国家开放大学电大本科《会计制度设计》设计题题库及答案（c试卷号：1045）.docx

国家开放大学电大本科会计制度设计设计题题库及答案（试卷号：1045）一、设计题1 .资料：A公司发出库存商品对外销售的基本流程是：（1）销售部以签订的销售合同、订货单及仓储 部的存货情况等为依据编制销售（发货）通知单；（2）发货通知单要经过相关授权人员审核；（3）仓储部依 据经审批的销售（发货）通知单开具产品出库单；（4）仓储发出人和销售领用人签字确认。（5）上述基本流 程表达在会计信息系统中。要求：根据A公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控制流程图。答：A公司发出库存商品对外销售内部控制流程图如下：2 .资料：个别软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的过失，在会计核算软件中设 置了 “反复核、反记账、反结账”功能，即：（1） “反复核”是将已经复核的会计凭证取消复核标记，以 便对其进行修改或增删。（2） “反记账”是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发生额从其各自 账簿中予以扣除，使各账簿恢复到该批会计凭证登记账簿前的各账簿发生额和余额的状态。（3） “反结账” 是将已复核记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和余额状态，甚至是修改前几 个月甚至前几个会计年度的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。要求：试分析会计核算软件存在的这些功能的弊端。答：（1）与现行会计法规相违背，比方会计核算软件基本功能规范第17条、18条与第19条的规 定。使用“反复核、反记账、反结账”功能更正会计工作过失，不仅违背了相关会计过失更正方法的规定, 而且在原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计软件没有或很少提供必要的痕迹记录。（2）导致做假账、提供虚假会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单位做几 套账、编制几套会计报表变得轻而易举。目前有的会计软件对更改的会计事项没有提供完整的、真正意义 上的痕迹记录，甚至是根本不提供这类逆向会计操作的痕迹记录，有的也只是在操作日志中记录了何人何 时使用过这些逆向操作功能，至于更正和补充了何种会计事项，其目的和来龙去脉那么无从得知。（3）可能导致账务混乱。在使用“反记账、反结账”功能时，由于财会人员会计电算化业务水平以及 对软件功能理解的偏差，特别是在运用跨年度反结账功能时，不同年份会计科目的体系可能发生了变化， 如果误操作，很可能产生账务混乱，甚至可能导致整个账务系统的瘫痪，造成不应有的损失。3 .资料：甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税入。2006年6月甲公司向乙公司订购 A产品一，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙 公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增 值税率为17%,存货采用实际本钱计价。决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。（1）甲 公司一般应采取什么样的订货控制制度？（2）假设在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要 求退货。在收到结算凭证？（3）针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？答：（1）甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首 先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比拟供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、 交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合 同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在 订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。（2）假设甲公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理 由书”，不作账务处理。（3）乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面：建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一个环节的责任人，当发生退货业务时能够 找到承当损失的责任人，并给予相应处分，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识、减少不必要 的退货损失。设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理 机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都 能够接受的解决方案。建立销售折让优先制度。对确认为本企业的责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少 可能发生的退货损失。理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序，它可使会计记录所使用的原始凭证真实可靠，从而保持 相应会计记录的客观性。建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让的执行，必须有授权领导的批准。建立退货验收制度和退款审查制度。4 .请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业的货币资金是指：银行存款、现金和其它货币资金三局部内容，货币资金的内部报告是供企 业管理当局及时了解企业货币资金在本期增加、减少和期未结存情况，为有效调度货币资金。因此在工程 设计上一定让使用者能一目了然。货币资金的内部报告实际上是一个简易的现金流量报告，所以在格式设计上，一是可按现金流量表的 格式设计，二是可按货币资金的来源、用途不加任何修饰的自然设计，即增加、减少、结余情况的安排。按上述思路此题的解答如下：(1)货币资金内部设计的宗旨是：如何使企业管理当局及时了解当期企业货币的增加、减少和期末结 存情况，其工程设置一目了然，具有严密的勾稽关系，编制的方法简便易行。(2)货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面：本日结存的货币资金情况，并使连续时间各表之间具有勾稽关系。说明企业货币资金存在的具体形式。 披露其来源渠道和用途。能够反映明日可实际动用的最大额度。(3)货币资金内部报告基本格式如下：工程银行存款现金其他货币资金合计A账户B账户 银行 本票银行 汇票昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款回收投资回收其它收进本月减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其它支出本月账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额备注货币资金变动情况表编制单位：年 月 日单位：元会计主管:复核:出纳:制表:5.资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供 运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请 的管理咨询公司的相关设计建议：（1）公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体 实施。（2）责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。（3）公司只要求预算执行中将信息反应给各责 任中心而无须向上级报告。（4）在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。 （5）公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。（6）采用投资报酬率和剩 余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。（7）责任中心应进行系统的记录 和计量并定期编制业绩报告。要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的缺乏？