会计信息化环境下企业内部控制制度的完善.docx

会计信息化环境下企业内部掌握制度的完善摘 要会计信息化的进展使企业内部掌握发生了很大变 化。本文通过对会计信息化条件下企业内部掌握形式上和内容上的 变化进行分析，指消失行内部掌握制度存在的问题，从掌握环境、 风险评估、内部审计等方面提出完善企业内部掌握制度的建议。关键词会计信息化；内部掌握；会计信息系统doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2022 . 02. 001中图分类号f232文献标识码a文章编号1673 - 0194 （2022） 02- 0002- 020 前 言电子数据处理和互联网的进展使得企业原有的会计系统演化成为 会计信息系统，为现代企业管理供应了便利的工具，也使会计工作 成为企业管理信息系统的核心。企业管理信息系统集财务管理、生 产管理、供应链管理、人力资源管理和决策支持等诸多子系统于一 体，会计信息系统属于企业管理信息系统的重要子系统，而m i s（管理信息系统）、e r p （企业资源方案）、s cm （供应链管理）、 c rm （客户关系管理）等管理软件和管理理念的提出无不建立在 信息技术基础之上。会计信息化是会计工作与信息技术的结合，会 计信息化是顺应网络化、信息化进展趋势，依据现代管理模式和最 新信息技术对会计电算化进行变革和进展的必定结果，它全面运用 以计算机技术网络技术和通信技术为代表的信息技术对会计信息 进行猎取、加工、传递、存储、应用等处理，建立计算机技术与会 计高度融合的、开放的现代会计信息系统，为企业经营管理供应充 分、实时、全方位的信息服务。与传统的手工会计相比，信息化条件下的会计有许多自身的特点， 如：数据存储的磁性化；数据处理的集中化、自动化；会计人员业 务学问的多面化；会计信息的共享；信息处理的实时化等。1 会计信息化条件下企业在内部掌握方面存在的问题数据平安掌握方面存在问题首先，数据的保密性差。在手工会计信息系统中，经济业务均纪录 在纸张上，全部的数据都以纸张为载体，纸质原件的数据假设被修改, 很简洁识别出修改的痕迹，从而使非法修改在肯定程度上得到掌 握；但在会计信息化环境下，以磁性介质作为信息载体，存储在计 算机磁盘上的数据简洁被修改而不留下痕迹。此外在会计信息化环 境下，对会计信息档案的复制窃取变得更加简洁且不易被觉察，同 时，大局部会计软件都没有对存储在数据库中的数据进行加密，简 洁地复制数据库文件即可很轻易地获得会计信息化档案资料，使会 计信息的平安性大大降低。因此数据的平安性问题成为内部掌握中 的一个特别重要的问题。其次，会计信息系统的平安性和稳定性 差。计算机技术和网络技术的引入，使系统变得相对简单。加之计 算机病毒日益猖獗，不仅可以破坏数据和网络通信功能，而且可以 从被感染的计算机中猎取系统掌握权，直接将档案文件通过网络发 送给病毒的支配者或监控计算机的硬件设施。不仅如此，大量的专 用病毒和间谍软件的消失对会计信息化数据的平安性造成很大的威逼。1. 2 企业授权方式的转变，会使得某些内掌握度失效手工会计信息系统中，内部掌握的方式主要是人员和职位的内部牵 制制度。每一项会计业务的每个环节都由有相应管理权限的责任人 的签名或者是盖章，这种管理方式可以有效地防止作弊。而在会计 信息化环境中，由于会计账务的处理都是通过会计软件来实现的， 系统授权方式主要是口令授权，通过绕过财务软件的关卡，可以打 开计算机财务数据库进入财务报表等系统。同时，业务人员的口令 不像印章那样由专人保管，一旦口令被窃取，便会给会计信息系统 带来巨大的隐患。1 . 3 内容掌握的程序化，增加了过失的反复性和严峻性手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工，一个部 门或人员的过失往往可以在下个环节觉察和订正。所以，一般状况 下肯定时间内过失重复发生的可能性不大。会计信息化环境中，数 据处理程序化、自动化、集中化，使得处理结果一旦发生错误，往 往会在短时间内快速扩散，造成多种数据文件、账簿及整个系统的 会计数据失真，并且可能使系统消失反复性过失。2 会计信息化条件下内部掌握制度的完善内部掌握制度是企业为了保证生产经营活动的正常有效进行，促进 资产的保值增值，防止、觉察、订正错误和舞弊行为，保证会计资 料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施和工作程 序的总称。会计信息化的进展对企业的内部掌握产生了很大影响，会计信息系统的应用也对内部掌握制度提出了挑战。因此，在会计 信息化条件下，内部掌握制度需要进一步完善。C 0 S。报告认 为内部掌握系统包括5个组成要素：掌握环境、风险评估、掌握活 动、信息与沟通、监控。其中风险评估、信息与沟通是传统内控理 论所没有的，对掌握环境重要性的强调也是前所未有的。因此，对 内部掌握制度的完善也应从以下几个方面进行。2.1 完善企业内部掌握环境(1 )组织结构调整。实现会计信息化后，企业应通过组织结构调 整、建立恰当的组织机构和职责分工制度，并通过部门设置、人员 分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行掌握，从而到达相 互牵制、相互制约、防止或削减舞弊发生的目的。建立会计信息系 统岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有 人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。应设立会计岗位和 系统管理岗位。会计岗位负责基本的核算及档案管理等工作；系统 管理岗位负责会计信息系统的操作、管理、维护等工作。