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十二讲会计工作组织 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望本讲内容提要会计工作组织概述会计工作组织概述会计机构与会计人员会计机构与会计人员内部会计管理内部会计管理会计档案会计档案2梁山泊的会计分工3为什么由柴进担为什么由柴进担任掌管梁山泊钱任掌管梁山泊钱财粮物？财粮物？为什么要将掌管为什么要将掌管钱财粮物与考算钱财粮物与考算钱粮支出纳入的钱粮支出纳入的工作分开？工作分开？会计工作组织的涵义及基本要求4会计工作组织的规范5会计工会计工 作组织作组织 会计基础会计基础 工作规范工作规范 总会计师总会计师 条例条例 会计专业职会计专业职 务试行条例务试行条例 会计档案会计档案 管理办法管理办法 会计电算化会计电算化 管理办法管理办法 会计法会计法 会计机构的设置任何单位都需要设立会计机构；相关法规要求；量体裁衣：如单位规模小、会计业务简单，可不单独设置会计机构，但应在有关机构中配备会计人员并指定会计主管人员，或根据代理记账管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账，以保证会计工作的正常进行；67大规模企业的会计机构设置大规模企业的会计机构设置往往建立在职责分工的基础上往往建立在职责分工的基础上 内部分工原则8效率原则效率原则效率原则效率原则 控制原则控制原则控制原则控制原则 按照会计核算的流按照会计核算的流按照会计核算的流按照会计核算的流程设置责任岗位，程设置责任岗位，程设置责任岗位，程设置责任岗位，保证会计工作的顺保证会计工作的顺保证会计工作的顺保证会计工作的顺利、有效进行利、有效进行利、有效进行利、有效进行内部岗位分工，应内部岗位分工，应内部岗位分工，应内部岗位分工，应符合内部控制制度符合内部控制制度符合内部控制制度符合内部控制制度的要求，以保证各的要求，以保证各的要求，以保证各的要求，以保证各项财产物质的完全项财产物质的完全项财产物质的完全项财产物质的完全完整；完整；完整；完整；会计人员：组成会计人员：组成9狭义的会计人员狭义的会计人员狭义的会计人员狭义的会计人员 广义的会计人员广义的会计人员广义的会计人员广义的会计人员 在单位或有关会计在单位或有关会计在单位或有关会计在单位或有关会计机构中从事会计工机构中从事会计工机构中从事会计工机构中从事会计工作及会计管理工作作及会计管理工作作及会计管理工作作及会计管理工作的专业技术人员；的专业技术人员；的专业技术人员；的专业技术人员；包括会计中介机构包括会计中介机构包括会计中介机构包括会计中介机构的有关人员（如注的有关人员（如注的有关人员（如注的有关人员（如注册会计师）；册会计师）；册会计师）；册会计师）；会计人员:素质要求一般要求一般要求基本素质，比如沟通与协调能力；专业素质与技能，比如实际操作能力、专业判断能力等；学习能力；会计信息系统下的新要求会计信息系统下的新要求大量会计操作人员被计算机取代，需要会计人员拓展传统会计的服务面；10会计人员：任职资格任职资格从事会计工作的人员从事会计工作的人员,，必须取得会计从业资格，必须取得会计从业资格证书；证书；担任会计机构负责人（会计主管人员）的，还担任会计机构负责人（会计主管人员）的，还另需具备会计师以上技术职称或者从事会计工另需具备会计师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；作三年以上经历；取得途径学历教育学历教育参加资格考试参加资格考试11会计人员：技术职称会计人员：技术职称技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和工作成就的专业技术职称12助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员 （初级职称）（初级职称）（初级职称）（初级职称）（初级职称）（初级职称）会计师会计师会计师会计师 （中级职称）（中级职称）（中级职称）（中级职称）高级会计师高级会计师高级会计师高级会计师 （高级职称）（高级职称）（高级职称）（高级职称）会计人员：总会计师制度会计人员：总会计师制度国务院国务院19901990年发布的年发布的总会计师条例总会计师条例第二条规定：第二条规定：国有大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管国有大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置盛会计师；部门根据需要，经批准可以设置盛会计师；总会计师的职责：总会计师的职责：总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企业的财务、总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业重要经济问题的分析和决策；企业重要经济问题的分析和决策；13会计人员的职责与权限14会计人员会计人员 的职责的职责 财务计划的制定、财务计划的制定、财务计划的制定、财务计划的制定、执行和考核执行和考核执行和考核执行和考核 如实地及时对外提如实地及时对外提如实地及时对外提如实地及时对外提 供财务会计信息供财务会计信息供财务会计信息供财务会计信息 正确处理各正确处理各正确处理各正确处理各 