装备制造企业全面预算管理的现状与改进建议.docx

装峰峥前赠徵琳喇曲戢摘要随着现代经济的不断发展，装备制造企业为合理使用资金，提升核心竞争力，将全面预算管理应用于企业 内部。全面预算管理如何在企业中充分发挥效用是装备制造企业改革的重点。本文通过对装备制造业推进全面预算管理 现状分析研究，简要阐述全面预算管理在装备制造企业中的意义，提出企业需规范预算编制过程、加强预算执行力度、 完善绩效考核机制、建立健全全面预算管理制度等问题，并在文中给出相应对策及意见，为装备制造企业全面预算管理 的创新提供思路和建议。关键词装备制造业；全面预算管理；现状；问题与措施装备制造业是国民经济基础性、战略性产业，“十四五”规划中明确提出，需改造提升装备制造等传统优势企业，装 备制造业本身具有资本与技术密集、竞争激烈等特点，有效控制成本也是企业的重要任务。因此，装备制造业为响应国 家政策需求和提升其核心竞争力，全面预算管理的应用至关重要。装备制造企业通过规范全面预算管理过程，以智能化 信息技术为支撑，以高质量人才为基础，将全面预算管理充分应用于装备制造企业，进而降低企业成本，提升内部管理 水平。全面预算管理在装备制造企业中的应用，促进了企业合理分配资源，提高了资源使用效率，为装备制造企业的可 持续发展提供了内在动力。（一）全面预算管理的内涵全面预算管理是指企业以实现长期战略目标为基本，对各部门的业务收支进行预测并利用预算编制方法编制预算 使用方案，然后制定各部门的执行目标，并在期末对这些目标进行考核评价，确保企业的经营管理没目标得以实现的管 理活动。（二）全面预算管理的特点1 .全面性全面预算管理的全面性体现在两个方面：一方面体现在企业全员参与的角度上，全面预算管理与各部门的财务数 据及信息息息相关，任何一个部门的员工不参与全面预算管理，都会使得预算执行实际与预期有所偏差，对企业的业务 开展造成影响；另一方面体现在企业业务的全面性，全面预算管理贯穿于企业的各项经济业务，例如物资采购、资金资 产管理、竣工结算、税务管理等经济内容，实现企业资金合理安排、降低运行成本的目标，对所有经济业务都能做到统 筹规划，具有全面管理的特点。2 .重要性全面预算管理不仅仅是作为一种可实现的目标所存在，更代表了一种制度规定，对企业开展全面预算管理具有十 分重要的作用。目前，多数企业难以靠调节而实现财务管理的目标，通常需要更有刚性更有严肃性的制度规定对经济管 理业务进行约束。因此，全面预算管理作为一种前期预算计划，可以对各部门的经济业务进行规划，并制定符合实际情 况的制度规定，规范企业在开展经济业务时出现的不良行为，促使全面预算管理的各项工作内容有条不紊，推动企业改 善其财务管理水平，提高管理水准。3 .科学性多数企业在进行全面预算管理时，都会使用ERP信息系统开展全面预算管理工作，而ERP信息系统是利用互联 网+、大数据等智能技术所开发的更高科技、更高水准的信息系统。其预算管理方式更为灵活，工作模式也更为便捷， 能使企业的资源得到有效配置，受到许多企业的青睐。由此可见，尽管全面预算管理是前期进行预算的工作，但也十分 科学，对实现长期战略目标和企业价值创造具有十分重要的意义。4 .系统性全面预算管理的流程一般为预算编制、预算执行以及预算考核评价。其流程贯穿于企业的业务发展和个人的职责 范围，在提升利润、合理使用资源的基础上实现了对业务全过程的管理。同时，全民预算管理还系统性地对预算编制和 预算执行进行了整体的责任管理，以形成科学高效的预算流程，其形成的过程是具有系统性的计划管理和资源配置过程。（三）装备制造业强化全面预算管理的意义完善的全面预算管理体系能够有效管理企业预算资金，促进资金分配合理、使用规范，帮助企业控制成本，增加 效益。全面预算管理的作用主要有制定全面的战略目标、协调企业部门预算工作以及控制企业经营管理活动。全面预算 管理在装备制造企业中的应用，不仅有利于提高企业的预算管理能力，提升内部控制效率，还有利于整合企业现有资源, 优化风险防控水平，更有利于企业适应市场环境，实现企业经济效益。