2022年暂行财务制度.docx

暂行财务制度第一章：财务人员治理一、财务组织.分公司财务组织由财务主管、会计、出纳组成；分公司财务组织的职能定位： 为分公司提供优质、高效的财务支持与效劳，标准和监督分公司财务运作。1 .分公司财务人员属总部委派至分公司治理人员，业务上由营销财务治理部垂 直领导和考核，分公司负责考核财务组织的效劳质素及劳动纪律。2 .营销财务部财务支持科是分公司财务组织归口领导科室，具体负责如下事宜: 起草分公司财务标准化文件，包含分公司财务制度等；指导分公司财务标准运作，援助分公司解决一般具体财务问题； 监督分公司财务运作，包含一般监管和财务审计；协调和处理分公司财务科室和其他科室关系，包含处理分公司对财务人员的 投诉等。 其他事宜。二、财务人员治理.分公司财务人员由营销财务部负责招聘、任命、培训、考核及解聘；分公司 财务主管负责领导分公司财务组织开展工作，会计和出纳受财务主管领导和 考核；1 .分公司财务主管需定期或临时向营销财务部汇报工作、反映情况；.分公司财务人员薪酬和考核按照分公司薪酬考核方案执行。一、财务人员岗位职责和职权1、财务主管a、岗位职责： 领导分公司财务人员为分公司提供优质、高效的财务效劳与支持，标准和监 督分公司财务运作。 确保分公司资金、财产、货物平安；确保分公司资金按规定使用；确保内部 和外部往来清楚。 领导和协同其他财务人员按时按质完成一般财务工作，定期报送财务报表、 定期申报纳税。 协调与当地税局、工商局、银行等外部关系，确保分公司业务正常开展。4、客户效劳员打印出相应的销货出库单交出纳复核后由出纳加盖分公司发票 专用章；分公司出纳再凭销货出库单开出销售发票给客户；5、分公司客户效劳专员将销货出库单至办事处；办事处客户效劳专员收到 分公司销货出库单后要求客户在手工出仓单上签名；6、客户凭加盖分公司发票专用章的销货出库单件和办事处手工出仓单两单 发货。注：办事处客户效劳专员必须按照资金治理要求定期向分公司核销货款。五、分公司托付总公司直接发货至客户流程.客户提货时必须出具货款票据及盖有公章的要货证明。1 .客户将银行汇票、银行承兑汇票或现金交分公司出纳，出纳收款之后，编制 并审核收款单，增加客户帐上余额。2 .分公司客户效劳员依据客户要货方案编制并审核销售定单，并依次编制销货 出库单。3 .分公司客户效劳专员依据客户的要货证明填写采购定单交出纳复核并加盖 发票专用章，客户效劳员将加盖发票专用章的采购定单及“分公司 发货托付书至客户效劳科。4 .客户效劳科地域方案员依据库存平衡发货方案开出销售出库单，并及时将销 货出库单送至物流治理部储运科安排发货。5 .货物发出后，物流治理部及时将发货方案的执行情况以“发货方案跟踪表 的形式反响至客户效劳科；客户效劳科将“发货方案跟踪表至分公司。6 .分公司客户效劳专员依据客户的收货情况开具销货出库单；分公司出纳依据 销货出库单开具销售发票；财务会计记帐；第四章：信用治理制度乙-1-一、刖S为促进销售增长，降低经营风险，加快应收帐款回收，减少坏帐损失，特制 定本治理制度。二、适用范围：本制度适用于营销系统总公司和各省分公司。三、信用治理机构1、营销财务部为信用治理归口治理部门，营销财务部财务支持科具体负责信用 治理制度的起草、信用评级、信用额度核定、坏帐法律追收等职能。2、分公司财务具体负责客户信用额度操作、一般货款监控及追收、信用情况跟 踪及反响等事宜。3、分公司经理和业务人员承当信用治理直接责任，应确保客户资信资料属实， 催促客户回款，及时反映客户资信情况，对其所治理客户的呆帐和坏帐相应 承当经济责任。四、信用方法1、票结a、票结是指在信用额度内分公司先向客户发货并开具相应销售发票，客户在收 到分公司销售发票后并在规定期限内向分公司支付货款的一种结算方法。