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中级基础第5章出版社经营管理20092009年试卷分析年试卷分析题型题型题目数量题目数量分值分值单选题17，18，193多选题47，48，496综合题6820除此以外，第除此以外，第6767题中也涉及到本章题中也涉及到本章“质量管理质量管理”和和“计划计划管理管理”相关内容相关内容2第一节出版社-经营管理概述3一、出版社经营管理的含义出版社经营管理:是出版社根据党和国家的出版方针，适应读者的需要和出版是出版社根据党和国家的出版方针，适应读者的需要和出版物市场的变化，以取得良好社会效益和经济效益为目的，筹划、配置资源，组物市场的变化，以取得良好社会效益和经济效益为目的，筹划、配置资源，组织出版物的生产与销售织出版物的生产与销售等一系列活动的总称。等一系列活动的总称。它有它有经营和和管理两个方面内容构成。两个方面内容构成。4二、出版社经营目标和决策(一)出版社经营目标v经营目标经营目标是指出版社所期望达到的预期效果是指出版社所期望达到的预期效果。v经营的基本目标：经营的基本目标：多出好书，不断提高社会效益和增强经济实力多出好书，不断提高社会效益和增强经济实力56.发展速度确定目标期内的发展速度是经营目标的重要方面。确定目标期内的发展速度是经营目标的重要方面。发展速度的指标有年出版量增长速度，经济效益提高速度，出版规模扩大的水平，发展速度的指标有年出版量增长速度，经济效益提高速度，出版规模扩大的水平，产品开发和创新的能力，管理和技术能力的优化，职工工资和福利待遇的提高程产品开发和创新的能力，管理和技术能力的优化，职工工资和福利待遇的提高程度等。度等。7.人力资源开发人力资源的指标有人力资源的指标有各类人员的合理结构比例、高水平专业人员的增加、职工队伍各类人员的合理结构比例、高水平专业人员的增加、职工队伍整体水平的提升、职工培训费用的投入、人员流动比例等。整体水平的提升、职工培训费用的投入、人员流动比例等。8(二)出版社经营决策及其步骤1.经营决策v出版社的经营决策就是根据经营目标的总体安排，对关于出版资源就是根据经营目标的总体安排，对关于出版资源配置的数种可方案进行比较，从中找出最能实现经营目标的合理方配置的数种可方案进行比较，从中找出最能实现经营目标的合理方案（即最优方案）的战略选择。案（即最优方案）的战略选择。92.经营决策的步骤(1)确定目标要确定决策要达到什么目标。明确目标既是决策的前提，也是选择决策方要确定决策要达到什么目标。明确目标既是决策的前提，也是选择决策方案的重要依据。目标要明确、具体、科学先进又切实可行。案的重要依据。目标要明确、具体、科学先进又切实可行。(2)明确问题决策中必须明确需要解决的问题是什么决策中必须明确需要解决的问题是什么问题就是出版社面临的现实与所确定的目标远景之间的差距。问题就是出版社面临的现实与所确定的目标远景之间的差距。(3)找出原因分析产生问题的原因，找出导致问题产生的因素及其这些因素对问题的影分析产生问题的原因，找出导致问题产生的因素及其这些因素对问题的影响成都，分析主要出关键变量。响成都，分析主要出关键变量。10(4)提出方案提出几种解决问题的可行方案。提出几种解决问题的可行方案。(5)收集数据对收集与方案相关的各种数据，提出的一些列方案进行评估。对收集与方案相关的各种数据，提出的一些列方案进行评估。(6)方案评价和选优根据出版社的经营目标，选择出最有利于是想经营目标的方案。根据出版社的经营目标，选择出最有利于是想经营目标的方案。(7)实施和监控方案选择出来后就是付诸实施。方案选择出来后就是付诸实施。实施过程中要对实施的情况进行监控，随时调整偏差，使方案朝实施过程中要对实施的情况进行监控，随时调整偏差，使方案朝着经营目标方向前进。着经营目标方向前进。11三、出版社管理的职能和种类(一)出版社管理的基本职能有领导职能、组织职能、计划职能、控制职能，它们的它们的作用是作用是协调集体活动已实现出版社的经营目标协调集体活动已实现出版社的经营目标。v领导职能主要是通过指导、激励、沟通、化解冲突和矛盾，来引导员工朝着经营主要是通过指导、激励、沟通、化解冲突和矛盾，来引导员工朝着经营目标的方向努力。目标的方向努力。v组织职能是界定各部门职权，组织编辑、制作、发行等部门人员既分工又协作地是界定各部门职权，组织编辑、制作、发行等部门人员既分工又协作地去完成为实现经营目标而确定需要完成的各种任务。去完成为实现经营目标而确定需要完成的各种任务。