农村集体经济组织审计.ppt

农村集体经济组织审计 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 第一章、审计总论第一章、审计总论 一、审计的审计的概念、职能、作用一、审计的审计的概念、职能、作用二、我国的审计监督体系二、我国的审计监督体系三三、审计法律法规、审计法律法规四、四、审计的分类审计的分类第二章、农村集体经济组织审计概论第二章、农村集体经济组织审计概论 一、农村集体经济组织审计概念一、农村集体经济组织审计概念 二、农村集体经济组织审计的特征二、农村集体经济组织审计的特征 三、农村集体经济审计的对象三、农村集体经济审计的对象 四、农村集体经济审计的内容四、农村集体经济审计的内容 五、农村集体经济审计机构五、农村集体经济审计机构第三章、农村干部任期经济责任审计 一、一、农村干部经济责任审计的概念农村干部经济责任审计的概念 二、二、农村干部经济责任审计的意义农村干部经济责任审计的意义 三、三、任期经济责任审计与一般审计的区别任期经济责任审计与一般审计的区别 四、四、农村干部任期经济责任审计的内容农村干部任期经济责任审计的内容第四章、各项收入和支出的审计 第一节、收入审计要点第一节、收入审计要点 第二节、支出审计要点第二节、支出审计要点 第三节、收益及收益分配审计第三节、收益及收益分配审计第二节、审计的概念、职能、作用第二节、审计的概念、职能、作用（一）审计的概念：（一）审计的概念：审计是由独立的专职机构和受托的专业审计是由独立的专职机构和受托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动有关资料的真实性、合被审单位经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价活动法性和效益性的经济监督、评价活动。审计委托人审计委托人 承担经管责任承担经管责任（财产所有者）审计主体审计主体审计客体审计客体 提供材料提供材料 委托经营委托经营 报告审计结果报告审计结果 审查审查 委托委托（财产经管者）现代审计和传统审计的区别是什么？什么现代审计和传统审计的区别是什么？什么是现代审计？是现代审计？传统审计，也叫财务审计，或称财务资料传统审计，也叫财务审计，或称财务资料的合法性审计。它主要是对被审单位的财的合法性审计。它主要是对被审单位的财务报表、会计记录、会计处理是否正确、务报表、会计记录、会计处理是否正确、真实、合法，并就审查结果发表意见。真实、合法，并就审查结果发表意见。现代审计制度，是现代国家从国家管理和现代审计制度，是现代国家从国家管理和社会经济生活的客观需要出发，依法建立社会经济生活的客观需要出发，依法建立起来的审计制度。起来的审计制度。现代审计制度的特点：现代审计制度的特点：1、现代审计制度的确立是由国家以法律的、现代审计制度的确立是由国家以法律的形式完成的形式完成的.(1)、现代审计制度的基本内容是国家法律、现代审计制度的基本内容是国家法律来规范的。来规范的。(2)、现代审计制度的衔接、协调等也是由、现代审计制度的衔接、协调等也是由国家以法律的形式来确定的。国家以法律的形式来确定的。2、现代审计制度，审计的领域，已由传统、现代审计制度，审计的领域，已由传统的财务审计发展为财务审计与效益审计、的财务审计发展为财务审计与效益审计、廉洁审计并举，而效益、效能和廉洁审计廉洁审计并举，而效益、效能和廉洁审计有日益突出的趋势。有日益突出的趋势。3 3、审计的方法，、审计的方法，借助对内部评价分析和控借助对内部评价分析和控制系统的评价分析结果。制系统的评价分析结果。4、审计的技术，逐步发展成为数据信息处、审计的技术，逐步发展成为数据信息处理系统审计。理系统审计。（二）审计的职能（二）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。的职能。1、经济监督、经济监督：通过审计督促使被审单位的：通过审计督促使被审单位的经济活动控制在规定的范围内经济活动控制在规定的范围内 经济监督要具备以下两个条件经济监督要具备以下两个条件：（1）、监督必须由权利机关实施。）、监督必须由权利机关实施。（2）、要有严格的客观标准和明确的是非界限）、要有严格的客观标准和明确的是非界限。2、经济评价：经济评价：指的是通过审核检查，评价被审单位的指的是通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进；内部经营决策、计划和方案等是否先进；内部控制系统是否健全；财政、财务收支是否控制系统是否健全；财政、财务收支是否符合有关规定；各项资金的使用是否合理、符合有关规定；各项资金的使用是否合理、有效；会计资料是否真实、正确等。