b、票结主要适用于分公司大型、资信优良的零售客户，如大型百货商店、大型 专卖店、大型超市等客户。c、对于采纳票结的客户，分公司财务、相关业务员必须确保在5个工作日内将 销售发票送至客户，并要求客户在7个工作日将相应货款支付给分公司。2、循环信用额度a、循环信用额度是指一个可自动循环使用的信用额度，客户可凭未用额度提货, 在支付相应欠款后，该额度可自动生效。b、循环信用额度主要适用于分公司优秀、资信优异的大型零售客户。c、循环信用额度最长期限不超过3个月，即欠款不得超过3个月；循环信用额 度一年评定一次。3、临时信用额度a、临时信用额度是指临时提货所需并于15天内支付欠款的额度b、临时信用额度主要用于因临时需要提货的客户。五、信用额度申请1、对于符合以下条件之一的客户，各省分公司均可报送相关资料申请信用额度： 经销科龙公司产品且年营销额在100万元以上的合法零售商；同时具有批零业务，且经销科龙公司产品年营业额在300万元以上的合法批发商;应收帐款余额低于其经销科龙公司产品营业额30%以下。 当地零售额在前3名以内的大型百货商店、大型电器专营店、大型超市。2 .信用额度申请相关材料申请表一份（格式见附表一）；营业执照、税务登记证复印件各一份.信用额度申请审批流程a、主管业务员提出申请分公司经理审核销售部主管部长（副部长）审核财务支持审核（10万元以下，含10万元）营销财务部部长审批（10万元以上，30万元以下，含30万元）营销副总裁批准（30万元以上，1000万元以下）。b、信用额度审批权限10万元以下（含10万）营销财务部财务支持科科长，需报部长备案。 10万以上，30万元以下含30万元营销财务治理部部长。 30万元以上，1000万元以下营销副总裁。六、客户信用评价1、评价时间 每年的11月份。1、评价组织营销财务部财务支持科领导、分公司财务主管协助。2、具体评价方法信用评价主要从其经营科龙公司产品营业额、以往还款记录、违约情况、固定资 产等方面对客户的信用情况进行评价，其评价标准如下：序号评价指标标准值标准分评价分备注1营业额科龙1500万以上252货款回收率100%453回款及时率100%204固定资产400万以上105违约情况0次0违约一次，扣53、信用评价及相应级别相应治理分信用评分信用等级信用额度信用期限90-100 分信用等级1 CR1100万以下（个别客户可特别 处理）三个月80-90 分信用等级2 CR250万以下二个月70-80 分信用等级3 CR330万以下二个月60-70 分信用等级4 CR420万以下一个月50-60 分信用等级5 CR510万以下一个月50分以下信用等级6 CR6不予以信用额度现款现货七、信用总额操作1、当年全部客户信用额度不得突破上一年不含税销售收入的3%；2、各省全部信用额度不得突破上一年不含税销售收入的3%；但具体客户信用额度必须依据客户具体资信情况再考虑是否给予。3、单个客户信用额度X不得突破1000万元。八、一般信用治理1、客户主管业务员和分公司财务为信用治理一般治理人，应紧密关注信用额度 客户的提货、货款回笼、信用状况变动情况，对可能出现的呆帐、坏帐及时采 取预防和补救措施。2、分公司财务必须确保客户的信用操作批准金额之内，对于超额度的提货要求 必须予以阻挡；并应于每月财务汇报中反响各信用客户情况。3、当出现以下几种情况之一时，分公司必须马上停止客户提货，并着手开展应 收帐款回收工作： 在规定的信用期限内，未能回款在下次开单时，必需先行回收赊销额的货 款后，再实行现款现货）。 批准的信用额度已使用完毕。 连续两个月未同分公司发生任何业务往来。 客户情况发生较大异常变化的，如企业改组、法人代表或企业名称更替、注 册资本减少、企业破产等，并马上反响营销财务部。 严峻影响客户资信的其他情况。九、呆帐追收1、呆帐是指欠款逾期超过3个月的应收帐款。