（2022年-2023年）1月中央电大本科《纳税筹划》期末考试试题及答案.docx

2022年-2023年最新2022年1月中央电大本科纳税筹划期末考试试题及答案说明：试卷号：1334课程代码：02313适用专业及学历层次：会计学；本科考试：形考(纸考、比例50%)；终考:(纸考、比例50%)一、单项选择题.税收法律关系中的主体是指(D)。A.征税主体 B.纳税主体C.税务机关 D.征纳双方1 .以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的选项是(A) oA.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现.以下说法不正确的选项是(D)。A.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原那么B.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人D.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人3 .根据现行增值税规定，以下说法正确的选项是(0。A.增值税对单位和个人规定了起征点B.对于到达或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D.某小规模纳税人(小型微利企业)20X8年6月价税合并收取销售款3. 02万元，那么当月 的收入需要缴纳增值税5 .以下各项中，符合消费税有关规定的是(B)。A.纳税人的总、分机构不在同一县市的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机 关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳2022年-2023年最新2022年-2023年最新.纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是(0。A.增值税一般纳税人B.能开增值税专用发票的小规模纳税人C.能开增值税普通发票的小规模纳税人D.小型微利企业纳税人6 .以下关于借款费用的说法不正确的选项是(D)。A.借款费用首先应该看其是否需要资本化.符合资本化条件的，应计人相关资产本钱C.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除D.不符合资本化条件的，应计人相关资产本钱8.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的，可以按规定进行特殊性税务处理。(B)A. 50%, 80%B. 50%, 85%C. 75%, 80%D. 75%, 85%.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D)。A.违法性 B.可行性C.前瞻性 D.合法性9 .企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税的是)。A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植二、多项选择题(将每题四个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多项选择或漏选 均不得分).税务筹划的目的包括(BCD)。A.绝对减轻税负B.相对减轻税负C.纳税本钱最少化D.涉税零风险10 .企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以到达节省税金支出的目的。以下说法正确的选项是 (BD)oA.应当尽可能防止作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人2022年-2023年最新B.应当尽可能防止作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人2022年-2023年最新C.分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 D.子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 13.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地表达在以下(ACD)因素的变动之中。 A.有效税基的综合比例 B.法定税率的水平 C.实际税率的总体水平D.纳税综合本钱的高低14.关于纳税人的纳税义务发生时间，以下说法正确的选项是(CD)。A.委托他人代销货物的，为货物发出的当天B.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天C.进口货物的，为报关进口的当天D.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天 15.以下有关“有奖销售”与“买一赠一”的说法，不正确的有(BCD)。 A.“奖励”局部不需要视同销售计算增值税，而“赠送”局部要视同销售计算增值税 B. “奖励”和“赠送”局部均不需要视同销售计算增值税、企业所得税 C. “奖励”和“赠送”局部均要视同销售计算增值税、企业所得税D. “奖励”局部不需要视同销售计算所得税，而“赠送”局部要视同销售计算企业所得税 三、问答题16.资产交易与股权交易的税负差异。 