第1讲 税收本质(XXXX)(28页PPT).pptx

讲授目的讲授目的:通过本章的学习，主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本通过本章的学习，主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质，税收的定义质，税收的定义,并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。义务和权利。讲授内容讲授内容:第一节第一节 税收的产生及其职能税收的产生及其职能 第二节第二节 税收的本质税收的本质 第三节第三节 税收的定义税收的定义 第四节第四节 纳税人的权利与政府的责任纳税人的权利与政府的责任第一节第一节税收的产生及其职能税收的产生及其职能 主要内容：主要内容：1、税收产生与满足公共需要有直接的关系、税收产生与满足公共需要有直接的关系 2、税收存在的必然性、税收存在的必然性 3、税收的基本特征、税收的基本特征 4 4、税收的基本职能税收的基本职能一、税收产生与满足公共需要有直接的关系一、税收产生与满足公共需要有直接的关系 税收产生的前提条件税收产生的前提条件 1、适当的客观经济条件，即剩余产品、私有制的存在和发展；、适当的客观经济条件，即剩余产品、私有制的存在和发展；2、国家的产生和存在。、国家的产生和存在。二、税收存在的必然性二、税收存在的必然性 公需说公需说 交换说交换说 义务说义务说 经济调节说经济调节说.公共产品与税收公共产品与税收（一）公共产品的概念、特征（一）公共产品的概念、特征 1、公共产品的定义、公共产品的定义 萨缪尔逊对纯公共产品的定义：萨缪尔逊对纯公共产品的定义：每一个人对这种产品的消费每一个人对这种产品的消费,并不能减少任何他人对该产品的消费。并不能减少任何他人对该产品的消费。2、公共产品的基本特征、公共产品的基本特征 （1）非竞争性。）非竞争性。（2）非排他性。）非排他性。（3）不可分割性。）不可分割性。提供者必须具有广泛的管理提供者必须具有广泛的管理辐射范围和充分的资金运作辐射范围和充分的资金运作能力。能力。受益的非排他性受益的非排他性 非竞争性非竞争性 必须能够防止必须能够防止“免费搭车免费搭车”现象造成其资金供给链条的现象造成其资金供给链条的断裂。断裂。不可分割性不可分割性（二）公共产品的需求与供应（二）公共产品的需求与供应 公共品的供给可以采用下列两种方式：公共品的供给可以采用下列两种方式：（1 1）采用自愿捐献和成本分担的方式（）采用自愿捐献和成本分担的方式（“林达林达尔均衡尔均衡”）如果每一个社会成员都按照其所获得的公共如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用，则公共物品分担的公共物品或劳务的资金费用，则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。（2 2）采用强行征税和政府提供方式）采用强行征税和政府提供方式 （三）结论（三）结论 公公共共产产品品通通过过税税收收的的征征收收以以保保证证其其资资金金来来源源,税税收收成成为为衡衡量量人人们们消消费费公公共品的价格共品的价格.市场失灵与税收市场失灵与税收 （一）什么是市场失灵（一）什么是市场失灵 市市场场失失灵灵是是指指由由于于完完全全竞竞争争市市场场所所假假定定的的条条件件在在现现实实中中得得不不到到满满足足，导导致致市市场场机机制制在在很很多多方方面面配配置置资资源源的的能能力力不不足足，配配置置效效率率降降低低，同同时时市市场场机机制制在在资资源源配配置置过过程程中中也也会会造造成成收收入入分分配配不不公公和和宏宏观观经经济波动等现象。济波动等现象。（二）市场失灵的原因（二）市场失灵的原因 根根据据施施帝帝格格里里茨茨的的观观点点，导导致致市市场场失失灵灵的的原原因因主要有：主要有：（1 1）个个人人自自由由和和社社会会原原则则的的矛矛盾盾。基基于于个个人人效效用用最最大大化化原原则则的的帕帕累累托托最最优优概概念念与与社社会会公公平平原原则则不不一一定定一一致致。效效率率与与平平等等是是市市场场无无法法自自行行解解决决的的一一对对矛矛盾盾。市市场场无无法法解解决决个个人人价价值值与与社社会会价价值值取取向向产产生的矛盾。生的矛盾。（2 2）现现实实中中的的经经济济运运行行不不能能满满足足完完全全竞竞争争假假定定。如如市市场场存存在在着着的的独独占占、垄垄断断、过过渡渡竞竞争争等等，都都会会引起社会效率的损伤。引起社会效率的损伤。（3 3）某某些些领领域域不不适适用用一一般般竞竞争争均均衡衡分分析析，尤尤其其是是那那些体现效率递增的经济活动，如研究与开发等。些体现效率递增的经济活动，如研究与开发等。（4 4）完完全全市市场场假假定定不不成成立立。如如完完全全的的风风险险保保障障市场是不存在的。市场是不存在的。（5 5）信信息息不不完完备备或或信信息息无无关关性性的的存存在在。主主要要表表现现为为：私私人人的的信信息息获获得得是是有有限限的的；信信息息在在私私人人交交易易中中会会发发生生扭扭曲曲；市市场场行行为为主主体体所所掌掌握握的的信信息息是是不不对对称的。称的。（6 6）存存在在不不完完全全均均衡衡，资资源源不不能能被被充充分分利利用用，如如失业等。失业等。（7 7）存在外部效应。）存在外部效应。（8 8）公共物品是市场无法自行保证供给的。）公共物品是市场无法自行保证供给的。