第六章企业所得税法.doc

第六章 企业所得税法教学要求掌握企业所得税法的基本构成要素，包括纳税人、纳税义务、征税对象、法定税率等内容；掌握企业所得税应纳税所得额的计算，主要是企业收入总额、不征税收入，企业各项扣除的范围和标准、亏损结转等；掌握企业所得税应纳税额的计算，包括一般企业计算应纳税额以及境外所得已缴所得税抵免限额的计算等内容；熟悉企业所得税的源泉扣缴；了解特别纳税调整，包括企业的关联交易、预约定价、提供资料的法律规定、核定征收、成本分摊协议、防止资本弱化、补征税款和加收利息；掌握企业所得税的征纳管理。教学重点企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算。教学难点企业的关联交易、预约定价、提供资料的法律规定、核定征收、成本分摊协议、防止资本弱化、补征税款和加收利息等规定。课时安排本章安排12课时。其中，理论讲授10课时，模拟实训2课时。教学大纲第一节 企业所得税法概述一、企业所得税法及其实施条例的制定背景二、企业所得税法及其实施条例的主要内容三、企业所得税法的作用第二节 纳税义务人与征税对象一、纳税义务人及纳税义务（一）纳税义务人（二）纳税义务二、征税对象第三节 税率一、企业所得税法定税率二、企业所得税照顾性税率三、高新技术企业优惠税率四、预提所得税税率（一）汇出境外利润的预提税（二）对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税第四节 应纳税所得额一、基本原则二、收入（一）收入的内容（二）收入的确认时间（三）不征税收入的具体确认 （四）免税收入的具体确认三、扣除（一）税前扣除应遵循的原则（二）扣除的内容（三）部分准予扣除的项目及标准（四）不得扣除项目四、资产的税务处理 （一）资产税务处理的一般规定（二）固定资产的税务处理（三）生产性生物资产的税务处理（四）无形资产的税务处理（五）长期待摊费用的税务处理（六）投资资产的税务处理（七）存货的税务处理（八）转让资产的税务处理五、亏损的结转六、预提所得税应纳税所得额的计算七、清算所得的税务处理第五节 应纳税额的计算一、企业所得税应纳税额的计算公式二、境外所得已纳税额的抵免（一）境外所得已纳税额抵免的方法 （二）境外所得已纳税额抵免的范围（三）境外所得已纳税额抵免限额的计算第六节 征纳管理一、企业所得税的税收优惠（一）免征、减征企业所得税（二）民族自治区企业所得税的税收优惠（三）企业所得税的加计扣除政策（四）创业投资的税收优惠（五）固定资产加速折旧的规定（六）综合利用资源的税收优惠（七）环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收优惠（八）关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策二、企业所得税的源泉扣缴三、特别纳税调整（一）关联方交易（二）受控外国企业反避税规则（三）资本弱化条款（四）一般反避税条款（五）特别纳税调整的加收利息四、征收管理（一）纳税地点（二）纳税期限（三）货币计量五、对原税收优惠实行过渡性措施（一）企业所得税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法（二）继续执行西部大开发税收优惠政策（三）实施企业税收过渡优惠政策的其他规定六、纳税申报表的格式和填报方法主要概念1. 居民企业和非居民企业2. 企业所得税照顾性税率3. 高新技术企业优惠税率4. 预提所得税税率5. 汇出境外利润的预提税6. 对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税7. 境外所得已纳税额的抵免8. 关联方交易9. 受控外国企业反避税规则10. 资本弱化条款 11. 一般反避税条款12. 特别纳税调整的加收利息模拟实训1运用企业所得税法规定解决实际工作中的涉税问题；2进行企业所得税应缴税款的计算以及纳税申报工作。案例及答案北海市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：（1）销售取得不含税收入8 600万元，与彩电配比的销售成本为5 660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用为100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3 000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1 650万元，其中广告费1 400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7） 财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料： 上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用； 取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）根据上述资料，计算下列税额：（1）企业2008年应缴纳的增值税；（2）企业2008年应缴纳的营业税；（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2008年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）应缴纳的增值税8 600×17%8.5510230×7%927.4万元（2）应缴纳的营业税200×5%10万元（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）×（7%+3%）93.74万元（4）会计利润8 6005 660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76万元（5）销售（营业）收入8 600+2008 800万元广告费用应调整的应纳税所得额1 4008 800×15%80万元（6）业务招待费×60%90×60%54万元，销售（营业）收入×0.5%8 800×0.5%44万元业务招待费应调整的应纳税所得额904446万元（7）财务费用应调整的应纳税所得额40500×5.8%11万元（8）工会经费扣除限额540×2%10.8万元，调增1510.84.2万元职工福利费扣除限额540×14%75.6万元，调增8275.66.4万元职工教育经费540×2.5%13.5万元，调增1813.54.5万元职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.2+6.4+4.515.1万元（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.76×12%48.63万元（10）企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+15.1+48.6330500515.49万元（11）应缴纳的企业所得税（515.49-100）×25%+100×25%×50%116.37万元