【股份有限公司(集团)生产成本核算办法】.doc

1工业股份有限公司（集团）生产成本核算办法一、总则一、为适应我公司推行标准成本核算制度的需要，规范整个公司的生产成本核算工作，特制定本制度。二、本制度由成本计算依据、成本计算办法和成本还原程序三个部分构成。其中，成本计算依据规范产品生产成本计算的数据来源，成本计算办法规范产品生产成本的计算层次和计算方法，成本还原程序规范产品生产成本还原的步骤和方法。三、公司财务部成本价格室应当按照企业会计制度和相关会计准则规定的一般原则和本制度的要求进行成本核算。四、公司财务部成本价格室应组织采购部、仓储部和各生产分厂通过会计核算归集产品生产过程中发生的材料内销毛利、配送业务毛利、废旧物资毛利、零星加工业务毛利、直接材料用量差异、配套件用量差异、半成品用量差异、工装夹具差异、辅助材料用量差异、燃料动力用量差异、直接人工费用差异、变动制造费用差异、固定制造费用差异等产品（或半成品）内销毛利。五、公司财务部成本价格应组织采购部、仓储部和各生产分厂按月盘点配套件、原材料、在制品、自制半成品及产成品的月末数量，对于账存数与实存数的差异应督促各二级单位按各单位会计制度的规定进行处理。2六、本制度由公司财务部负责解释。本制度需要修改时，由公司财务部负责修订。七、本制度自 2002 年 1 月 1 日起实施。二、成本计算依据一、各生产分厂所属生产工段按月报送的工段完工产品数量统计表 、工段物料投入铲除表以及工段完工转出产品可控成本计算表是各生产分厂计算产品生产成本的主要依据。二、采购部按月报送的物料成本差异计算表 、 内部利润表 ，仓储部按月报送的内部利润表 ，各生产分厂按月报送的产品生产成本计算表和内部利润表以及通过公司财务部核算的公司制造部和公司品技部发生的制造费用和应由公司承担的内部索赔费用是公司进行产品生产成本计算的主要依据。三、各生产分厂按月报送的产品生产成本计算表和完工产品实际成本构成比例计算表和公司制造部根据技术中心的产品设计和品技部的工艺规程编制的产品生产物料构成明细表（BOM） 是公司进行成本还原的主要依据。三、成本计算办法3一、各生产分厂所属生产工段的产品生产成本计算办法原则上应按下列步骤计算：第一步，计算本月完工转出的工段可控标准成本，其计算公式如下： nj1 ）控 标 准 成 本的 某 工 段 可单 位 该 产 品产 品 数 量转 出 的 某本 月 完 工（控 标 准 成 本出 的 工 段 可本 月 完 工 转式中，n 为工段完工转出产品的品种数量，j 为工段可控的成本项目数量，具体包括直接材料(构成产品实体并已纳入 BOM 管理的各种物资)、配套件（由公司外部配套、构成产品实体并纳入 BOM 管理的各种物资） 、半成品（由公司内部配套、构成产品实体并纳入 BOM 管理的物资） 、工装夹具（不构成产品实体由产品生产消耗的各种物资） 、辅助材料（构成产品实体但未纳入 BOM 管理的各种材料，以下同）和直接人工费（生产工段发生的人工费用）共六项，以下同。第二步，计算月末在制品的工段可控标准成本，其计算公式如下： 控 标 准 成 本的 某 工 段 可 ）单 位 该 产 品存 数 量制 品 的 盘月 末 某 在（标 准 成 本的 工 段 可 控月 末 在 制 品 nj1式中，n 为工段月末在制品的品种数量，j 为工段可控的成本项目数量，具体包括直接材料、配套件、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。第三步，计算本月投入的工段可控标准成本，其计算公式如下： 标 准 成 本的 工 段 可 控月 初 在 制 品标 准 成 本的 工 段 可 控月 末 在 制 品控 标 准 成 本出 的 工 段 可本 月 完 工 转标 准 成 本的 工 段 可 控本 月 投 入 4第四步，计算本月投入的工段可控标准成本差异，其计算公式如下： 标 准 成 本的 工 段 可 控本 月 投 入实 际 成 本的 工 段 可 控本 月 投 入准 成 本 差 异工 段 可 控 标本 月 投 入 的 式中，本月投入的工段可控标准成本差异原则上应按工段的成本项目分项计算。