2、客户主管业务员和分公司经理为呆帐追收第一责任人，分公司财务和营销财 务部协助分公司进行追收。3、对于需要采纳法律程序追收的应收帐款，分公司必须及时将追收资料报送至 营销财务部财务支持科法律主办；由法律主办审核相关资料后再决定派人或 托付分公司当地事务所进行追收。十、呆帐处分1、对客户的处分 对逾期超过30天的客户，按欠款额扣留其各项返利、奖励；在欠款未还清 之前，分公司不得对其结算返利、奖励。 对逾期超过60天的客户在扣留其各类返利、奖励外，马上取消其信用额度， 并在下一年度也不考虑其信用额度。2、对业务员的处分客户欠款逾期60天的，按欠款金额的10%扣罚业务员，当月开始在工资或 奖金中扣罚，直至扣满为止。 客户欠款逾期120天的，按欠款金额的10%再扣罚业务员，当月开始在工资 或奖金中扣罚，直至扣满为止。3、分公司经理的处分客户欠款逾期60天的，按欠款金额的10%扣罚业务员，当月开始在工资或 奖金中扣罚，直至扣满为止。 客户欠款逾期120天的，按欠款金额的10%再扣罚业务员，当月开始在工资 或奖金中扣罚，直至扣满为止。注：如业务员和分公司经理被扣罚后追回客户所欠货款，应于货款追回后立马上 所扣罚的工资、奖金马上返还给业务员和分公司经理。4、如业务人员、分公司经理和客户勾结恶意欺诈公司，并造成公司货款损失的， 除执行上述处分条款之外，公司对相关责任人严肃处理，直至移交司法机关。附：客户信用额度申请表省 业务客户信用额度申请表申 请 单 位 基 本 情 况单位全称：营业执照代码：注册地址：法人代表：企业性质：主管部门联系 注册资本万）：资产总额1万）：上年经销额：上年货款回收率：批零比例（万）：批发：零售：累计欠款余额（万）：申请信用额度（万）：信用方法：申请理由（主要数据说明）：上述客户资料已经核实，在合理知晓范围内，确信上述信息表达客观、恰当，假设客 户出现违约情况，原接受公司的按规定给予的扣罚。业务员意见：分公司经理意见：财务支持科意见：销售部主管领导意见：营销副总裁意见:营销财务部部长意见:第五章：差旅费报销标准适用范围：科龙电器各省市分公司。一、 费报销标准1、分公司各类人员凭 发票或其他有效凭证按如下标准限额实报实销: 分公司经理：1200元/月；分公司副经理1000元/月；办事处主任、地域主管、顾客效劳中心主任/副主任：600元/月。 整合传播科科长、集团购置主管、销售代表、零售主管：500元/月。 市场营销专员、品牌推广专员、市场研究专员：300元/月。 销售行政科科长1财务主管）、专职司机：200元/月。 客户效劳专员、人事行政专员：100元/月。 会计、出纳：50元/月。注：限额实报实销指申请报销金额低于限额的，按申请金额报销，申请报销金额 高于等于限额的，按限额报销，下同。三、往来总部费用报销标准1、分公司人员往来总部费用实行定额次数报销，往来总部发生的交通费用、住 宿费用、补助按相应标准给予报销，各类人员往返总部定额次数如下： 分公司经理、副经理：6次/年（含一次探亲机票）。 办事处主任、顾客效劳中心主任/副主任、整合传播科科长、地域主管、集团 购置主管：家在X的4次/年，其他2次/年。 零售主管、销售代表：家在X的2次/年，其他1次/年。 分公司往来公司的飞机票、汽车票，实报实销，按定额次数操作。注：分公司人员参加公司会议或特别情况往来总部的另计，并需相关部门主管部 长书面确认。四、住宿费报销标准 1、住宿费是指分公司各类人员离开业务驻地在出差地住宿所发生的费用，住宿费按以下各类人员标准凭住宿费发票限额实报实销: a、分公司经理、副经理离开分公司驻地出差住宿报销标准如下： X、X分公司除外，150元/天，每月至多报15天，分公司所在地住宿费不能 报销。 X、X分公司，150元/天，每月至多报5天，分公司所在地住宿费不能报销。