v计划职能是对未来活动进行预先筹划，以引导出版社各项工作和谐、有序地进行。是对未来活动进行预先筹划，以引导出版社各项工作和谐、有序地进行。v控制职能是通过监控经营活动的过程，将实际绩效与预先设定的目标进行比较，是通过监控经营活动的过程，将实际绩效与预先设定的目标进行比较，以便及时采取措施，纠正各种偏差，保证为实现目标而进行的各项工作能够继续正以便及时采取措施，纠正各种偏差，保证为实现目标而进行的各项工作能够继续正常进行。常进行。12(二)出版社管理种类1.1.按按管理范围划分的管理种类划分的管理种类v整体管理：对全社性的经营活动的管理。它着眼于全社的整体利益，对对全社性的经营活动的管理。它着眼于全社的整体利益，对有关的事项作通盘的安排。有关的事项作通盘的安排。v具体环节管理是是对具体经营活动的管理。对具体经营活动的管理。v项目管理是是指对某出版物生产全过程的专项管理。指对某出版物生产全过程的专项管理。2.2.从从管理活动对象划分的管理种类划分的管理种类按管理活动的对象划分，我们把管理活动又划分为按管理活动的对象划分，我们把管理活动又划分为计划管理、财务管理、生产管理、营销管理、质量管理、人力资源管理、信息管理、著作权管理、行政管理等。13四、出版社管理的机制四、出版社管理的机制v出版社管理的机制出版社管理的机制指为了保证生产经营活动的有效进行建立的指为了保证生产经营活动的有效进行建立的内在运作方式内在运作方式，包括与，包括与“利利”对应的动力机制、与对应的动力机制、与“权权”对应的对应的运行机制、与运行机制、与“责责”对应的约束机制。对应的约束机制。v出版社常用管理机制有出版社常用管理机制有目标管理、岗位管理、项目管理14(一一)目标管理目标管理v目标管理：出版社出版社以组织制订和实现工作目标为内容的管理机制。它将全社任为内容的管理机制。它将全社任务量化为一定的指标体系，分解到各个部门、岗位。务量化为一定的指标体系，分解到各个部门、岗位。v目标管理的特点目标管理的特点使所有的部门和岗位都明确自己所应承担的目标责任，并围绕目标的实现发使所有的部门和岗位都明确自己所应承担的目标责任，并围绕目标的实现发挥自己的主动性和创造性。挥自己的主动性和创造性。v目标管理的内容：目标管理的内容：确定工作方向、工作重点和预期要达到的基本要求确定工作方向、工作重点和预期要达到的基本要求；建立目标项目及其评价指标体系建立目标项目及其评价指标体系；组织目标管理的实施组织目标管理的实施；对目标实施结果进行考核评价，并相应地予以奖惩。对目标实施结果进行考核评价，并相应地予以奖惩。15目标管理依据目标实施的对象不同，分为三个层次：目标管理依据目标实施的对象不同，分为三个层次：1.宏观层次的目标管理v宏观层次的管理是以宏观层次的管理是以出版社为单位目标管理，一般由出版社的上级单位设定考核目标管理，一般由出版社的上级单位设定考核指标体系。指标体系。v对出版社的目标管理，主要实行的是对出版社的目标管理，主要实行的是社会效益和和经济效益双效益的评估考核。双效益的评估考核。社会效益指标主要由社会效益指标主要由办社方向、出书结构与质量、优秀图书比例、队伍建设办社方向、出书结构与质量、优秀图书比例、队伍建设和制度建设等构成。和制度建设等构成。经济指标由经济指标由销售收入、利润、成本控制、净资产增值率、资产利润率、资金销售收入、利润、成本控制、净资产增值率、资产利润率、资金周转率、资产负债率周转率、资产负债率等构成等构成2.中观层次的目标管理以以部门为单位部门为单位的目标管理，以整个出版社宏观目标的分解和结构优化为基础。主要的目标管理，以整个出版社宏观目标的分解和结构优化为基础。主要在在编辑、校对、出版、发行部门编辑、校对、出版、发行部门实行。实行。3.微观层次的目标管理以个人或项目小组为单位的目标管理以个人或项目小组为单位的目标管理,它是对全社目标管理的进一步细化，主要在它是对全社目标管理的进一步细化，主要在编辑、校对、技术编辑、发行人员中采用。编辑、校对、技术编辑、发行人员中采用。16(二)岗位责任管理岗位责任管理的特点：是在正确处理国家、集体和个人三者的关系的基础上，是在正确处理国家、集体和个人三者的关系的基础上，根据一个单位的总体目标和任务，细化各项工作任务，用制度的形式把它科根据一个单位的总体目标和任务，细化各项工作任务，用制度的形式把它科学地分解落实到各个岗位。学地分解落实到各个岗位。