12六核能12七石油9八钢铁17九有色金属5十黄金19十一石化化工19十二建材14十三医药8十四机械60十五城市轨道交通装备9十六汽车10十七船舶11十八航空航天14十九轻工39二十纺织14序号项目项目个数二十一建筑10二十二城市基础设施24二十三铁路18二十四公路及道路运输（含城市客运）19二十五水运15二十六航空运输8二十七综合交通运输8二十八信息产业44二十九现代物流业11三十金融服务业11三十一科技服务业11三十二商务服务业11三十三商贸服务业8三十四旅游业4三十五邮政业9三十六教育35三十七其他服务业18三十八环境保护与资源节约综合利用40三十九公共安全与应急产品51四十民爆产品10合计77835西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业优惠变更优惠变更国家税务总局关于执行西部地区鼓励类产业目录有关企业所得税问题的公告公告2015年第14号一、对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。二、已按照国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012年第12号）第三条规定享受企业所得税优惠政策的企业，其主营业务如不再属于西部地区鼓励类产业目录中国家鼓励类产业项目的，自2014年10月1日起，停止执行减按15%税率缴纳企业所得税。36西部大开发鼓励企业西部大开发鼓励企业优惠变更优惠变更国家税务总局关于执行西部地区鼓励类产业目录有关企业所得税问题的公告公告2015年第14号三、凡对企业主营业务是否属于西部地区鼓励类产业目录中国家鼓励类产业项目难以界定的，税务机关可以要求企业提供省级（含副省级）发展省级（含副省级）发展 改革部门改革部门或其授权部门出具的证明文件。证明文件需明确列示主营业务的具体项目及符合西部地区鼓励类产业目录中的对应条款项目。四、本公告自2014年10月1日起施行，国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012年第12号）第三条中有关重新计算申报的规定停止执行。37第四章：高新技术企业、先进服务企业第四章：高新技术企业、先进服务企业税收优惠政策税收优惠政策高新技术企业高新技术企业相关税法规定：1.科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业的认定管理办法高新技术企业的认定管理办法的通知（国科发火2008172号）2.关于在中关村中关村国家自主创新示范区完善高新技术企业认定中文化产业支撑技术文化产业支撑技术等领域范围的通知（国科发火201420号）3.科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业的认定管理工作指引高新技术企业的认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）4.关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知（国科发火2008705号）39高新技术企业高新技术企业相关税法规定：5.关于完善中关村中关村国家自主创新示范高新技术企业认定管理试点工作高新技术企业认定管理试点工作的通知（国科发火201190号6.关于高新技术企业更名和复审高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科发火2011123号）7.国家税务总局关于实施高新技术企业所得税高新技术企业所得税有关问题的通知（国税函2009203号）8.关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税201147号）9.关于高新技术企业职工教育经费高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税财税201563号号）40高新技术企业高新技术企业 六大行业认定：某项主营业务收入达到企业收入总额50%以上 西部大开发认定：西部大开发目录中的收入达到企业收入总额70%以上 高新技术企业认定：高新技术产品收入达到企业当年总收入60%以上41高新技术企业高新技术企业科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号 第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）在中国境内中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等自主研发、受让、受赠、并购等方式方式，或通过5年以上的独占许可方式年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（三）具有大学专科大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上以上，其中研发人员研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：42高新技术企业高新技术企业科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号 1.最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%.其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于例不低于60%.企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。43高新技术企业高新技术企业科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号第十一条 高新技术企业认定的程序如下：（一）企业自我评价及申请企业登录高新技术企业认定管理工作网，对照本办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。44高新技术企业高新技术企业附件材料：附件材料：1.高新技术企业认定申请书；2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；3.知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材 料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。45高新技术企业高新技术企业科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号国家重点支持的高新技术领域 一、电子信息技术 六、新能源及节能技术 二、生物与新医药技术 七、资源与环境技术 三、航空航天技术 八、高新技术改造传统产业 四、新材料技术 九、文化产业支撑技术等领域九、文化产业支撑技术等领域 五、高技术服务业 十、科技服务十、科技服务六行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、六行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表通信和其他电子设备制造业，仪器仪表 制造业，信息传输、软件和信息技术服务业制造业，信息传输、软件和信息技术服务业46高新技术企业高新技术企业 财税201485号财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知规定：对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税；开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。