因此，装备制造企业推进全面预算管理，对装备 制造企业的高质量、可持续发展具有长远意义。（一）预算编制过程有待规范预算编制是全面预算管理的起始环节，为预算执行奠定基础，是全面预算管理过程中不可缺少的一部分。装备制 造业在预算编制过程中，其编制内容和编制方法都存在一定缺陷，企业需深入了解编制内容和方法的不足之处，并对此 加以重视，采取相应措施完善编制内容、改谨编制方法。在企业规模的不断扩大、财务数据的不断增加的过程中，传统 仅注重快捷核算的财务人员已不能满足全面预算管理对人员的需求，全面预算管理需要专业技能与管理才能兼具的复合 型人才。然而，在现实情况中，部分装备制造企业的财务人员的专业能力略显不足，对预算的编制计划有些力不从心， 同时与各部门的信息交流不够，导致预算编制内容并不完整1。另外，预算编制方法采用的是增量预算法，该方法以基 期的预决算数据为标准，根据可预见的事项调整本年度预算经费，其科学性和严谨性有待考究。（二）预算执行力度不够预算执行是全面预算管理的关键环节，规范的预算执行过程，能有效促进企业实现预算绩效目标，降低运行成本。 部分装备制造企业在预算执行的过程中，不加以精细化管理，导致执行力度不够，最终与预算方案产生落差。部分管理 者认为只要做好了预算编制，按编制计划相应执行就能实现绩效目标，忽视预算执行过程中的不可控因素，对预算执行 认识不全面导致企业面临风险的概率上升。同时，由于缺少风险预警机制，预算执行过程中遭遇的风险程度上升，影响 预算执行效力。另外，对预算执行过程监管不严，也是导致预算执行效力减弱的一大因素，监管不严难以发现预算中存 在的不合理之处，最终对装备制造企业实现绩效目标产生不良影响。（三）绩效评价机制尚未完善预算绩效评价机制保证了年度预决算数据的真实可靠，对年度预决算报告的质量提供了强有力保障。虽然装备制 造企业的绩效考核机制已卓有成效，但是在实际情况中，装备制造业的绩效考核机制仍有待完善，其不足之处主要表现 在以下几个方面：（1）预算绩效考核未与企业战略目标相结合，考核结果应用性不强，战略目标的引领作用被弱化。 （2）绩效考核指标设置过少且质量不高，没有从多个角度衡量考核的内容，考核设置不合理，不能全面反映预算绩效 的实际情况。（3）绩效考核评价结果反馈不及时，管理层不能掌握预算执行的评价结果，进而不能及时获取预算资金 的使用情况，对全面预算管理过程采取的整改措施不具有时效性。（四）全面预算管理制度有待健全制度具有约束性和规范性，可以约束人员的职责权限，规范人员的不良行为；制度也具有鞭策性和激励性，鞭策 人员日常活动，激发人员工作积极性，全面完整的制度是促进企业健康发展的重要基础。目前，装备制造企业的全面预 算管理制度尚未健全，制度的范围、内容、执行效力仍需完善。在装备制造企业中，全面预算管理的制度规定只局限于 财务部门，而全面预算管理是需要整个企业所有部门全部参与的经济管理活动，其制约的范围需要扩大。部分装备制造 企业未对预算支出环节的制度加以细化，对审批预算资金所需要的材料没有明确规定，个别财务人员因制度上未明确规 定预算资金的支出范围，在其他部门追加资金时，擅自扩大支出范围，提高支出标准，全面预算管理制度的内容有待完 善2。由于装备制造企业对全面预算管理的意识不足且制度内容不完整，制度的指向性不强，导致部门人员出现有章不 循、违章操作的现象，制度执行效力被弱化，流于形式。（一）规范预算编制过程预算编制的详细程度不仅仅是考验财务部门的专业程度，更是对整个企业的经营管理能力的检验，为使预算编制 过程更加完整，装备制造企业亟需规范预算编制过程。装备制造企业需定期开展全面预算管理的培训或继续教育活动， 提高财务人员的预算管理能力，进而提升预算编制水平。财务人员也应在企业的推动下，主动积极学习全面预算管理相 关知识，提升自我优势，促进预算编制计划具有较强的可实施性；企业还需搭建信息共享平台，各部门对预算编制的建 议及反馈可直接在平台上体现，促进预算编制内容全面完整，适用性和实用性更高。