（三）税收在解决市场失灵方面的作用（三）税收在解决市场失灵方面的作用 税税收收在在解解决决外外部部效效应应和和收收入入分分配配公公平平方方面面具具有有一一定定的的作作用用，并并通通过过发发挥挥这这些些作作用用来解决市场失灵。来解决市场失灵。1 1、外部效应与政府税收、外部效应与政府税收 外外部部效效应应是是指指在在实实际际经经济济活活动动中中，生生产产者者或或者者消消费费者者的的活活动动对对其其他他生生产产者者或或消消费费者带来的非市场性影响。者带来的非市场性影响。外部化的效应分为外部化的效应分为负外部效应负外部效应和和正外部效应正外部效应。负负外外部部效效应应亦亦称称外外部部成成本本或或外外部部不不经经济济，是是指指对对交交易易双双方方之之外外的的第第三三者者所所带带来来的的未未在在价价格格中得以反映的成本费用的现象。中得以反映的成本费用的现象。正正外外部部效效应应亦亦称称外外部部效效益益或或外外部部经经济济，是是指指对对交交易易双双方方之之外外的的第第三三者者所所带带来来的的未未在价格中得以反映的经济效益的现象。在价格中得以反映的经济效益的现象。外部效应的内在化方式：外部效应的内在化方式：A A、外外部部效效应应的的私人解决私人解决 道德规范和社会约束道德规范和社会约束 市场私利的自我满足市场私利的自我满足 B B、政政府府矫矫正正外外部效应部效应公共管制公共管制 矫正性税收矫正性税收 矫正性财政补贴矫正性财政补贴 法律措施法律措施 2 2、收入分配不公与政府税收、收入分配不公与政府税收 缩小过大的贫富差距是政府的社会责任。而税收是政府调节收入差距的重要手段。缩小过大的贫富差距是政府的社会责任。而税收是政府调节收入差距的重要手段。三、税收的形式特征三、税收的形式特征 1 1、税税收收的的强强制制性性：税税收收是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力，通通过过法法律律形形式式对对社社会会产产品品进进行行的的强制性分配。强制性分配。2 2、税税收收的的无无偿偿性性：税税收收是是国国家家向向纳纳税税人人进进行行的的无无需需偿偿还还的的征征收收。国国家家征征税税以以后后，税税款款即即成为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。成为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。3 3、税税收收的的固固定定性性：税税收收是是国国家家通通过过法法律律形形式式预预先先规规定定了了对对什什么么征征税税及及其其征征收收比比例。例。四、税收的基本职能四、税收的基本职能四、税收的基本职能四、税收的基本职能 税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，也就是税收自它产生以后就具税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，也就是税收自它产生以后就具税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，也就是税收自它产生以后就具税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，也就是税收自它产生以后就具有的职责和功能。有的职责和功能。有的职责和功能。有的职责和功能。（一）财政职能（一）财政职能（一）财政职能（一）财政职能 税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。（二）经济职能（二）经济职能（二）经济职能（二）经济职能 税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。（三）监督管理职能（三）监督管理职能（三）监督管理职能（三）监督管理职能 监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。国家要把税收征收过来，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源国家要把税收征收过来，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源国家要把税收征收过来，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源国家要把税收征收过来，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态，为国民经济管理预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态，为国民经济管理预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态，为国民经济管理预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态，为国民经济管理提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。