通过岗位责任管理，明确各个岗位的人员的职责，赋予相应的职权，并按通过岗位责任管理，明确各个岗位的人员的职责，赋予相应的职权，并按时完成任务、履行职责情况，给予相应的劳动报酬，实现责权利的相互结合、时完成任务、履行职责情况，给予相应的劳动报酬，实现责权利的相互结合、相互制约。相互制约。171.岗位责任管理的关键v岗位责任管理的关键是岗位责任管理的关键是科学、合理地定岗定员。v为此要注意以下问题：为此要注意以下问题：第一，要根据本出版社的特点选择最合理的岗位设置。第一，要根据本出版社的特点选择最合理的岗位设置。第二，要因事设岗，不要因人设岗。第二，要因事设岗，不要因人设岗。第三，岗位职责必须明确，对工作数量、质量要有清晰的规定。第三，岗位职责必须明确，对工作数量、质量要有清晰的规定。第四，要竞争上岗，双向选择，择优上岗，能上能下。第四，要竞争上岗，双向选择，择优上岗，能上能下。第五，要有明确的奖罚措施，奖优罚劣。第五，要有明确的奖罚措施，奖优罚劣。第第六六，要要按按照照劳劳动动人人事事法法规规，与与上上岗岗人人员员签签订订聘聘用用合合同同，明明确确约约定定聘聘用用、应应聘、解聘、辞聘的条件。聘、解聘、辞聘的条件。182.岗位责任管理的相应制度从工作特点和便于考核的要求出发，岗位责任制一般有以下三种类型。从工作特点和便于考核的要求出发，岗位责任制一般有以下三种类型。(1)以定量考核为主的制度主要适用于发行和校对部门。主要适用于发行和校对部门。它以一定时间内的它以一定时间内的工作数量定额和工作质量工作数量定额和工作质量等量化指标为依据进行考核。等量化指标为依据进行考核。(2)以职能考核为主的制度主要适用于财务、人事劳动、行政、后勤、信息资料的部门。主要适用于财务、人事劳动、行政、后勤、信息资料的部门。一一般般是是规规定定在在一一定定时时间间内内完完成成工工作作的的项项目目和和工工作作进进度度，并并按按期期考考核核其其完完成成目目标标任务的优劣程度，实施相应的奖惩。任务的优劣程度，实施相应的奖惩。(3)定性和定量考核相结合的制度，主要适用于编辑、出版部门。将将岗岗位位中中可可以以量量化化考考核核的的内内容容化化为为一一定定的的指指标标和和定定额额，对对不不能能量量化化考考核核的的内内容容规定定性考核目标，然后依据定量和定性的内容进行综合考核。规定定性考核目标，然后依据定量和定性的内容进行综合考核。19(三三)项目管理项目管理项目管理是项目管理是指对重点图书出版项目实施的全程、全方位的管理，指对重点图书出版项目实施的全程、全方位的管理，包括包括全过程管理和和职能管理两个方面。两个方面。20.项目的全过程管理图书项目全过程管理大致包括图书项目全过程管理大致包括6个过程的管理的管理(1)(1)项目的计划、设计过程项目的计划、设计过程图书立项申请书图书立项申请书(2)(2)项目的计划审定过程项目的计划审定过程选题论证书选题论证书(3)(3)项目的出版实施过程项目的出版实施过程组织实施生产组织实施生产(4)(4)项目的控制分析过程项目的控制分析过程纠正差错和问题纠正差错和问题(5)(5)项目的结束总结过程项目的结束总结过程项目移交项目移交(6)(6)项目效益评估和结算项目效益评估和结算效益评估效益评估212.项目的职能管理(9个方面)(1)(1)项目的综合集成管理项目的综合集成管理主要职能是制定综合计划主要职能是制定综合计划(包括进度计划、质量计划、包括进度计划、质量计划、成本计划成本计划)以及计划需要变更时的控制程序以及计划需要变更时的控制程序(2)(2)项目的范围管理项目的范围管理确定安排各项工作、分解计划确定安排各项工作、分解计划(3)(3)项目的时间管理项目的时间管理进度，保证按时完成项目进度，保证按时完成项目(4)(4)项目的成本管理项目的成本管理项目实施过程中的各种投入项目实施过程中的各种投入(5)(5)项目的质量管理项目的质量管理管理各环节的质量管理各环节的质量(6)(6)项目的人力资源管理项目的人力资源管理管理人员组合管理人员组合(7)(7)项目的沟通管理项目的沟通管理各环节、部门之间信息交流各环节、部门之间信息交流(8)(8)项目的风险管理项目的风险管理风险识别、风险量化评估、风险回避风险识别、风险量化评估、风险回避(9)(9)项目的采购管理项目的采购管理保证各项物资到位并符合要求保证各项物资到位并符合要求22(四)不同管理机制的关系v目标管理和岗位管理是出版社实施的科学管理的两种基本模式。目标管理着目标管理和岗位管理是出版社实施的科学管理的两种基本模式。