第五步，分摊每种产品的标准成本差异，其计算办法如下：1每种产品应承担的直接材料、配套件、半成品的标准成本差异原则上应按照“统计到的差异直接附加到相关产品”和“未统计到的差异按各产品的分项标准成本分摊”的办法进行分摊，其计算公式如下：%10项 目 的 标 准 成 本各 产 品 该 成 本项 目 的 发 现 差 异各 产 品 本 该 成 本项 目 的 标 准 成 本 差 异本 月 投 入 的 该 成 本异 分 配 率标 准 成 本 差目 的 未 发 现某 成 本 项 标 准 成 本 差 异 分 配 率某 成 本 项 目 的 未 发 现项 目 的 标 准 成 本该 产 品 该 成 本项 目 的 发 现 差 异该 产 品 该 成 本标 准 成 本 差 异某 成 本 项 目 的某 产 品 应 分 摊 2每种产品应承担的其他标准成本差异原则上应按照各自的标准成本比例分摊，其计算公式如下： %101 n成 本 项 目 的 标 准 成 本本 月 投 入 的 某 产 品 的 该 的 标 准 成 本 差 异本 月 投 入 的 该 成 本 项 目分 配 率成 本 差 异目 的 标 准某 成 本 项 差 异 分 配 率该 成 本 项 目 的 标 准 成 本项 目 的 标 准 成 本本 月 投 入 该 产 品 该 成 本标 准 成 本 差 异某 成 本 项 目 的某 产 品 应 分 摊 第六步，计算每种产品的工段可控实际成本，其计算公式如下： j1标 准 成 本 差 异应 分 摊 的 某 成 本 项 目 的成 本某 产 品 的 工 段 可 控 标 准成 本某 产 品 的 工 段 可 控 实 际5二、各生产分厂的产品生产成本计算办法原则上应按如下步骤计算：第一步，计算本月完工转出的分厂标准成本，其计算公式如下： nj1 的 标 准 成 本 ）单 位 该 产 品 某 成 本 项 目数 量（ 本 月 完 工 转 出 某 产 品准 成 本本 月 完 工 转 出 的 分 厂 标式中，n 为分厂完工转出产品的品种数量，j 为分厂的成本项目数量，具体包括直接材料、配套件、半成品、工装夹具、辅助材料、燃料动力（不构成产品实体，由机器设备消耗的燃料或动力） 、直接人工、变动制造费用（仅仅包括各生产分厂管理部门、后勤部门和技术部门发生的非固定性费用）和固定制造费用（整个生产分厂内发生的不随产量变化而变化的各种固定性费用）共九项，以下同。第二步，计算月末在制品的分厂标准成本，其计算公式如下： n1 目 的 标 准 成 本 ）单 位 该 在 制 品 某 成 本 项数 量（ 月 末 某 在 制 品 的 盘 存标 准 成 本品 的 分 厂月 末 在 制式中，n 为分厂月末在制品的品种数量，j 为分厂的成本项目数量，具体包括配套件、直接材料、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。第三步，计算本月投入的分厂标准成本，其计算公式如下： 标 准 成 本品 的 分 厂月 初 在 制标 准 成 本品 的 分 厂月 末 在 制标 准 成 本转 出 的 分 厂本 月 完 工标 准 成 本的 分 厂本 月 投 入 第四步，计算本月投入的分厂标准成本差异，其计算公式如下：6标 准 成 本的 分 厂本 月 投 入实 际 成 本的 分 厂本 月 投 入成 本 差 异的 分 厂 标 准本 月 投 入 式中，本月投入的分厂标准成本差异原则上应按分厂的成本项目分项计算。第五步，分摊每种产品的标准成本差异，其计算办法如下：1每种产品应承担的直接材料、配套件或自制半成品的标准成本差异原则上也应按照“统计到的差异直接附加到相关产品”和“未统计到的差异按各产品的分项标准成本分摊”的办法进行分摊，其计算公式如下：%10项 目 的 标 准 成 本各 产 品 该 成 本项 目 的 发 现 差 异各 产 品 该 成 本项 目 的 标 准 成 本 差 异本 月 投 入 的 该 成 本异 分 配 率标 准 成 本 差目 的 未 发 现某 成 本 项 标 准 成 本 差 异 分 配 率某 成 本 项 目 的 未 发 现项 目 的 标 准 成 本该 产 品 该 成 本项 目 的 发 现 差 异该 产 品 该 成 本标 准 成 本 差 异某 成 本 项 目 的某 产 品 应 分 摊 2每种产品应承担的其他标准成本差异原则上也应按照各自的标准成本比例分摊，其计算公式如下： %101 n成 本 项 目 的 标 准 成 本本 月 投 入 的 某 产 品 的 该 的 标 准 成 本 差 异本 月 投 入 的 该 成 本 项 目分 配 率成 本 差 异目 的 标 准某 成 本 项 差 异 分 配 率该 成 本 项 目 的 标 准 成 本项 目 的 标 准 成 本本 月 投 入 该 产 品 该 成 本标 准 成 本 差 异某 成 本 项 目 的某 产 品 应 分 摊 第六步，计算每种产品的分厂实际成本，其计算公式如下： j1厂 标 准 成 本 差 异应 分 摊 某 成 本 项 目 的 分某 产 品 的 分 厂 标 准 成 本某 产 品 的 分 厂 实 际 成 本三、公司财务部的产品生产成本计算办法原则上应按如下步骤计算：7第一步，计算每种产品承担公司费用后的实际成本，其计算公式为： 时际 成 本 总 额 或 定 额 总 工本 月 完 工 产 品 的 分 厂 实 成 本 项 目 的 公 司 费 用公 司 本 部 本 月 发 生 的 某公 司 费 用 分 配 率本 月 某 成 本 项 目 的 式中，直接材料、配套件、半成品可按其分厂实际成本比例分摊，其他成本项目可按定额工时比例分摊。