种财务关系种财务关系种财务关系种财务关系 会计核算和会计核算和会计核算和会计核算和 会计监督会计监督会计监督会计监督 会计人员的职责与权限15要求内部各单位部门提供有要求内部各单位部门提供有 关经济活动的有关资料关经济活动的有关资料 会计人员会计人员 的权限的权限 要求内部各单位制定部门财要求内部各单位制定部门财 务计划、预算务计划、预算 及财务会计及财务会计 制度，并监督其执行制度，并监督其执行 参加重要的经营管理会议，参加重要的经营管理会议，参与经济计划的制订和经参与经济计划的制订和经 济合同的签订济合同的签订 会计工作的交接16移交手续移交手续 接替手续接替手续 监交监交 已经受理的经济业务尚未填制已经受理的经济业务尚未填制已经受理的经济业务尚未填制已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制宪毕；会计凭证的，应填制宪毕；会计凭证的，应填制宪毕；会计凭证的，应填制宪毕；尚未登记的帐目应登记完毕，尚未登记的帐目应登记完毕，尚未登记的帐目应登记完毕，尚未登记的帐目应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人并在最后一笔余额后加盖经办人并在最后一笔余额后加盖经办人并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；员印章；员印章；员印章；整理应移交的各项材料，对未整理应移交的各项材料，对未整理应移交的各项材料，对未整理应移交的各项材料，对未了事项写出书面材料；了事项写出书面材料；了事项写出书面材料；了事项写出书面材料；编制移交清册；编制移交清册；编制移交清册；编制移交清册；会计工作的交接17 移交手续移交手续接替手续接替手续监交监交 会计凭证、帐簿、报表和其他会计会计凭证、帐簿、报表和其他会计会计凭证、帐簿、报表和其他会计会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，否则，必须查资料必须完整无缺，否则，必须查资料必须完整无缺，否则，必须查资料必须完整无缺，否则，必须查清原因并在移交清册中注明，由移清原因并在移交清册中注明，由移清原因并在移交清册中注明，由移清原因并在移交清册中注明，由移交人员负责；交人员负责；交人员负责；交人员负责；对银行存款帐户余额与银行对帐单对银行存款帐户余额与银行对帐单对银行存款帐户余额与银行对帐单对银行存款帐户余额与银行对帐单的不一致，编制银行存款余额调节的不一致，编制银行存款余额调节的不一致，编制银行存款余额调节的不一致，编制银行存款余额调节表；表；表；表；检查各种财产物资和债权债务的明检查各种财产物资和债权债务的明检查各种财产物资和债权债务的明检查各种财产物资和债权债务的明细帐与总帐余额是否相符；必要时细帐与总帐余额是否相符；必要时细帐与总帐余额是否相符；必要时细帐与总帐余额是否相符；必要时要进行抽查；要进行抽查；要进行抽查；要进行抽查；交接票据、印章和其他实物；交接票据、印章和其他实物；交接票据、印章和其他实物；交接票据、印章和其他实物；会计工作的交接18移交手续移交手续接替手续接替手续 监交监交 一般会计人员交接由单位会一般会计人员交接由单位会一般会计人员交接由单位会一般会计人员交接由单位会计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员负责监交；负责监交；负责监交；负责监交；会计机构负责人、会计主管会计机构负责人、会计主管会计机构负责人、会计主管会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责人员交接，由单位领导人负责人员交接，由单位领导人负责人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部监交，必要时可由上级主管部监交，必要时可由上级主管部监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交；门派人会同监交；门派人会同监交；门派人会同监交；会计工作的组织形式19集中核算集中核算把整个单位的会计工作把整个单位的会计工作把整个单位的会计工作把整个单位的会计工作主要集中在总部会计部主要集中在总部会计部主要集中在总部会计部主要集中在总部会计部门进行。单位内部的下门进行。单位内部的下门进行。单位内部的下门进行。单位内部的下属单位只对其发生的经属单位只对其发生的经属单位只对其发生的经属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证或济业务填制原始凭证或济业务填制原始凭证或济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表，并送原始凭证汇总表，并送原始凭证汇总表，并送原始凭证汇总表，并送交会计部门，由会计部交会计部门，由会计部交会计部门，由会计部交会计部门，由会计部门审核后填制记账凭证，门审核后填制记账凭证，门审核后填制记账凭证，门审核后填制记账凭证，登记有关账簿，编制会登记有关账簿，编制会登记有关账簿，编制会登记有关账簿，编制会计报表；计报表；计报表；计报表；非集中核算非集中核算（分散核算）（分散核算）将会计工作分散在各有将会计工作分散在各有将会计工作分散在各有将会计工作分散在各有关部门进行，单位内部关部门进行，单位内部关部门进行，单位内部关部门进行，单位内部的其他下属单位，对发的其他下属单位，对发的其他下属单位，对发的其他下属单位，对发生在本部门或本单位的生在本部门或本单位的生在本部门或本单位的生在本部门或本单位的经济业务进行核算，包经济业务进行核算，包经济业务进行核算，包经济业务进行核算，包括凭证整理、明细核算括凭证整理、明细核算括凭证整理、明细核算括凭证整理、明细核算和内部报表的编制与分和内部报表的编制与分和内部报表的编制与分和内部报表的编制与分析等工作，但总分类核析等工作，但总分类核析等工作，但总分类核析等工作，但总分类核算、合并报表的编制和算、合并报表的编制和算、合并报表的编制和算、合并报表的编制和分析仍由总部会计部门分析仍由总部会计部门分析仍由总部会计部门分析仍由总部会计部门集中进行。