b、办事处主任、地域主管、集团购置主管离开常驻地出差报销标准如下： X、X分公司除外，100元/天，每月至多报10天，公司租房所在地和非业务 负责地域住宿费不能报。 X、X分公司，120元/天，每月至多报5天，公司租房所在地和非业务负责 地域住宿费不能报。c、顾客效劳中心主任/副主任、整合传播科科长、销售行政科科长离开常驻地 出差报销标准如下： X、X分公司除外，100元/天，按实际出差天数报销。 X、X分公司，120元/天，按实际出差天数报销。d、零售主管、销售代表离开常驻地出差报销标准如下： X、X分公司除外，80元/天，每月至多报8天，公司租房所在地和非业务负 责地域住宿费不能报。 X、X分公司，100元/天，每月至多报5天，公司租房所在地和非业务负责 地域住宿费不能报。e、市场营销专员、品牌推广专员、零售推广专员、专职司机、客户效劳员专员、 人事行政专员、会计、出纳等分公司其他人员离开分公司驻地出差住宿费报 销标准： X、X分公司除外，80元/天，按实际出差天数报销。 X、X分公司，100元/天，按实际出差天数报销。五、长途交通费报销标准1、长途交通费是指分公司各类人员出差发生的各类飞机票（包含机场建设费、 人身报险费、长途汽车费、长途火车票、长途船票、等费用。2、长途交通费交通界定为： 分公司人员往返总部与分公司驻地的机票、长途交通费；业务人员往返分公司驻地到省内其他县市之间的车船费； 业务人员往返管辖驻地到管辖区内其他县市车船费；分公司非业务人员往返分公司驻地和出差地的车船费。3、长途交通费必须凭分公司经理审批后的出差行动日志和相应有效单据如机 票、机场建设费、人身报险费、汽车票、火车票、船票实报实销。六、出差补助标准1、出差定义分公司人员出差是指分公司人员离开一般办公或业务地前往其他县、市为公司办 事。总部派出人员不再享受每月30天的出差补助，而以实际出差天数计算出差 补助，以下行为均属于出差范围： 分公司经理离开分公司驻地回总部开会或前往辖区了解市场。 分公司业务员离开业务驻地回分公司开会或回总公司开会。 分公司业务从辖区内的一个县或市前往辖区内的另一个县或市了解市场。 分公司常驻人员离开分公司驻地前往分公司各地办事。2、分公司各类人员出差补助包含市内短途交通费补助、伙食补助）按如下标 准报销： 分公司经理/副经理：X、X、X、X、X80元/天，其他地域60元/天。 顾客效劳中心主任/副主任、地域主管、销售代表、零售主管：X、X、X、X、 X70元/天，其他地域50元/天。 分公司其他人员出差补助：X、X、X、X、X60元/天，其他地域50元/天。4、分公司除销售人员以外的常驻人员市内出差补助标准为20/元。5、出差补助统一入差旅袋报销，免票据报销，具体天数按照经经理审批后的出 差行动日志计算。七、差旅费报销流程：1、 费报销流程申请人在 费有效单据反面签名一一财务主管签名一一出纳报销。2、长途交通费、住宿费、出差补助等差旅费必须全部入差旅费报销袋报销、并附经理签名的出差行动日记，全部单据均需申请人在单据反面签名，具体报 销流程如下：出差人申请报销分公司经理签名财务主管签名出纳报销。八、超标和特别情况审批权限1、差旅费超标是指应特别情况造成出差人员差旅费用超过同意报销标准，如出 差人申请报销超标局部，则必须书面申请，并按如下程序进行审批： 超过标准局部不超过500元的，报分公司财务主管审批即可；分公司财务主 管月底汇总报财务支持科备案。 超过标准局部不超过1000元的，经分公司财务主管审核后，需报营销财务 部财务支持科科长审批；超过标准局部超过1000元（含1000元）的，需报营销财务部部长审批。 以上费用的开支在年度费用指标总额内开支，全部费用开支不能超出相关定 额。注：经审批的超额报销申请汇报要和其相应的差旅费差袋订在一起。九、违规责任分公司财务主管必须严格审核和审批差旅费报销，对于在报销过程中觉察的 侵害公司利益情况应视情节严峻情况对相关责任人进行通报、经济扣罚或报 请营销财务部处理。 