有效；会计资料是否真实、正确等。3、经济鉴证：、经济鉴证：审计的经济鉴证职能指是通过鉴别被审审计的经济鉴证职能指是通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。出书面证明。（三）审计的作用（三）审计的作用 1、制约作用：审计的制约作用是在审计完、制约作用：审计的制约作用是在审计完成经济监督职能后发挥出来的。成经济监督职能后发挥出来的。2、促进作用：、促进作用：审计的促进作用是在完成经济评价审计的促进作用是在完成经济评价职能后发挥出来的。职能后发挥出来的。3、证明作用：、证明作用：审计的证明作用是在完成经济鉴证职能审计的证明作用是在完成经济鉴证职能后发挥出来的。后发挥出来的。第三节、我国的审计监督体系第三节、我国的审计监督体系1、国家审计机关：国家审计机关是代表国、国家审计机关：国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。的权威性。二、内部审计部门二、内部审计部门 内部审计是指部门或单位内部独立的审内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或单位进行的计机构或审计人员对本部门或单位进行的审计。审计。国际注册内部审计师考试国际注册内部审计师考试CIA由总部设在美国佛罗里达洲的国际注册由总部设在美国佛罗里达洲的国际注册“内部审计师内部审计师”协会出题，并在全世界协会出题，并在全世界50多多个国家用个国家用20多种语言进行统一考试，多种语言进行统一考试，CIA资资格和证书目前是唯一全世界认可的，格和证书目前是唯一全世界认可的，“会会计审计领域的最高资格和荣誉。计审计领域的最高资格和荣誉。内部审计的特征：内部审计的特征：1、内审的对象是对单位经营活动和内、内审的对象是对单位经营活动和内部控制部控制2、发表审计意见，审查和评价的行为、发表审计意见，审查和评价的行为是内审两个重要的职能。是内审两个重要的职能。3、内审的特征：向内性。就是为单、内审的特征：向内性。就是为单位组织服务，要向单位提供增值服位组织服务，要向单位提供增值服务（国际说法），对单位的风险问务（国际说法），对单位的风险问题提出意见，（如果增值服务提供题提出意见，（如果增值服务提供的好，就会使领导越重视）。的好，就会使领导越重视）。内部审计内容内部审计内容 1、财政财务收支审计。此项审计主要依靠、财政财务收支审计。此项审计主要依靠政府审计，内审主要起到监管资金不出问政府审计，内审主要起到监管资金不出问题。题。2、党政领导干部经济责任审计。是内审的、党政领导干部经济责任审计。是内审的重要工作，经常性的工作，由原来的离任重要工作，经常性的工作，由原来的离任审计到现在的任期审计（三年或五年）经审计到现在的任期审计（三年或五年）经济责任审计。对年度内经济效益的评价、济责任审计。对年度内经济效益的评价、决策的正确性、制度的执行情况等进行评决策的正确性、制度的执行情况等进行评价。价。3、建设项目审计。是内审的重要工作。节约投资、建设项目审计。是内审的重要工作。节约投资、降低资金成本、提高效益；杜绝贪污挪用，保护降低资金成本、提高效益；杜绝贪污挪用，保护干部。干部。4、效益审计。这是内审的发展方向，从政府审计、效益审计。这是内审的发展方向，从政府审计的发展方向来看，政府审计也在转型，今年的政的发展方向来看，政府审计也在转型，今年的政府审计府审计50%在做效益审计在做效益审计5、内部控制审计。内部控制风险，做到健全、有、内部控制审计。内部控制风险，做到健全、有效。有效的规避风险。效。有效的规避风险。总之内部审计就是识别、评估、防范风险。总之内部审计就是识别、评估、防范风险。三、社会审计组织三、社会审计组织社会审计组织是根据国家法律或条例规定社会审计组织是根据国家法律或条例规定经政府有关主管部门审核批准，注册登记经政府有关主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务所。的会计师事务所和审计事务所。第四节第四节 审计法律法规审计法律法规一、国家的法律法规一、国家的法律法规:（一）、审计法：（一）、审计法：十届全国人大常委会第十届全国人大常委会第二十次会议通过关于修改审计法的决定。二十次会议通过关于修改审计法的决定。决定将于二六年六月一日起施行。决定将于二六年六月一日起施行。