集中进行。集中进行。集中进行。内部会计管理 20会计管会计管 理原则理原则 合法合规性原则合法合规性原则 规范化原则规范化原则 不相容职务不相容职务 相分离原则相分离原则 符合实际原则符合实际原则 内部会计管理的内容 岗位责任管理；财务处理程序管理；内部牵制；稽核；原始记录管理；定额管理；计量验收管理；财产清查管理；财务收支审批管理；成本核算管理 21会计档案管理 内容内容会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据；保管地保管地当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存；22档案名称档案名称档案名称档案名称保管期限保管期限保管期限保管期限(一一一一)会会会会计计计计凭凭凭凭证类证类证类证类1.1.原始凭原始凭原始凭原始凭证证证证、记帐记帐记帐记帐凭凭凭凭证证证证15151515年年年年其中：涉及外来和对私改造的会计凭证其中：涉及外来和对私改造的会计凭证其中：涉及外来和对私改造的会计凭证其中：涉及外来和对私改造的会计凭证永久永久永久永久2.2.银银银银行存款余行存款余行存款余行存款余额调节额调节额调节额调节表表表表3 3 3 3年年年年(二二二二)会会会会计帐计帐计帐计帐簿簿簿簿类类类类：1.1.日日日日记帐记帐记帐记帐1515年年年年 其中：现金和银行存款日记帐其中：现金和银行存款日记帐其中：现金和银行存款日记帐其中：现金和银行存款日记帐25252525年年年年2.2.明明明明细帐细帐细帐细帐、总帐总帐总帐总帐、辅辅辅辅助助助助帐帐帐帐15151515年年年年3.3.涉及外来和涉及外来和涉及外来和涉及外来和对对对对私改造的会私改造的会私改造的会私改造的会计帐计帐计帐计帐簿簿簿簿永久永久永久永久23保管期限档案名称档案名称档案名称档案名称保管期限保管期限保管期限保管期限(三三三三)会会会会计报计报计报计报表表表表类类类类：1.1.主要主要主要主要财务财务财务财务指指指指标报标报标报标报表表表表3 3 3 3年年年年2.2.月、季度会月、季度会月、季度会月、季度会报报报报表表表表15151515年年年年3.3.年度会年度会年度会年度会计报计报计报计报表表表表永久永久永久永久(四四四四)其它其它其它其它类类类类：1.1.会会会会计计计计档案保管清册及档案保管清册及档案保管清册及档案保管清册及销销销销毁毁毁毁清册清册清册清册25252525年年年年2.2.财务财务财务财务成本成本成本成本计计计计划划划划3 3 3 3年年年年3.3.主要主要主要主要财务财务财务财务会会会会计计计计文件、合同、文件、合同、文件、合同、文件、合同、协议协议协议协议永久永久永久永久24档案销毁25会计档案保管期满，需要销毁时，由本企业档案部门提出意见，会同会计部门共同鉴定；编造会计档案销毁清册；经企业领导审查、报经上级主管单位批准之后方可销毁；安然：销毁档案，欲盖弥彰？在安然事件发生前后，为安然公司提供审计服务的主审计师邓肯销毁了大量与安然有关的业务文件邓肯：是安达信的律师暗示他这样做的，他本人只是在履行别人的建议而已；安达信：这是个别人所为；2002年6月15日，经过美国联邦大陪审团10天的激烈辩论后，安达信被认定在销毁安然公司文件一案中的妨碍司法罪成立；26本讲小结科学地组织会计工作对于完成会计的职能，实现会计的目标，具有十分重要的意义；企业需根据自身的情况，进行合理的会计机构设置和会计人员分工，在满足内部控制需要的同时，实现会计工作的最高效率；会计档案是经济业务的历史记录，也是进行会计财务检查和审计的重要资料，因此，单位的会计部门必须做好会计档案的保管工作；27案例讨论GDGD银行集中会计核算案例银行集中会计核算案例 GDGD银行是国内一家新成立不到银行是国内一家新成立不到1010年的商业银行，在这短短年的商业银行，在这短短地发展期间内，地发展期间内，GDGD银行在资产总额、存款余额以及贷款余银行在资产总额、存款余额以及贷款余额等方面都取得了飞速地增长；额等方面都取得了飞速地增长；GDGD银行在银行在20002000年上半年，建立了全行性的会计核算中心，年上半年，建立了全行性的会计核算中心，将以前分散在各支行的清算业务、核算业务、提入票据业将以前分散在各支行的清算业务、核算业务、提入票据业务、会计信息等业务集中起来由核算中心统一进行和完成务、会计信息等业务集中起来由核算中心统一进行和完成 ；28讨论问题：你认为GD银行进行会计制度改革的背景与主要动机是什么？相对于分散会计核算，集中会计核算主要优点有哪些？是否存在一定的执行风险？集中会计核算将在所有企业中替代传统的会计核算形式吗？29本讲结束