固定资产及低值易耗品管理制度固定资产的清查与核算.docx

定资产及低值易耗品等管理制度各用法部门的主管负责本部门全部固定资产的维护、保管及新设备投入前验收、定期和不定期盘点等工 作。报废固定资产的鉴定和非主要设备的内部调配等，并指定专人具体负责管理名目: 一、固定资产管理制度 二、低值易耗品管理制度 三、行政费用管理制度一、固定资产管理制度总那么1、为加强固定资产管理，明确责任、保护固定资产的完整无缺，充分发挥固定资产的最大效 能特制定本制度。2、固定资产的标准及范围（1）固定资产包括房屋及建筑物、计算机设备、运输工具、机器设备、办公设备、卖场设备。（2）凡用法年限在一年以上，单位价值在2000元以上为固定资产。（3）凡不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。（4）虽具备上述两个条件，但更换频繁、易碎易破的也列为低值易耗品。管理职责分工.固定资产的管理是在董事会领导下的由总经理统一负责，依据谁用法谁管理的原那么，实行 归口管理。1 .财务部负责固定资产折旧的核算，办理转移、买卖、租入、报废等资产财务入账手续，并 作好审核工作，定期与固定资产的主管部门进行核对。2 .工程部是固定资产的监督部门，负责报废鉴定及设备用法的验收工作，并拟定修理制度， 按期进行修理及组织临时抢修。3 .各用法部门的主管负责本部门全部固定资产的维护、保管及新设备投入前验收、定期和不 定期盘点等工作。报废固定资产的鉴定和非主要设备的内部调配等，并指定专人具体负责 管理。固定资产的购置、转移、停用、租借手续.购置的固定资产由用法部门提出书面申请、填制选购申请单由财务部、工程部编写购建方 案、按规定的程序报批后方可购建。用法部门在领用时随即填写“固定资产验收移交单” 并同时向财务部办理报销手续、财务部依据“固定资产验收移交单”分别登记总账、明细 账、作到账、卡、物三相符。用法部门依据“固定资产验收移交单”和明细卡登记固定资 产登记卡。1 .新建或改造工程完工移交时、由工程部编写移交工清册一式三份，工程部、财务部、用法 部门各执一份、凭竣工清册作为建卡记账依据，清册中必需具体注明每项固定资产的名 称、规格、技术特征、数量、价格，附属设备名称、数量、规格、设计用法年限等有关资 料，由工程部、财务部、用法部门进行检查验收，如觉察问题向施工单位提出意见，待检 验合格后，在竣工清册上签章，作为正式验收。2 .固定资产调入时，其调出单位的凭证视同外购处理。3 .固定资产调出时，由行政部提出书面报告，经总经理批准后，方可办理外调。4 .固定资产在公司内的转移，由总经理依据各部门需要，在公司内部进行调剂，移出、移入 部门须办理转移手续，由移出部门具体填列“固定资产店内转移申请单”一式三联，签章 后，第一联为财务部调整账卡依据，第二联与实物卡片作为接收部门入账依据，第三联为 移出部门消账依据C.由于各种缘由停止用法的固定资产在三个月以上，可办理停用手须，并同时说明缘由。须 经总经理批准后，方可作为停用或不须用的固定资产由原部门负责维护保管，但不得用 法，需用时办理相应手续。5 .租出、租入固定资产由用法部门办理，总经理批准后双方签订租赁合同，一式四份，用法 部门、财务部各一份，归还固定资产时，由用法部门负责检验接交，如有残损现象应提出 处理意见。6 .凡租出、出售以及托付外部试验、检修的固定资产出店时，由各用法部门填写固定资产出 门记录，一式三份，用法部门、财务部、保安部各一份，须经主管部门签章总经理签批后 方可出店。固定资产的清查、盘盈、盘亏、报废、报批手续固定资产报废，凡固定资产因年久而损坏，己不能修复用法的，由用法部门申请经由 工程部、财务部等有关人员进行鉴定，填列固定资产毁损报告，工程部、财务部确认并 签章、经总经理批准后方可办理。如因发生事故而损坏的，应由用法部门查明责任，提 出报告，由总经理批准后方可清理。清理的变价收入，应准时上交财务部。1、 盘盈的固定资产，由总经理批准后，按盘盈固定资产的重置完全价值入账。2、 盘亏的固定资产其价值在一万元以上的，报经董事会批准后方可办理。3、 每年末由用法部门组织财产盘点，财务部检查盘点状况，如有遗失，应由用法部门编 制固定资产遗失缘由报告，提出处理意见，及改进方法，报总经理批准后处理，如有盘 盈那么编制资产盘盈记录表报财务部。固定资产的核算.财务部设立固定资产总账、明细账及卡片并进行明细分类核算，明细账和卡片按固定 资产大类编号设置，并具体记载有关固定资产的各项明细资料。1 .固定资产增减必需依据有关凭证入账。2 .尚未提足折旧的固定资产报废时，不补提折旧，固定资产折旧足额后仍可连续用法的, 不再计提折旧。3 .固定资产以原价作为计价标准，原价确实认按如下规定办理：（1）购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、包装、安装调试费、保险费用 计价，购入固定资产发票中单独列开的增值税应并入固定资产价格中一并计算。国外购 入的还应包括进口税金；（2）自行建筑的固定资产，按在建筑过程中实际发生的全部支出记账；（3）其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的账面原价记账，按评估确认的价值作为 固定资产净值；（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确立的设备价款，发生的运输费、安装调试费等支出 记账；（5）在原有固定资产的基础上，进行改建、扩建的按原有的固定资产的价值，加上由于改建、 扩建而发生的支出，减去改建，扩建过程中发生的变价收入记账，盘盈的固定资产，按 重置完全价值记账。