第1章财务预算概论(63页PPT).pptx

财务预算财务预算教材：教材：财务预算学财务预算学第一页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/922022/11/92财务预算管理相关规定n n1、20022002年年4 4月，财政部发布的月，财政部发布的关于企业实行财关于企业实行财务预算管理的指导意见务预算管理的指导意见；n n2、2007年年年年5 5月月25日，国务院国资委日，国务院国资委日，国务院国资委日，国务院国资委中央企业财务预中央企业财务预算管理暂行办法算管理暂行办法n n3、2010年年4月，月，月，月，财政部、财政部、证监会、证监会、审计署审计署、银监会、银监会、保监会五部委联合发布保监会五部委联合发布企业内部控制配套指引企业内部控制配套指引，其中，其中，企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第15号号全面预算全面预算第二页，编辑于星期二：七点 二十一分。第一章第一章 财务预算概论财务预算概论第三页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/94n n【本章内容提要本章内容提要本章内容提要本章内容提要】n n一、预算、财务预算和财务预算管理一、预算、财务预算和财务预算管理一、预算、财务预算和财务预算管理一、预算、财务预算和财务预算管理n n二、财务预算管理的特点二、财务预算管理的特点二、财务预算管理的特点二、财务预算管理的特点n n三、财务预算管理的作用三、财务预算管理的作用三、财务预算管理的作用三、财务预算管理的作用n n【学习目标学习目标】n n 了解预算、财务预算和财务预算管理的内涵，理解财了解预算、财务预算和财务预算管理的内涵，理解财了解预算、财务预算和财务预算管理的内涵，理解财了解预算、财务预算和财务预算管理的内涵，理解财务预算管理的四大特点和十大作用。务预算管理的四大特点和十大作用。务预算管理的四大特点和十大作用。务预算管理的四大特点和十大作用。第四页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/95n n礼记礼记礼记礼记中庸中庸中庸中庸载：载：“凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废。”n n这句俗语强调不论做什么事，事先有准备，就能得这句俗语强调不论做什么事，事先有准备，就能得这句俗语强调不论做什么事，事先有准备，就能得这句俗语强调不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败，在现代企业管理实践中也到成功，不然就会失败，在现代企业管理实践中也到成功，不然就会失败，在现代企业管理实践中也到成功，不然就会失败，在现代企业管理实践中也莫不如此。莫不如此。莫不如此。莫不如此。第五页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/96n n预算预算现代企业生命线现代企业生命线n n推行预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验推行预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验推行预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验推行预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，它对企业建立现代企业制度，提高管理水平，之一，它对企业建立现代企业制度，提高管理水平，之一，它对企业建立现代企业制度，提高管理水平，之一，它对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。增强竞争力有着十分重要的意义。增强竞争力有着十分重要的意义。增强竞争力有着十分重要的意义。第六页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/97n n但对于国内很多企业在首次但对于国内很多企业在首次但对于国内很多企业在首次但对于国内很多企业在首次“触电触电触电触电”预算的时候，都把预算的时候，都把预算的时候，都把预算的时候，都把预算当作财务部的事情，认为预算当作财务部的事情，认为预算当作财务部的事情，认为预算当作财务部的事情，认为“预算预算=数字数字数字数字+表格表格表格表格”。n n这不禁让人深思，难道只靠财务部一个职能部门就能做好这不禁让人深思，难道只靠财务部一个职能部门就能做好这不禁让人深思，难道只靠财务部一个职能部门就能做好这不禁让人深思，难道只靠财务部一个职能部门就能做好财务预算管理了吗？