第四章营业税教案.doc

教 案 （课时数 2 ）章节标题： 营业税的计算以及征收管理 教学目的： 通过讲授，学生能够了解营业税的计税依据，能够掌握营业税的计算，了解营业税的纳税义务发生时间、纳税期限 以及纳税地点等税收征管程序。 教学难点： 营业税计税依据以及营业税税额的计算 教学重点： 营业税税额的计算 教学方法： 讲授法 教案类别： 新授课 实验课 习题课 复习提问复 问 内 容学 生 姓 名成 绩营业税的概念营业税的特点以及作用作 业 及 预 习 要 求： 组织教学：复习提问：营业税的概念 营业税的特点以及作用 营业税的税目以及税率讲授新课第三节 营业税额计算与征收计税依据一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额，即纳税人向对方收取的全部价款和价外收费价外收费：手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等二、计税依据的具体规定 （一）交通运输业：1、运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，营业额=全程运费付给该承运企业的运费2、运输企业从事联运业务，营业额=实际取得收入联运业务：一次购买、一次收费、一票到底3、国航与货航的客运飞机腹仓联运国航营业额=腹仓收入货航营业额=货运收入付给国航“行空货运单”注明的腹仓收入（二）建筑业1、总承包人将工程分、转包营业额=工程的全部承包额付给分、转包人的价款2、建筑、修缮、装饰工程作业营业额=原材料+其他物资+动力+安装工程中作为工程产值的设备价款（配件不计入工程产值）3、自建行为和单位将不动产无偿赠与他人由主管税务机关核定营业额,自建自用不纳税.如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税4、清包工装饰劳务营业额=人工费+管理费+辅料费（不含客户自行采购部分）（三）金融保险业1、一般贷款业务营业额=贷款的利息收入（含加息、罚息）2、外汇转贷业务营业额中国银行：下级行营业额=利息收入全额上级行营业额= 贷款利息和其他收入付境外利息支出 其他银行：下级行营业额= 全部利息收入付上级行利息支出上级行营业额=核定利息收入3、融资租赁业务营业额营业额=（全部价款和价外费用实际成本）×（本期天数÷总天数）实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息支出第三节 计税依据4、金融商品转让业务金融企业（包括银行和非银行机构）从事股票、债券、外汇及其他金融商品的买卖业务四大类本期营业额=卖出价买入价卖出价和买入价均不包括交易过程中的各种费用和税金同一大类不同品种的金融商品买卖出现正负差，在同一个纳税年度内可以相抵；但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度5、金融经纪业务和中间业务营业额=手续费（佣金）类的全部收入受托收款营业额=全部收入付给委托方的价款6、保险业务（1）营业额=向被保险人收取的全部保险费（2）储金业务营业额=储金平均余额×人行一年期存款的月利率储金平均余额=（纳税期期初储金余额+期末储金余额）×50%（3）已税应收未收保费核算期内未收回准予扣除；以后收回的计入收回当期营业额（4）全部保费收入不得扣除无赔偿奖励支出（5）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保的，营业额=全部保费收入分保保费7、金融企业贷款利息的计税应收利息按规定计税；结息日起超过利息或本金到期日90天尚未收回的，按实际收到的利息报税8、外币须折合成人民币计税金融企业：按收汇当天或当季末基准汇价保险企业：按收汇当天或当月末基准汇价（四）邮电通信业1、电信部门集中受理集团客户提供跨省的出租电路业务，营业额=各自取得的全部价款2、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信服务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，营业额=全部收入付给合作方价款3、中国移动手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，营业额=全部收入付给基金会的价款（五）文化体育业：单位和个人进行演出，营业额=全部票价收入或包场收入付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用（六）娱乐业：营业额=门票收入+台位费+点歌费+烟酒及饮料费+其他收费（八）销售不动产或受让土地使用权1、单位和个人销售购置的不动产或受让的土地使用权，营业额=全部收入购置或受让原价2、单位和个人销售抵债所得不动产或土地使用权，营业额=全部收入抵债时的作价3、个人将购买5年住房销售，全额征税个人购买 5年的非普标住宅销售，营业额=销售收入购买时的价款个人购买 5年的普通标准住宅销售免税（九）纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额1、按纳税义务人当月或最近期同类劳务或同类不动产的平均价格2、按组价=计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 成本利润率由各省级地方税务机关确定（十）营业额 的其他规定1、已税收入发生退款，可退还已征税款，也可从以后税额中减除2、折扣额开在同一张发票上允许扣除，否则全额计税，但电信单位销售有价电话卡允许扣除折扣额3、因受让方违约而取得的赔偿金应并入营业额计税4、已税预收价款允许扣除后计税5、劳务公司统一收费后代用工单位支付的工资、社保费、公积金准予扣除后计税6、通信工程和输送管道工程使用的配件属于设备，但不计入工程的营业额；不计入工程价款的设备价值又省级地税局列举7、中石化土地租金收入向使用地报缴营业税中石化总部土地租金营业额=集中收取的土地租金各地已税租金8、营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票抵免应纳营业税税额，或按照取得的普通发票计算可抵免税额=普通发票价款÷（1+17%）×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免 5、文化体育业（1）单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。（2）游览场所的营业额是指公园、动（植）物园及其他游览场所销售的门票收入。不包括这些场所从事的其他游艺活动或其他经营活动的收入。6、娱乐业娱乐业的计税依据为经营娱乐业的营业收入。即纳税人向顾客收取的全部费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。高尔夫俱乐部所收取的会员会费收入、游览场所内的游艺活动收费等包括在内。娱乐业的纳税人如果兼营营业税的其他税目的业务，应将娱乐业税目的营业额和其他税目的营业额，分别核算，分别申报纳税。如果不能分别核算或不能准确核算各自营业额的，按所涉及税目中的最高税率纳税。7、服务业例题：某宾馆2002年8月份营业收入情况如下：（1）经营客房收入560 000元；（2）经营餐饮收入480 000元；（3）经营歌舞厅收入200 000元；（4）写字间出租收入100 000元；（5）出租车营运收入300 000元；（6）代购车票、机票手续费收入10 000元；（7）附设商场商品零售收入104 000元。该宾馆上述收入均分别核算。要求：根据税法规定，计算该酒店本期应纳的营业税和增值税额。（1）计算该宾馆本期应纳的营业税：应纳税额=560 000×5%+480 000×5%+200 000×20%+100 000×5%+300 000×3%+10 000×5%=106 500（元）（2）计算该宾馆应纳的增值税： 应纳税额：104 000÷（1+4%）×4%=4 000（元）8、转让无形资产转让无形资产的计税依据是无形资产的转让额。它包括受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。转让方收取实物时，由税务机关根据同类物品的市场价格核定实物的价值；转让方取得其他经济利益时，也由税务机关核定其货币价值。9、销售不动产销售不动产的计税依据为不动产的销售额。即销售方向购买方收取的全部价款和价外费用。包括销售不动产时取得的实物或经济利益，还包括价外收取的各种基金、代收费用等。（三）计税营业额的特殊规定纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额: (1)按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 (2)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 (3)按下列公式核定计税价格: 计税价格营业成本或工程成本×（1成本利润率）÷（1营业税税率）小结：营业税营业额的确定 营业额的特殊规定作业：补充