这次对审计法的修改主要有三点：这次对审计法的修改主要有三点：一是政府向人大常委会提出的审计工作一是政府向人大常委会提出的审计工作报告应重点报告预算执行情况的审计结果，报告应重点报告预算执行情况的审计结果，对审计中发现的问题，政府应适时向人大对审计中发现的问题，政府应适时向人大常委会报告整改情况。常委会报告整改情况。二是增加了对领导干部和企业负责人任二是增加了对领导干部和企业负责人任期经济责任审计的规定，严格了经济责任期经济责任审计的规定，严格了经济责任追究制度。追究制度。三是规定对审计决定不服的，被审计单三是规定对审计决定不服的，被审计单位可依法申请行政复议、提起行政诉讼或位可依法申请行政复议、提起行政诉讼或提请本级政府裁决提请本级政府裁决例：根据审计法第三十三条的规定：例：根据审计法第三十三条的规定：审计机关进行审计时，有权就审计事项的审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。这是自取得有关证明材料。这是自1995年年1月月1日日起审计机关就享有的权力，但如果审计机起审计机关就享有的权力，但如果审计机关要查询被审计以个人名义在金融机构存关要查询被审计以个人名义在金融机构存储的公款，就必须依据修订后审计法储的公款，就必须依据修订后审计法所增加的第三十三条第三款的规定，等到所增加的第三十三条第三款的规定，等到2006年年6月月1日起才有权进行。日起才有权进行。（二）、（二）、2000年审计署颁发了中华人民年审计署颁发了中华人民共和国国家审计基本准则，这是我国第共和国国家审计基本准则，这是我国第一部正式的国家审计准则。该准则包括：一部正式的国家审计准则。该准则包括：一般准则、作业准则、报告准则、处理、一般准则、作业准则、报告准则、处理、处罚准则。处罚准则。（三）、（三）、1996年年1月月1日开始实施的独立日开始实施的独立审计基本准则，也称社会审计准则。是审计基本准则，也称社会审计准则。是用来规范注册会计师执行审计业务，获取用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。的专业标准。（四）、（四）、2003年国家审计署发布内部审年国家审计署发布内部审计工作的规定、中国内部审计协会发布计工作的规定、中国内部审计协会发布内部审计基本准则、内部审计人员内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和职业道德规范和10个部门审计具体准则。个部门审计具体准则。二、农业部审计法规：二、农业部审计法规：对农村合作经济内部审计暂行规定（农业部1992令第11号）进行修改。现为农村集体经济组织审计规定：2007年10月30日农业部第13次常务会议审议通过，2007年11月8日起施行（农业部令第6号）。农业部、监察部、国务院纠风办三部委共农业部、监察部、国务院纠风办三部委共同下发的关于做好村干部任期和离任经同下发的关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知农经办济责任专项审计的通知农经办200512号，此文进一步明确了干部任期和离任经号，此文进一步明确了干部任期和离任经济责任专项审计的对象、重点；济责任专项审计的对象、重点；第二章第二章 审计的分类审计的分类一、按照审计的内容分类一、按照审计的内容分类 (一一)财务审计财务审计：是指对被审单位的财务是指对被审单位的财务收支活动和反映经济活动的会计资料进行收支活动和反映经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是判断被审计单位的的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动的真实性、合法性和会计处理方经济活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。法的一贯性。(二二)经济效益审计：经济效益审计：是指对被审单位经济活动的经济效益而是指对被审单位经济活动的经济效益而进行的一种审计。经济效益不限于被审单进行的一种审计。经济效益不限于被审单位的财务收支活动，而涉及到经营管理的位的财务收支活动，而涉及到经营管理的各个方面，各个方面，(三三)财经法纪审计：财经法纪审计：被审单位或个人严重违反财经法纪行为被审单位或个人严重违反财经法纪行为的一种专案审计的一种专案审计。（四）经济责任审计。主要是指对被审单（四）经济责任审计。主要是指对被审单位有经济责任的人员进行的责任审计。位有经济责任的人员进行的责任审计。