企业所得税政策变化要点(25页PPT).pptx
企业所得税政策变化要点企业所得税处一、关于规范汇总合并缴纳企业所得一、关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围问题税范围问题非独立核算分支机构由核算地统一纳税。对核算地发生争议的，如总分机构均在我市行政范围内，由市地税局协调市国税局明确纳税申报所在地。（京地税企2006306号）二、关于物流企业缴纳企业所得税问关于物流企业缴纳企业所得税问题题 物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入统凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。（京地税企2006458号）三、关于取消审批项目后续管理工作关于取消审批项目后续管理工作的补充通知的补充通知 企业税前弥补亏损、企业技术开发费加计扣除、工效挂企业税前弥补亏损、企业技术开发费加计扣除、工效挂钩工资企业税前扣除工资及非货币性投资转让所得、债钩工资企业税前扣除工资及非货币性投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得务重组所得、捐赠收入均匀计入企业所得税应纳税所得四项报备事项，在年度纳税申报时，只需要在申报纳税四项报备事项，在年度纳税申报时，只需要在申报纳税时按有关规定填报相应申报表并报送相关证明资料，不时按有关规定填报相应申报表并报送相关证明资料，不需要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批项目需要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批项目报备表。报备表。（京地税企（京地税企20064672006467号）号）四、关于房地产开发业务征收企业所四、关于房地产开发业务征收企业所得税问题的补充通知得税问题的补充通知房地产开发企业所得税自2006年1月1日起一律实行查帐征收方式。（京地税企2006468号）五、企业所得税汇算清缴问题五、企业所得税汇算清缴问题1、自2006年度起，恢复第四季度的企业所得税预缴纳税申报，具体问题按照关于印发北京市地方企业所得税季度预缴、预征管理办法（试行）的通知（京地税企2000425号）文件有关规定执行。2、纳税人在纳税年度内预缴的税款超过全年应纳税额的，一律采取退税方法。（京地税企2006469号）六、货物运输业新办企业所得税退税问六、货物运输业新办企业所得税退税问题题纳税人应退企业所得税超过主管国家税务机关已征部分办理退税时，应同时报送由主管国家税务机关向纳税人开具的汇算清缴情况说明，由主管地方税务机关在已代征所得税税款中予以退税。（京国税发2006157号）七、享受企业所得税定期减税或免税七、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准的新办企业标准 1 1、按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立、按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。的企业。2 2、新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定、新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过例一般不得超过25%25%。3 3、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%25%的，将不再享受相关企业所得税减免的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。税政策优惠。4 4、国家税务局关于企业所得税几个具体问题的通知（国税发、国家税务局关于企业所得税几个具体问题的通知（国税发19941994229229号）号）中，有关中，有关“六、新办企业的概念六、新办企业的概念”及其认定条件同时废止。及其认定条件同时废止。（京财税（京财税20068622006862号）号）八、部分国家储备商品有关八、部分国家储备商品有关税收政策税收政策 八、部分国家储备商品有关税收政策八、部分国家储备商品有关税收政策八、部分国家储备商品有关税收政策八、部分国家储备商品有关税收政策 对中国储备粮管理总公司及其直属粮库对中国储备粮管理总公司及其直属粮库、中国储备棉管、中国储备棉管理总公司及其直属棉库理总公司及其直属棉库、华商储备商品管理中心、华商储备商品管理中心、中、中国糖业酒类集团公司、华商中心直属的国家储备糖库和国糖业酒类集团公司、华商中心直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税。收入免征营业税、企业所得税。自自20062006年年1 1月月1 1日起至日起至20082008年年1212月月3131日止执行。日止执行。注意：按名单注意：按名单。（京财税20062185号）九、捐赠有关政策九、捐赠有关政策在企业所得税应纳税所得额在企业所得税应纳税所得额3 3以内、个人所得税应纳税所得额以内、个人所得税应纳税所得额30%30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除的单位。的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前据实扣除的单位。1.1.香江社会救助基金会香江社会救助基金会 2.2.中国经济改革研究基金会中国经济改革研究基金会 3.3.中国国际问题研究和学术中国国际问题研究和学术交流基金会交流基金会4.4.中国金融教育发展基金会中国金融教育发展基金会5.5.