目标管理着眼于出版社的整体工作；岗位责任是将目标落实到个人，目标管理制的分解和眼于出版社的整体工作；岗位责任是将目标落实到个人，目标管理制的分解和细化。细化。v项目管理采取新的管理模式对重点出版项目的全过程、全方位进行的管理。项目管理采取新的管理模式对重点出版项目的全过程、全方位进行的管理。23第二节出版社计划管理24出版社的计划是指对本单位出版物的生产与经营计划。本教材以图书出版社为例介绍图书出版社计划一、出版社计划的特点和作用(一)出版社计划的特点1.原创性出版的所有计划均以初版书为主，这些品种与以往计划不同；初版书的出版的所有计划均以初版书为主，这些品种与以往计划不同；初版书的内容具有原创性。内容具有原创性。2.长期性图书出版的周期一般比较长图书出版的周期一般比较长3.多样性出版单位每年生产经营的图书品种多种多样，内容丰富。出版单位每年生产经营的图书品种多种多样，内容丰富。25(二)出版社计划的作用1.1.优化出书结构优化出书结构:2.2.合理确定出书规模合理确定出书规模3.3.全面整合营销全面整合营销4.4.协调全社行动。协调全社行动。26二、出版社计划管理的内容(一)选题计划选题计划是出版社一切计划的基础。选题计划有选题计划有年度计划和和长期计划两种。两种。1.年度选题计划年度选题计划内容：选题名称、作者、字数、责任编辑、发稿时间等，并年度选题计划内容：选题名称、作者、字数、责任编辑、发稿时间等，并且必须经过出版社集体论证，并报省级新闻出版局审核，报新闻出版总署且必须经过出版社集体论证，并报省级新闻出版局审核，报新闻出版总署备案。备案。年度选题计划、发稿计划、印制计划一起成为出版社一年的生产计划2.长期选题计划列入长期选题计划的项目应有选题的名称、作者、主要内容、出版日期等。列入长期选题计划的项目应有选题的名称、作者、主要内容、出版日期等。27(二二)出书计划出书计划出书计划是出版社出书计划是出版社为某一个年度制订的全年所准备出版图书的计划为某一个年度制订的全年所准备出版图书的计划。包括包括初版、再版图书计划和和重印图书计划两个方面。两个方面。1.初版(新书)、再版书出书计划由出版部门将可能在计划年度内出版的在制品全部列出，并结合编辑由出版部门将可能在计划年度内出版的在制品全部列出，并结合编辑部门提供的有可能在计划年度内出版的、已经来稿的书稿目录制定。部门提供的有可能在计划年度内出版的、已经来稿的书稿目录制定。2.重印书出书计划主要根据市场的需求来考虑主要根据市场的需求来考虑3.两部分图书的比例把握保持一定的初版、再版图书的量，增加新的品种，加强竞争能力；保保持一定的初版、再版图书的量，增加新的品种，加强竞争能力；保持一定比例的重印图书，增加经济效益。持一定比例的重印图书，增加经济效益。28(三)发稿计划发稿计划是发稿计划是出版社为下一个年度制订的、列有全年准备完成编辑加工后进出版社为下一个年度制订的、列有全年准备完成编辑加工后进入制作阶段的全部书稿的计划。入制作阶段的全部书稿的计划。1.发稿计划的编制v由编辑部门根据来稿和组稿情况，将有可能在计划年度内完成加加工整由编辑部门根据来稿和组稿情况，将有可能在计划年度内完成加加工整理的书稿目录加以汇总，然后制定的。理的书稿目录加以汇总，然后制定的。v发稿计划内容：发稿计划内容：介绍图书主要内容，发稿时间和估计字数。介绍图书主要内容，发稿时间和估计字数。2.发稿计划与出书计划、选题计划的关系三者之间是个三者之间是个“梯队梯队”关系：关系：出书计划出书计划反应计划年度的生产经营的大体情况；反应计划年度的生产经营的大体情况；发稿计划发稿计划反应出版社在下一个计划年度的部分生产生产生产经营情况；反应出版社在下一个计划年度的部分生产生产生产经营情况；选题计划选题计划则可以看到出版社长远的经营大体情况。则可以看到出版社长远的经营大体情况。这样形成了这样形成了出书计划、发稿计划、选题计划的的梯队结构。梯队结构。29(四四)印制计划印制计划v印制计划是印制计划是根据出书、发稿计划制订的生产计划。印制计划一般按时间根据出书、发稿计划制订的生产计划。印制计划一般按时间顺序编制，并分阶段实施顺序编制，并分阶段实施。v印制计划内容：印制计划内容：估计图书的字数、印张数、印数、用纸规格、排版、印估计图书的字数、印张数、印数、用纸规格、排版、印刷、装订周期以及装帧设计等主要内容。刷、装订周期以及装帧设计等主要内容。(五五)营销计划营销计划v营销计划是关于如何将出版物推向市场并占有更多市场份额的计划。营销计划是关于如何将出版物推向市场并占有更多市场份额的计划。