接受、配合总部对分公司的一般监督和财务审计。 分公司领导和总部安排的其他工作。b、岗位职权： 有权标准和监督分公司财务运作，对于违规操作有权要求改正或予以拒绝。 对违反财务制度的人员，有权进行200元X以下的扣罚，但需就处分情况需 报营销财务部备案即可。 领导和协调分公司其他财务人员开展工作。2、会计a、岗位职责： 协助和配合财务主管做好分公司财务治理工作，为分公司提供及时、X的会 计核算效劳。 确保帐目清楚、往来清楚；按时按质完成核算工作、及时报送财务报表和申 报纳税。 对于在工作中觉察的违规情况，需及时向财务主管反映。 分公司领导和总部安排的其他工作。b、岗位职权： 有权标准和监督分公司财务运作，对于违规操作有权要求改正或予以拒绝。3、出纳a、岗位职责： 为分公司提供高效、便利、优质的资金收付效劳，确保资金平安；及时X开 具增值税发票。 认真审核全部报销单据和付款单据，确保付款X无误；同时认真做好现金和 银行日记帐，确保资金收付帐目清楚。 分公司领导和总部安排的其他工作。b、岗位职权： 对不符合要求的报销单据和付款单据不予以报销或付款，但应做好解释工作 并告诉其具体要求。第二章：财务治理制度一、资金治理第六章：会计核算制度一、会计科目设置及核算范例一级科 目二级科目明细科 目科目解释与核算内容及要求资产类 现金本科目核算分公司现金货款的收取及送存。例1:分公司某日收到客户现金货款10万元，凭现金收款收 据，作如下分录：借：现金10贷：应收帐款-应收销货款-X单位 10分公司出纳当天将收到的现金存入开户银行，作如下 分录：借：银行存款-X银行-收款专户 10贷：现金10银行存 款X银行收款专 户 费用专 户本科目核算银行存款的收入及支出，月末银行对帐单 由出纳交会计核对总帐无误有差异需编制银行存款 余额调节表后，由会计签名并装订成册保管；“银行 存款科目以具体开户银行设置二级帐户，二级帐户 下设“收款专户及“费用专户二个三级明细户。 收款专户：核算分公司收到的客户销货款以及分公司 汇回总部的货款。费用专户：核算总部拨入分公司营运资金、费用资金 及分公司一般费用开支。例2：收到客户现汇汇票一张100万元，作如下分录：借：银行存款-X银行-收款专户 100贷：应收帐款-应收销货款-X客户 100分公司将收款专户上资金120万汇往总公司时，分公 司作如下分录：借：应付帐款-一应付货款一一总公司 120贷：银行存款-x银行-收款专户 120总公司收到分公司汇回的120万货款时，总公司作如 下分录：借：应收帐款-应收销货款-一分公司 120贷：银 行 存 款-一120总公司向分公司拨入费用款10万元，则总公司作如下 分录：借：其他应收款一一内部往来一一分公司 10贷： 银 行 存 款-一10分公司收到总公司拨入的费用款10万元，则分公司作 如下分录：借：银行存款-X银行-结算专户10贷：其他应收款-内部往来-总公司10应收票 据X单位本科目核算分公司银行承兑汇票的收取及背书，本科 目不按客户设立二级明细科目，由分公司出纳台帐登 记售前及背书。例3：分公司收到客户银行承兑汇票一张，金额20万元，作 如下分录：借：应收票据20贷：应收帐款-应收销货款-x单位 20分公司将20万元承兑汇票背书转让给总公司，作如下 分录：借：应付帐款-应付货款一总公司 20贷：应 收 票 据-20应收帐 款应收销货 款 应收配件 款X单位1、核算因销售产品、配件等应向购货方收取的款项， 为了查帐方便，分公司不设预收帐款，分公司与客 户的销售及货款往来均通过此科目核算，月末编制 报表时应分别汇总各明细帐户借贷方余额，余额借 方的汇总记入“应收帐款，余额贷方的汇总记入 “预收帐款。2、“应收帐款科目设“应收销货款和“应收配件款两个二级科目，“应收销货款核算分公司销 售产成品而应收的款项，“应收配件款核算分公 司销售零配件而应收的款项。