中国国际民间组织合作促进会中国国际民间组织合作促进会6.6.中国社会工作协会孤残儿童中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会救助基金管理委员会7.7.中国发展研究基金会中国发展研究基金会1.1.陈嘉庚科学奖基金会陈嘉庚科学奖基金会2.2.中国友好和平发展基金会中国友好和平发展基金会3.3.中华文学基金会中华文学基金会4.4.中华农业科教基金会中华农业科教基金会5.5.中国少年儿童文化艺术基中国少年儿童文化艺术基金会金会6.6.中国公安英烈基金会中国公安英烈基金会 7.7.通过非营利的社会团体和通过非营利的社会团体和国家机关用于艾滋病防治国家机关用于艾滋病防治事业的公益救济性捐赠事业的公益救济性捐赠 允许在计算应纳税所得额时予以全额扣除的单位1.1.企事业单位、社会团体、民办企事业单位、社会团体、民办非企业单位或个人捐赠、赞助非企业单位或个人捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支给上海世博局的资金、物资支出出 2.2.企业以提供免费服务的形企业以提供免费服务的形式，通过非营利的社会团式，通过非营利的社会团体和国家机关向体和国家机关向“寄宿制学寄宿制学校建设工程校建设工程”进行的捐赠进行的捐赠 3.3.中国教育发展基金会中国教育发展基金会 4.4.中国医药卫生事业发展基中国医药卫生事业发展基金会金会 1.1.中国老龄事业发展基金会中国老龄事业发展基金会2.2.中国华文教育基金会中国华文教育基金会3.3.中国绿化基金会中国绿化基金会4.4.中国妇女发展基金会中国妇女发展基金会5.5.中国关心下一代健康体育中国关心下一代健康体育基金会基金会6.6.中国生物多样性保护基金中国生物多样性保护基金会会7.7.中国儿童少年基金会和中国中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会光彩事业基金会 十、十、2005年度年度“明天小小科学家明天小小科学家”奖金免奖金免征所得税问题征所得税问题对学校和辅导机构取得的上述奖金暂不作为企业所得税应税收入，免予征收企业所得税。注意：按名单。(京地税企2006340号)十一、延长中央和国务院各部门机关延长中央和国务院各部门机关服务中心有关税收政策执行期限服务中心有关税收政策执行期限 11、对机关服务中心为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入，、对机关服务中心为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入，在在20062006年年底之前暂免征收企业所得税、营业税、城市维护建设税和年年底之前暂免征收企业所得税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。教育费附加。2 2、对机关服务中心为机关以外提供服务取得的收入，应依照国家、对机关服务中心为机关以外提供服务取得的收入，应依照国家统一规定征税。统一规定征税。3 3、机关服务中心以安置分流人员为主开办的经济实体从事、机关服务中心以安置分流人员为主开办的经济实体从事经营、服务活动，可享受国家统一规定的有关税收优惠政策。经营、服务活动，可享受国家统一规定的有关税收优惠政策。4 4、全国人大常委会和全国政协所属机构、中央党校、全国、全国人大常委会和全国政协所属机构、中央党校、全国总工会、共青团中央、全国妇联、全国台联、中国记协以及总工会、共青团中央、全国妇联、全国台联、中国记协以及地方省级党委、人大、政府、政协等机关后勤体制改革后，地方省级党委、人大、政府、政协等机关后勤体制改革后，可比照上述规定执行。可比照上述规定执行。(京财税20062012号)十二、明确再就业税收优惠政策有关明确再就业税收优惠政策有关问题问题 对其减免税的起始时间可按照对其减免税的起始时间可按照“孰优孰优”的原则确定，即纳税人或主管税的原则确定，即纳税人或主管税务机关可选择税务登记证日期、再就业优惠证日期等符合减免税条件务机关可选择税务登记证日期、再就业优惠证日期等符合减免税条件的时间中对纳税人最优惠的减免税起始时间。的时间中对纳税人最优惠的减免税起始时间。在集贸市场中租赁摊位进行个体经营的持再就业优惠证的人在集贸市场中租赁摊位进行个体经营的持再就业优惠证的人员享受减免税政策的前提是，其到主管税务机关办理税务登记。员享受减免税政策的前提是，其到主管税务机关办理税务登记。企业吸纳持再就业优惠证人员的减免税批复批本年度，一年一批。企业吸纳持再就业优惠证人员的减免税批复批本年度，一年一批。对持再就业优惠证人员从事个体经营的减免税批复为一批三年。对持再就业优惠证人员从事个体经营的减免税批复为一批三年。保险营销员持再就业优惠证，不能认定为其在保险公司实保险营销员持再就业优惠证，不能认定为其在保险公司实现就业，保险公司不能因此而享受再就业优惠政策。现就业，保险公司不能因此而享受再就业优惠政策。（京地税再（京地税再20064602006460号）号）十三、供电企业无偿接收农村电力资供电企业无偿接收农村电力资产有关企业所得税问题产有关企业所得税问题 供电企业按规定无偿接收的农村电力资产，并转增国供电企业按规定无偿接收的农村电力资产，并转增国家资本金的，不计入企业的应纳税所得额计征企业所家资本金的，不计入企业的应纳税所得额计征企业所得税；得税；按规定提取的折旧允许在所得税前扣除。按规定提取的折旧允许在所得税前扣除。对供电企业在接收农村电力资产时接受的用工人员的工对供电企业在接收农村电力资产时接受的用工人员的工资等费用，可按现行有关规定的标准在所得税前扣除；资等费用，可按现行有关规定的标准在所得税前扣除；对支付给未被接受人员的各种费用（包括分流人员对支付给未被接受人员的各种费用（包括分流人员的一次性补偿金），供电企业不得在所得税前扣除。