二章节审计组织与审计职业规范体系.ppt

二章节审计组织与审计职业规范体系 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第一节审计组织体系w 当今世界大多数国家的审计组织都是当今世界大多数国家的审计组织都是由三部分组成：由三部分组成：国家审计机关国家审计机关 民间审计组织民间审计组织 内部审计机构内部审计机构ww一、国家审计机关一、国家审计机关w 1、类型：、类型：w a、立法型立法型：隶属于立法部门，由议会领导，向议隶属于立法部门，由议会领导，向议会负责。会负责。国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。国家：英国、美国、加拿大、澳大利亚。w 特点：具有很高的独立性和权威性，审计职能发特点：具有很高的独立性和权威性，审计职能发挥较好挥较好w b、司法型司法型：隶属于司法部门，拥有司法裁决权，隶属于司法部门，拥有司法裁决权，向议会负责。向议会负责。国家：法国、西欧、南美、非洲国家：法国、西欧、南美、非洲 特点：独立性和权威性较大，但作用发挥受到一定特点：独立性和权威性较大，但作用发挥受到一定限制限制w c、行政型行政型：隶属于政府行政部门隶属于政府行政部门 国家：前苏联、东欧、亚洲、中国国家：前苏联、东欧、亚洲、中国 特点：具有广泛性和直接性，独立性受到限特点：具有广泛性和直接性，独立性受到限w d、独立型独立型：只受法律约束，只服从于法律规定。日只受法律约束，只服从于法律规定。日本、德国本、德国我国的国家审计机关国务院其 他 部委，如教育部审计署派出机构，如审计署驻上海特派员办事处省审计厅省政府市 审 计局县 审 计局市政府县政府派出机构，如审计署教育审计局特点：w1.行政型w2.中央审计机关（审计署，审计长：刘家义）地方各级审计机关（省、市、县三级）w中央国家审计机关中央国家审计机关 建立：审计署是我国最高国家审计机关，1983年9月成立设置：审计长、付审计长，审计特派员、审计派出机构w地方国家审计机关地方国家审计机关 建立：1983年开始筹建地方审计机关（审计局）设置：包括三级人民政府设立的审计机关 特点：3.地方各级审计机关实行“双重领导”体制婆婆丈母娘儿媳妇w（二）国家审计机关的（二）国家审计机关的职责职责w 1、基本职责：、基本职责：w 审计监督国家财政机关审计监督国家财政机关 审计监督与国有资产有关的财务收支审计监督与国有资产有关的财务收支w 2、具体职责：、具体职责：9项项(P27-28)w（三）国家审计机关的（三）国家审计机关的权限权限 即审计监督权：即审计监督权：P28w（四）最高审计机关国际组织（四）最高审计机关国际组织（INTOSA）w 1968年在东京成立，总指年在东京成立，总指“经验分享，经验分享，全球共惠全球共惠”；目前由；目前由160多个国家加入该多个国家加入该组织，总部在奥地利首都维也纳。出版组织，总部在奥地利首都维也纳。出版发行国际政府审计发行国际政府审计 1983年年9月月，我国国家审计署成立后，我国国家审计署成立后加入该组织。加入该组织。五、国家审计人员w审计“公务员”w审计长负责制w高级审计师高级审计师 审计专业技术职称：审计专业技术职称：审计师审计师 助理审计师助理审计师w素质要求：政治素质、业务素质素质要求：政治素质、业务素质w二、内部审计机构二、内部审计机构w 1、设置：、设置：各单位根据需要设立总审计师或专职内各单位根据需要设立总审计师或专职内部部 审计人员审计人员w 主计长领导主计长领导w 对总经理负责对总经理负责w 董事会的内部审计机构董事会的内部审计机构w 审计委员会审计委员会w2、我国内部审计机构、我国内部审计机构 部门内部审计机构部门内部审计机构w 单位内部审计机构单位内部审计机构w3、职责和权限：、职责和权限：P30w 首长负责制；首长负责制；接受国家审计机关的业务指导和监督接受国家审计机关的业务指导和监督w 4、国际内部审计组织、国际内部审计组织 “国际内部审计师协会国际内部审计师协会”成立于成立于1941年，年，总部设在纽约；宗旨：总部设在纽约；宗旨：“经验分享，携手经验分享，携手共进共进”w5、内部审计人员、内部审计人员:国际注册内部审计师国际注册内部审计师（CIA）三、民间审计组织w基本形式：会计师事务所w模式：独资合伙会计师事务所普通合伙制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所w我国的会计师事务所我国的会计师事务所w 民间审计组织指根据国家法律或条例民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的登记的会计师事务所会计师事务所。w 会计师事务所由注册会计师组成，它会计师事务所由注册会计师组成，它不是国家机关的职能部门，经济上实行不是国家机关的职能部门，经济上实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。在纳税，具有法人资格。在业务业务上接受上接受注注册会计师协会的指导和监督册会计师协会的指导和监督1.类型w有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所P32w合伙制会计师事务所合伙制会计师事务所w2、业务范围：、业务范围：审计业务；审计业务；w 验资；验资；w 合并、分立、清算合并、分立、清算 会计咨询、服务业务会计咨询、服务业务 其他法定审计业务其他法定审计业务w 3、民间审计组织的权限：、民间审计组织的权限：w 4、民间审计的国际组织、民间审计的国际组织国际会计师联国际会计师联合会合会w5.注册会计师（注册会计师（CPA）w 报考条件：专科学历或会计等中级职称报考条件：专科学历或会计等中级职称w 会计会计w 审计审计w 专业阶段专业阶段 财务成本管理财务成本管理w 公司战略与风险管理公司战略与风险管理w 经济法经济法w 税法税法 考试科目考试科目w 综合阶段综合阶段w通过以上考试，加入事务所从事审计工作两年以上，通过以上考试，加入事务所从事审计工作两年以上，才能执业才能执业第二节注册会计师执业准则体系w（简单了解为主）P35-41w一、审计准则w二、中国注册会计师执业准则体系w三、中国注册会计师鉴证业务基本准则w四、质量控制准则w五、业务准则与质量控制准则的关系w性质不同w内容不同w作用不同第三节 注册会计师职业道德规范和法律责任w一、注册会计师职业道德规范w（一）基本原则独立、客观、公正P42w（二）独立性实质和形式上的独立w（三）专业胜任能力w（四）保密w（五）收费和佣金w（六）与执行鉴证业务不相容的工作w（七）接办前任注册会计师的审计业务w（八）广告、业务承揽和宣传分析题w某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所w实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费”。w要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款？w答：（1）助理审计人员王某争揽不能胜任的业务，违反了职业道德准则中的专业胜任能力与技术规范条款不承办不能胜任的业务“的规定。（2）王某讲：”雇用XX会计师事务所的注册会计师来一起审理业务“违反了注册会计师职业道德对同行的责任条款中的”不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师“的规定。w3）王某声称”收费上给予优惠“违反了注册会计师职业道德对客户责任条款中的：按规定标准收费的责任”同时违反了注册会计师职业道德其他责任条款中的“不得有可能损害职业道德的行为”及“不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务”的规定。