会计账务处理程序重点.docx
第五节会计账务处理程序（考点1）会计账务处理程序概述*（一）会计账务处理程序的概念会计账务处理程序，也称会计核算组织程序或者会计核算形式，是指会计凭证，会计账簿、会计报表相结 合的方法。二）会计账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务 处理程序，它们之间的主要区别是登记强型的依据和方法不同。（考点2 ）会计账务处理程序的应用（一）记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再依据 记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。1）适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。2）优点：简单明了，易于理解，总分类账可以反映经济业务的详细情况。3缺点：登记总分类账的工作量较大。记账凭证账务处理程序x,如下列图所示。原始凭证原始凭证汇总表库存 现金银行 存款日记账财务报表表示填制、登记表表示核对（小技巧）三种账务处理程序，对应流程图“找不同，然后理解，更快捷。二）汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序，是指先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期依据记账凭证分类 编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。1）适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。2优点：减轻了登记总分类账的工作量。（3）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不 利于会计核算的一般分工。汇总记账凭证账务处理程序，如下列图所示。复习重点三）科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指依据记账凭证定期编制科目汇总表, 再依据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。1）适用范围：经济业务较多的单位。2）优点：减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可起到试算平衡的作用。3）缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。科目汇总表2021年12月1日至2021年12月10日科目汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,如下列图所示。原始凭证1®原始凭证汇总表,财务报表表示填制、登记嵋表科目 代码科目借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1002银行存款3990400001180588201111应收票据20000001131应收账款1987250002191550001133其他应收款1000001141坏账打算28080001151预付账款5826600162446001121原材料68580000（考点3）信息化环境下的会计账务处理支一）会计信息化概述复习重点会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段 将会计核算与其他经营治理活动有机结合的过程。会计软件，是指企业使用的、特意用于会计核算和财务治理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。会计软件一般具有以下功能：(1)为会计核算和财务治理直接采集数据。(2)生成会计凭证、账簿、报表等会计资料。(3)对会计资料进行转换、输出、分析、利用。会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐渐完成资金治理、资产治理、预算操纵、本钱治 理等财务治理信息化。处于财务治理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐渐完成财务分析、全面预算治理、风险操纵、绩 效考核等决策支持信息化。分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探究利用信息技术促进会计工作的集中，逐渐 建立财务共享效劳中心。(二)信息化环境下会计账务处理的根本要求(1)企业使用的会计软件应当保证企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，设定了经办、审核、审批 等必要的审签程序，能够有效预防电子会计凭证重复入账，并不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。(2)企业使用的会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民 族文字界面对比和处理支持。(3)企业使用的会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。(4)企业使用的会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。(5)企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已 记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。(6)企业使用的会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。(7)企业使用的会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、 元数据采集、真实性与完整性保证方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案治理的要求。(8)企业使用的会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时 间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。(9)企业会计信息系统数据效劳器的部署应当符合国家有关规定。数据效劳器部署在境外的，应当在境内保 存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能够在境外效劳器不能正常工作时，独立 满足企业开展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。(10)企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对比。(11企业应当建立电子会计资料备份治理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的延续、稳定运 行。(12)企业电子会计档案的归档治理，应当符合(会计档案治理方法)等法规规章的规定。(13)实行会计集中核算的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计 资料提供必要条件。(14)企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料； 未经有关主管部门批准，不得将电子会计资料及其复印件携带、寄运或者传输至境外。(推断题)企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会 计资料。()(答案)V(解析)企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资 料；未经有关主管部门批准，不得将电子会计资料及其复印件携带、寄运或者传输至境外。
