交易性金融资产记忆点.docx
考点3-交易性金融资产的账务处理（五转让金融商品应交增值税1 .计算x时的增值税税额X时的增值税税额=（卖出价-买入价不得扣除已宣告未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利 息）4-1+6%） X6%18001000200解释1：股piao-差额征税;一般-抵扣 制解释2：为啥不扣“小牛 ？解释3：为啥价税别离？2 .转让金融商品应交增值税的账务处理复习重点情形账务处理转让金融资产当月月末，如产生转让收益借:投资收益等贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税转让金融资产当月的月末，如产生转让损失,可结 转下月抵扣税额借：应交税费一一转让金融商品应交增值税 贷：投资收益等情形账务处理年末，如果“应交税费一一转让金融商品应交增值税科目有信 方余额,说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的 金融资产转让损失王亘笑下年度继续抵减转让金融资产的收益借：投资收益等贷：应交税费一一转让金融商品应交 增值税25.（多项选择题）以下各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有（）。（2022年 2分）A.资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益B. X时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益C.持有期间取得的现金股利收入计入投资收益D.转让时按收益计算应交纳的增值税计入投资收益（答案）ABCD26 .（多项选择题）2022年1月1日，A公司购入B公司发行的公司债券，支付价款141万元（其中包含已 到付息期但尚未领取的债券利息1万元）。2022年3月15日，A公司X了所持有的全部B公司债券，售价为300 万元，转让金融商品适用的增值税税率为6%。不考虑其他因素，那么该项业务与增值税相关账务处理表述正确 的有（）。A借记“投资收益科目9万元B贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税科目9万元C借记“投资收益科目9. 06万元D贷记“应交税费转让金融商品应交增值税科目9. 06万元（答案）AB（解析）转让金融商品应交增值税二（300-141） 小1+6%） X6«=9万元）。A公司应编制如下会计分录:借：投资收益9贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税9复习重点（趣说交易性金融资产）交易性金融资产初始计量时,眼中不含沙子，也不自欺欺人，将相关交易费用直接计入当期损益,让自己 的人格保持少女般的纯洁。交易性金融资产后续计量中,紧跟时代潮流、贵气外露，以公允价值进行计量,活出真实的自我。交易性金融资产一生坦荡，没有什么心机，心情丕好的时候该哭就哭，心情好了就笑，直接写在脸。公允值 变动损益毫不避讳,正大光明的计入利润表，坚持“走自己的路让别人说去吧。交易性金融资产您置时，梦同昔日沉浮。滚滚长江东逝水，是非成败转头空，古今多少事，结转投资收益来源网络一杨克智教授考点4-短期投资的核算按照（小企业会计准那么）的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不打算超过1年含1年） 的投资应设置“短期投资科目核算。该科目应按照股pia。、债券、基jin等短期投资种类进行明细核算。该科目为流动资产类科目，小企业取得短 期投资记入该科目的值左；X短期投资记入该科目的范左；该科目期末借方整，反映小企业持有的短期投 资本钱。（一）取得短期投资的账务处理小企业购入各种股 piao债券、基jin小企业购入各种股 piao债券、基jin借：短期投资应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）贷：银行存款（实际支付的购置价款和相关税费）（辨析一下）取得交易性金融资产，支付款项时使用的会计科目一般为“其他货币资金。（二）短期投资持有期间的账务处理短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收利息贷：投资收益债务人应付利息日,按照分期付息、一次还本债券投资的 票面利率计算的利息收入三）X短期投资的账务处理复习重点X短期投资借：银行存款/库存现金（实际收到的X价款）贷：短期投资（账面余额）应收股利/应收利息（尚未收到的现金股利或债券利息） 投资收益（差额，或借方）27 .（多项选择题）以下各项中，关于短期投资会计处理表述正确的有U oA.取得时实际支付的购置价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利B.取得时实际支付的购置价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应确认为投资收益C.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利应确认投资收益D. X时实际收到的款项与其账面余额之间的差额应计入投资收益（答案）ACD（解析）取得时实际支付的购置价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息应确认为应收利息，所以选项 B错误。28 .（推断题）按照（小企业会计准那么）的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不打算超过1 年的投资应计入交易性金融资产科目。（）。（答案）X（解析）按照（小企业会计准那么）的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不打算超过1年（含 1年）的投资应计入短期投资科目。本节小结1 .金融资产的概念2 .交易性金融资产的概念3 .交易性金融资产的账务处理4 .短期投资1取得、持有期间、X）20% （共同控制、重大影响）20% （共同控制、重大影响）怎么分？债权降资:=>-I50% （控制）业务触：合同现复习重点