3、客户打款统一贷记“应收帐款；开票销售统一借 记“应收帐款。4、分公司于每年末按应收款帐余额0.5%计题坏帐打 算。例4：总公司向分公司销售产品11.7万元（含税），作如下 分录：总公司：J 借：应收帐款-应收销售款-X分公司 11. 7贷：产品销售收入-x 型号 10应交税金-增值税-销项税1.7分公司：借： 产 成 品 -X 型 号10应交税金-增值税-进项税1. 7贷：应付帐款-应付销售款-总公司 11.7例5：客户打款分录见例1、例2、例3总公司向分公司销售配件5万元（不含税），总公司 作如下分录：借：应收帐款应收配件款X分公司5. 58贷：其他业务收入一配件销售一x型号5应交税金-增值税-销项税0. 58分公司收到总公司发出的上述配件,分公司作如下分借：原材料一一配件一一X型号5应付税金一一增值税一一进项税0. 58贷：应付帐款一一应付配件款一一总公司5. 58分公司向客户销售配件一批，金额10万元不含税），该批配件入库本钱8万元，则分公司作如下分借：应收帐款-应收配件款-X单位11.7贷：其他业务收入10应交税金-增值税-销项税1.7借：其他业务支出8贷：原材料一一配件一一X型号8例6：年末，分公司依据应收帐款余额1000万元，计提坏帐打算5万元，作如下分录：借：产品销售费用-坏帐损失5贷：坏帐打算5其他应 收款内部往来 外部往来 备用金X单位 X人本科目下设“内部往来、“外部往来、“备用金 二级科目，分公司不设“其他应付款科目。 “内部往来二级科目特意用于核算分公司与总 公司除货款及配件往来外一切往来款项的结算， 包含总公司费用下拨。 “外部往来二级科目特意用于核算除应收票 据、应收帐款外与外单位的其他各项应收、暂付或 应付、暂收款项。 “备用金二级科目特意用于核算职工向分公司 借取的备用金。例6：分公司向宿舍租赁单位支付1个月的住宿押金3000 元，分公司作分录如下：借：其他应收款一一外部往来一一x单位 0.3贷：银行存款一一X银行一一费用专户 0.3业务员张三向分公司借取备用金3000元，作如下分:借：其他应收款-备用金-张三3000贷：银行存款-x银行-费用专户3000物料本科目核算分公司零配件、广告促销品的入库及出库。例7：分公司本月收到客户发来的广告促销品10万（不含 税），同时本月发出5万元进行促销，则作如下分录： 入库分录：借： 物 料 -x 促 销 品 10应交税 金-增 值税-进项税 1. 7贷：银行存款11.7出库分录：借：产品销售费用-广告费用 5贷： 原材料 -x 促销品 5产成品X型号1、本科目核算分公司辖下中转仓及售后仓产成品的 入库及出库。2、中转仓及售后仓产成品包含沉淀箱及周转机）进 出仓需分产品型号入会计帐，月末分公司会计核对 会计帐与仓库提供的产成品收、发、存明细表一致 才能结帐。例8：分公司本月销售沉淀冰箱收到货款11.7万元，作如下 分录：借：应收帐款-应收销货款-x客户 11. 7贷：产品销售收入-x 型号 10应交税金-增值税-销项税 1.7借：产品销售本钱-X 型号 11.7贷： 产 成 品 -X 型 号 11. 7 例9： 分公司本月收到总公司按方案发出的压缩机一批，不 含税金额10万，该压缩机已由仓库做好明细入库记录，作如下会计分录：借：原材料一配件一压缩机 10应交税金-增 值税-进项税 1.7贷：应付帐款-应付配件款一总公司 11.7待摊费 用X上年余 额 本年发 生 本年摊 销本科目核算分公司已支付的，需要在一年内分摊的支 出。具体核算内容包含：1、分公司的办公桌椅、生活用品、机、碎纸机、电视机、洗衣机、冰箱等；分公司财务需台帐登记 上述设施，年底进行盘点。2、单件价值在3000元以下的工具。3、分公司发生的装修费用。