企业所得税制的相关知识(30页PPT).pptx
第第9章章 所得税制所得税制 9.1 企业所得税企业所得税l9.1.1 纳税人和征税对象纳税人和征税对象 9.1.2 税税 率率 9.1.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 l9.1.4 资产的税务处理资产的税务处理 9.1.5 税收优惠税收优惠 l9.1.6 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 9.1.7 申报和缴纳申报和缴纳 9.2 外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税 l9.2.1纳税人和征税对象纳税人和征税对象 9.2.2 税税 率率 9.2.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 l9.2.4 资产的税务处理资产的税务处理 9.2.5 关联企业之间的转让定价关联企业之间的转让定价 l9.2.6 税收优惠税收优惠 9.2.7 应纳税的计算应纳税的计算 l9.2.8 申报和缴纳申报和缴纳 9.3 个人所得税个人所得税 l9.3.1 纳税人纳税人 9.3.2 征税范围征税范围 l9.3.3 税率税率 9.3.4 计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算 l9.3.5 税收优惠税收优惠 9.3.6 申报与缴纳申报与缴纳 第第9章章 所得税制所得税制学习目标学习目标 通通过过本本章章学学习习，掌掌握握企企业业所所得得税税、外外商商投投资资和和外外国国企企业业所所得得税税、个个人人所所得得税税的的纳纳税税人人、征征税税对对象象、计计税税依依据据、税税率率和和应应纳纳税税额额的的计计算算，重重点点理理解解企企业业所所得得税税收收入入的的确确定定、扣扣除除项项目目的的范范围围和和标标准准，外外商商投投资资和和外外国国企企业业所所得得税税税税收收优优惠惠的的规规定定，个个人人所所得得税税不不同同税税目目的的扣扣除除标准和计征方法。标准和计征方法。9.1.1 纳税人和征税对象纳税人和征税对象1.1.纳税人纳税人 企业所得税以取得应税所得、实行企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的中华人民共和国境内企独立经济核算的中华人民共和国境内企业或者组织（外商投资企业和外国企业业或者组织（外商投资企业和外国企业除外）为纳税人。除外）为纳税人。2.2.征税征税对对象象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。生产经营所得和其他所得。9.1.2 税税 率率 企企业业所所得得税税采采用用33%33%的的比比例例税税率率。同同时时，为为了了照照顾顾众众多多小小型型企企业业的的实实际际困困难难，对对小小型型企企业业实实行行两两档档低低税税率率，即即对对年年应应纳纳税税所所得得额额在在30 30 000000元元以以下下（含含30 30 000000元元）的的企企业业，按按18%18%的的税税率率征征收收企企业业所所得得税税；对对年年应应纳纳税税所所得得额额超超过过30 30 000000元元至至1010万万元元（含含1010万万元元）的的企企业业，按按27%27%的的税税率率征征税税。如如果果企企业业以以前前年年度度发发生生亏亏损损，可可用用当当年年应应税税所所得得进进行行弥弥补补，按按弥弥补补亏亏损损后后的的应应纳纳税税所所得额来确定适用税率。得额来确定适用税率。9.1.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定1.收入总额的确定收入总额的确定 2.扣除项目的确定扣除项目的确定 3.不准予扣除的项目不准予扣除的项目 4.亏损弥补亏损弥补 5.清算所得清算所得 9.1.4 资产的税务处理资产的税务处理1.固定资产的税务处理固定资产的税务处理 2.无形资产的税务处理无形资产的税务处理 3.3.递延资产的税务处理递延资产的税务处理4.流动资产的税务处理及存货计价流动资产的税务处理及存货计价 9.1.5 税收优惠税收优惠1.民族自治地方的税收优惠民族自治地方的税收优惠 2.法律、行政法规和国务院有关规法律、行政法规和国务院有关规定给予的税收优惠定给予的税收优惠 9.1.6 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算1.预缴及汇算清缴所得税的计算预缴及汇算清缴所得税的计算 2.从被投资方分回税后利润（股息）从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算应纳税额的计算 9.1.7 申报和缴纳申报和缴纳1.纳税年度纳税年度 2.缴纳方法与纳税期限缴纳方法与纳税期限 3.纳税地点纳税地点 9.2.1纳税人和征税对象纳税人和征税对象1.纳税人及纳税义务纳税人及纳税义务 2.征税对象和范围征税对象和范围 9.2.2 税税 率率 对对外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业在在中中国国境境内内设设立立的的从从事事生生产产、经经营营的的机机构构、场场所所取取得得的的所所得得，按按照照比比例例税税率率征征收收，税税率率为为30%30%。另另按按应应纳纳税税所所得得额额征征收收3%3%的的地地方方所所得得税税，两两项项合合计计，总体税率为总体税率为33%33%。9.2.3 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定1.收入总额的确定收入总额的确定 2.应纳税所得额的计算方法应纳税所得额的计算方法 3.成本费用的列支范围和标准成本费用的列支范围和标准 4.亏损弥补的方法亏损弥补的方法 9.2.4 资产的税务处理资产的税务处理1.固定资产的税务处理固定资产的税务处理 2.无形资产的税务处理无形资产的税务处理 3.递延资产的税务处理递延资产的税务处理 4.