47高新技术企业高新技术企业面临的问题：（一）研发活动难以认定 研发费用加计扣除政策的管理全部由税务部门实施，但税务机构因缺乏研发领域的专家，难以准确认定企业的研发活动。（二）研发费用难以准确归集 在实际执行中，对于一些尚未设立专门研发机构或者研发机构同时承担生产经营业务的企业，根据企业研究开发费用税前扣除管理办法要求，对能够分开核算，属于研发性质的费用支出也可以加计扣除。但划分是否合理、准确，征纳双方都难以确定。48高新技术企业高新技术企业面临的问题：（三）委托研发费用真实性难以核实 企业研究开发费用税前扣除管理办法规定，对企业委托给外单位进行开发的研究费用，受托方应提供该研发费用支出的明细情况，但受托方提供资料的真实性难以保证。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（五）自主、委托、合作研究开发项目的合同或协议（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。49高新技术企业高新技术企业企业研究开发活动应同时满足三个条件：一、具有创新性、对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；二、具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；加计扣除，一定必须是高新技术企业吗加计扣除，一定必须是高新技术企业吗？三、符合目录，符合目录，即按照国税发国税发【2008】116号号文第四条规定文第四条规定，企业从事国家重点支持国家重点支持的高新技术领域的高新技术领域和国家发展改革委员会和国家发展改革委员会等部门公布的等部门公布的当前优先发展的高技术产业当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（化重点领域指南（2007年度）年度）规定项目规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。50高新技术企业高新技术企业当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）年度）一、信息二、生物二、生物三、航空航天三、航空航天四、新材料四、新材料五、能源五、能源六、现代农业六、现代农业七、先进制造七、先进制造八、先进环保和资源综合利用八、先进环保和资源综合利用九、海洋九、海洋 共计共计130项项51高新技术企业高新技术企业当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）年度）一、信息二、生物二、生物三、航空航天三、航空航天四、新材料四、新材料五、先进能源五、先进能源六、现代农业六、现代农业七、先进制造七、先进制造八、节能环保和资源综合利用八、节能环保和资源综合利用九、海洋九、海洋十、高技术服务十、高技术服务 共计共计137项项52高新技术企业高新技术企业国税发2008116号：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。哪些费用，可以加计扣除？哪些费用，可以加计扣除？财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税【2013】70号一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用。53高新技术企业高新技术企业九种情形不能享受研发费用加计扣除九种情形不能享受研发费用加计扣除一、财务核算不健全财务核算不健全且不能准确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除。二、非创造性非创造性运用科技新知识，或非实质性或非实质性改进技术、工艺、产品（服务）发生的研发费不得加计扣除。三、不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除。不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除。四、委托外单位进行开发外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除。五、委托外单位进行开发的研发费用，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。六、纳税人未按规定报备的纳税人未按规定报备的开发项目研发费用不得享受加计扣除的优惠政策。七、企业集中研究开发的项目的研发费应在受益集团成员公司间进行合理分摊，各公司申请加计扣除时，应向税务机关依法提供协议或合同，对不提供协议或合同的，研发费不得加计扣除。八、研究开发费用和生产经营费用划分不清的划分不清的，不得享受加计扣除。九、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。54高新技术企业高新技术企业哪些费用，可以加计扣除？哪些费用，可以加计扣除？1.研发人员的福利费？劳动保护费？研发人员的福利费？劳动保护费？2.研发所用房屋的折旧费？研发所用房屋的折旧费？3.研发部门分摊的水电费？研发部门分摊的水电费？55高新技术企业高新技术企业哪些单位，不能享受加计扣除？哪些单位，不能享受加计扣除？研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业，以研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业，以下三类企业不能享受加计扣除：下三类企业不能享受加计扣除：一、非居民企业一、非居民企业二、企业所得税核定征收二、企业所得税核定征收 企业企业三、财务核算不健全，不能准确归集研发费用的企业三、财务核算不健全，不能准确归集研发费用的企业 56高新技术企业高新技术企业研发费用加计扣除额计算？研发费用加计扣除额计算？国税发2008116号第七条 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。57高新技术企业高新技术企业例：例：A公司（六行业小型微利企业）公司（六行业小型微利企业）2014年年12月月31日研发购入一台研发专用设备日研发购入一台研发专用设备20万元，另购入一台生万元，另购入一台生产与研发公用设备产与研发公用设备20万元（假设使用时间和强度均相同），另外分别支付增值税万元（假设使用时间和强度均相同），另外分别支付增值税3.4万元。会计上按万元。会计上按10年年计提折旧，两台设备在计提折旧，两台设备在2015年分别计提折旧年分别计提折旧2万元，分别进行会计和税务处理。万元，分别进行会计和税务处理。2014年末年末 借：固定资产借：固定资产 20 借：固定资产借：固定资产 20 借：应交税费借：应交税费-增值税（进）增值税（进）6.8 贷：银行存款贷：银行存款 46.8 2015年末年末 借：生产成本借：生产成本 1 借：管理费用借：管理费用 3 贷：累计折旧贷：累计折旧 4 3万元是一台专门研发的设备折旧万元是一台专门研发的设备折旧2万元，另万元，另一台一半用于生产为一台一半用于生产为1万元。万元。税法：税法：2014年末，加速折旧为年末，加速折旧为40万元，万元，2015年税费折旧年税费折旧0，但加计扣除为，但加计扣除为2*50%=1万元。万元。58高新技术企业资格的取消：高新技术企业资格的取消：已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请软件企业的罚则高新技术企业的罚则十九、享受上述税收优惠的企业有下述情况之一的，应取消其享受税收优惠资格，并补缴已减免的并补缴已减免的企业所得税税款：企业所得税税款：（一）在申请认定过程中提供虚假信息的；（二）有偷、骗税行为的；（三）发生重大安全、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。59高新技术企业高新技术企业优惠期的问题优惠期的问题 北京兆信信息技术股份有限公司北京兆信信息技术股份有限公司2014年年2月月6日发