齐鲁工业大学2022年上期末高级财务会计期末考试复习资料.docx

高级财务会计1. 对于我国企业而言，1美元=6.75元人民币的标价方法属于直接标价法。2. 连续编制合并财务报表时，由于上年坏账准备抵销而应调整本年"未分配利润工程的金 额是"上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额”。3. 2018年12月1日，甲公司以银行存款400万元和一台大型设备作为对价取得A公司60% 的股权。设备原价6000万元、已经计提折旧600万元、计提减值准备200万元，公允 价值5600万元。同日，A公司所有者权益账面价值8000万元，可识别净资产公允价值 为9000万元。假定甲公司与A公司此前不存在任何关联方关系。甲公司在2018年12 月1 口应当确认的合并本钱为6000万元。4. 公司从银行购入美元240万美元，当日银行买入价6.54元人民币/美元，卖出价6.62元 人民币/美元，当日市场汇率6.58元人民币/美元，购入美元时产生的汇兑损失是9.6万 元人民币。5. 因确认保修费用形成的预计负债计税基础为零。6. 非同一控制下企业合并中，合并方对合并本钱进行分配、确认合并中取得的可识别资产 和负债时不应当予以考虑递延所得税资产。7. 政府补助的基本特征是无偿性。8. 应收票据属于货币性资产。9. 确认的国债利息收入属于免税收入，不产生暂时性差异。10. 甲公司销售一批产品给子公司，销售本钱600万元、售价800万元。子公司购进后已经 对外销售50%,取得收入500万元，另外50%作为期末存货。甲公司编制合并报表时应 抵销的未实现内部销售利润为100万元。11. A公司向B公司股东定向增发自身普通股1000万股（每股面值1元）作为对价，取得B 公司70%的股权，股票公允价值为每股4元。合并日B公司可识别净资产公允价值为 4500万元。假定符合非同一控制下企业合并的条件，那么A公司应当确认的商誉为850 万元。12. 南益公司2017年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2017年 实际发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计 提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。那么南益公司2017年12月31日预计负债 计税基础为0万元。13. 应当作为政府补助核算的是财政拨款。14. 对于现金结算的股份支付，企业在等待期内的负债公允价值变动计入费用或资产本钱， 在可行权日后至结算日前每个资产负债表日因负债的公允价值的变动应当计入"公允价 值变动损益”。15. 资产负债表中的所有者权益工程，采用交易发生时的即期汇率折算描述不正确。16. 甲公司所得税税率25%, 2019年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为零，2018 年12月30日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折 旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限7年；无残值。不考虑其他 因素，2019年末的会计处理不正确的选项是年末递延所得税资产的余额为12.5万元。17. 2013年11月，甲公司销售一批商品给东方公司，含税价为50000元。2014年6月1日， 东方公司因发生财务困难，甲公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，甲公司同意 东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。该项固定资产的账面余额为51000 元，已计提的折旧和相关减值准备共计为11000元，公允价值为41000元。假定不考虑 增值税等相关税费。东方公司应确认的债务重组利得为10000元。18. 应当作为现金结算股份支付的是授予科研人员以预期股价相对于基准日的上涨幅度为 基础支付奖励款。19. 2015年12月甲公司收到财政部门拨款2000万元，是对公司2015年执行国家计划内政 策差价的补偿。甲公司商品单位售价5万元，本钱2.5万元；但是执行了国家政策后， 售价仅仅是3万元，国家给予了2万元的补贴，该业务中甲公司应当确认的政府补助为 零。20. 甲公司以账面价值850万元、公允价值1000万元的设备换取乙公司一项用于产品生产 的专利权。专利权账面价值900万元、公允价值1100万元。另外，设备、专利权适用 的增值税税率分别为13%、6%。假定交换具有商业实质，且不考虑其他因素，甲公司应 当向乙公司支付补价100万元。21. 非同一控制下企业合并和同一控制下企业合并过程中，合并方支付的各项直接相关费用 均应当在发生时计入管理费用。22. 根据会计法的要求，"企业的记账本位币只能是人民币”的说法不正确。23. 长江公司于2019年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年 限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0;税法规定，对于该项固定资 产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同；那么2019年12月31 日该项固定资产的计税基础为348万元。24. 2013年10月31日，公司获得只能用于研发未来支出的财政拨款1000万元，该工程预 计2014年12月31日完成，2013年10月31日，甲公司应将收到的财政拨款计入递延 收益25. 按照我国企业会计准那么规定，折算外币报表为人民币报表时，所有者权益中“未分配利 润工程应当根据折算后所有者权益变动表的其他工程的数额计算确定。26.企业确定记账本位币时应当考虑的因素包括取得贷款使用的主要计价货币、确定商品生 产本钱使用的主要计价货币、确定商品销售价格使用的主要计价货币、从经营活动收取 货款使用的主要计价货币。27. 限制性股票和股权期权属于权益结算的股份支付。28. 关于以公允价值计量的非货币性资产交换的相关会计处理中，正确的有换出资产为存货 的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时按照账面价值结转商品 销售本钱、换出资产为固定资产的，换出资产公允价值与账面价值之间的差额计入营业 外收入或营业外支出、换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与账面价值之间 的差额计入投资收益。29. 递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有所得税费用、商誉、资本公积。30. 有关股份支付协议，属于权益性结算股份支付的是甲公司与高管人员签订协议，授予其 100万份股票期权，满足条件的，可以以每股4元的价格购买公司股票、乙公司与销售 人员签订协议，如果未来3年销售业绩达标，销售人员可以得到公司从市场回购的股票、 甲向丁公司发行自身股票500万股，作为丁公司提供咨询服务的价款。36. 债务重组的方式？债务重组的方式包括四种：（1）资产清偿债务，包括以现金资产或非现金资产清偿债 务；（2）债务转为资本；（3）修改其他债务条件方式；（4）以上方式两种或两种以 上方式组合进行债务重组。37. A公司为上市公司，公司股东大会批准了一项股份支付协议。协议规定，20x1年1月1 日，公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从20x1年1月1日 起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4元购买100股A公司股票。公 司估计该期权在授予日的公允价值为每股15元。20x1年有20名管理人员离开A公司， A公司估计三年中离开的管理人员比例将到达20%； 20x2年年又有10名管理人员离开 公司，公司将管理人员离开比例修正为15%； 20x3年年又有15名管理人员离开。20x5年年12月31日（第五年末），155名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元, 管理人员以每股4元购买。要求：（1）判断股份支付的类型；（2）确定授予日；（3）计算A公司各年应确认的 费用和计入资本公积的金额，并编制相关会计分录。（1）由于授予的是以低价购买公司的股票的权利，管理人员得到的是股票，因此属于 权益结算的股份支付。（2）授予日为20x1年1月1日，因为该日公司股票期权的经过股东大会通过。（3）由于授予的是权益工具，且有等待期（服务年限条件），等待期内的每个资产负 债表日应当以授予日的公允价值，并根据估计行权情况进行估计，确认各期的管理费用 和资本公积。计算结果与过程如下：20x1 年：200x（1-20%） xl00xl5xl/3=80000 （元）借：管理费用等 80000贷：资本公积一其他资本公积8000020x2 年：200x（1 -15%） xl00xl5x2/3-80000=90000 （元）借：管理费用等 90000贷：资本公积一其他资本公积9000020x3 年：155x100x15-80000-90000=62500 （元）借：管理费用等 62500贷:资本公积一其他资本公积62500行权时：借：银行存款62 000资本公积一其他资本公积232500贷：股本15500资本公积一股本溢价279000