第二节第二节 税收的本质税收的本质 一、税收属于分配范畴一、税收属于分配范畴 由由于于征征税税过过程程就就是是政政府府把把一一部部分分国国民民收收入入和和社社会会产产品品从从微微观观经经济济组组织织或或个个人人手手中中转转由由政政府府支支配配的的过过程程，因因此此，税税收收属属于于分分配配的的范范畴畴，是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力进进行行的的分分配配，而而且且税税收收分分配配还是联结初次分配与再分配的渠道。还是联结初次分配与再分配的渠道。（一）税收是凭借政治权力进行（一）税收是凭借政治权力进行 （税收的依据）（税收的依据）税收分配以国家政治权力为依据的具体表现：税收分配以国家政治权力为依据的具体表现：1、在在税税收收分分配配关关系系中中，国国家家始始终终占占据据主主导导地地位位，各各项项税税收收法法规规、政政策策的制定、执行、修改都是由国家主导进行；的制定、执行、修改都是由国家主导进行；2、现代社会中，国家是通过法律形式征税。、现代社会中，国家是通过法律形式征税。（二）税收分配是联结初次分配与再分配的渠道（二）税收分配是联结初次分配与再分配的渠道 国民收入经历三次分配：国民收入经历三次分配：1、初次分配、初次分配 2、再分配、再分配 3、第三次分配、第三次分配二、税收体现了国家与纳税人（含负税人）的职权与责任、义务与权利的关系二、税收体现了国家与纳税人（含负税人）的职权与责任、义务与权利的关系（一）（一）“税价税价”隐含了交换的意思隐含了交换的意思 1、交换的概念、交换的概念 交交换换是是指指人人们们相相互互交交换换活活动动和和劳劳动动产产品品的的过过程程。通通常常说说的的交交换换，是是指指人人们们在在等等价价基基础础上上的的商商品品交交换换。商商品品流流通通，则则是是从从整整体体上上看看的的以以货货币币为为媒媒介介的的商商品品交换。交换。2、从税收的经济本质看，具有一定的交换特质、从税收的经济本质看，具有一定的交换特质（二二）税税收收不不属属于于完完全全意意义义上上的的交交换换（经经济济交交换换、等等价价交交换换、物物质质交交换换等等），它所体现的是一种义务与权利的对等关系它所体现的是一种义务与权利的对等关系 1、税收不属于完全意义上的交换税收不属于完全意义上的交换 2、税收体现了政府与纳税人之间的职权（权利）与责任（义务）的关系税收体现了政府与纳税人之间的职权（权利）与责任（义务）的关系 税税收收体体现现国国家家与与纳纳税税人人之之间间的的利利益益分分割割关关系系，即即国国家家承承担担为为全全体体社社会会成成员员提提供供公公共共产产品品的的职职责责，同同时时国国家家也也可可据据此此向向全全体体社社会会成成员员无无偿偿征征收收税税收收。（税税收的目的）收的目的）如如何何理理解解税税收收活活动动中中国国家家、税税务务机机关关与与纳纳税税人人的关系。的关系。（1）国家分别与税务机关，与纳税人的关系国家分别与税务机关，与纳税人的关系 国家与税务机关的关系国家与税务机关的关系 国家与纳税人的关系国家与纳税人的关系 （2）税务机关与纳税人的关系税务机关与纳税人的关系 三三、税税收收的的根根本本目目标标在在于于增增进进社社会会的的公公共共福利福利 （一一）满满足足公公共共需需要要是是税税收收存存在在的的前前提提和和必必要要条件条件 1、从税收产生的前提看。、从税收产生的前提看。2、从税收存在的作用看。、从税收存在的作用看。3、从税收征收的理由看。、从税收征收的理由看。（二二）增增进进社社会会的的公公共共福福利利是是税税收收追追求求的的唯唯一一目目标标 第三节第三节 税收的定义税收的定义一、税收定义的介绍一、税收定义的介绍 (一一)外国学者对税收的定义外国学者对税收的定义 (二二)我国学者对税收的定义我国学者对税收的定义 有代表性的观点有代表性的观点:第第一一类类观观点点认认为为：税税收收是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力，按按照照预预定定标标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。第第二二类类观观点点认认为为：税税收收是是国国家家为为满满足足社社会会公公共共需需要要，依依据据其其社社会会职职能能，按按照照法法律律规规定定，参参与与国国民民收收入入中中剩剩余余产产品品分分配配的一种规范形式。的一种规范形式。第第三三类类观观点点认认为为：税税收收是是国国家家为为实实现现其其社社会会经经济济目目标标，按按预预定定的的标标准准对对私私人人部部门门进进行行的的非非惩惩罚罚性性和和强强制制性性的的征征收收；是是将资源的一部分从私人部门转移到公共部门。将资源的一部分从私人部门转移到公共部门。二、如何定义税收二、如何定义税收 税收的定义应能够体现下列的要点：税收的定义应能够体现下列的要点：税收的根本目的税收的根本目的 税收征收的主体税收征收的主体 政府征税的依据政府征税的依据 税收的直接目的税收的直接目的 税收的作用税收的作用 1、税税收收的的根根本本目目的的：满满足足整整个个社社会会公公共共产产品品的的需需要要；（或或满满足足国国家家职职能能实实现的需要）现的需要）2、税收征收的主体：代表社会全体成员行使公共权力的政府；、税收征收的主体：代表社会全体成员行使公共权力的政府；3、政政府府征征税税的的依依据据：政政治治权权力力，或或称称公公共共权权力力，这这种种公公共共权权力力的的全全体体社社会会成成员员集集体体让让渡渡或或赋赋予予的的；而而与与公公共共权权力力相相对对应应的的必必然然是是对对公公共共长长跑跑的的提提供供与管理义务；与管理义务；（即政府有征税的权力，也有提供公共产品的义务）（即政府有征税的权力，也有提供公共产品的义务）；4、税税收收的的直直接接目目的的：为为政政府府筹筹集集财财政政资资金金；（体体现现征征税税的的过过程程是是物物质质财财富从私人部门单向地、无偿地转给国家）富从私人部门单向地、无偿地转给国家）5、税收的作用：随着社会经济日益复杂，税收的调控作用日显突出。