例10：分公司购入 机一台，金额2400元，作如下分录： 借：待摊费用-本年发生2400贷：银行存款-x银行-费用专户 2400以后每月分摊如下：借：产品销售费用-一般费用一费用摊销 200贷：待摊费用-本年摊销 200固定资 产房产 汽车 电脑设备 复印机空调 其他上年余 额 本年增 加 内部转 入 内部转 出 本年减 少本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器、 工具、器具、运输工具、非生产用的治理设备等资产； 具体核算内容包含：房产、汽车、电脑设备、复印机、 空调及单件价值在3000元以上的工具。1、固定资产的折旧年限类别折旧年限办公设备5年工具5年汽车5年2、购入固定资产价值：原价=买价+安装费+包装费+ 保险帮3、分公高的固定资产必须建立台帐登记。4、本年增加：核算除公司内部转入的年内增加的固 定资产。5、内部转入：核算由总公司或其他分公司转入而增加的固定资产。6、内部转出：核算转出至总公司或其他分公司而减 少的固定资产。累计折旧固定资 产清理7、本年减少：核算由于报废、盘亏及X给公司以外 单位而减少的固定资产。分公司固定资产折旧统一使用“平均年限法；固定 资产估量残值率为原值的5%o月折旧额二固定资产原值X1-5%) /折旧年限 X12o核算因X、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净 值，及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入； 清理完毕后，将清理净损益转入“营业外收支科目； 有关涉及固定资产X、报废、毁损的，分公司财务需书 面汇报营销财务部，经营销财务部审批后分公司财务 方可作相应帐务处理。例11:分公司本年1月购入空调一台，价值6000元，作如下 分录：1月做购入分录，本月不提折旧：借：固定资产-空调-本年增加 6000贷：银行存款-X银行-费用专户 60002月开始计提折旧：借：产品销售费用-一般费用-折旧费 95贷： 累 计 折 旧 95假设该空调使用4年后报废，残值变卖收入为500元, 则：借：固定资产清理1440累 计 折 旧 4560贷：固定资产-空调-本年减少 6000借：银行存款-X银行-收款专户 500固定资产清理500借：营 业 外 支 出940贷： 固定资产清理 940待处理 财产损 益待处理固 定资产损 益待处理流 动资产损nn.核算企业在清查财产过程中待查明的各种财产物资的 盘盈、盘亏、毁损；方涉及财物物资盘赢、盘亏、毁 损的，分公司需书面汇报营销财务部，经营销财务部 审批后分公司财务方可作相应帐务处理。例12：分公司本月末对仓库进行盘点，结果盘盈空调10万 元，盘亏冰箱11.7万元，作如下分录：1、盘盈处理：借： 产成品 -X 型号10贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 10报批后作如下分录：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 10贷：营业外收入-流动资产盘盈 102、盘亏处理：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 11. 7贷：产成品-X 型号10应交税金-增值税-进项转出1. 7报批后作如下分录：借：营业外支出-流动资产盘亏 11.7其他应收款等贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 11. 7负债类 应付帐 款应付货款 应付配件 款X单位本科目核算分公司向总公司购入产品、配件等而应付 给对方的货款；本科目“应付货款和“应付配件款 两个明细分别核算应付总公司的货款和配件款。