v营销计划内容：营销计划内容：全年宣传推广活动安排、全年广告投放安排、全年图书全年宣传推广活动安排、全年广告投放安排、全年图书销售计划销售计划等。等。30(六六)财务计划财务计划v出版社制定的关于投入产出、资金使用的计划出版社制定的关于投入产出、资金使用的计划v财务计划主要包括：财务计划主要包括：投入产出计划、现金流转计划、融资计投入产出计划、现金流转计划、融资计划、盈利计划等内容划、盈利计划等内容31第三节出版社-财务管理32财务管理是是出出版版社社管管理理的的重重要要组组成成部部分分，是是对对出出版版社社经经营营资资金金的的筹筹集集、使使用用、分配分配等业务进行等业务进行决策、计划、组织和控制的管理活动。决策、计划、组织和控制的管理活动。一、出版社财务管理的目标和内容(一)出版社财务管理的目标财务管理的目标：财务管理的目标：在保证社会效益的前提下，努力实现利润最大化。33(二)出版社财务管理的内容财务管理的内容主要包括财务管理的内容主要包括筹资、投资和剩余分配三个方面三个方面1.筹资筹资是指资金的筹集活动。筹资是指资金的筹集活动。出版社的资金来源一般有出版社的资金来源一般有权益资本权益资本和和借入资本借入资本两种。两种。2.投资投投资资是指是指以收回以收回现现金并取得收益金并取得收益为为目的的目的的现现金流出金流出。企企业业投投资资一般分一般分为为长期投资和短期投资长期投资和短期投资。3.剩余分配剩余分配是剩余分配是指出版社对经营活动纯利润的分配指出版社对经营活动纯利润的分配根据有关规定，剩余资金一般可用于根据有关规定，剩余资金一般可用于弥补以前年度的亏损，以及提弥补以前年度的亏损，以及提取法定公积金、法定公益金、其他公积金取法定公积金、法定公益金、其他公积金等。等。34二、出版社的成本管理按照出版社财务管理的目标，对图书成本加以有效管理和控制，就按照出版社财务管理的目标，对图书成本加以有效管理和控制，就必然成为财务管理的中心任务。必然成为财务管理的中心任务。35三、出版社的纳税管理出版社的纳税管理是财务管理的的重要内容，因为税金是出版出版社的纳税管理是财务管理的的重要内容，因为税金是出版社的重大支出项目。社的重大支出项目。应该掌握的税种：应该掌握的税种：增值税、营业税、所得税、附加税费36(一)增值税增值税是对增值税是对从事销售货物，从事加工、修理、修配劳务从事进口货物的单位和个人在经营活动中取得的的单位和个人在经营活动中取得的增值额为课税对象为课税对象征收的一种税。征收的一种税。从计税原理上讲，从计税原理上讲，增值税是对商品生产和流通中各环节新增的价值部分征收的税，所以叫做所以叫做增值税。37v一般纳税人、小规模纳税人为便于征管，国家依据纳税人年销售额的大小把纳税人划分为为便于征管，国家依据纳税人年销售额的大小把纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类：两类：一般纳税人：年销售额一般纳税人：年销售额5050万以上的工业企业或销售额万以上的工业企业或销售额8080万以上的商业企业万以上的商业企业小规模纳税人：不足上述标准的为纳税单位小规模纳税人小规模纳税人：不足上述标准的为纳税单位小规模纳税人v对两种不同的纳税人在税率、税款缴纳方法和管理上有不同办法：对两种不同的纳税人在税率、税款缴纳方法和管理上有不同办法：一般纳税人实行一般纳税人实行纳税抵扣法纳税抵扣法(也称发票抵扣法也称发票抵扣法)；小规模纳税人实行简便易行的小规模纳税人实行简便易行的计税征收管理办法计税征收管理办法。38v一般纳税人增值税计算1.适用税率v国家规定，出版单位销售图书、报纸、期刊、音像制品、电子国家规定，出版单位销售图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物取得销售收入，要缴纳增值税，适用税率出版物取得销售收入，要缴纳增值税，适用税率13%13%。392.一般纳税人增值税计算方法-纳税抵扣法由由于于每每个个环环节节增增值值多多少少很很难难准准确确计计算算，同同时时对对不不同同环环节节的的增增值值额额征征税税的的税税率率也也不不同同，所所以以增增值值税税的的计计算算中中，不不能能采采取取“收入-成本=增值额;税额=增值额税率”的直接计算方式，而要采取的直接计算方式，而要采取纳税抵扣法来计算增值税。来计算增值税。纳税抵扣法计算增值税纳税抵扣法计算增值税,计算过程分为三步：计算过程分为三步：(1)第第一一步步先先将将全部销售额视为增值额，然后用销售额乘以增值税率税率，得出本环节应缴增值税额。