纳税筹划 习题答案（王卓 版）.docx
纳税筹划习题答案 （王卓版）工程一一、单项选择1-5 ABDDD二、多项选择题5.ABCl.ABCD 2.ABCD 3.ACD 4.ABC三、判断题1-5 X V V V X四、思考分析题略工程二一、单项选择1-5 ABBDB二、多项选择题l.ABCD 2.ABCD 3.ACD 4.ACDE 5.ACD三、判断题1-5 X X V V X四、案例分析题1、针对小规模纳税人季度销售额不超过30万元可享受小微企业免税，二、适用增值税差额 征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政 策。故此差额=200-150=50万元，如果在当年三季度全部收取工程款那么一个季度内不符合小 微企业减免税额的条件，故建议分两个季度对出包单位开具发票，而且一定是先取得分包发 票再给出包方开具发票。2、方案一：假定餐饮服务和住宿服务享受免税政策、会议不免税1-6月份销项税额=53/1.06*6%=3万元,不得抵扣进项税额=(212+106) / (212+106+50) =86.41 %* 1=0.86,可抵扣进项税额=。.14万元，蔬菜和烟酒购进进项税额不得抵扣，需要认 证后转出。应纳税额=3-0.14=2.86万元方案二：如果餐饮服务不享受免税政策。销项税额=12+6+3=21万元可抵扣进项税额=80*9%+10+1=18.2加计抵减税额=18.2*15%=2.73应纳增值税税额=21-18.2-2.73=0.07万元由此可见，不享受免税更佳。3、方案一：将种植园和纺织公司作为一个独立祛人。2021件1-12月纳增值税=5000义13%-15-100=535万元方案二：将种植园和纺织公司分为两个独立法人，种植园将自己生产的棉花以2000万元公 允价格直接销售给纺织公司(1)2021年1-12月种植园实现销售收人2000万元，销售自产的棉花属于销售初级未加工 的农产品，可以享受免税优惠，但相应的进项税额15万元也不于抵扣。(2)纺织公司购进免税农产品棉花。按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。2021 年 1-12 月应纳增值税=5000X13%-2000XI0%-100=350 万元方案二比方案一少缴纳增值税185万元(535-350),因此应中选择方案二。工程三一、单项选择1-7 CDCBBDD二、多项选择题l.ABC 2.BD 3.ABC 4.AC 5.ABC 6.AC三、判断题1-5 X X V V X四、案例分析题1 .【筹划思路】建议企业“先销售、后抵债”，即先将汽车销售给库特意公司，再将销售款归还债务。【筹划过程】筹划前：直接以汽车抵偿债务，应交消费税=118000X2OX5%=118000 元筹划后：先销售、后抵债，双方约定，按照每辆车10万元价格销售给库特意公司，再将销售款抵偿债务，应交消费税=100000X20X5%=100000 元【筹划结论】筹划后与筹划前相比，可以节约消费税18000元。2 .【筹划过程】方案一：A公司完全委托加工，收回应税消费品后直接销售。B公司在移交委托加工物资时, 应代收代缴消费税。B公司应代收代缴消费税=(100+70) R (1-15%) X15%=30 (万元)A公司收回委托加工物资后直接销售，那么需要再缴纳消费税=300X 15%-30=15 (万元)合计应纳消费税=30+15=45 (万元)A 公司的税后利润=(300-100-70-30-15) X (1-25%) =63.75 (万元)方案二：A公司局部委托加工，收回后继续加工成应税消费品再销售。B公司在移交委托加 工物资时，应代收代缴消费税。B公司应代收代缴消费税=(100+36) + (1-15%) X15%=24 (万元)A公司对外销售应缴纳消费税=300X 15%-24=21 (万元)合计应纳消费税=24+21=45 (万元)A 公司的税后利润二(300-100-36-34-24-21) X (1-25%) =63.75 (万元方案三：A公司自行加工成应税消费品直接销售。