第五章 所得税.doc

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1、下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。A、接受捐赠的收入B、财政拨款C、符合条件的非营利组织的收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益2、根据个人所得税法律制度的规定，下列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的是（）。A、承租、承包所得50000元 B、个体工商户生产经营所得80000元C、提供咨询服务一次取得收入2000元 D、出租房屋收入5000元3、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A、劳动分红B、托儿补助费C、独生子女补贴D、误餐补助4、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是（）。A、收入来源地B、税务局指定地点C、纳税人户籍所在地D、纳税人选择固定一地申报纳税5、下列不属于个人所得税免税项目的是（）。A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B、军人的转业费、复员费C、被拆迁人取得的拆迁补偿款D、获得县级体育比赛一等奖奖金6、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。A、1176B、1344C、1232D、17607、下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A、甲2011年10月1日入境，2012年10月5日离境B、乙来华学习190天后返回C、丙2011年1月1日入境，2012年1月1日离境D、丁2011年1月1日入境，2011年11月25日离境8、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起一定时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。该时间是（）。A、45日内B、3个月内C、4个月内D、5个月内9、企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是（）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C、企业内部自建自用的基础设施项目D、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得10、某国有企业2009年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。A、2012B、2011C、2013D、201411、某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。A、10B、12C、15D、2012、在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。A、10B、20C、25D、3313、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A、在境外成立的企业均属于非居民企业B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业二、多项选择题 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A、向投资者支付的红利B、企业内部营业机构之间支付的租金C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D、未经核定的准备金支出2、下列关于所得来源的确定说法中正确的有（）。A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D、接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入4、下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。A、经济林B、薪炭林C、产畜D、役畜5、下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。A、符合条件的非营利组织的收入B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、财政拨款D、国债利息收入6、下列公益性捐赠中，可以全额在个人所得税前扣除的有（）。A、个人向红十字事业的捐赠B、个人对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠C、个人向农村义务教育的捐赠D、向汶川地震灾区的捐赠7、下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（）。A、同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税C、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税D、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税8、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。A、稿酬所得B、偶然所得C、股息所得D、特许权使用费所得9、下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是（）。A、特许权使用费所得有加成征收规定B、稿酬所得按应纳税额减征70C、财产转让所得适用20%比例税率D、对个人出租居民住房取得的所得按10计征10、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A、笔译翻译收入B、个人兼职收入C、教师自办培训班取得的收入D、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入11、以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有（）。A、财产租赁所得，以租赁财产的转让地作为所得来源地B、生产经营所得，以生产、经营所得实现地作为所得来源地C、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地D、不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地12、个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。A、年所得12万元以上B、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得C、从中国境外取得所得D、取得应纳税所得，没有扣缴义务人三、判断题 1、个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。（）2、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得征收个人所得税。（）3、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）4、居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。（）5、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。（）6、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（）7、企业所得税纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的12%。（）8、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（）四、不定项选择题 1、某居民企业2013年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元； （2）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200 万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费40万）；（3）与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；（4）全年计入成本费用的工资总额是800万元，发生职工工会经费、职工教育经费、 职工福利费分别为50万元、80万元、100万元。要求：根据上述资料，回答下列小题：<1> 、2013年该企业在税前准予扣除的营业外支出是（）元。A、800B、780C、740D、700<2> 、2013年三项经费应调整应纳税所得额是（）元。A、76B、67C、94D、56<3> 、下列选项中，说法正确的是（）。A、直接捐赠不能在税前扣除B、直接捐赠支出可以在会计利润的12%以内限额扣除C、税前允许扣除的业务招待费24万元D、税前允许扣除的业务招待费40万元<4> 、2013年该企业应缴纳的企业所得税为（）元。A、455.32B、485.75C、532.5D、567.52、某研究所高级工程师张先生2013年10月份的收入情况如下：（1）每月工资收入为5300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题：<1> 、张先生工资收入当月需缴纳的个人所得税为（）元。A、40B、75C、59D、36<2> 、特许权使用费应纳个人所得税（）元。A、1200B、1040C、960D、672<3> 、张某当月需缴纳的个人所得税（）元。A、11035B、14480C、31400D、31330<4> 、下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。A、保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税B、提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税C、对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收D、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入；选项CD属于免税收入。2、【正确答案】 C【答案解析】出租房屋租金收入、咨询服务每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上，费用应按20比例扣除。3、【正确答案】 A【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。4、【正确答案】 D【答案解析】根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。5、【正确答案】 D【答案解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。6、 【正确答案】 C【答案解析】同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税（300030005000）×（120）×20×（130）1232（元）。7、【正确答案】 C【答案解析】对于中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），一次离境不超过30天，多次离境累计不超过90天，才属于居民纳税人。8、【正确答案】 D 9、【正确答案】 C【答案解析】企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的优惠。10、【正确答案】 D【答案解析】根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。11、【正确答案】 A【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。20×60%12（万元），2000×510（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。12、【正确答案】 C【答案解析】在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25的税率。13、【正确答案】 D【答案解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。2、【正确答案】 ABCD【答案解析】（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。3、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。4、【正确答案】 ABCD【答案解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。5、【正确答案】 ABD【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的企业所得税法规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。6、【正确答案】 ABCD7、【正确答案】 ABD【答案解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。8、【正确答案】 BC【答案解析】个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除，直接计算税额。这三项所得是：利息、股息和红利所得、偶然所得、其他所得。9、【正确答案】 CD【答案解析】劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30。10、【正确答案】 ABCD11、【正确答案】 BCD【答案解析】选项A财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。12、【正确答案】 ABCD【答案解析】纳税义务人有以下情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。三、判断题1、【正确答案】 对【答案解析】个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。2、【正确答案】 错【答案解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。3、【正确答案】 对【答案解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4、【正确答案】 对5、【正确答案】 对【答案解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。6、【正确答案】 对7、【正确答案】 错【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的12%。8、【正确答案】 对四、不定项选择题1、<1>、 【正确答案】 C【答案解析】直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元）<2>、 【正确答案】 C【答案解析】税前准予扣除的职工工会经费800×216（万元），实际发生50万元，应调增34万元；税前准予扣除的职工教育经费800×2.520（万元），实际发生80万元，应调增60万 元；税前准予扣除的职工福利经费800×14112（万元），实际发生100万元，不需要调整 。 三项经费纳税调增34+6094（万元）<3>、 【正确答案】 AC【答案解析】业务招待费扣除限额=9000×5=45（万元），40×60%=24（万元），所以业务招 待费税前可以扣除24万元，纳税调增40-24=16（万元）。<4>、 【正确答案】 D【答案解析】应纳税所得额900035002001000200120074094+162270（万元 ）该企业2013年应缴纳企业所得税2270×25%567.5（万元）2、<1>、 【正确答案】 B【答案解析】工资收入应纳个人所得税 （53003500）×10%10575（元）<2>、 【正确答案】 C【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税6000×（120）×20960（元）<3>、 【正确答案】 A【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税50000×（120）×30200010000（元）获得保险公司赔偿免征个人所得税。张先生当月应纳个人所得税合计759601000011035（元）<4>、 【正确答案】 BD【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，特许权使用费没有加成征收的规定。