固定资产重点背诵点.docx

五、处置固定资产固定资产处置包含固定资产的X、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，不包含盘獭亏。1 .科目设置 固定资产清理企业因X、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 资产处置损益企业X划分为持有待售的非流动资产金融工具、长期股quan投资和投资性房地产除外）或处置组子公司 和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资菠 形资产而产生的处置利得或损失。 营业外收入与企业生产经营活动没有直接关系的各种利得；主要包含：非流动资产毁损报废收益、与一般活动无关的咬 补助、盘盈利得、捐赠利得、实在无法支付的应付账款等。 营业外支出与企业生产经营活动没有直接关系的各种损失；主要包含：非流动资产毁损报废损失、盘亏损失、捐赠支出 罚款支出、非常损失等。2 .账务处理（1）结转固定资产账面价值借：固定资产清理累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产（2）发生的清理费用复习重点借：固定资产清理应交税费一应交增值税进项税额）贷：银行存款（3）保险赔偿等借：其他应收款贷：固定资产清理（4）残料入库及变价收入借：原材料贷：固定资产清理 借：银行存款贷：固定资产清理应交税费一应交增值税销项税额）（5）结转清理净损益处置原因处理原则利得损失报废毁损已丧失使用功能营业外收入营业外支出自然灾害X转让等资产处置损益 净损失借：营业外支出一非常损失自然灾害）营业外支出一非流动资产处置损失报废清理）资产处置损益X转让等）贷：固定资产清理+-） 净收益借：固定资产清理贷：营业外收入一非流动资产处置利得+-） 资产处置损益（例题.计算题）甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月30日X一座建筑物（2022年6月1日自建完 工），原价为200万元，已计提折旧150万元，未计提减值打算，实际X价格为120万元，增值税率为9 ， 通过银行收回价款。（1）将X固定资产转入清理时借：固定资产清理50累计折旧150贷：固定资产200（2）收回X固定资产取得价款时借：银行存款130.8贷：固定资产清理120应交税费一应交增值税销项税额）10.8以银行存款支付；经保险公司核定应赔偿损失150万元,3001004005520. 122. 12150150150150复习重点（3）结转X固定资产完成的利得时借：固定资产清理70贷：资产处置损益70（例题计算题）丙公司为增值税一般纳税人，因受到台风突击毁损一座仓库，该仓库原价400万元，己计 提折旧100万元，未计提减值打算；其残料估量价值5万元，残料己办理入库；发生的清理费用并取得增值税 专用发票注明的装卸费2万元，增值税额0. 12万元, 赔偿款己存入银行。1）将毁损的仓库转入清理时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2）残料入库时借：原材料贷：固定资产清理（3）支付清理费用时 借：固定资产清理应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（4）确定并收到保险公司理赔的损失时 借：其他应收款贷：固定资产清理 借：银行存款贷：其他应收款复习重点（5）结转毁损固定资产发生的损失时净损失二300-5+2-150二 147万元）借：营业外支出一非常损失147贷：固定资产清理147（例题计算题）乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能原因决定提前报废，原价为50万元, 已提折旧45万元，未计提减值打算。取得报废残值变价收入为2万元，增值税额为0. 26万元，报废清理过程 发生自行清理费用0. 35万元。有关收入、支出均通过银行存款结算。（1）将报废固定资产转入清理时借：固定资产清理5累计折旧45贷：固定资产50（2）收回残料变价收入借：银行存款2. 26贷：固定资产清理2应交税费一应交增值税销项税额）0.26（3）支付清理费用时借：固定资产清理0.35贷：银行存款0.35（4）结转报废固定资产发生的净损失净损失二5+0. 35-2=3. 35借：营业外支出一非流动资产处置损失3. 35贷：固定资产清理3. 35（例题多项选择题）某公司X专用设备一台，取得价款30万元，增值税3.9万元，发生不含税清理费用5 万元，清理费用增值税额为0.45万元，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。以下各项中，此项交易 净损益会计处理结果正确的有）。A贷记营业外收入3万元B影响营业利润3万元C贷记资产处置损益6. 9万元D贷记资产处置损益3万元（答案）BD（解析）选项AC错误，由于是正常X所以不计入营业外收入，而是计入资产处置损益，应贷记“资产处置损 益的金额=30-5-22=3 （万元），资产处置损益属于损益类，故影响营业利润金额为3万元。（提示）企业合并形成的长期股quan投资的初始计量合并方以固定资产、无形资产作为合并对价的视同处置固定资产、无形资产，参照处置固定资产、无形资 产进行相关账务处理。（1）同一操纵下企业合并借：固定资产清理账面价值）累计折旧贷：固定资产借：长期股quan投资被合并方在最终操纵方合并财务报表中的净资产账面价值份额）资本公积一资本溢价等复习重点贷：固定资产清理账面价值）（2）非同一操纵下企业合并借：固定资产清理（账面价值）累计折旧贷：固定资产借：长期股quan投资公允价值）贷：固定资产清理应交税费一应交增值税销项税额）借：固定资产清理贷：资产处置损益（例题计算题）2022年10月1日甲公司以一台生产设备为合并对价，取得乙公司80蛆勺股quan,并于当日起 能够对乙公司实施操纵。合并日，该设备的账面原价为700万元，已提折旧200万元，公允价值为800万元。 乙公司在最终操纵方合并财务报表中的净资产的账面价值为600万元。投资当日甲公司“资本公积一资本溢价 科目余额为50万元，“盈余公积科目余额为20万元。甲公司与乙公司的会计年度和采纳的会计政策相同， 且合并前后受同一公司最终操纵。借：固定资产清理500 |非同一 累计折旧200资:固定资产700借：长期股权投资800货:固定资产瓣800借：固走资产瓣300贷：资产处置损益300借：固定资产清理500 |同_ 累计折旧200资:固定资产700借：长期股权投资480资本公4资本部20 货:固定资产瓣500（例题计算题）2022年1月1日甲公司以一台大型生产线为合并对价，取得乙公司60蛆勺股quan,并于当日 起能够对乙公司实施操纵。合并日，该设备的账面原价为3000万元，已提折旧1200万元,公允价值为2022 万元。乙公司在最终操纵方合并财务报表中的净资产的账面价值为2022万元。投资当日甲公司“资本公积一资 本溢价科目余额为500万元，“盈余公积科目余额为200万元。甲公司与乙公司的会计年度和采纳的会计政 策相同，且合并前后受同一公司最终操纵。不考虑其他因素，编制甲公司合并日的会计分录。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：长期股quan投资 资本公积一资本溢价 盈余公积贷：固定资产清理1800120030001200 (2022X60 %)5001001800（例题计算题）假设1：此题相关条件改为非同一操纵下企业合并，其他条件不变。借：固定资产清理1800累计折旧1200贷：固定资产3000借：长期股quan投资2022贷：固定资产清理2022借：固定资产清理200贷：资产处置损益200本讲课后练习题（练习题22单项选择题）以下各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是）。A. 资产处置损益B. 固定资产清理复习重点C. 营业外支出D. 治理费用（练习题23单项选择题）某公司是一般纳税人，2022年1月X生产设备一台，取得不含税价款100万元，发 生不含税清理费用5万元，该设备的账面余额140万元，已提折旧50万元，已提固定资产减值打算20万元， 不考虑其他因素。该公司处置固定资产的净损益为）万元。A. 100B. 30C. 25D. 0