建立框架复习材料.docx

第三讲建立框架三、税法知识书架（提示）本讲中涉及的金额均为不含税金额。八）纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口等各个环节 上的税种分布，有些税种单一环节课税，有些税种多环节课税。消费税增值税等 个所 /企业个人 /毓税' _二财产.房产税等.消费税纳税环节举例消费税十五个税目之一的高尔夫球及球具的具体规定是这么说的：高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需 的各种专用装备，包含高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税 目的征收范围。（思考）如此啰嗦为哪般？（拓展）消费税的胜利大逃亡（例1）甲企业对外销售化装品与护肤品套装，开具一般发票金额150万元，其中包含高档化装品50万元， 一般护肤品90万元，套装包装物价值10万元，货款已收到。该销售行为消费税的计税依据是什么？（高 档化装品消费税税率%）（提示）此处的一般发票指的是增值税一般发票。（解析）打包销售，以总价款为消费税计税依据，如果分拆后销售给销售公司，再打包对外销售，那么绕开了出厂环节 缴纳消费税的环节，从而降低了消费税税负。筹划方案：成立销售子公司，将化装品和护肤品单独销售到子公司，再由子公司打包对外销售。由于子公司 可以享受内部优惠价格，交易时可以将价格适当降低，比方打八折。同时将包装物价值剥离，收取押金。那么消费 税节税%二16.5 1万元）%（例2）东北两家相邻的大型酒厂A和B都是独立核算的法人企业。A企业主要经营粮食白酒，消费税20%, 定额税率0. 5 7C/500克。B企业以A生产的粮食白酒为原料生产药酒，消费税10%。A企业每年要向B企业 提供价值2亿元，即5000万千克粮食白酒。B企业将5000万千克白酒加工后，可产出4500万千克药酒，市 场销售价2. 5亿元。2022年，B企业打算破产。经评估，B净资产公允价5000万元。假设A决定收购B酒 厂，对消费税有何影响？（解析）合并前A酒厂每年应交消费税二20220X2& +5000X2X0. 5=9000 （万元）B酒厂每年应交消费税二25000X 1（。=2500万元）合并后AB酒厂内部移送白酒不缴纳消费税，每年应交消费税为2500万元。与合并前相比，年节税9000 万元。（归纳）已纳消费税不得抵扣的规定消费税抵扣不得跨税目（防止税率进高销低，如高档手表20%-珠宝玉石10%） o从零售商金银伯钻）、批发商卷烟）取得的消费品都不得抵扣，只有从工业企业购进的才同意抵扣。复习重点不得抵扣已纳消费税的特别规定：酒1外购、进口葡萄酒可扣除）：鼓舞自酿、反勾兑小汽车、摩托车、游艇：改装平安隐患大高档手表：品牌保护，有钱多缴税电池、涂料：高度完工品，无加工需求1 .房产税纳税环节举例（例1）甲公司2021年1月1日“固定资产明细账中，房产原值为3000万元。1月底，企业将原值1200 万元的仓库出租给其他单位使用，约定月租金20万元，同时给予两个月的免租期，4月1日开始收取租金。 当地政府规定，计税余值扣除比例30%。请计算本年度房产税。（解析）持有局部%） Xl.2%+1200X （1-30%） XL 2 义3/12=17. 64（万元,出租局部54=21. 6（万元），总计=39.24（万元）化租为持：签订仓储保管合约，20万租金+1万人力本钱房产税%）><1.2#25.2（万元）相较前一方案节税二39. 24-25. 2=14. 04（万元）（例2） C公司有一栋综合楼，土建局部价值800万元。2022年，该公司花费4000万元将综合楼改建为高 档KTV娱乐城。2022年由于新冠肺炎疫情经营惨淡，该公司决定停止娱乐城经营活动，撤除娱乐设备作办公 使用。该房实际价值也大幅降低。该房屋计税原值为4800万元，账面净值为4000万元，目前公允价值 为2022万元。当地房产税扣除比率为跖 请计算C公司2021年该栋综合楼应缴纳的房产税。（答案）房产税%）X1.2K4O. 32（万元）假设出租给关联方，年租金100万元，房产税12万元！假设2022年装修前与关联方签订长期租约（非融资），约定年租金40万元，再由关联方支付4000万元装 修经营，房产税4.8万元！注意二房东不是房产税的纳税人！）（九）纳税地点依据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源操纵而规定的纳税人（包含代征、代扣、代缴义务人） 的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。（归纳）流转税、所得税的纳税地点流转税：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市）的，应 当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税跨县市移送用于销售。所得税：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。就地预缴、汇 总清算。（拓展）子公司？分公司？总部位于北京的甲公司为开拓市场，方案2021年在西安设立一分支机构。原方案设立子公司。总部和分支机构未 来4年估计应纳税所得额如下，甲公司是否合算？工程/万元2021 年2022 年2023 年2024 年总部所得5000550060006500分支机构所得-1000-50010002022分支机构所得税 如为子公司）000375分支机构所得税 如为分公司）-250-125250500（解析）考虑到集团整体税负，开设分公司更加合算；假设北京有相关优惠政策，那么开设子公司能享受相关优 惠。复习重点