二、按照执行机构来分类二、按照执行机构来分类：（一）内部审计（一）内部审计 是指内部审计机构或审计人员在本单位负责人领导下，依照国家法律，法规和政策的规定，对本单位及所属企事业单位进行审计监督。（二）外部审计（二）外部审计 是指来自本单位外部是指来自本单位外部的审计机关和审计人员对本单位所进的审计机关和审计人员对本单位所进行的审计。行的审计。主要包括三个方面：一是农村经营管理部主要包括三个方面：一是农村经营管理部门的审计机构和审计人员对农村集体经济门的审计机构和审计人员对农村集体经济组织的审计；二是委托社会审计组织对农组织的审计；二是委托社会审计组织对农村集体经济组织有经济案件的有关事宜进村集体经济组织有经济案件的有关事宜进行的审计；三是国家审计机关对农村集体行的审计；三是国家审计机关对农村集体经济组织使用财政资金如：农田水利资金、经济组织使用财政资金如：农田水利资金、救灾资金等进行的审计。救灾资金等进行的审计。三、按审计进行的时间来划分，三、按审计进行的时间来划分，（一）事前审计（一）事前审计 是指审计机构或审计人员是指审计机构或审计人员在经济业务发生前，对经营计划、预算方在经济业务发生前，对经营计划、预算方案、经济合同等的可行性、合理性和正确案、经济合同等的可行性、合理性和正确性所进行的审计。性所进行的审计。（二）事中审计（二）事中审计 是指在计划、预算或是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。济活动进行的审计。(三三)事后审计。是指经济业务发生以事后审计。是指经济业务发生以后所进行的审计。具体地说，即在会后所进行的审计。具体地说，即在会计期间结束后或基建工程竣工后，对计期间结束后或基建工程竣工后，对被审单位的财务报表和工程决算报告被审单位的财务报表和工程决算报告所进行的审计。所进行的审计。四、按照审计的范围分类四、按照审计的范围分类(一一)全部审计。也称全面审计。是指全部审计。也称全面审计。是指对被审计单位某一时期全部经济活动对被审计单位某一时期全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的的真实性、合法性和效益性所进行的审计。审计。(二二)局部审计。也称部分审计或专题局部审计。也称部分审计或专题(案案)审计。是指对部分会计资料及其审计。是指对部分会计资料及其所所反映的经济活动的真实性、合法性和反映的经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。效益性所进行的审计。五、按照审计是否有确定的时间分类，五、按照审计是否有确定的时间分类，可分为：可分为：1、定期审计：是指每到一定时间都要进行、定期审计：是指每到一定时间都要进行的审计。在我国较为常见的定期审计是在的审计。在我国较为常见的定期审计是在年度终了后，对被审单位的财务报表和年年度终了后，对被审单位的财务报表和年度决算所进行的审计。度决算所进行的审计。(二二)不定期审计。是指不确定审计时不定期审计。是指不确定审计时间，而临时进行的审计。这类审计一间，而临时进行的审计。这类审计一般都是由于特殊需要或临时任务，而般都是由于特殊需要或临时任务，而进行的非计划内的审计。进行的非计划内的审计。六、按照执行审计的地点分类六、按照执行审计的地点分类(一一)报送审计。或称送达审计。是指报送审计。或称送达审计。是指被审计单位将各项预算、计划、会计被审计单位将各项预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等，按照规决算报表和其他有关资料等，按照规定的日期（月、季、年）送达审计机定的日期（月、季、年）送达审计机构进行审计。构进行审计。（二）就地审计。是指由审计机构派（二）就地审计。是指由审计机构派出审计人员到被审单位进行的现场审出审计人员到被审单位进行的现场审计。这类审计计。这类审计般适用于经济活动频般适用于经济活动频繁，审计内容较多，且有些项目需要繁，审计内容较多，且有些项目需要通过实地审查。方能确定问题性质的通过实地审查。方能确定问题性质的审计对象。如经济效益审计和专题审计对象。如经济效益审计和专题(案案)审计等。审计等。就地审计按照不同的情况，又可分为：就地审计按照不同的情况，又可分为：1、驻在审计。、驻在审计。2、巡回审计。、巡回审计。3、专程审计。、专程审计。