公司本部发生的各项材料费用也应承担其材料成本差异，其具体金额可由采购部进行按月统计。 j1 ）本 项 目 的 公 司 费 用该 产 品 应 承 担 某 成的 分 厂 实 际 成 本该 产 品 某 成 本 项 目（费 用 后 的 实 际 成 本某 产 品 承 担 公 司第二步、计算每种产品所耗原材料的实际成本金额，其计算公式如下：式中，m 为该产品生产应领用直接材料的品种数量，具体由 BOM 确定。上述办法分配的材料成本差异总额与采购部当月材料成本差异的差额，原则上应再按各产品的已分配材料成本差异的比例进行调差；国外配套件的材料成本差异可根据各分厂按月统计的耗用金额直接材料成本差异的分摊办法进行。第三步、计算每种产品调整原材料成本差异后的实际成本，其计算公式如下：公 司 费 用 分 配 率本 月 该 成 本 项 目 的际 成 本 或 定 额 总 工 时该 完 工 产 品 的 分 厂 实本 项 目 的 公 司 费 用某 产 品 应 承 担 某 成 合 毛 差 率 ）本 月 所 有 辅 助 材 料 的 综（后 的 辅 助 材 料 成 本该 产 品 承 担 公 司 费 用料 的 实 际 成 本 金 额某 产 品 所 耗 辅 助 材 1 ）材 料 的 标 准 成 本该 产 品 所 耗 某 直 接 ）的 材 料 成 本 差 异 率本 月 该 直 接 材 料材 料 的 标 准 成 本该 产 品 所 耗 某 直 接（后 的 直 接 材 料 成 本该 产 品 承 担 公 司 费 用料 的 实 际 成 本 金 额某 产 品 所 耗 直 接 材 m118四、成本还原办法第一步、计算每种半成品的实际成本构成比例，其计算公式如下：第二步，计算每种半成品的实际用量差异发生率，其计算公式如下：式中，某半成品的报废损失由消耗该半成品的分厂根据各工段的生产统计报表按月进行汇总。第三步、还原每种产品（或上分厂转入未用半成品）直接材料和配套件项目（不含半成品）的实际成本构成金额，其计算公式如下：式中，m 为该产品生产应领用半成品的品种数量，具体根据 BOM 由最上层开始计算；n 为该半成品在 BOM 的级次减 1。 第四步、计算每种产品调整配套件内销价差后的实际成本金额，其计算公式如下：%10额该 半 成 品 的 实 际 成 本 总的 实 际 成 本该 半 成 品 该 成 本 项 目 的的 实 际 成 本 构 成 比 例某 半 成 品 某 成 本 项 目 21j用 后 的 实 际 成 本项 目 承 担 公 司 费该 产 品 其 他 成 本实 际 成 本 金 额辅 助 材 料 的该 产 品 所 耗实 际 成 本 金 额直 接 材 料 的该 产 品 所 耗后 的 实 际 成 本材 料 成 本 差 异某 产 品 调 整 原际 成 本 比 例本 项 目 的 实半 成 品 该 成上 一 分 厂 该的 内 部 转 移 价 格上 分 厂 该 半 成 品品 的 实 际 成 本上 分 厂 该 产 半 成标 准 用 量品 的 单 位耗 某 半 成该 产 品 所）的 实 际 用 量 差 异 发 生 率耗 上 上 分 厂 某 半 成 品半 成 品 或 该 半 成 品 所该 产 品 所 耗 上 一 分 厂（实 际 成 本调 整 后 的成 本 项 目该 产 品 某本 构 成 金 额的 实 际 成成 本 项 目某 产 品 某 mn110该 半 成 品 的 标 准 成 本该 半 成 品 的 报 废 损 失用 量 差 异 发 生 率某 半 成 品 的 实 际9式中，j 为不含配套件、半成品的其他成本项目；m 为某产品所耗配套件的种类数量，具体由 BOM 确定。）套 件 的 标 准 成 本该 产 品 所 耗 某 配 ）的 成 本 差 异 率本 月 该 配 套 件套 件 的 标 准 成 本该 产 品 所 耗 某 配（际 成 本的 公 司 实耗 配 套 件该 产 品 所本 金 额的 实 际 成成 本 项 目某 产 品 某实 际 成 本 金 额某 产 品 的 最 终 mj 1121