参考答案：股权交易行为与资产交易完全不同，它能够改变企业的组织形式及股权关系。资产交易 一般只涉及单项资产或一组资产的转让行为，而股权交易涉及企业局部或全部股权，转让企 业股权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由账面资产 价值决定的，还包括商誉等许多账面没有记录的无形资产等。资产交易与股权交易所适用的税收政策有着较大差异：一般资产交易都需要交纳流转税 和所得税，如对存货等流动资产出让应作为货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资 产转让应缴纳增值税。企业股权转让与企业销售不动产、销售货物及转让无形资产的行为完 全不同，它不属于增值税征收范围。通过把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负 债的打包出售，而规避资产转让环节的流转税，到达了利用兼并重组筹划节税的目的。 17.如何利用结算方式进行税收筹划？ 参考答案：假设预期在商品发出时，可以直接收到货款，那么选择直接收款方式较好；假设商品紧俏，那么2022年-2023年最新选择预售货款销售方式更好，可以提前获得一笔流动资金又无须纳税。假设预期在发出商品时2022年-2023年最新无法及时收到货款，如果采取直接收款方式，那么会出现现金净流出，表现为企业账面利润不断 增加的同时，流动资金却又严重缺乏，企业为了维持生产可以向银行贷款解决资金问题，但又 需要承当银行利息，加上尚未收到的货款还存在坏账风险，所以，财务风险大大增加。此时，宜 选择分期收款或赊销结算方式,一方面可以减轻销售方的财务风险，另一方面，也可以减轻购 买方的付款压力.自营销售与委托代销相比，委托代销可以减少销售费用总额，还可以推迟收入实现的时 间,但同时可能使纳税人对受托方产生依赖性.一旦受托方出现问题，可能给纳税人的生产经 营活动带来很大危害.四、案例分析题利用转让定价进行税收筹划美国一家跨国制衣公司在英国、法国、中国设有子公司A、B、C,三家子公司分别承当 布匹生产、加工成衣、市场销售的职能。假设A公司每年生产100匹布，每匹布的生产本钱 2000美元，按照英国当地市场价每匹3000美元的价格向B公司销售；B公司加工成衣后再以 4000美元的价格向C公司销售，C公司再以5000美元的市场价格对外售出。A、B、C三 家公司在英国、法国、中国面临的企业所得税税率分别为30%、40%、25%O问题：从税收角度考虑，该公司应如何对A、B、C三家子公司进行转让定价安排，以使 其整体税负降到最低？参考答案：】8.解析:利用转让定价进行税收筹划如果A、B、C三个子公司均按照正常的市场价格进行销售，那么美国这家跨国制衣公司在英 国、法国、中国应缴纳的所得税为：在英国缴纳所得税= (3000 2000)X100X30% = 30000(美元),在法国缴纳所得税=(4000-3000) X100X40% = 40000(美元),在中国缴纳所得税= (5000-4000)X100X25% = 25000(美元该公司在这三个国家承当的总税负=30000 + 40000+25000 = 95000(美元)。要将公司的整体税负降到最低,应通过降低两个子公司的产品价格，将利润尽可能 转移到税负最低的C公司.即：尽可能使A、B两个子公司保持无利或微利。要使A、B两个 子公司利润为零，就应将其产品的价格确定为本钱价2000美元。在这种情况下，A、B两个子 公司没有利润，无需在英、法两国缴纳所得税。该公司在中国应缴纳所得税= (5000-2000) XlOOX25% = 75OO0(美元可见，通过上述转让定价安排，该公司整体税负降低了 20000美元(95000-75000).这一方法之所以能降低整体税负，是因为其通过转让定价将利润从税负较高的英、法两国的子公司 转移到了税负较低的中国子公司。2022年-2023年最新19.甲商业企业共有两个相对独立的门市部，预计2022年年度应纳税所得额为120万元，假 设没有纳税调整工程，即税前利润正好等于应纳税所得额。而这两个门市部税前利润以及相应的 应纳税所得额都为60万元，从业人数70人，资产总额900万元。请对其进行纳税筹划。根据 财税（2022） 77号文规定，小型微利企业所得税优惠范围扩大到100万及以下。参考答案：19.解析：企业所得税税率统一为25%,小型微利企业为20%.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过1。0万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元.（2）其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。企业可以根据自身经营规模和盈利水平的预测将有限的盈利水平控制在限额以下，从而成为小型微利企业，以期适用较低的税率。另外，将大企业分立为小型微利企业，也可到达适 用低税率的目的.方案一:维持原状.应纳企业所得税=120X25% =30（万元）方案二:将甲商业企业按照门市局部立为两个独立的企业A和B。A企业应纳企业所得税= 6OX2O% = 12（万元）B企业应纳企业所得税= 6OX2O% = 12（万元）企业集团应纳企业所得税总额=12 + 12 = 24（万元）方案二比方案一少缴企业所得税6万元（30万-24万）因此，应中选择方案二o甲商业企业按照门市局部立为两个独立的企业,必然要耗费一定的费用，也有可能会影响正常的经营，也不利于今后规模的扩大。因此,在实际操作中还需权衡利弊，综合考虑.a