的一次性补偿金），供电企业不得在所得税前扣除。（京地税企2006261号）十四、调整服装生产企业广告费支出调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准企业所得税税前扣除标准自2006年1月1日起，服装生产企业每一纳税年度符合规定条件的广告费支出，可在销售（营业）收入8的比例内据实扣除，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。（京地税企2006445号）十五、调整企业所得税计税工资政策具调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题体实施有关问题 自自20062006年年7 7月月1 1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月额标准统一调整为每人每月16001600元，同时停止执行按元，同时停止执行按20%20%比例上浮的政策。比例上浮的政策。除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家税务总除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业一律不得采用工效挂份制的金融保险企业外，其他企业一律不得采用工效挂钩办法。钩办法。（京地税企（京地税企20064662006466号）号）十六、关于核定征收企业所得税问题的十六、关于核定征收企业所得税问题的补充通知补充通知 1 1、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其年、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其年度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税所得度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。以及事业单位的免税项目收入。22、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，应其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，应纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，计纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，计算公式为：算公式为：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额 行业纯益率行业纯益率 应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率 33、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，从开始采用该方、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，从开始采用该方式的当年起，不再允许弥补以前年度亏损。若以后年度经主管税式的当年起，不再允许弥补以前年度亏损。若以后年度经主管税务机关核定，重新采用查帐征收方式缴纳企业所得税的，可按照务机关核定，重新采用查帐征收方式缴纳企业所得税的，可按照企业所得税暂行条例第十一条的规定弥补以前年度亏损。企业所得税暂行条例第十一条的规定弥补以前年度亏损。44、京地税企、京地税企20042004569569号文件的附件五税务检查反馈单号文件的附件五税务检查反馈单变更为税务检查（纳税评估）反馈单。其他有关工作程变更为税务检查（纳税评估）反馈单。其他有关工作程序不变。序不变。5 5、本通知自、本通知自20062006年年1 1月月1 1日起执行，原京地税企日起执行，原京地税企20042004569569号文件第二十条第二款、第二十一条、第二十二条、附件五同号文件第二十条第二款、第二十一条、第二十二条、附件五同时废止。（京地税企时废止。（京地税企20062006480480号）号）十七、关于修订企业所得税纳税申报表十七、关于修订企业所得税纳税申报表问题问题（一）报送要求1、新申报表填写一式两份，纳税人留存一份，报送主管税务所一份。2、纳税人无论采取何种申报方式，须将纸质企业所得税预缴纳税申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）、企业所得税纳税申报表及相关资料，报到主管税务机关。（二）、报送时间（二）、报送时间 实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于次年实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于次年4 4月月底前将上年企业所得税纳税申报表一次报送。实行其底前将上年企业所得税纳税申报表一次报送。实行其他方式申报企业所得税的纳税人，季度企业所得税申报表他方式申报企业所得税的纳税人，季度企业所得税申报表于每季度终了于每季度终了1515日内报送，年度企业所得税申报表于次年日内报送，年度企业所得税申报表于次年4 4月底前报送。月底前报送。新申报表中的企业所得税年度纳税申报表、企业所新申报表中的企业所得税年度纳税申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）从得税纳税申报表（适用于核定征收企业）从20062006年汇算年汇算清缴开始使用。企业所得税预缴纳税申报表从清缴开始使用。企业所得税预缴纳税申报表从20072007年年1 1季度开始使用。