那财务部的责任也太过于重大了吧！财务预算管理了吗？那财务部的责任也太过于重大了吧！财务预算管理了吗？那财务部的责任也太过于重大了吧！财务预算管理了吗？那财务部的责任也太过于重大了吧！n n究竟什么是财务预算管理？究竟什么是财务预算管理？究竟什么是财务预算管理？究竟什么是财务预算管理？n n财务预算管理有什么特点和重要作用？财务预算管理有什么特点和重要作用？财务预算管理有什么特点和重要作用？财务预算管理有什么特点和重要作用？n n诸如此类的问题如果不能有效地澄清，就很难开展诸如此类的问题如果不能有效地澄清，就很难开展预算管理工作。预算管理工作。第七页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/98第一节第一节 预算、财务预算预算、财务预算与财务预算管理与财务预算管理第八页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/99n n（一）什么是预算（一）什么是预算l观点观点1：预算是一种由人来控制成本的会计技预算是一种由人来控制成本的会计技术。术。l观点观点2：预算有两类，一类为预测，告诉经预算有两类，一类为预测，告诉经理人他在未理人他在未 来将可能处于何种地位；另一来将可能处于何种地位；另一类为标准，告诉经理人预定的效率水准是类为标准，告诉经理人预定的效率水准是否已经维持或达成。否已经维持或达成。一、预算的内涵一、预算的内涵第九页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/910l观点观点3：预算是一种以财务条件来预算是一种以财务条件来表达的广泛而协调的计划表达的广泛而协调的计划。l观点观点4：预算是行动计划的数量表达。预算是行动计划的数量表达。l观点观点5：预算是涵盖未来一定期间内：预算是涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划，是企业所有营运活动过程的计划，是企业最高管理者为整个企业及其所属部最高管理者为整个企业及其所属部门预先设定的目标、策略及方案的门预先设定的目标、策略及方案的正式表达。正式表达。第十页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/911l观点观点6：预算是一种系统的方法，用来分：预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。与利润。第十一页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/912l观点观点7：预预算是在预测的基础上，为了实现特算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式对企业未来的生产经定目标，以一定的方式对企业未来的生产经营活动所做的数量说明。这一观点还包括以营活动所做的数量说明。这一观点还包括以下几个子观点：下几个子观点：l（1）预算以预测为前提；）预算以预测为前提；l（2）预算应该有明确的目标；）预算应该有明确的目标；l（3）预算既可以用价值形式来反映，也可以用其）预算既可以用价值形式来反映，也可以用其它数量形式来反映。它数量形式来反映。第十二页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/913n n本书观点：本书观点：预算是指一个单位对其未来的经济活动过程和结预算是指一个单位对其未来的经济活动过程和结预算是指一个单位对其未来的经济活动过程和结预算是指一个单位对其未来的经济活动过程和结果所作的详细而具体的果所作的详细而具体的果所作的详细而具体的果所作的详细而具体的数量说明数量说明数量说明数量说明，它具有以下几方面的涵，它具有以下几方面的涵，它具有以下几方面的涵，它具有以下几方面的涵义：义：义：义：n n（1 1）预算是一个单位未来经济活动过程和结果的一种）预算是一个单位未来经济活动过程和结果的一种）预算是一个单位未来经济活动过程和结果的一种）预算是一个单位未来经济活动过程和结果的一种数数量量表现；表现；表现；表现；n n（2 2）预算是为了完成）预算是为了完成）预算是为了完成）预算是为了完成特定目标特定目标而对所拥有的有限资源进而对所拥有的有限资源进行的合理安排；行的合理安排；n n（3）预算是以）预算是以）预算是以）预算是以货币形式为主货币形式为主货币形式为主货币形式为主对单位未来某一特定时期的经对单位未来某一特定时期的经对单位未来某一特定时期的经对单位未来某一特定时期的经济活动过程和结果所作的系统而详细的表述；济活动过程和结果所作的系统而详细的表述；济活动过程和结果所作的系统而详细的表述；济活动过程和结果所作的系统而详细的表述；n n（4 4）预算是对各种经济活动过程和结果进行有效控制的）预算是对各种经济活动过程和结果进行有效控制的）预算是对各种经济活动过程和结果进行有效控制的）预算是对各种经济活动过程和结果进行有效控制的一种一种一种一种工具工具工具工具。