A公司应纳消费税额=300X 15%=45 (万元)A 公司的后利润二(300-100-70-45) X (1-25%) =63.75 (万元)【筹划结论】比拟这三种方案，在各种因素相同的情况下，企业选择不同的加工方式对其销售的税后利没 有影响，这三种加工方式的应纳消费税税额相同，税后利润一致。但是三种加工方式下消费 税的呐税时间不同，委托加工方式下在提货环节就发生了消费税义。需要汪意的是，在实际情况中，一般企业选择委托加工方式是因为受托方的加工本钱小 于自行加工本钱，因此完全或局部委托加工相于自行加工来说更有优势。3 .【筹划思路】护发产品不属于应税消费品单独销售不计征消费税，但是成套与高档化妆品一起销售就需要 从高计征消费税。【筹划过程】方案一：分别销售、分别核算应交消费税=20义15%=3万元方案二：成套销售应交消费税=27X 15%=4.05万元【筹划结论】方案一与方案二相比，节约消费税1.05元，应选方案一，分别销售并核算。工程四一、 单项选择题1-5 BABDD 6-10CDBCD二、多项选择题4.BCD 5.BC1. ABC 2. AC 3. AD6. ABCD 7. BD三、判断题1-5 V X X V X8. ABD 9. BCD 10.AB6-10 X V X X X四、案例分析题1 .甲公司预计2021年销售收入为10000万元，预计广告费为500万元，业务宣传费为 200万元，业务招待费为150万元，其他可税前扣除的支出为8000万元。【筹划思路】企业应尽量将业务招待费的60%控制在当年销售收入的5%。以内，以充分利用业务招待 费的限额，同时又可以减少纳税调增事项。在不影响经营的前提下，一般可以通过在调低业 务招待费的同时调高广告费或业务宣传费来进行。【筹划过程】方案一：广告费为500万元，业务宣传费为200万元，业务招待费为150万元。广告费和业务宣传费支出的扣除限额=10000x15 % = 1500万元广告费和业务宣传费支出的实际发生额= 500 + 200 = 700万元由于700万元V1500万 元，因此可据实扣除。业务招待费的扣除限额= 1OOOOx5%o = 5O万元业务招待费的60% =150x60% =90万元业务招待费发生额为150万元，因此需调增应纳税所得额100万元(150-50)。应纳企业所得税=(10000-500-200-150 + 100-8000) x25%=312.5 万元税后利润=10 000-500-200-150-8 000-312.5 = 837.5 万元方案二：在不影响经营的前提下，调减业务招待费至100万元，同时调增广告费至500 万元，业务宣传费仍为200万元。广告费和业务宣传费支出的扣除限额= 10000xl5% = 1500万元广告费和业务宣传费支 出的实际发生额= 500 + 200 = 700万元由于700万元1500万元，因此可据实扣除。业务招待费的扣除限额= 10000x5% =50万元业务招待费的60% =100x60% =60万元业务招待费发生额为100万元，因此需调增应纳税所得额40万元(100.60)。应纳企业所得税=(10 000-500-200-100 + 40-8 000) x25%=310 万元税后利润=10 000-500-200-100-8 000-310 = 890 万元【筹划结论】方案二比方案一少缴纳企业所得税2.5万元(312.5-310),多获取税后利 润52.5万元(890-837.5),因此应中选择方案二。2.【筹划过程】方案一：假设将乙公司选择作为甲公司的子公司，那么乙公司应纳企业所得税二0,甲公司应纳 企业所得税二200*25%=50万元.甲乙公司共应纳企业所得税50万元。方案二：假设将乙公司选择作为甲公司的分公司，那么乙公司便不需要独立缴纳企业所得税, 甲公司应缴纳的企业所得税二（200-100） *25%=25万元。【筹划结论】综上所述，方案二比方案一节税25万元，应将乙公司选择作为甲公司的分公司。3.【筹划思路】直接捐赠不允许在企业所得税前扣除,可以将计划直接向受赠单位捐赠的4万元改为通过公 益性组织捐赠，不超过年度利润总额12%,可全额扣除。【筹划过程及结论】（1）纳税筹划前：捐赠扣除限额=1OOX 12%=12万元公益性捐赠8万元12万元，可全额扣除，直接向受赠单位捐赠的4万元不能扣除。应纳 税所得额=100+4= 104万元，应纳企业所得税额=104X25%=26万元。