另外，装备制造企业还需改进预算 编制方法，虽然预算编制方法众多，但最具科学性和便捷性的是零基预算法和弹性预算法。企业需根据这两种方法的突 出特点，结合本企业的发展现状，选取适合本企业的预算编制方法，增强预算数据的科学性和准确性，进一步规范预算 编制过程。（二）加强预算执行力度装备制造企业亟需加强对预算执行过程的重视程度，进行执行过程的精细化管理。一方面，装备制造企业管理者 需转变传统观念，全面认识和了解预算执行的重要作用，明晰执行过程的潜在风险，加强对预算执行过程的力度投入， 促使预算执行效力不断增强；另一方面，建立风险预警机制，收集执行过程中的相关风险信息，准确识别执行过程中的 潜在风险，通过风险控制办法，规避风险或将风险点前移，从而形成风险预警模型，有效防范风险重复出现。装备制造 企业管理者需时刻关注风险动向，不断完善风险预警模型，将风险控制在可承受范围之内，以此提高预算执行效力。另 外，还需加大对预算执行的动态监督，增强预算执行力度，促进企业顺利实现预算绩效目标。（三）完善绩效评价机制装备制造企业需根据绩效评价机制现状，结合本企业实际情况，采取相应办法措施，促使绩效评价机制趋于完善。 首先，装备制造企业需全面制定项目目标、部门目标和单位整体绩效目标等战略目标，预算绩效考核应以企业战略目标 为指引，加强战略目标的引领作用，促进绩效考核结果更加真实完整，强化绩效结果的应用性3；其次，增加绩效考核 指标，以促进装备制造企业的经济效益、生态效益、客户满意度以及影响等为导向，合理设置考核指标，例如平衡计分 卡、KPI等考核指标，利用ERP信息系统对预算执行过程进行评价，提升考核指标质量；最后，根据绩效考核结果， 及时出具绩效评价报告，对于预算执行过程的不合理之处，需在绩效评价报告中提出整改建议，上报管理层，为管理层 提供决策依据，促使管理层作出科学有效的整改决策，规范预算管理过程的同时加强措施的时效性，促进绩效评价体系 日趋完善。（四）健全全面预算管理制度“不以规矩，不足以成方圆”，全面预算管理的贯彻落实，不能单靠企业各部门人员的意识作用，还需要行之有效的 制度加以保障。装备制造企业需根据本企业的实际情况，对全面预算管理制度进行补充整改。第一，装备制造企业需加 强企业内部对全面预算管理的认识，形成以财务部门为主体，各部门共同参与的预算管理小组，促使各部门积极主动参 与到全面预算管理过程中，确保全面预算管理全面完整。同时，对其他部门的预算管理活动也加以规定，规范其他部门 合理使用预算资金，避免因资金使用不合理而频繁追加资金的现象发生4。第二，细化预算支出环节的制度规定，对于 审批预算资金的部门，需提供相应的会计凭证、发票以及申请书等，写明申请事由并由部门负责人签字盖章，加强审批 力度，避免资金被随意使用。同时，明确规定预算资金的支出范围，遇到部门有重大事需要追加资金的，上报管理层, 全面衡量实际情况后，可适当扩大支出范围。第三，建立健全内部监督制度，强化内部监督的监管力度，监督部门人员 是否按照全面预算管理制度执行，规范人员在全面预算管理过程中的不当行为，强化制度的执行效力，促使制度充分发 挥其职能作用。总而言之，装备制造企业为有效降低成本、提高资源使用效率，对全面预算管理在企业中的应用尤为重视。在不 断推进全面预算管理过程中，装备制造企业出现预算编制过程有待规范、预算执行力度不够、绩效考核机制尚未完善、 全面预算管理制度有待健全等突出问题。装各制造企业需正视并严肃对待以上问题，积极探索解决上述问题的有效途径, 切实提高装备制造企业资源使用效率，优化内部管理水平，推动装备制造企业行稳致远、进而有为。1傅海峰.装备制造企业如何提升全面预算管理的思考J.市场观察，2019 (09) ： 75.2苗芳.制造企业全面预算管理存在的问题及优化策略研究J.经济与社会发展研究，2020 (05) ： 76.3陈艳.制造企业全面预算管理的困境与对策J.中国经贸，2020 (02) ： 112-113.4张移文.制造企业全面预算管理特点和重点探讨J.中国市场,2020 (18) ： 56-57.