按调整后的原价减去已提折旧和估量残值后的余额，除以相应延长 尚可用法年限重新计算折旧额，反之那么按原可用法年限计算；（6）接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票，报关单、有关协议以及同类固定资产的 国内或国际市场价格等资料而定的价值记账；（7）企业用借款购进的固定资产，在购进期内发生的借款利息支出，外币折合价差等应当计 入固定资产价值；（8）投资人投入的固定资产，以合同协议或者企、业申请书和验收清单中所列金额，加上由企 业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价。合资企业中方投入的固定 资产，按资产评估机构评定并经资产管理局确认的价格入账。合资外商投入的设备要以 海关、商检局认可确定的价格入账；（9）公司固定资产折旧，一般接受平均年限法或者工作量法，需要接受其他折旧方法或者转 变现有折旧方法的，须依法履行报批手续。5.公司的固定资产按以下分类的年限，分别计算折旧：（1）房屋、建筑物不短于20年；（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，不短于10年；（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具 等，不短于5年。6、企业取得已经用法过的固定资产，其尚可用法的年限短于上述折旧年限的，可以提出 证明凭据经审核批准后，按其尚可用法所限计算折旧，固定资产在计算折旧前;应当 估量残值，从固定资产原价中减除，残值率不低于10%。7、固定资产折旧，按月初的固定资产价值计算，月内提高的固定资产当月不计折I日，月 内削减的固定资产仍计提折旧，折旧率按国家的规定计算。8、经批准停止用法或不需用的固定资产可不计提折旧。9、固定资产金额提取折旧后，仍连续用法的不再计提折旧，尚未提足折旧的固定资产报 废的不补提折旧。10、公司固定资产大修理费用，数额较小的，可计入当期本钱费用，修理费用发生数额较大的，可以接受分期摊销或者预提的方法在预提费用中核算，大修理费用月提取 率为0.17%,实际发生的大修理费用超过预提局部的差额，计入管理费用，少于预提 的年终冲减当年的管理费用。1k公司的固定资产每年实地盘点一次，固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除 清理费用后的净收入与其账面净值的差额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收 益或净损失，计入营业外收入或营业外支出，毁损、报废损失较大的可分期摊销，摊销期 限不得超过两年。附录：固定资产折旧一般接受平均年限法。企业的客货运汽车和大型设备可接受工作量法，残值率为10%平均年限法：固定资产分折旧计算公式1一估计净残值率固定资产年折旧率=xlOO%折旧年限月折旧率=年折旧率.12固定资产月折旧额=固定资产原结x月折旧率工作量法：固定资产折旧计算公式单位里程（每工作小时）折旧额=（原值一估计净残结）+总行驶里程（总工作小时）固定资产分类折旧年限表一、通用设备分类折旧年限1、动力设备102、运输设备53、自动化、半自动化掌握设备54、电子计算机55、空调器、空气压缩机、电气设备106、通用测试仪器设备107、 机、电传机、移动无线 58、电视机、复印机、文子处理机59、音响、录（摄）像机5二、专用设备分类折旧年限1、营业柜台、货贺52、加工设备103、制冷设备（冷气、冷柜）104、烘干设备55、消防平安设备56、其他经营用设备及器具10三、房屋建筑物分类折旧年限1、经营用房、仓库钢结构202、钢筋混凝土结构203、钢筋混凝土砖结构204、砖木结构105、简易房56、围墙57、哂台、货场58、其他建筑物10四、其他1、办公家具5二、低值易耗品管理制度低值易耗品管理1、 低值易耗品是指用法年限超过一年，单位价值在2000元以下，200元以上的家具、工具和小型设备，低值易耗品的分类繁多，为便于管理和核算，其分类与固定资产相同；由于低值易耗品价值低、期限短、品种多、更换频繁，为便于核算，将其视同物料分为在库和在用两个阶段核算；低值易耗品摊销的核算方法接受一次性摊销法；2、 管理部门应依据各用法部门提出的用法状况考虑到适当的储藏，按月、季、年提出选购方案，由财务部实行资金，报总经理批准方能选购。方案外选购的，财务部不予报 销；3、 不管实物的金额大小，不管选购渠道如何，全部购入物品一律经仓库办理入库手续，无入库手续，财务部不予报账；用法部门应指定兼职人员负责办理低值易耗品的领用手续，为加强管理使物尽其能，接受以旧换新的方法；月末盘点、出盘点表，实盘数必需与会计的账面金额相符。三、行政费用的管理制度1 .每月行政部库管、依据各部门领用状况填制的“物品领用本”发放物品，月末行政部将部 门确认无误的“物品领用本”交财务部，财务部将对其费用进行核算并纳入其利润中心考 核范围。2 .复印纸、 费、美工用品、电脑配件、其他费用及 费由行政部管理发放，月末进行 盘点，盘点结果报财务部.财务部将依据盘点结果与各部门领用本进行核对，差异局部将由行政部负责赔偿。