第二章第二章、农村集体经济组织审计农村集体经济组织审计一、农村集体经济组织审计概论：一、农村集体经济组织审计概论：农村集体经济组织审计是指农村经济管农村集体经济组织审计是指农村经济管理部门或农村集体经济审计机构及农村集理部门或农村集体经济审计机构及农村集体经济组织内部的审计组织，依照国家法体经济组织内部的审计组织，依照国家法律、法规和规章的规定，运用审计的方法，律、法规和规章的规定，运用审计的方法，按照规定的程序，对农村集体经济组织审按照规定的程序，对农村集体经济组织审计及其所属企事业单位的财务收支和经营计及其所属企事业单位的财务收支和经营管理活动的真实性、合法性和效益性进行管理活动的真实性、合法性和效益性进行审查、评价及鉴证。以达到严肃财经法纪，审查、评价及鉴证。以达到严肃财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种监督改善经营管理，提高经济效益的一种监督活动。活动。二、农村集体经济组织审计的特征：二、农村集体经济组织审计的特征：1、审计对象的多元性。审计对象的多元性。农村集体经济组织在经济运行中，从农村集体经济组织在经济运行中，从行业结构上看是包含农（大农业）、工、行业结构上看是包含农（大农业）、工、交、商、建、服，是一个门类齐全的经济交、商、建、服，是一个门类齐全的经济服务网；从经营形式看，集体、承包、联服务网；从经营形式看，集体、承包、联营、股份等经营形式并存的混合系统；所营、股份等经营形式并存的混合系统；所以说，农村集体经济组织审计涉及的审计以说，农村集体经济组织审计涉及的审计对象是多样的。对象是多样的。2、审计角色的多样性、审计角色的多样性。目前工作的内容看内审外审兼有：目前工作的内容看内审外审兼有：正常的农村集体经济组织的审计属内正常的农村集体经济组织的审计属内部审计；还有一部分审计属外审的内部审计；还有一部分审计属外审的内容容 3 3、审计方法的灵活性。、审计方法的灵活性。我国农村集体经济组织审计面广、我国农村集体经济组织审计面广、量大、点多，在审计过程中采用灵活量大、点多，在审计过程中采用灵活多样的审计方式。多样的审计方式。4 4、审计活动的群众性。、审计活动的群众性。特别注意发挥群众性的民主监督特别注意发挥群众性的民主监督作用，将财务管理的独立性和民主理作用，将财务管理的独立性和民主理财结合起来，依靠群众，张榜监督，财结合起来，依靠群众，张榜监督，从而，增强审计活动的透明度。从而，增强审计活动的透明度。农村集体经济审计的发展农村集体经济审计的发展1、1949年年1978年（新中国成立到十一年（新中国成立到十一届三中全会）届三中全会）2、19781986年（农村审计的兴起和发年（农村审计的兴起和发展）展）3、1986年年1990年（农村审计的普遍开年（农村审计的普遍开展）展）4、1991年年至今（规范和建章立制）至今（规范和建章立制）三、农村集体经济审计的对象是三、农村集体经济审计的对象是：村集体经济组织及所属单位的经济村集体经济组织及所属单位的经济活动。具体有：（活动。具体有：（1）村集体经济组织）村集体经济组织及其所属单位；（及其所属单位；（2）占有和使用农村）占有和使用农村集体经济组织资产的单位；（集体经济组织资产的单位；（3）使用）使用财政转移支付村级补助资金和财政专财政转移支付村级补助资金和财政专项资金的单位；（项资金的单位；（4）本级政府、上级）本级政府、上级业务部门等委托农村审计机构审计的业务部门等委托农村审计机构审计的其他单位。其他单位。四、农村集体经济审计的内容：四、农村集体经济审计的内容：（一）资金、财产的验证和使用管理情况；（一）资金、财产的验证和使用管理情况；（二）财务收支和有关的经济活动及其经（二）财务收支和有关的经济活动及其经济效益；济效益；（三）财务管理制度的制定和执行情况；（三）财务管理制度的制定和执行情况；（四）承包合同的签订和履行情况；（四）承包合同的签订和履行情况；（五）收益（利润）分配情况；（五）收益（利润）分配情况；（六）承包费等集体专项资金的预算、提（六）承包费等集体专项资金的预算、提取和使用情况；取和使用情况；（七）村集体公益事业建设筹资筹劳情况七）村集体公益事业建设筹资筹劳情况（八）村集体经济组织负责人任期目标和（八）村集体经济组织负责人任期目标和离任经济责任；离任经济责任；（九）侵占集体财产等损害农村集体经济（九）侵占集体财产等损害农村集体经济组织利益的行为；组织利益的行为；（十）乡经营管理站代管的集体资金管理（十）乡经营管理站代管的集体资金管理情况；情况；（十一）当地人民政府、国家审计机关和（十一）当地人民政府、国家审计机关和上级业务主管部门等委托的其它审计事项。上级业务主管部门等委托的其它审计事项。