此税额我们把它称为此税额我们把它称为销项税额。(2)第二步计算本环节中第二步计算本环节中“非增值部分不需缴纳税额”。(3)第第三三步步从从销项税额中减去非增值部分不需缴纳税额，余余额额为为本本环环节节增增值值部分需要缴纳的增值税额。部分需要缴纳的增值税额。即即：应纳增值税销项税额非增值部分不需缴纳税款。401)关于销项税的确定v销项税的计算和征收：国家规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务时，要将销国家规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务时，要将销售额视为增值额，用销售额乘以规定税率，计算出增值税额并向购买方收取，此售额视为增值额，用销售额乘以规定税率，计算出增值税额并向购买方收取，此税额为销项税额。税款由购货方承担的税称为税额为销项税额。税款由购货方承担的税称为“价外税”，增值税是我国唯一以增值税是我国唯一以价外税征收方式征收的一种税价外税征收方式征收的一种税出版社销售图书出版社销售图书100册给图书大厦，销售额为册给图书大厦，销售额为1000元。出版社收款时，除了要收取元。出版社收款时，除了要收取1000元书款外，还要向图书大厦收取税款，税额元书款外，还要向图书大厦收取税款，税额=销售额销售额1000元元税率税率13%=130元。元。130元税款就是销项税额。元税款就是销项税额。v含税价：增值税是价外税，为了强化管理，国家又规定，增值税是价外税，为了强化管理，国家又规定，一般纳税人销售货物或一般纳税人销售货物或者应税劳务，应采用销售额和销项税额合并定价方法。者应税劳务，应采用销售额和销项税额合并定价方法。这个定价就是这个定价就是“含税价”。即：即：定价定价=不含税价格不含税价格+增值税额增值税额=不含税价格不含税价格+不含税价格不含税价格增值税率增值税率41v由于价外税、含税价规定，出版单位每次取得的收入都由单位销售额和增值税两部由于价外税、含税价规定，出版单位每次取得的收入都由单位销售额和增值税两部分组成，我们把这个收入称之为分组成，我们把这个收入称之为“含税销售额含税销售额”即：即：含税销售额含税销售额=销售额销售额+销项税额销项税额 且：且：销项税额销项税额=销售额销售额增值税率增值税率由于价外税、含税价的规定，单位每次取得收入均为含税收入，按照纳税抵扣法，计由于价外税、含税价的规定，单位每次取得收入均为含税收入，按照纳税抵扣法，计算增值税时，需要先计算销项税额，而算增值税时，需要先计算销项税额，而销项税额销项税额=销售额销售额增值税率，增值税率，所以我们每所以我们每月计算增值税时，需要先把月计算增值税时，需要先把“销售额销售额”从从“含税销售额含税销售额”分离出来，才可以计算出分离出来，才可以计算出销项税额销项税额。利用：利用：含税销售额含税销售额=销售额销售额+(+(销售额销售额增值税率增值税率)=销售额销售额(1+(1+增值税率增值税率)可知可知销售额销售额=含税销售额含税销售额1+1+增值税率增值税率销项税额销项税额=销售额销售额增值税率增值税率某出版社某出版社7 7月份的图书含税销售收入额为月份的图书含税销售收入额为1130011300元。则该社元。则该社7 7月份销项税是多少月份销项税是多少首先计算：销售额首先计算：销售额=11300(1+13%)=10000=11300(1+13%)=10000元元 销项税额销售额销项税额销售额13%=10000 13%=130013%=10000 13%=1300元元422）非增值项目不需缴纳的税额的计算v非增值部分项目的界定增增值值税税法法规规定定，出出版版单单位位在在生生产产出出版版物物时时，购购买买的的纸纸张张等等原辅材料接受印刷、装订等劳务的费用，是商品中非增值项目。原辅材料接受印刷、装订等劳务的费用，是商品中非增值项目。v未增值部分不需缴纳的税额进项税根根据据价价外外税税、含含税税价价的的规规定定，出出版版社社在在购购买买纸纸张张和和接接受受印印刷刷、装装订订劳劳务务时时，也也要要承承担担这这些些商商品品的的增增值值税税并并随随同同货货款款一一起起支支付付给给对对方方。