、税收的作用：随着社会经济日益复杂，税收的调控作用日显突出。三、公共财政理论下的税收定义三、公共财政理论下的税收定义 税税收收是是国国家家为为满满足足公公共共需需要要，凭凭借借公公共共权权力力，按按照照法法律律所所规规定定的的标标准准和和程程序序强强制制地地、无无偿偿地地、定定量量地地取取得得财财政政收收入入的的基基本本形形式式，它它体体现现政政府府与与纳纳税税人人之之间间以以法法律律为为准准绳绳结结成成的的特特殊殊分配关系。分配关系。理解：理解：1、税收是国家取得财政收入的基本形式、税收是国家取得财政收入的基本形式 2、政府征税凭借的是公共权力、政府征税凭借的是公共权力 3、政府征税的目的是为了实现其公共职能的需求、政府征税的目的是为了实现其公共职能的需求 4、税收必须借助法律形式来进行、税收必须借助法律形式来进行 第四节第四节纳税人的权利及其维护纳税人的权利及其维护一、纳税人的权利与义务的对应性一、纳税人的权利与义务的对应性 二、纳税人的权利的法律规定二、纳税人的权利的法律规定 （一）宪法赋予纳税人的基本权利（一）宪法赋予纳税人的基本权利 宪法第二章宪法第二章 第五十六条中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。第五十六条中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。（二）税收征管法赋予纳税人的基本权利（二）税收征管法赋予纳税人的基本权利 税收征管法：税收征管法：第第八八条条 纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人有有权权向向税税务务机机关关了了解解国国家家税税收收法法律律、行行政政法法规规的的规规定定以以及及与与纳纳税税程程序序有有关关的的情情况况。缴缴税税人人、扣扣缴缴义义务务人人有有权权要要求求税税务务机机关关为为纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人的的情情况况保保密密。税税务务机机关关应应当当依依法法为为纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人的的情情况况保保密密。纳纳税税人人依依法法享享有有申申请请减减税税、免免税税、退退税税的的权权利利。纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人对对税税务务机机关关所所作作出出的的决决定定，享享有有陈陈述述权权、申申辩辩权权；依依法法享享有有申申请请行行政政复复议议、提提起起行行政政诉诉讼讼、请请求求国国家家赔赔偿偿等等权权利利。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。其他规章规范的纳税人的基本权利其他规章规范的纳税人的基本权利（三）其他规章规范的纳税人的基本权利 参照国家税务总局：纳税人权利与义务公告国税公告2009第1号 纳税人权利：1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申请延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:45:5401:45:5401:4511/9/2022 1:45:54 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:45:5401:45Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:45:5401:45:5401:45Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:45:5501:45:55November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20221:45:55 上午01:45:5511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:45 上午11月-2201:45November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 1:45:5501:45:5509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:45:55 上午1:45 上午01:45:5511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:45:55 AM01:45:5509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:45 AM11/9/2022 1:45 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家