五、农村集体经济组织审计机构：五、农村集体经济组织审计机构：2008年，我国已成立农村集体经济组年，我国已成立农村集体经济组织审计机构的县数为织审计机构的县数为1411个，已成立个，已成立农村集体经济组织审计机构的乡数为农村集体经济组织审计机构的乡数为20319个，已配备审计人员数个，已配备审计人员数74596人。人。2008年被审计的单位有年被审计的单位有393112个，已个，已审单位资金总额审单位资金总额5670亿元左右，查出亿元左右，查出的违纪金额近的违纪金额近8亿元。亿元。我国农村集体经济组织审计机构主要有：1、全国农村集体经济审计组织指导机、全国农村集体经济审计组织指导机构，是农业部农村经济体制与经营管构，是农业部农村经济体制与经营管理司，负责全国农村集体经济审计的理司，负责全国农村集体经济审计的管理工作。管理工作。2、各省（自治区、直辖市）农业行政、各省（自治区、直辖市）农业行政主管部门，负责所辖地区农村集体经主管部门，负责所辖地区农村集体经济审计的管理工作。济审计的管理工作。3 3、各县（市）、区主管农村经济管理、各县（市）、区主管农村经济管理工作的部门，负责本行政区域内农村工作的部门，负责本行政区域内农村集体经济审计的管理工作。集体经济审计的管理工作。4 4、县（市）级依托农经管理部门成立、县（市）级依托农经管理部门成立的农村集体经济审计机构，负责农村的农村集体经济审计机构，负责农村集体经济的审计工作。集体经济的审计工作。5 5、未建立农村集体经济审计机构的，、未建立农村集体经济审计机构的，由乡（镇）经管站，在乡（镇）政府由乡（镇）经管站，在乡（镇）政府的领导下，负责农村集体经济审计具的领导下，负责农村集体经济审计具体工作。体工作。第三章第三章 农村干部任期经济责任审计农村干部任期经济责任审计一、农村干部经济责任审计的概念一、农村干部经济责任审计的概念 农村干部经济责任审计是：指农村农村干部经济责任审计是：指农村领导干部在任职期间对其所在单位的领导干部在任职期间对其所在单位的财政收支、财务收支或村集体经济组财政收支、财务收支或村集体经济组织的资产、负债、损益情况的真实性、织的资产、负债、损益情况的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监应当负有的经济责任所进行的审计监督、鉴证和评价活动。经济责任分为督、鉴证和评价活动。经济责任分为直接责任和主管责任。直接责任和主管责任。直接责任是指在被审计领导人职权直接责任是指在被审计领导人职权范围内的有关经济活动，因被审计人范围内的有关经济活动，因被审计人直接决策、直接经手造成的失误或损直接决策、直接经手造成的失误或损失所形成的责任。失所形成的责任。主管责任指在被审计领导人职权范主管责任指在被审计领导人职权范围内有关经济活动，但又并非是被审围内有关经济活动，但又并非是被审计人直接决策或直接经营所造成的失计人直接决策或直接经营所造成的失误或损失所形成的责任，主管责任或误或损失所形成的责任，主管责任或领导责任，均为间接责任。领导责任，均为间接责任。二、村干部任期经济责任审计的意二、村干部任期经济责任审计的意义义（一）从源头上预防和治理腐败，有（一）从源头上预防和治理腐败，有利于促进农村党风廉政建设。利于促进农村党风廉政建设。当前，农村财务管理方面还存在不少当前，农村财务管理方面还存在不少问题，主要表现在以下几方面：问题，主要表现在以下几方面：一是一些农村干部法制观念淡薄，违一是一些农村干部法制观念淡薄，违反国家规定截留财政资金或集体收入，反国家规定截留财政资金或集体收入，用做不正当开支或私分；用做不正当开支或私分；二是违反民主、科学的决策程序，个二是违反民主、科学的决策程序，个人或少数人说了算，造成决策的重大人或少数人说了算，造成决策的重大失误，导致国家和集体财产的损失浪失误，导致国家和集体财产的损失浪费；费；三是工作失职，疏于管理，造成农三是工作失职，疏于管理，造成农村集体经济组织的资产流失、毁损，村集体经济组织的资产流失、毁损，给集体经济组织造成了极大的经济损给集体经济组织造成了极大的经济损失。失。四是不顾群众利益，贪污、挪用四是不顾群众利益，贪污、挪用集体资金等等。集体资金等等。（二）有利于保护集体经济组织的利（二）有利于保护集体经济组织的利益不受侵犯，促进集体经济组织发展。益不受侵犯，促进集体经济组织发展。（三）有利于落实、完善农村干部经（三）有利于落实、完善农村干部经济责任制。济责任制。（四）有利于全面、公正地考察和使（四）有利于全面、公正地考察和使用干部。用干部。