设置岗位 时应依据职责分别的原那么安排岗位，同时加强授权审批掌握，强化 内部牵制制度，通过人员分工、岗位责任制的建立、权限的划分等 形式进行掌握，防止错漏、舞弊和越权行为的发生。(2)培育管理人员的内部掌握观念和信息观念。管理者的观念在 很大程度上打算了企业的内部掌握制度能否顺当实施，也大大影响 内部掌握的效率和效果。在会计信息化条件下，应注意培育管理人 员的内控观念和信息观念，理解企业信息化建设、内部掌握与企业 进展之间的关系。随着企业流程重组和组织结构变革，管理人员必 需更新观念，有效实施内部掌握制度，注意管理实效，对企业进行 现代化管理。(3)重视对人员的选择、使用和培育。信息时代同时也是学问经 济时代，企业的进展将主要依靠科技、学问和人才。因此，人才的 选择和培育，成为企业内部掌握中的重要组成局部。企业应具有完 善的人才聘请与选拔制度及操作程序，对新员工进行企业文化和道 德价值观的导向培训，制定合理的奖惩制度，据以对违反制度的员 工进行惩罚，对业绩良好的员工进行嘉奖。同时，还应避开诱发不 道德行为，促使员工进行正值竞争。2. 2 正确地进行风险评估和风险分析会计信息化后，由于会计信息系统自身的特点，增加了会计工作的 风险。主要包括：开发和设计中存在的风险。由于系统研发人员 对会计工作不了解或者考虑问题不全面，致使实际工作中的状况不 能与系统相吻合，简洁消失过失，从而产生风险。操作不法律规 范和玩忽职守造成的风险。计算机维护不当造成的风险。会计信 息都储存在磁介质中，假如计算机维护不当，简洁使会计信息丧失 或被删改。 不行掌握的风险。如突然断电、自然灾难、病毒攻 击、黑客入侵等。管理者必需对这些风险进行正确的评估和分析， 才能防患于未然，有效地进行内部掌握。系统操作掌握由于操作系统的用户较多，加上自身的缺陷，系统面临着来自各方 面的潜在威逼。因此，必需对系统操作进行严格的掌握。首先，要 明确规定每个用户的平安级别和身份标识，并分别定义详细的访问 对象。每个岗位的人员只能依据自己被授予的权限对系统进行操 作，不能越权使用。其次，要对进出机房的人员进行登记，对运行 系统的大事类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统 敏感资源进行实时监视和纪录，并对日志文件定期进行平安检查和 评估。由于企业实行会计信息化后内部掌握重点的转变，企业必需对会计 数据的输入、输出和处理过程进行严格的掌握。在会计核算软件中, 对输入过程的掌握，首先是授权掌握，输入的数据必需经过授权， 没有经过授权的输入应是无效的。其次要保证输入数据的正确性， 通过各种手段对输入过程进行掌握。一般的软件在研发时就对相应 数据的输入格式和类型进行了规定，但是为了保证数据的正确性， 需要采纳重复输入校验的手段进行掌握，可以是同一人屡次输入， 也可以是不同的人各自输入进行校验。输出掌握的目的是保证结果 的完整性和正确性。输出的数据同样也应有授权，如对用户进行访 问范围掌握等，并对发送对象已经发送的数据有明确的规定和纪 录。对于数据在传输过程中的掌握可以采纳挨次编码的方式，并对 数据发送和接收的时间进行纪录，便于日后查询。2. 2. 2 系统维护掌握为了保障会计信息系统的正常运行，必需定期对系统的硬件和软件 进行检查和维护，并对检查过程中消失的问题进行纪录。对系统运 行过程中消失的故障应准时进行修理并纪录。定时对软件和硬件进 行升级，以确保系统的平安，提高系统运行的效率。2 . 2. 3 信息化会计档案管理的掌握良好的会计档案管理是会计信息系统稳定运行的保障，是保证系统 内数据信息平安、完整的关键环节，也是使会计信息得以充分采用, 更好为管理服务的保证。因此，企业必需建立和完善会计信息化档 案管理制度，对会计信息化档案管理要做好防磁、防火、防潮、防 尘、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等工作。重要会计档案至少应 预备双份，存放在两个以上不同的地点，最好在两个不同建筑物内。 采纳磁性介质存储会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防 止由于磁性介质损坏而使会计档案丧失。严格执行平安和保密制 度，会计档案不得随便堆放，严防毁损、散失和泄密，各种会计资 料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算 机设施、光盘、微缩胶片等，未经单位领导同意，不得外借和拿出 单位，严格会计档案的借阅权限和借阅手续。存放在磁介质上的会 计资料借阅归还时，还应仔细检查，防止感染病毒。3 .3 加强内部审计设立内部审计部门，定期或不定期地对企业的会计信息系统进行审 计。会计信息化的应用给内部审计提出了更高的要求。内部审计工 作应包括：(1)对会计资料定期进行审计，审查会计信息化系统账务处理是否正确。(2)审查机内数据与书面资料的全都性。(3)监督数据保存方式的平安性和合法性，防止发生非法修改历 史数据的现象。(4)对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。3 结束语会计信息化顺应了信息时代进展的潮流，成为实现现代企业管理的 重要途径。但应看到，我们国家会计信息化的进展程度距离现代企 业信息经济的要求还很远，企业会计信息化变革任重而道远，企业 应切实加强内部掌握，保障我们国家会计信息化的健康快速进展。 主要参考文献：1 1方正生.会计信息系统的产生、进展及其对将来会计的影响J .郑州航空工业管理学院学报，2 0 0 6 ( 2 ).2盛伟.浅析会计信息化环境下的企业内部掌握j .当代 经济：下半月，2 0 0 7 ( 6 ).3杨虹.会计电算化与企业内部掌握j .中国农业会计， 2007 ( 1 ).4范玉顺，胡耀光.企业信息化战略规划方法与实践m.北 京：电子工业出版社，2007.