存货的税务处理存货的税务处理 9.2.5 关联企业之间的转让定价关联企业之间的转让定价1.关联企业之间的购销业务关联企业之间的购销业务 2.关联企业之间融通资金关联企业之间融通资金 3.关联企业之间提供劳务关联企业之间提供劳务 4.关联企业之间转让财产、提供财关联企业之间转让财产、提供财产使用权等产使用权等 9.2.6 税收优惠税收优惠1.区域性的税收优惠区域性的税收优惠 2.生产性投资的税收优惠生产性投资的税收优惠 3.3.产品出口企业和先进技术企业的税收优惠产品出口企业和先进技术企业的税收优惠4.基础项目投资的税收优惠基础项目投资的税收优惠 5.特定项目投资的税收优惠特定项目投资的税收优惠 6.6.再投再投资资退税的税收退税的税收优优惠惠7.外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠企业所得税的优惠8.预提所得税方面的税收优惠预提所得税方面的税收优惠 9.2.7 应纳税的计算应纳税的计算1.应纳税额的计算方法应纳税额的计算方法 2.境外所得税抵免的计算方法境外所得税抵免的计算方法 3.企业清算所得应纳税额的计算方法企业清算所得应纳税额的计算方法 9.2.8 申报和缴纳申报和缴纳1.纳税年度纳税年度 2.申报缴纳期限和方法申报缴纳期限和方法 3.合并申报缴纳的方法合并申报缴纳的方法 9.3.1 纳税人纳税人 个人所得税的纳税人是指在中个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满境内居住满1年，以及无住所又不年，以及无住所又不居住或居住不满居住或居住不满1年但有从中国境年但有从中国境内取得所得的个人。内取得所得的个人。9.3.2 征税范围征税范围 我我国国个个人人所所得得税税的的征征税税范范围围包包括括个个人人取取得得的的各各项项所所得得，其其具具体体征征税项目共有税项目共有1111项。项。9.3.3 税率税率1.工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用5%、45%的九级超额累的九级超额累进税率。进税率。2.个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用承包经营、承租经营所得，适用5%、35%的五级的五级超额累进税率。超额累进税率。3.3.稿酬所得，适用于稿酬所得，适用于20%20%的比例税率，并按应的比例税率，并按应纳税额减征纳税额减征30%30%，即只征收，即只征收70%70%的税额。的税额。4.劳务报酬所得，特许权使用费所得，股息、劳务报酬所得，特许权使用费所得，股息、利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等，均适用于所得，偶然所得和其他所得等，均适用于20%的比例税率。的比例税率。9.3.4 计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算 1.计税依据的确定计税依据的确定 2.应纳税额的计算应纳税额的计算 9.3.5 税收优惠税收优惠1.免税项目免税项目 2.减税项目减税项目 9.3.6 申报与缴纳申报与缴纳 1.源泉扣缴源泉扣缴 2.自行申报纳税自行申报纳税 第十章 资源税收10.1 资源税10.1.1资源税的概念10.2城镇土地使用税10.2.1城镇土地使用税的概念10.3 土地增值税10.3.1 土地增值税的基本概念10.3.2房地产价格的评估10.4 耕地占用税10.4.1耕地占用税的基本概念10.4.2 中国的耕地占用问题10.1.1资源税的概念资源税的纳税人和征收范围资源税的税目以税额应征税额的计算资源税的征收与减免10.2城镇土地使用税城镇土地使用税的计税依据和计算城镇土地使用税的纳税人和征收范围城镇土地使用税的管理与减免10.3.1 土地增值税的基本概念土地增值税的纳税人和征收范围土地增值税的税目以税额土地增值税应征税额的计算土地增值税的征收与减免10.3.2房地产价格的评估评估价格是指政府批准的房地产评估机构根据相同的地段以及同类房地产售价的综合评定，并经当地税务机关确认的价格。10.4.1 耕地占用税的概念耕地占用税的纳税人和征收范围耕地占用税的税目以税额耕地占用税应征税额的计算耕地占用税的征收与减免1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:59:1922:59:1922:5911/8/2022 10:59:19 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:59:1922:59Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:59:1922:59:1922:59Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:59:1922:59:19November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202210:59:19下午22:59:1911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:59下午11月-2222:59November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/822:59:1922:59:1908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:59:19下午10:59下午22:59:1911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:59:19 PM22:59:1908-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:59 PM11/8/2022 10:59 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家