（2）筹划分析如下：可以将计划直接向受赠单位捐赠的4万元改为通过公益性组织捐赠，可全额扣除，应纳税所 得额=100万元，应纳企业所得税额=100义25%=25万元通过税收筹划，可以节省1万元的企 业所得税。4.【筹划过程】假设选择投资国债，那么投资收益=500x5% =25 （万元）由于税法规定国债利息收入免征企业所得税，所以税后收益为25万元。假设选择投资其他债券，那么投资收益=500x8% =40 （万元）税后收益=40-40x25% =30 （万元）【筹划结论】因此，选择投资其他债券更有益。工程五一、单项选择题1-9 CBDAB BDCD二、多项选择题l.BC 2.ABC 3.ABCD 4.BCD 5.ABC三、判断题1-5 X V V V V四、案例分析1 .方案一:2019 年的应纳税所得额=200 000X (1-20%) -6。000-50 000=50 000 元王某应纳个人所得税=50 000 X 10%-2520=2 480元2020 年的应纳税所得额=300 000X (1-20%) -60 000-50 000=130 000 7E王某应纳个人所得税=130 000X 10%-2520=10 480元王某合计应纳个人所得税=2 480+10 480=12 960元方案二:2018 年的应纳税所得额=100 000义(1-20%) -60000-50000=-30000 元2018年王某应纳个人所得税=0元2019 年的应纳税所得额=200 000X (1-20%) -60 000-50000=50 00。元王某应纳个人所得税二50 000 X 10%-2520=2 480元2020 年的应纳税所得额=200 000义(1-20%) -60 000-50 000=50 000 元王某应纳个人所得税=50 000 X 10%-2520=2 480元王某合计应纳个人所得税=0+2 480+2 480=4 960元综上所述，方案二比方案一少缴纳个人所得税8000元(12960-4960),因此应中选择 方案二2 .方案一:与公司签订劳动合同：2019年综合所得的应纳税所得额=300 000-60 000-60 000=180 000元2019年综合所得的应纳个人所得税=180 000X20%-16 920=19 080元方案二:与公司签订劳务合同：2019 年综合所得的应纳税所得额=300 000X (1-20% ) -60000-60000=120 000 元 2019 年综合所得的应纳个人所得税=120 000X 10%-2520=9 480元综上所述，方案二比方案一少缴纳个人所得税9 600元(2480-600),因此应选择方案二，王某与公司签订劳务合同。工程六一、单项选择题l.A 2.B3.C 4.D 5.C 6.B二、多项选择题l.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABD 5. ABC三、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. V四、案例分析【筹划过程】方案一：（1） A与商城签订合同时，双方各应缴纳印花税：10 000X0.03% =3 （万元）（2） A与B、C签订合同时，各方应缴纳印花税：A 应纳税:（4000+4000） X0.03% =2.4 （万元）B、C各应纳税：经济加物，4000X0.03 % = 1.2 （万元）（3） B、C与D、E签订合同时，各方应缴纳印花税：2 000X0.03%=0.6 （万元）（4）这五家建筑公司共应纳印花税：3 + 2.4 + 1.2X2 + 0.6X4 = 10.2 （万元）方案二：如果该商城分别与上述A、B、C、D、E五家建筑公司签订2000万元的承包合同，那么 这五家公司共应纳印花税：2000X0.03% X 5 = 3 （万元）O【筹划结论】由此可见，与方案一相比，可以节省7.2万元（=10.2-3）税款，因此，商城应中选 择方案二。【筹划点评】最少转包次数筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，尽量减少书立应税凭证的次数，以到达节约局部应缴税款的目的。
