建立框架重点.docx
第三讲建立框架三、税法知识书架五）应纳税额的计算一般计税公式：税基义税率二税额（例）增值税一般计税方法应纳税额计算公式：不含税收入X税率-可抵扣进项税=税额一般销售准予抵扣特殊精售不得抵扣卜差额销售视同销售（拓展1）减少税基的努力一一摘干净菜再炒（例）甲公司和乙公司是常年业务合作单位，2021年5月，甲公司购置乙公司货物，签订合约总价款1130 万元含增值税下同），并托付乙公司用仓库替甲公司进行保管，保管期限一年，仓储保管费106万元。在 签订合约时，甲公司与乙公司签订了一份合约，约定了上述购销和保管事项，但未分别记载相应的金额，仅规定 了甲公司应向乙公司支付总价款1236万元。请计算甲乙公司应当缴纳的印花税。（解析）合并条件下，从高计税二1236><1%。X2=2.47（万元）；分开购销、保管价款情况下二（1130X0. 3%o+106Xl%°）X2=0.89 （万元）；节税1.58万元；分开业务、增值税情况下二（1000X0.3%o+100><l%o）X2:0.8万元）；节税1.67万元。（拓展2）减少税基的努力一一利用价外费（例）令人为难的“品牌使用费。曾几何时，白酒生产厂商（位于市区流传着一个收取“品牌使用费的潜规那么。例如某品牌白酒，卖给 经销商的正常市场价为100万元。白酒厂以40万元X,同时收取60万元“品牌使用费。这是为什么呢？（解析）使用“品牌使用费的销售方法，白酒生产厂家降低了税负：白酒消费税从价）减少12万元60义2 ）白酒增值税减少4. 2万元60X4 ）白酒附加税减少1. 94万元%+3%+2%）总漏税18. 14万元！（拓展3）减少税基的努力一一利用特别销售方法（例）“打五折还是“买一赠一 ？某企业方案采纳实物促销的方法，在年底展开“买一赠一的促销活动。参与活动商品正常不含税销售额 2022万元，实际收取1000万元。该企业适用13 %增值税税率，可抵扣进项税100万元。求该企业应 缴纳多少增值税？（解析）“打五折：特别销售，计税根底为打折后销售额；“买一赠一：视同销售，计税根底为销售额合计。由于该企业无偿赠与商品视同销售，企业应缴纳增值税%-100二160万元）。如果企业能将“买一赠一改为“全场一律五折，那么符合税法规定，应缴纳增值税=1000X13 54-100-30万元，节税130万7L o“买一赠一在税负上明显不利，实务中企业仍旧选择这种促销方法的理由：1 .买一赠一有利于清理库存。2 .买一赠一可以不是同一产品。3 .销售形式为买一赠一，开具发票时那么可以按照打折销售方法开具。复习重点（链接）为什么要视同销售？（例）武大卖饼的故事。（解析）货物产生移送行为，特定条件下即使没有销售行为，本质上也是一种价值交换，如果不视同销售 征税，就会遗漏大量税款。（例）视同销售的一般情况（例）货物视同销售的一般情况（归纳）视同销售行为销售额确实定。m需要核定销售额的情况纳税人视同发生应税销售行为，无销售额的。纳税人发生应税销售行为价格偏低并无正当理由的。（2）核定销售额顺序（不可颠倒）按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均销售价格确定；按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均销售价格确定；按照组成计税价格确定。组成计税价格二本钱又（1+本钱利润率）本钱利润率题目不给，默认10%）。（例）某摩托车厂（增值税一般纳税人）只生产一种品牌的摩托车，单位本钱4293元/辆。某月将100辆摩托车作为职工年终奖发放给职工。当月，该企业按照5000元不含增值税下同的价格销售了 400辆 摩托车，按照5500元的价格销售了 400辆摩托车，消费税税率10% ,摩托车平均本钱利润率4-请计算 增值税销项税和消费税。同类产品平均售价下，视同销售销售额=（400X5000+400><5500）+800X 100=525000元）增值税销项税冷68250 （元）应缴纳消费税%=52500 （元假设考虑组价，视同销售销售额%）-（170%） X 100二505620元，增值税销项税和消费税那么分别为 65730.6 元和 50562 元。企业可以选择组价吗？复习重点（拓展4）减少税基的努力一一利用进项抵扣（思考）为什么要计算抵扣？农业生产者销售自产农产品免税，农产品批发采购商如果不同意抵扣，等于将农产品税负转嫁给采购方，没有 到达国家免税的目的。因此制定了计算抵扣的政策。自2022年4月1日起，纳税人购进农产品，适用9%扣除率，纳税人购进用于生产或托付加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额要求与适用9%扣除率分开核算）。（例）在某乡镇农村，一些农户在田头、地脚栽种了大量速生材%目前已进入砍伐期。一些农户直接X原木, 每立方米价格为100元。另一些农户不满足廉价X原木，于是自己对原木进行了深加工，制成薄 板、包装箱等再X。假设每立方米原木加工需要耗用电力6元（含税价）、人工费2元。因此，其X 最di价为每立方米108元。农户以该价格X,竟然无人问津，请分析原因，并商量纳税方案。（解析）企业购置原木实际本钱二100X （1-9% ） =91 （元），深加工后不算初级农产品了，企业只情愿以价格99 （91+6+2元购置，农户深加工后收入反不如前！筹划方案：农户X原木后，工厂雇佣农户加工，电费由工厂负担。农户收入102100+2）元，工厂进项税10. 69 元+6+1. 13X13 ） o %