第十三页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/914预预 测测预预算算侧重数量侧重数量侧重文字侧重文字数学逻辑数学逻辑语文逻辑语文逻辑（二）预算、计划、预测三者的关系（二）预算、计划、预测三者的关系（二）预算、计划、预测三者的关系（二）预算、计划、预测三者的关系计计划划第十四页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/915n n1 1 1 1、预测是预算和计划的前提、预测是预算和计划的前提、预测是预算和计划的前提、预测是预算和计划的前提n n预测源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、预测源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、预测源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、预测源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断（当然这种判断应是在科变量以及结果的不确定性的主观判断（当然这种判断应是在科变量以及结果的不确定性的主观判断（当然这种判断应是在科变量以及结果的不确定性的主观判断（当然这种判断应是在科学基础上的主观判断）。学基础上的主观判断）。学基础上的主观判断）。学基础上的主观判断）。预测是预算和计划的前提，没有预测预测是预算和计划的前提，没有预测预测是预算和计划的前提，没有预测预测是预算和计划的前提，没有预测就没有预算和计划。就没有预算和计划。就没有预算和计划。就没有预算和计划。n n2 2 2 2、预算与计划的区别和联系、预算与计划的区别和联系、预算与计划的区别和联系、预算与计划的区别和联系n n计划注重文字的表达，强调的是计划注重文字的表达，强调的是计划注重文字的表达，强调的是计划注重文字的表达，强调的是语文逻辑；而预算则注重数量的语文逻辑；而预算则注重数量的语文逻辑；而预算则注重数量的语文逻辑；而预算则注重数量的描述，强调数学逻辑。描述，强调数学逻辑。描述，强调数学逻辑。描述，强调数学逻辑。从这个角度去看，预算不等于计划。从这个角度去看，预算不等于计划。它们的共同点在于，两者都是对一个单位未来经济活动的它们的共同点在于，两者都是对一个单位未来经济活动的过程和结果做出安排和描述。过程和结果做出安排和描述。第十五页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/916二、财务预算的内涵二、财务预算的内涵n n为了进一步理解财务预算的内涵，必须首先理解财务活动为了进一步理解财务预算的内涵，必须首先理解财务活动为了进一步理解财务预算的内涵，必须首先理解财务活动为了进一步理解财务预算的内涵，必须首先理解财务活动的内涵。顾名思义，财务活动就是与财务有关的活动。的内涵。顾名思义，财务活动就是与财务有关的活动。的内涵。顾名思义，财务活动就是与财务有关的活动。的内涵。顾名思义，财务活动就是与财务有关的活动。n n根据根据根据根据现代汉语词典的解释：现代汉语词典的解释：现代汉语词典的解释：现代汉语词典的解释：“财财财财”是钱和物资的总称，是钱和物资的总称，是钱和物资的总称，是钱和物资的总称，“务务务务”是事情。是事情。是事情。是事情。因此，财务就是因此，财务就是因此，财务就是因此，财务就是“与钱和物资有关的事情与钱和物资有关的事情与钱和物资有关的事情与钱和物资有关的事情”；财务活动就是；财务活动就是；财务活动就是；财务活动就是“与钱和物资有关的活动与钱和物资有关的活动与钱和物资有关的活动与钱和物资有关的活动”。n n因此，一因此，一因此，一因此，一个单位的任何一项经济活动都是财务活动个单位的任何一项经济活动都是财务活动个单位的任何一项经济活动都是财务活动个单位的任何一项经济活动都是财务活动。从这个。从这个。从这个。从这个意义上看，财务活动与经济活动是一对等同的概念。意义上看，财务活动与经济活动是一对等同的概念。意义上看，财务活动与经济活动是一对等同的概念。意义上看，财务活动与经济活动是一对等同的概念。第十六页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/917n n一个单位的财务活动（或经济活动）主要包括经营活动、投资活动一个单位的财务活动（或经济活动）主要包括经营活动、投资活动一个单位的财务活动（或经济活动）主要包括经营活动、投资活动一个单位的财务活动（或经济活动）主要包括经营活动、投资活动和筹资活动，这三项活动的结果在财务上主要通过现金流量表、资和筹资活动，这三项活动的结果在财务上主要通过现金流量表、资和筹资活动，这三项活动的结果在财务上主要通过现金流量表、资和筹资活动，这三项活动的结果在财务上主要通过现金流量表、资产负债表和利润表来反映。