金融企业的会计核算方法（2022年-2023年）.docx

2022年-2023年最新金融企业会计制度第一章总那么第一条为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，依照 中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例等有关法 律、法规，制定本制度。第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融 企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险 公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金治理公同、租赁公 司、财务公司等。第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为 前提。第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目 和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年 度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月 度均称为会计中期。本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。第五条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币c业务收支以人民 币以外的货币为主的金融企业，能够选定1 /1162022年-2023年最新其中一种货币作为记账本位币，然而编报的财务会计报告应当折算为 人民币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告， 应当折算为人民币。第六条金融企业的会计记账采纳借贷记账法。第七条金融企业的会计核算，应当遵循以下差不多原那么：（-）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依 据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。（-）金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会 计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（三）金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经 营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。（四）金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得 随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻 碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予 以讲明。（五）金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算， 会计指标应当口径一致、相互可比。2/116六）金融企业的会计核算应当及时进行，不得提早或延2022年-2023年最新后。（七）金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。（A）金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。但凡当 期差不多实现的收入和差不多发生或应当负担的费用，不管款项是否 收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用, 即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（九）金融企业在进行会计核算时，收入与其本钱、费用应当 相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用，应 当在该会计期间内确认。（+）金融企业的各项财产在取得时应当按照实际本钱计量。 各项财产假如发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值预备。 除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，金融企业一 律不得自行调整其账面价值。（十一）金融企业的会计核算，应当遵循慎重性原那么，不得多 计资产或收益，也不得少计负债或费用。（十二）金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与3/1162022年-2023年最新资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性 支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。（十三）金融企业的会计核算应当遵循重要性原那么，对资产、负 债、损益等有较大阻碍，进而阻碍财务会计报告使用者据以做出合理推 断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在 财务会计报告中予以充分的披露；关于次要的会计事项，在不阻碍会 计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确推断的前提下，可 适当简化处理。第八条金融企业应当依照有关会计法律、行政法规和本制度的 规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于 本企业的会计核算方法。第二章资产第九条资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者操纵 的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。金融企业的资产应按流淌性进行分类，要紧分为流淌资产、长期投 资、固定资产、无形资产和其他资产。4/1162022年-2023年最新从事存贷款业务的金融企业，还应按发放贷款的期限划分为短期贷 款、中期贷款和长期贷款。第一节流动资产第十条流淌资产，是指能够在1年内(含1年)变现或耗用的资 产。第十一条金融企业的流淌资产，要紧包括库存现金、存放款项、拆 放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收 信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑 付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。(-)存放款项，是指金融企业在中央银行、其他银行或非银行金 融机构存入的用于支付清算、提取及缴存现金的款项，以及按汲取存 款的一定比例缴存中央银行的预备金存款等，包括存放中央银行款项 和存放同业款项。存放款项，应按实际存放的金额入账。(-)拆放同业，是指金融企业因资金周转需要而在金融机构之间 借出的资金头寸。资金拆放应按实际拆出的金额入账。5/1162022年-2023年最新三）贴现，是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款项。金融企业办理贴现，应按票面金额 入账。（四）应收利息，是指金融企业发放贷款及购买债券等，按照适 用利率和计息期限计算应收取的利息以及其他应收取的利息。应收利 息应按当期发放贷款本金、购买债券面值等和适用利率计算并确认的 金额入账。（五）应收股利，是指金融企业因股权投资而应收取的现金股利。 应收股利应按当期应收金额入账。（六）应收保费，是指金融企业应向投保人收取但尚未收到的保 费。应收保费应按当期应收金额入账。（七）应收分保款，是指金融企业之间开展分保业务发生的各种 应收款项。应收分保款应于收到分保业务账单时，按照分保业务账 单标明的金额入账。（A）应收信托手续费，是指从事信托业务的金融企业应收的各 项手续费。应收信托手续费应按当期应收的手续费金额入账。6 / 1162022年-2023年最新九）存出保证金，是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保预备金、存出理赔保证金、存出共同海损保 证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。（+）自营证券，是指金融企业为了猎取证券买卖差价收入而买 入的、能随时变现的且持有期间不预备超过1年或虽不能随时变现但 其发行期或购入至到期日的剩余期限不满1年（含1年）的股票、债 券、基金和权证等经营性证券。自营证券应当按照清算日买入时的实 际本钱入账。实际本钱包括买入时成交的价款和交纳的相关税费。（+-）清算备付金，是指从事证券业务的金融企业为证券交易 的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。清算备付金应 按实际交存的金额入账。（十二）代发行证券，是指金融企业同意托付代理发行的股票、 债券等。代发行证券应当按照承销合同规定的价格入账。而实际支付或垫付的款项。代兑付债券应按实际兑付的金额入账。（十四）买入返售证券，是指金融企业按规定进行证券回购业务 而融出的资金。买入返售证券应当按照实际支付的款项入账。7/1162022年-2023年最新十三）代兑付债券，是指金融企业同意托付代理兑付债券（十五）短期投资，是指能够随时变现同时持有时刻不预备超过1 年（含1年）的债券等。1.短期投资在取得时应当按照初始投资本钱计量。短期投资初始 投资本钱按以下方法确定： 以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、 手续费等相关费用作为短期投资初始投资本钱。实际支付的价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息等，应当作为应收款项单独核 算，不构成短期投资初始投资本钱。 收到投资者作为投入资金的债券等，如为短期投资，按投资 各方确认的价值作为短期投资初始投资本钱。8/116