三、村干部经济责任审计的区别与三、村干部经济责任审计的区别与特点特点（一）任期经济责任审计与一般审计（一）任期经济责任审计与一般审计的区别的区别 1、审计对象不同、审计对象不同 2、审计目的不同、审计目的不同 3、审计侧重点不同、审计侧重点不同 4、审计时间跨度不同、审计时间跨度不同（二）任期经济责任审计的特点（二）任期经济责任审计的特点 1、目的性、目的性 2、特殊性、特殊性 3、综合性、综合性 4、时效性、时效性四、农村干部任期经济责任审计的四、农村干部任期经济责任审计的内容内容（一）、审查农村集体资产、负债的（一）、审查农村集体资产、负债的合法性、合规性，以及经营成果的真合法性、合规性，以及经营成果的真实性、效益性。实性、效益性。（二）、对在职期间农村干部的经营与管（二）、对在职期间农村干部的经营与管理进行审计理进行审计一是对农村干部经营方针决策，各项计划一是对农村干部经营方针决策，各项计划目标和投资方案的经济性、合理性和可行目标和投资方案的经济性、合理性和可行性的审计，对这些进行审计，可以推断决性的审计，对这些进行审计，可以推断决策者的预见性、民主议事、综合分析能力策者的预见性、民主议事、综合分析能力和在市场经济环境下把握经营方向的水平；和在市场经济环境下把握经营方向的水平；二是对被审干部的管理素质和管理水平的二是对被审干部的管理素质和管理水平的审计；审计；三是对经营活动中人力、物力、财力等资三是对经营活动中人力、物力、财力等资源利用（节约或浪费）的审计；源利用（节约或浪费）的审计；四是对经营成果和财务成果等效益实现程四是对经营成果和财务成果等效益实现程度及影响因素进行的审计。度及影响因素进行的审计。（三）、财经法纪责任审计。（三）、财经法纪责任审计。主要审计：主要审计：1、各项收入是否及时、足额入账；、各项收入是否及时、足额入账；2、有无侵占、挪用、私分集体资金和私设、有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账账外账”或或“小金库小金库”等问题；等问题；3、有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资、有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产的问题；产的问题；4、是否存在未按民主程序，私下交易变卖、是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。土地等问题。（四）、农村经济责任目标审计（四）、农村经济责任目标审计1、任期内农民人均纯收入等经济指标是否、任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长增长2、农村基础设施建设是否完成、农村基础设施建设是否完成3、村级集体资产是否增值和债务是否下降、村级集体资产是否增值和债务是否下降4、财务管理、资产管理和民主理财等内部、财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。控制制度是否健全等。（五）、社会责任审计（五）、社会责任审计主要审查农村干部是否只考虑到自己任期主要审查农村干部是否只考虑到自己任期内的经济效益和自身的利益，而不考虑农内的经济效益和自身的利益，而不考虑农村经济组织的长远利益和社会利益，更不村经济组织的长远利益和社会利益，更不考虑浪费设备、资源和破坏环境。考虑浪费设备、资源和破坏环境。（六）、农民群众关注的热点问题进行审（六）、农民群众关注的热点问题进行审计计1、集体资产处置。主要审计：村集体企业、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制、改制、“撤村建居撤村建居”和并村过程中集体资和并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。吞集体资产的行为等。2.2.债权、债务管理。主要审计：债权、债务管理。主要审计：*村里举债是否经村民代表大会讨论，按规村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；定的审批程序办理；*是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；款；*是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。等情况。3.土地发包、承包。主要审计：土地发包、承包。主要审计：*“四荒四荒”等资源型资产的发包是否采取招等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订规范的承包合同；是否签订规范的承包合同；*村级基建工程建设是否公开招标，有无村级基建工程建设是否公开招标，有无“人情人情”承包和承包和“以权以权”承包等。