产负债表和利润表来反映。产负债表和利润表来反映。产负债表和利润表来反映。n n因此，因此，因此，因此，财务预算的内容主要包括财务预算的内容主要包括:n n 1 1、经营活动预算、经营活动预算、经营活动预算、经营活动预算n n 2 2、投资活动预算、投资活动预算、投资活动预算、投资活动预算n n 3 3、筹资活动预算、筹资活动预算、筹资活动预算、筹资活动预算n n 4 4、现金流量预算、现金流量预算、现金流量预算、现金流量预算n n 5 5、财务状况预算、财务状况预算、财务状况预算、财务状况预算n n 6 6、经营成果预算、经营成果预算、经营成果预算、经营成果预算第十七页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/918过程n n1 1、经营活动预算、经营活动预算n n2、投资活动预算、投资活动预算n n3、筹资活动预算、筹资活动预算n n4、现金流量预算、现金流量预算、现金流量预算、现金流量预算n n5 5、财务状况预算、财务状况预算n n 6、经营成果预算、经营成果预算 结果第十八页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/919n n（一）经营活动预算（一）经营活动预算（一）经营活动预算（一）经营活动预算n n经营活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种经营活动所经营活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种经营活动所经营活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种经营活动所经营活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种经营活动所编制的预算，它主要包括目标利润（或目标成本）预算、主营业编制的预算，它主要包括目标利润（或目标成本）预算、主营业编制的预算，它主要包括目标利润（或目标成本）预算、主营业编制的预算，它主要包括目标利润（或目标成本）预算、主营业务收入预算、应收账款预算、主营业务量预算、主营业务成本预务收入预算、应收账款预算、主营业务量预算、主营业务成本预务收入预算、应收账款预算、主营业务量预算、主营业务成本预务收入预算、应收账款预算、主营业务量预算、主营业务成本预算、主营业务采购量预算、应付账款预算、间接费用预算、营业算、主营业务采购量预算、应付账款预算、间接费用预算、营业算、主营业务采购量预算、应付账款预算、间接费用预算、营业算、主营业务采购量预算、应付账款预算、间接费用预算、营业费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、税费支出预算等。营业外收支预算、税费支出预算等。营业外收支预算、税费支出预算等。营业外收支预算、税费支出预算等。第十九页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/920n n（二）投资活动预算（二）投资活动预算（二）投资活动预算（二）投资活动预算n n投资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种投资活动所编投资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种投资活动所编投资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种投资活动所编投资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种投资活动所编制的预算，它包括对内投资预算和对外投资预算、短期投资预算和制的预算，它包括对内投资预算和对外投资预算、短期投资预算和制的预算，它包括对内投资预算和对外投资预算、短期投资预算和制的预算，它包括对内投资预算和对外投资预算、短期投资预算和长期投资预算、股权投资预算和债权投资预算等。长期投资预算、股权投资预算和债权投资预算等。长期投资预算、股权投资预算和债权投资预算等。长期投资预算、股权投资预算和债权投资预算等。