出出版版单单位位购购买买货货物物承承担担税税款款，就就是是非非增增值值部部分分不不需需缴缴纳纳的的税税额额，可可以以冲冲减减“销项税销项税”，称为，称为“进项税进项税”国国家家规规定定：销销售售方方收收到到货货款款和和税税款款后后，应应当当给给出出版版单单位位开开具具增值税专业发票，并并在在专专用用发发票票上上分分别别注注明明销售额和和税款，出出版版社社凭凭借借增增值值税税专专用用发发票票和和发发票票上上注明的税额，抵减销项税，抵减销项税43由于发票是唯一可以抵扣的凭证，如未取得专用发票或者发票不符合法律规定，则不允许由于发票是唯一可以抵扣的凭证，如未取得专用发票或者发票不符合法律规定，则不允许低扣，故低扣，故“纳税抵扣法纳税抵扣法”又称又称“发票抵扣法发票抵扣法”443)应缴增值税税额v计计算算应应缴缴税税额额时时，需需将将本月销项税汇总和和进项税分别汇总，然然后后用用销项税总额-进项税总额，余额即为本月应缴增值税额。，余额即为本月应缴增值税额。v计算时可能出现三种情况：计算时可能出现三种情况：销项税进项税，则差额为应缴增值税款销项税=进项税，不要纳税销项税进项税，不需要缴纳增值税，且多余进项税可留作下月继续抵扣。进项税累计税额：将将当当月月进进项项税税金金额额+上上月月未未抵抵扣扣完完的的进进项项税税税税额额的的累累积积金金额额成成为为“进项税累计税额进项税累计税额”453.增值税计算中的相关项目:(1)当期含税销售额指出版社在指出版社在某个月因销售出版物所取得、含销项税额在内的总收入（价外税）某个月因销售出版物所取得、含销项税额在内的总收入（价外税）。(2)当期不含税销售额将当期含税销售收入中出版社获取的销售收入部分。将当期含税销售收入中出版社获取的销售收入部分。当期不含税销售额是计算销项税的依据。当期不含税销售额是计算销项税的依据。(3)当期增值税销项税额是指用不含税销售额乘以增值税率计算出来的税额。是指用不含税销售额乘以增值税率计算出来的税额。当期增值税销项税额当期增值税销项税额当期不含税销售收入额当期不含税销售收入额增值税税率增值税税率46(4)当期增值税进项税税额指出版社购买货物或者接受应税劳务时所承担的增值税税额。指出版社购买货物或者接受应税劳务时所承担的增值税税额。(5)当期增值税进项税累计税额当期购进的增值税进项税额加上前期未抵扣完而剩余的进项税累计税额。当期购进的增值税进项税额加上前期未抵扣完而剩余的进项税累计税额。当期增值税进项税累计税额本期增值税税额当期增值税进项税累计税额本期增值税税额+前期剩余税额前期剩余税额(6)当期应纳增值税税额指出版单位当期应该交纳的增值税金额指出版单位当期应该交纳的增值税金额应纳税额销项税额进项税累计税额应纳税额销项税额进项税累计税额某出版社某出版社7月份销项税额月份销项税额120,000元，进项累计税额元，进项累计税额95000元，则该出版社元，则该出版社7月份：月份：应纳税额应纳税额=120000(销项税额销项税额)-95000(进项税额进项税额)=25000元。元。474.4.增值税计算的步骤：增值税计算的步骤：第一步：计算当期不含税销售额第一步：计算当期不含税销售额,这是销项税计算的依据这是销项税计算的依据第二步：计算当期增值税销项税额第二步：计算当期增值税销项税额当期增值税销项税额当期不含税销售收入额当期增值税销项税额当期不含税销售收入额增值税税率增值税税率第三步：第三步：计算当期应纳增值税税额计算当期应纳增值税税额应纳税额销项税额进项税累计税额应纳税额销项税额进项税累计税额48增值税的案例计算增值税的案例计算(2003(2003年中级考试试题，第年中级考试试题，第8484题题)一、某出版社为一般纳税人，其一、某出版社为一般纳税人，其20032003年年2 2月的图书销售总收入月的图书销售总收入(销售实洋销售实洋)为为791791万万元，增值税进项税累计为元，增值税进项税累计为6060万元，已知增值税税率为万元，已知增值税税率为13%13%，请计算：，请计算：1.1.本期不含税销售额；本期不含税销售额；2.2.本期销项税额；本期销项税额；3.3.本期需交纳的增值税税额。本期需交纳的增值税税额。解答：解答：1.1.当期不含税销售额当期不含税销售额=791(1+13%)=700=791(1+13%)=700万元万元2.2.当期增值税销项税额当期增值税销项税额=当期不含税销售额当期不含税销售额增值税税率增值税税率=70013%=91=70013%=91万元万元3.3.当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额=当期销项税额当期销项税额-当期累计进项税额当期累计进项税额=91-60=31=91-60=31万元万元49(二二)营业税营业税v营业税是对单位和个人在我国境内提供应税劳务营业税是对单位和个人在我国境内提供应税劳务(指增值税征收范围以外的劳务指增值税征收范围以外的劳务)、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额进行征收的一种流转税。