承包等。4.4.专项资金管理。主要审计：专项资金管理。主要审计：*上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；管理、使用情况；*土地补偿费管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；*农村合作医疗资金的管理、使用情况；农村合作医疗资金的管理、使用情况；*粮食直补资金的发放情况等；粮食直补资金的发放情况等；5.5.财务公开。主要审计：财务公开。主要审计：*财务公开是否全面、真实、及时、规范；财务公开是否全面、真实、及时、规范；*村内村内“一事一议一事一议”筹资筹劳的程序是否规筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。金的使用情况等。同时，各地要根据实际情况，对当地党同时，各地要根据实际情况，对当地党委、政府和农民群众要求审计的其他热点委、政府和农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。问题进行审计。总体来说对农村干部进行经济责任审总体来说对农村干部进行经济责任审计，应突出计，应突出“五个重点五个重点”：一是财政、财务收支情况的审计，重点审一是财政、财务收支情况的审计，重点审核收入的真实性，支出的合规性，负债的核收入的真实性，支出的合规性，负债的合理性。合理性。二是财经法纪的审计，促进农民减负增收二是财经法纪的审计，促进农民减负增收政策全面落实。重点审核有无乱摊派乱收政策全面落实。重点审核有无乱摊派乱收费费 三是专项资金使用管理情况的审计，增三是专项资金使用管理情况的审计，增强农村干部财经法规意识。重点审核国家强农村干部财经法规意识。重点审核国家各种专项资金拨付到位和使用效果情况。各种专项资金拨付到位和使用效果情况。四是集体资产的管理使用和保值情况的四是集体资产的管理使用和保值情况的审计，正确评价农村干部的业绩。审计，正确评价农村干部的业绩。五是村财务管理内部控制制度的审五是村财务管理内部控制制度的审计，促进村级财务管理规范化。计，促进村级财务管理规范化。五、如何开展村干部任期经济责任五、如何开展村干部任期经济责任审计审计，审计的方法步骤：审计的方法步骤：（一）制定审计工作计划（一）制定审计工作计划每年年底前，县、乡经营管理部门拟定下每年年底前，县、乡经营管理部门拟定下一年度村干部任期和离任经济责任审计工一年度村干部任期和离任经济责任审计工作计划，并报本级政府和上级主管部门批作计划，并报本级政府和上级主管部门批准后，作为实施村干部任期和离任经济责准后，作为实施村干部任期和离任经济责任审计工作的依据。任审计工作的依据。（二）制定审计工作方案（二）制定审计工作方案 县、乡经管部门按照年度审计工作计划，县、乡经管部门按照年度审计工作计划，及时成立审计组，明确审计组长和成员。及时成立审计组，明确审计组长和成员。确定审计组长和成员时应遵照回避原则，确定审计组长和成员时应遵照回避原则，审计组应根据审计项目编制具体的审计工审计组应根据审计项目编制具体的审计工作方案，报主管机关负责人审核批准后实作方案，报主管机关负责人审核批准后实施。施。（三）送达审计通知书实施审计（三）送达审计通知书实施审计3 3日前，由日前，由农经部门向被审单位及村干部本人送达审农经部门向被审单位及村干部本人送达审计通知书，并附发审计文书送达回计通知书，并附发审计文书送达回证。证。（四）提交有关材料（四）提交有关材料被审单位和村干部收到审计通知书后，要被审单位和村干部收到审计通知书后，要按照审计通知书的要求，准备并向审计组按照审计通知书的要求，准备并向审计组提交有关资料，主要包括会计帐目、经济提交有关资料，主要包括会计帐目、经济合同、村民代表会决议及被审计村干部的合同、村民代表会决议及被审计村干部的述职报告。述职报告的主要内容包括：述职报告。述职报告的主要内容包括：1 1、任期目标计划（包括分年度的计划）及、任期目标计划（包括分年度的计划）及其制定的依据和完成情况；其制定的依据和完成情况；2 2、任职前后所在单位的资产、财务收支、任职前后所在单位的资产、财务收支、经营成果、经济效益和债权债务的变动情经营成果、经济效益和债权债务的变动情况；况；3 3、任期内内部控制制度的建立、执行情况、任期内内部控制制度的建立、执行情况、在主要规章制度废立、增删等重大问在主要规章制度废立、增删等重