n n（三）筹资活动预算（三）筹资活动预算（三）筹资活动预算（三）筹资活动预算n n筹资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种筹资活动筹资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种筹资活动筹资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种筹资活动筹资活动预算是指对一个单位在预算期内从事的各种筹资活动所编制的预算，它包括股权筹资预算和债权筹资预算、短期所编制的预算，它包括股权筹资预算和债权筹资预算、短期所编制的预算，它包括股权筹资预算和债权筹资预算、短期所编制的预算，它包括股权筹资预算和债权筹资预算、短期筹资预算和长期筹资预算、内部筹资预算和外部筹资预算等。筹资预算和长期筹资预算、内部筹资预算和外部筹资预算等。筹资预算和长期筹资预算、内部筹资预算和外部筹资预算等。筹资预算和长期筹资预算、内部筹资预算和外部筹资预算等。第二十页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/921n n（四）现金流量预算（四）现金流量预算（四）现金流量预算（四）现金流量预算n n现金流量预算是指对一个单位在预算期内的现金流入量、现金现金流量预算是指对一个单位在预算期内的现金流入量、现金现金流量预算是指对一个单位在预算期内的现金流入量、现金现金流量预算是指对一个单位在预算期内的现金流入量、现金流出量和现金净流量所编制的预算，它包括经营活动现金流流出量和现金净流量所编制的预算，它包括经营活动现金流流出量和现金净流量所编制的预算，它包括经营活动现金流流出量和现金净流量所编制的预算，它包括经营活动现金流量预算、投资活动现金流量预算和筹资活动现金流量预算。量预算、投资活动现金流量预算和筹资活动现金流量预算。量预算、投资活动现金流量预算和筹资活动现金流量预算。量预算、投资活动现金流量预算和筹资活动现金流量预算。n n（五）财务状况预算（五）财务状况预算（五）财务状况预算（五）财务状况预算n n财务状况预算是指对一个单位在预算期末各种资产、负债、所有财务状况预算是指对一个单位在预算期末各种资产、负债、所有财务状况预算是指对一个单位在预算期末各种资产、负债、所有财务状况预算是指对一个单位在预算期末各种资产、负债、所有者权益的构成情况所编制的预算，亦即资产负债表各项目期末余者权益的构成情况所编制的预算，亦即资产负债表各项目期末余者权益的构成情况所编制的预算，亦即资产负债表各项目期末余者权益的构成情况所编制的预算，亦即资产负债表各项目期末余额的预算。额的预算。额的预算。额的预算。第二十一页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/922n n（六）经营成果预算（六）经营成果预算n n经营成果预算是指对一个单位在预算期内的利润经营成果预算是指对一个单位在预算期内的利润及其分配情况所编制的预算，亦即利润表各项目及其分配情况所编制的预算，亦即利润表各项目本期发生额的预算。本期发生额的预算。全面预算分类全面预算分类第二十二页，编辑于星期二：七点 二十一分。传统观点传统观点n n全面预分类：n n1.资本预算 筹资预算、财务预算n n2.总预算（财务预算）n n分预算（资本预算 筹资预算）第二十三页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/924三、财务预算管理的内涵三、财务预算管理的内涵n n财务预算管理财务预算管理财务预算管理财务预算管理是指一个单位围绕财务预算而展开的一系列管理活动，是指一个单位围绕财务预算而展开的一系列管理活动，是指一个单位围绕财务预算而展开的一系列管理活动，是指一个单位围绕财务预算而展开的一系列管理活动，包括财务预算的包括财务预算的包括财务预算的包括财务预算的编制编制编制编制、财务预算的、财务预算的、财务预算的、财务预算的执行、执行、执行、执行、财务预算的财务预算的财务预算的财务预算的调整调整调整调整、财务、财务、财务、财务预算的预算的预算的预算的监监监监控、财务预算的控、财务预算的控、财务预算的控、财务预算的考评考评考评考评和财务预算的和财务预算的和财务预算的和财务预算的奖惩等奖惩等奖惩等奖惩等若干个管理环若干个管理环若干个管理环若干个管理环节。节。节。节。第二十四页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/925n n财务预算管理：财务预算管理：l1、财务预算编制、财务预算编制l2、财务预算执行、财务预算执行l3、财务预算调整、财务预算调整l4、财务预算监控、财务预算监控l5、财务预算考评、财务预算考评l6、财务预算奖惩、财务预算奖惩第二十五页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/926n n（一）财务预算的编制（一）财务预算的编制n n财务预算编制，即编制财务预算，一般于预算期财务预算编制，即编制财务预算，一般于预算期开始之前进行，是整个财务预算管理活动的基础开始之前进行，是整个财务预算管理活动的基础和起点，通常需要经过编制财务预算预案、财务和起点，通常需要经过编制财务预算预案、财务预算草案和财务预算修正案三个阶段。