答：（1）从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经 理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。（2）责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法， 因此不宜将两者直接挂钩。（3）责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。（4）责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。（5）这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经 营会发生比拟大的变化，会由单纯的制造开展为多元化经营。（6）投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。（7）只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统 而得到编制责任报告所需信息。6.资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对 运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库 保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待 付款凭单批准后月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。 会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账簿，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计 部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保存了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支 票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采购业务内部控制存在的缺乏。答：（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单 进行连续编号。（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时, 金额或数量可能就会出现过失。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。(3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付 款。7.资料：zcsw成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科 技公司。作为英国RANDOX实验诊断用品公司的一级总代理，现以销售生化诊断试剂，标准质控血清，免 疫测定产品，国际室间质控计划，药物剩余检测等产品为主。2003年执诚公司完成了由经营服务向生产 实业的转变，全力打造自己的生化试剂品牌。新产品为全液体生化试剂，全面采用欧洲最先进技术，质量 更稳定，性能更优越。绝大局部产品采用的技术均接受了 FDA或欧盟认证。要求：为该公司设计一套合理完整的固定资产管理制度。注：回容许有明细内容，字数不少于800字。答：(1)固定资产标准。(2)固定资产内容。(3)固定资产管理部门。(4)固定资产核算部门。(5)固定资产的购置。(6)固定资产转移、调拨。(7)固定资产出售。(8)固定资产报废。(9)固定资产盘盈、盘亏。(10)固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。(11)财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折1日率计算固定资产折旧，列入有关的本钱费 用核算。(12)对执行本制度的部门和个人给予表彰和奖励、处分。8.资料一：企业内部控制应用指引第14号一一财务报告在这方面做出了明确的规定，认为通用 的财务报告编制流程应包括：制定财务报告编制方案；确定重大事项的会计处理；清查资产核实债 务；结账；编制母公司个别财务报告；编制子公司个别财务报告；编制合并财务报告；审核； 审计；对外提供；整理归档。资料二：中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)披露：南京江宁经济技术 开发总公司2009年度在编制合并财务报表时将投资方江宁经济技术开发区管理委员会并人报表，2009年 度合并报表多计资产91. 53亿元、多计所有者权益78. 59亿元、多计净利润14. 12亿元。安徽四创 电子股份2009年度合并财务报表少计营业收入6736万元。烟台冰轮集团在编制2009 年度合并财务报表时，将不具有控制权的5家单位纳入合并报表合并范围，多计资产8. 66亿元、多计所 有者权益3. 58亿元、多计营业收入15. 24亿元。山东鲁能集团在编制2009年度合并财务报 表时，内部交易抵销不充分，多计投资收益1534万元、多计营业本钱2482万元。中国建筑第七工程局 2009年度未将所属河南中建基础设施开发纳入合并财务报表范围，造成2009年度少计 资产5. 02亿元，少计负债4. 38亿元。中国石化集团资产经营管理长岭分公司2009年度未将实 质控制的岳阳兴长石化股份等纳入合并范围。云南铜业股份2009年度合并财务报表 分别多计存货和应付账款L 6亿元。陕西延长石油（集团）有限责任公司2009年度编制合并财务报表 时，未充分抵销内部交易。要求：（1）根据资料一编制财务报告流程；（2）根据资料二归纳编制合并财务报告的主要风险，并提出主要的内部控制措施。答：（1）财务报告流程如下列图所示：整理归档（2）企业编制合并财务报告的主要风险是合并范围不完整、合并内部交易和事项不完整及合并抵销分 录不准确。主要的内部控制措施包括：（1）编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权（股 权）结构以确定合并范围符合国家统一会计准那么制度的规定，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否 完整。（2）财会部门收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次财务报告，经汇总单位财会部门负责 人审核。（3）财会部门制定内部交易和事项核对表及填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳入合并范 围内各单位。财会部门核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差异应及时 查明原因并进行调整。编制内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核。（4）合并抵销分录应有相应 的标准文件和证据进行支持，由财会部门负责人审核。（5）对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制 人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可编制合并工作底稿。通过交叉复核，保证 合并抵销分录的真实性与完整性。9. M公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、河湖整 治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程。公司现共有员工307名，有各类 专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。公司注册资本26192万元，拥有国内首创的大 型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站。公 司先后承当数十个国家、省（市）级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。要求：为该公司设计一套合理完整的应收账款管理制度。（答案不少于300字）答：（1）制订目的为加强应收账款管理，降低催账本钱，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员 和账款管理人员的职责特制订本制度。（2）收账依据合同书、送货回单、销售发票（收票回执）、财务对账（询证函）、还款协议书、还款承诺书都属于有 效的收款依据。（3）结算清单签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明债务人名称、结算依据 （送货明细）、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。（4）财务对账单企业应收账款管理人员应制作财务对账单。（5）收款流程：到期前提醒；到期日催收；逾期催讨；严重逾期追索；呆滞账款追索；呆滞账款清理; 起诉与执行等。（6）收款流程调整。