转让无形资产或销售不动产所取得的营业额进行征收的一种流转税。v出版社的纳税项目著作权贸易收入、广告收入、管理费收入、出租房屋的收入等出版社的纳税项目著作权贸易收入、广告收入、管理费收入、出租房屋的收入等项目。项目。v出版行业的著作权贸易收入，广告收入、管理费收入、出租房屋的收入等应税收出版行业的著作权贸易收入，广告收入、管理费收入、出租房屋的收入等应税收入适用税率为入适用税率为5%5%v营业税是价内税，以收入额为计税基数乘以税率。营业税是价内税，以收入额为计税基数乘以税率。如：某出版社如：某出版社7 7月份广告收入为月份广告收入为1010万元，则万元，则7 7月该出版社应缴营业税月该出版社应缴营业税=1000005=1000005=5000=5000元元50(三)所得税所得税是国家对法人和自然人的法定所得所得税是国家对法人和自然人的法定所得.分为企业所得税、个人所得税分为企业所得税、个人所得税1.企业所得税税率税率:企业所得税的税率原为企业所得税的税率原为33%33%，自，自20082008年开始改为年开始改为25%25%。企业所得税企业所得税=应纳税所得额应纳税所得额税率税率2.个人所得税根据个人所得税法，出版社要根据个人所得税法，出版社要对本社职工的工资薪金收入代扣个人所得税，对本社职工的工资薪金收入代扣个人所得税，同时对本社支出的稿费、劳务费和其他个人所得征收同时对本社支出的稿费、劳务费和其他个人所得征收也要代扣个人所得税。也要代扣个人所得税。51(1)稿酬所得税的计税基数v国家规定：稿酬的个人所得税，按每个人国家规定：稿酬的个人所得税，按每个人从每个品种的图书（或报刊发表的每篇从每个品种的图书（或报刊发表的每篇文章）所取得的稿酬总收入为纳税基数文章）所取得的稿酬总收入为纳税基数计算征税。不管收入是一次取得还是分多次计算征税。不管收入是一次取得还是分多次取得的，都要合并在一起计征个人所得税。取得的，都要合并在一起计征个人所得税。作者甲出版一本图书，首印时获得稿费作者甲出版一本图书，首印时获得稿费3000030000元，后又重印次，分别获得稿费元，后又重印次，分别获得稿费15001500元、元、13001300元，则甲共取得稿费（元，则甲共取得稿费（30000+1500+130030000+1500+1300）3280032800元，应按元，应按3280032800元缴纳个人所得税元缴纳个人所得税v出版社所属非独立法人报刊编辑部的专业记者、专业编辑在本报刊发表文章所取出版社所属非独立法人报刊编辑部的专业记者、专业编辑在本报刊发表文章所取得的稿酬收入，应视同工资薪金收入，与当月工资合并后，按工资薪金计算个人所得的稿酬收入，应视同工资薪金收入，与当月工资合并后，按工资薪金计算个人所得税。得税。52(2)稿费所得税的计算方式v税率国家规定，稿酬收入适用比例税率，以每种作品的稿酬总收入为纳税基国家规定，稿酬收入适用比例税率，以每种作品的稿酬总收入为纳税基数；税率数；税率20%，并按应征税额暂减征，并按应征税额暂减征30%。v稿酬的计算当个人稿费总收入为当个人稿费总收入为4000元元以下，扣除以下，扣除800元免税额元免税额，按，按20%税率征税，然税率征税，然后减征后减征30%，计算公式为：，计算公式为：个人所得税=(稿费收入-800元)20%(1-30%)当个人稿费收入为当个人稿费收入为4000元元以上时，扣除以上时，扣除20%免税额免税额，按，按20%税率征税，然后税率征税，然后减征减征30%，计算公式为：，计算公式为：所得税=稿费人均收入额(1-20%)20%(1-30%)当稿酬收入为当稿酬收入为4000元时，可适用上述任何一个公式元时，可适用上述任何一个公式53甲、乙合著一本书交甲、乙合著一本书交A出版社出版，商定所得稿酬按甲得出版社出版，商定所得稿酬按甲得70%、乙得、乙得30%的比例分的比例分配，个人所得税由各人依法缴纳。配，个人所得税由各人依法缴纳。2008年年2月该书出版，每册定价月该书出版，每册定价28元，首次印元，首次印5200册。册。2008年年4月，月，A出版社根据合同约定，按出版社根据合同约定，按8%的版税率和的版税率和4000册的保底销售数及册的保底销售数及甲、乙商定的比例向两人支付首印版税。在