预算草案和财务预算修正案三个阶段。n n为了保证财务预算编制能够做到科学合理，单位为了保证财务预算编制能够做到科学合理，单位通常都需要确定合理的编制模式，制定科学的编通常都需要确定合理的编制模式，制定科学的编制流程，采用适当的编制方法来编制财务预算。制流程，采用适当的编制方法来编制财务预算。第二十六页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/927n n（二）财务预算的执行（二）财务预算的执行（二）财务预算的执行（二）财务预算的执行n n财务预算执行：即明确各级执行主体的执行任务，将年度预算目财务预算执行：即明确各级执行主体的执行任务，将年度预算目财务预算执行：即明确各级执行主体的执行任务，将年度预算目财务预算执行：即明确各级执行主体的执行任务，将年度预算目标、季度预算目标、月度预算目标逐级分解到各级执行单位或责标、季度预算目标、月度预算目标逐级分解到各级执行单位或责标、季度预算目标、月度预算目标逐级分解到各级执行单位或责标、季度预算目标、月度预算目标逐级分解到各级执行单位或责任人，并敦促这些执行单位或责任人将上级单位或责任人分解下任人，并敦促这些执行单位或责任人将上级单位或责任人分解下任人，并敦促这些执行单位或责任人将上级单位或责任人分解下任人，并敦促这些执行单位或责任人将上级单位或责任人分解下来的月度预算目标再一次细分为每旬、每周、每日的执行目标，来的月度预算目标再一次细分为每旬、每周、每日的执行目标，来的月度预算目标再一次细分为每旬、每周、每日的执行目标，来的月度预算目标再一次细分为每旬、每周、每日的执行目标，并严格按照这些执行目标来合理地安排当旬、当周、当日的生产并严格按照这些执行目标来合理地安排当旬、当周、当日的生产并严格按照这些执行目标来合理地安排当旬、当周、当日的生产并严格按照这些执行目标来合理地安排当旬、当周、当日的生产经营活动和管理活动，保证企业的生产经营活动和各项管理活动经营活动和管理活动，保证企业的生产经营活动和各项管理活动经营活动和管理活动，保证企业的生产经营活动和各项管理活动经营活动和管理活动，保证企业的生产经营活动和各项管理活动能够在这种合理的安排之下有序、高效地进行。能够在这种合理的安排之下有序、高效地进行。能够在这种合理的安排之下有序、高效地进行。能够在这种合理的安排之下有序、高效地进行。第二十七页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/928n n（三）财务预算的调整（三）财务预算的调整n n财务预算调整：即根据单位内外部环境条件的变化来调整已付财务预算调整：即根据单位内外部环境条件的变化来调整已付财务预算调整：即根据单位内外部环境条件的变化来调整已付财务预算调整：即根据单位内外部环境条件的变化来调整已付诸执行的预算。诸执行的预算。诸执行的预算。诸执行的预算。n n单位内外部环境条件的变化有的是客观因素造成的，有的是主观单位内外部环境条件的变化有的是客观因素造成的，有的是主观单位内外部环境条件的变化有的是客观因素造成的，有的是主观单位内外部环境条件的变化有的是客观因素造成的，有的是主观因素造成的，它们都有可能导致预算实际执行的结果与预算数发因素造成的，它们都有可能导致预算实际执行的结果与预算数发因素造成的，它们都有可能导致预算实际执行的结果与预算数发因素造成的，它们都有可能导致预算实际执行的结果与预算数发生偏差。生偏差。生偏差。生偏差。n n对预算进行调整一般基于两个前提：对预算进行调整一般基于两个前提：对预算进行调整一般基于两个前提：对预算进行调整一般基于两个前提：n n（1 1 1 1）偏差是客观因素而非主观因素造成的；）偏差是客观因素而非主观因素造成的；）偏差是客观因素而非主观因素造成的；）偏差是客观因素而非主观因素造成的；n n（2 2 2 2）偏差超出了正常的范围。）偏差超出了正常的范围。）偏差超出了正常的范围。）偏差超出了正常的范围。第二十八页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/929n n（四）财务预算的监控（四）财务预算的监控（四）财务预算的监控（四）财务预算的监控n n即对预算管理过程和结果进行监督控制，以保证预算管理达到既定即对预算管理过程和结果进行监督控制，以保证预算管理达到既定即对预算管理过程和结果进行监督控制，以保证预算管理达到既定即对预算管理过程和结果进行监督控制，以保证预算管理达到既定目标。目标。目标。目标。