（京地税企季度开始使用。（京地税企20062006471471号）号）十八、大秦铁路改制上市有关税收问大秦铁路改制上市有关税收问题题 对大秦公司改制过程中，铁道部所属原北京铁路局（即对大秦公司改制过程中，铁道部所属原北京铁路局（即20052005年年3 3月月1818日铁路直管站段体制改革前的北京铁路局，下同）的资产评估增值日铁路直管站段体制改革前的北京铁路局，下同）的资产评估增值7979亿元应缴的企业所得税款不征收入库，作为国有资本金直接转计原北亿元应缴的企业所得税款不征收入库，作为国有资本金直接转计原北京铁路局的资本公积金，并作为国有股权由原北京铁路局注入到大秦京铁路局的资本公积金，并作为国有股权由原北京铁路局注入到大秦公司。大秦公司按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并在企公司。大秦公司按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。业所得税前扣除。对大秦公司从太原铁路局收购原大同分局所属的煤炭运输专用货车、对大秦公司从太原铁路局收购原大同分局所属的煤炭运输专用货车、北同蒲线、丰沙大线，以及相关支线等国铁资产过程中，太原铁路局北同蒲线、丰沙大线，以及相关支线等国铁资产过程中，太原铁路局的上述资产评估增值的上述资产评估增值48.748.7亿元应缴的企业所得税款不征收入库，作为亿元应缴的企业所得税款不征收入库，作为国有资本金直接转计太原铁路局的资本公积金。大秦公司收购太原铁国有资本金直接转计太原铁路局的资本公积金。大秦公司收购太原铁路局的上述资产，按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并在路局的上述资产，按照评估后固定资产的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。企业所得税前扣除。(京财税京财税2006200616011601号号)十九、我市核定征收企业应税所得率调十九、我市核定征收企业应税所得率调整问题整问题 自自20072007年年1 1月月1 1日起，日起，我市实行核定应税所我市实行核定应税所得率征收企业所得税得率征收企业所得税的纳税人，其应税所的纳税人，其应税所得率一律按下表规定得率一律按下表规定的标准执行的标准执行 （京国税发（京国税发20062006318318号）号）应税所得率应税所得率 工业、交通运输业、工业、交通运输业、商业商业6 6 建筑业建筑业9 9 饮食服务业饮食服务业9 9 娱乐业娱乐业1919 其他企业其他企业9 9二十、关于核定征收企业所得税问题的二十、关于核定征收企业所得税问题的补充通知补充通知 1 1、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其、采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其年度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税年度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。所得以及事业单位的免税项目收入。22、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，、实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，应纳其应纳所得税额为应纳税所得额乘以适用税率，应纳税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，计算公税所得额为收入总额乘以适用的行业纯益率，计算公式为：式为：应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额 行业纯益率行业纯益率应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:36:5421:36:5421:3611/8/2022 9:36:54 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:36:5421:36Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:36:5421:36:5421:36Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:36:5421:36:54November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20229:36:54 下午21:36:5411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 229:36 下午11月-2221:36November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 21:36:5521:36:5508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:36:55 下午9:36 下午21:36:5511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 9:36:55 PM21:36:5508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 9:36 PM11/8/2022 9:36 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家