n n从监控的内容来看包括对预算编制环节、预算执行环节、预从监控的内容来看包括对预算编制环节、预算执行环节、预从监控的内容来看包括对预算编制环节、预算执行环节、预从监控的内容来看包括对预算编制环节、预算执行环节、预算调整环节、预算考评环节、预算奖惩环节的监控。算调整环节、预算考评环节、预算奖惩环节的监控。算调整环节、预算考评环节、预算奖惩环节的监控。算调整环节、预算考评环节、预算奖惩环节的监控。n n从监控的范围来看包括对单位内部各个预算责任部门、单位和从监控的范围来看包括对单位内部各个预算责任部门、单位和从监控的范围来看包括对单位内部各个预算责任部门、单位和从监控的范围来看包括对单位内部各个预算责任部门、单位和个人的监控。个人的监控。个人的监控。个人的监控。n n财务预算监控是保证财务预算管理实施效果的重要手段。财务预算监控是保证财务预算管理实施效果的重要手段。财务预算监控是保证财务预算管理实施效果的重要手段。财务预算监控是保证财务预算管理实施效果的重要手段。第二十九页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/930n n（五）财务预算的考评（五）财务预算的考评n n财务预算提供了明确的在预算期内要求达到的生产经营管理财务预算提供了明确的在预算期内要求达到的生产经营管理财务预算提供了明确的在预算期内要求达到的生产经营管理财务预算提供了明确的在预算期内要求达到的生产经营管理目标，是对单位计划的数量化和货币化表现，为单位的业绩目标，是对单位计划的数量化和货币化表现，为单位的业绩目标，是对单位计划的数量化和货币化表现，为单位的业绩目标，是对单位计划的数量化和货币化表现，为单位的业绩考评提供了标准，是业绩评价的重要依据。考评提供了标准，是业绩评价的重要依据。考评提供了标准，是业绩评价的重要依据。考评提供了标准，是业绩评价的重要依据。n n财务预算的考评是单位的各级考评主体对其下属的各级预算责任单位财务预算的考评是单位的各级考评主体对其下属的各级预算责任单位财务预算的考评是单位的各级考评主体对其下属的各级预算责任单位财务预算的考评是单位的各级考评主体对其下属的各级预算责任单位和个人完成预算责任目标的情况进行考核与评价，是对预算管理成效和个人完成预算责任目标的情况进行考核与评价，是对预算管理成效和个人完成预算责任目标的情况进行考核与评价，是对预算管理成效和个人完成预算责任目标的情况进行考核与评价，是对预算管理成效的确认和评价过程，是财务预算管理环节中承上启下的重要一环。的确认和评价过程，是财务预算管理环节中承上启下的重要一环。的确认和评价过程，是财务预算管理环节中承上启下的重要一环。的确认和评价过程，是财务预算管理环节中承上启下的重要一环。n n如果没有财务预算的考核与评价，财务预算管理就会流于形式，达如果没有财务预算的考核与评价，财务预算管理就会流于形式，达如果没有财务预算的考核与评价，财务预算管理就会流于形式，达如果没有财务预算的考核与评价，财务预算管理就会流于形式，达不到应有的管理效果。不到应有的管理效果。不到应有的管理效果。不到应有的管理效果。第三十页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/931n n（六）财务预算的奖惩（六）财务预算的奖惩（六）财务预算的奖惩（六）财务预算的奖惩n n财务预算奖惩：即对预算管理的过程和结果进行公平合理的奖励或财务预算奖惩：即对预算管理的过程和结果进行公平合理的奖励或财务预算奖惩：即对预算管理的过程和结果进行公平合理的奖励或财务预算奖惩：即对预算管理的过程和结果进行公平合理的奖励或惩罚，以激励员工的积极态度、约束员工的怠慢行为。惩罚，以激励员工的积极态度、约束员工的怠慢行为。惩罚，以激励员工的积极态度、约束员工的怠慢行为。惩罚，以激励员工的积极态度、约束员工的怠慢行为。n n有效的激励与约束机制是财务预算管理活动得以长期顺利运行的重要保有效的激励与约束机制是财务预算管理活动得以长期顺利运行的重要保有效的激励与约束机制是财务预算管理活动得以长期顺利运行的重要保有效的激励与约束机制是财务预算管理活动得以长期顺利运行的重要保证。证。证。证。n n考评和奖惩是相连的，考评之后必须要有相应的奖惩与之衔接，才能正考评和奖惩是相连的，考评之后必须要有相应的奖惩与之衔接，才能正考评和奖惩是相连的，考评之后必须要有相应的奖惩与之衔接，才能正考评和奖惩是相连的，考评之后必须要有相应的奖惩与之衔接，才能正确引导员工自觉履行自己的职责、约束自己的行为，才能更大限度地激确引导员工自觉履行自己的职责、约束自己的行为，才能更大限度地激确引导员工自觉履行自己的职责、约束自己的行为，才能更大限度地激确引导员工自觉履行自己的职责、约束自己的行为，才能更大限度地激励员工努力工作，共同为实现财务预算管理的最终目标而尽心尽责。励员工努力工作，共同为实现财务预算管理的最终目标而尽心尽责。励员工努力工作，共同为实现财务预算管理的最终目标而尽心尽责。励员工努力工作，共同为实现财务预算管理的最终目标而尽心尽责。第三十一页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/932第二节第二节 财务预算管理的特点财务预算管理的特点第三十二页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/933（一）全方位渗透的特点（一）全方位渗透的特点营业活动预算管理营业活动预算管理投资活动预算管理投资活动预算管理现金流量预算管理现金流量预算管理销售预算、生产预算销售预算、生产预算采购预算、成本预算采购预算、成本预算费用预算、存货预算费用预算、存货预算对内投资、对外投资预算对内投资、对外投资预算长期投资、短期投资预算长期投资、短期投资预算股权投资、债权投资预算股权投资、债权投资预算预计资产负债表预计资产负债表筹资活动预算管理筹资活动预算管理对内融资、对外融资预算对内融资、对外融资预算长期融资、短期融资预算长期融资、短期融资预算股权融资、债权融资预算股权融资、债权融资预算财务状况预算管理财务状况预算管理经营成果预算管理经营成果预算管理预计现金流量表预计现金流量表预计利润表预计利润表财财务务预预算算管管理理第三十三页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/934n n财务预算管理全方位渗透的特点财务预算管理全方位渗透的特点要求企业在实施要求企业在实施财务预算管理时，财务预算管理时，不仅要关注现金流量预算、财不仅要关注现金流量预算、财务状况预算和经营成果预算，更要关注营业活动务状况预算和经营成果预算，更要关注营业活动预算、投资活动预算和融资活动预算。预算、投资活动预算和融资活动预算。n n因为营业活动、投资活动、融资活动是企业生产因为营业活动、投资活动、融资活动是企业生产经营活动的过程，而现金流量、财务状况、经营经营活动的过程，而现金流量、财务状况、经营成果则是企业生产经营活动的结果。成果则是企业生产经营活动的结果。第三十四页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/935n n如果财务预算管理只关注或者重点关注的是现金如果财务预算管理只关注或者重点关注的是现金流量预算、财务状况预算和经营成果预算，那就流量预算、财务状况预算和经营成果预算，那就是舍本而求末，是舍本而求末，最终会导致现金流量预算、财务最终会导致现金流量预算、财务状况预算和经营成果预算因失去可靠的预算基础状况预算和经营成果预算因失去可靠的预算基础而削弱其应有的意义。而削弱其应有的意义。n n因此，企业实施财务预算管理，应该重点抓好营因此，企业实施财务预算管理，应该重点抓好营业活动预算管理、投资活动预算管理和融资活动业活动预算管理、投资活动预算管理和融资活动预算管理。预算管理。第三十五页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/936（二）全员工参与的特点（二）全员工参与的特点公司高层员工公司高层员工公司中层员工公司中层员工公司基层员工公司基层员工财财 务务 预预 算算 管管 理理财务预算财务预算公司高层员工公司高层员工决策、指挥决策、指挥调度、协调调度、协调奖惩奖惩公司中层员工公司中层员工编制、执行编制、执行监控、考核监控、考核评价评价公司基层员工公司基层员工编制、执行编制、执行监控、考核监控、考核评价评价财务预算财务预算财务预算财务预算集团公司集团公司预算预算子公司子公司预算预算孙公司孙公司预算预算财务预算财务预算总预算总预算部门预算部门预算班组预算班组预算一级预算一级预算二级预算二级预算三级预算三级预算第三十六页，编辑于星期二：七点 二十一分。2022/11/937n n财务预算管理全员工参与的特点财务预算管理全员工参与的特点财务预算管理全员工参与的特点财务预算管理全员工参与的特点要求企业在实施财务预算管理时必须要求企业在实施财务预算管理时必须要求企业在实施财务预算管理时必须要求企业在实施财务预算管理时必须做好以下几方面工作。做好以下几方面工作。做好以下几方面工作。做好以下几方面工作。n n1 1 1 1、做好宣传、普及和发动工作，、做好宣传、普及和发动工作，、做好宣传、普及和发动工作，、做好宣传、普及和发动工作，在企业内部营造一种人人都在企业内部营造一种人人都在企业内部营造一种人人都在企业内部营造一种人人都听说财务预算管理、人人都了解财务预算管理、人人都看到听说财务预算管理、人人都了解财务预算管理、人人都看到听说财务预算管理、人人都了解财务预算管理、人人都看到听说财务预算管理、人人都了解财务预算管理、人人都看到财务预算管理、人人都参与财务预算管理的良好氛围。财务预算管理、人人都参与财务预算管理的良好氛围。财务预算管理、人人都参与财务预算管理的良好氛围。财务预算管理、人人都参与财务预算管理的良