具体例子见例9：应交税 金应交增值 税进项税 进项税本科目专用于核算分公司应交的增值税。云)税未金税 法钻项末税交金 责销期交已应交增值税：核算分公司购进或销售产成品等抵扣或 应交的增值税。进项税：核算分公司从总公司购入产成品及经销商返 销等收到增值税发票上注明的税额。进项税（运费）：核算运输单位开具的货票上注明的运 费和建设Xo销项税：核算分公司销售货物，开给经销客户增值税 发票上注明的税额。已交税金：核算分公司实际上交增值税额。例13：分公司6月从总公司购入100万元货款，税款17万 元，本月销售给予经销商的销售收入为150万元，税 款25.5万元，本月上交增值税5万元。作如下分录：借：产成品 -X 型号 100应交税金-应交增值税-进项税17贷：应付帐款-总公司 117借：应收帐款-应收销货款-X客户 175.5贷：产品销售收入-x型号 150应交税金-增值税-销项税 25. 5借：应交税金-应交增值税-已交税金 5贷：银行存款-x银行-费用专户 5应付工 资促销员工 资 效劳人员 工资应付工资设“促销员工资和“售后工资二级科目， 专用于核算分公司支付给促销人员和售后人员的工 资。例14：分公司本月支付促销人员工资10万元，作如下分录： 借：产品销售费用促销员工资10贷：银行存款-X银行-费用专户 10其他应 交款个人所得 税本科目下设“个人所得税二级科目，用于核算按税 法规定代扣代缴的个人所得税。.分公司资金实行收支两条线治理；分公司当天全部现汇收入必须于当天下班 前存入收款专用帐户，并于第2天汇往总部指定帐户；分公司全部费用开支 从费用专户直接支付或提取（具体货款汇划要求和费用开支要求依照分公司 与当地银行签订的帐户清算和监管协议执行）。例15：分公司本月代扣个人所得税500元，并上交税务机关； 作如下分录：借：应付工资-促销员工资 500贷：其他应交款-个人所得税 500借：其他应交款-个人所得税 500贷：银行存款-X银行-费用专户 500预提费 用安装费 房租上年余 额 本年计 提 本年支 出本科目核算分公司按规定或按年度预算预提但在以后 支出的各项费用；包含房租、安装费需分不同安装 费标准计提等。例16：分公司按本月销售量分类计提空调安装费10万元，作 如下分录：借：产品销售费用-安装费 10贷：预提费用-安装费-本年计提 10全部者 权益类 上级拨 入资金专用于核算分公司收到总部拨入的营运资金，该科目 记录必须与总公司“下拨资金科目保持一致；以便 总公司在合并会计报表时能相互抵销。例17：总公司拨入分公司50万元作为营运资金，作如下分录：总公司：借：下拨资金-X 分公司50贷：银行存款一X 银行50分公司收到总公司拨入的营运资金：借：银行存款-X银行-费用专户 50贷： 上级拨入资金50本年利 润本科目核算分公司在本年完成的利润或万损）总额。 每月终，把全部损益类科目的余额转入“本年利润 中，年终把“本年利润各明细余额转入“利润分配1 .分公司开立银行帐户需报营销财务部审批；分公司原则上只能在一家银行开 立收款和费用两个专用银行帐户；为方便客户和业务运作，各省分公司可依 据当地具体情况向营销财务部申请在其他银行开立收款专户。2 .分公司完成业务分帐核算，分公司需相应设立冰箱收款专户和费用专户各一 个；空调收款专户和费用专户各一个；全部共同性费用原则上统一在冰箱费 用专户先支付，再按肯定分摊方法分摊给空调、小家电等业务承当并及时收 足相应费用。3 .出纳必须建立银行承兑汇票登记台帐完整记录承兑汇票的收取、背书；出纳 在收到银行承兑汇票后必须在24小时内盖章背书给总公司，并及时在办好 签收手续后采纳特快专递或让人带回营销财务部；财务人员按应照当地开户 银行核定的储藏现金额度储藏现金，但X不得超过5000元。4 .分公司出纳必须登记办事处每笔货款收入；办事处客户效劳专员必须于每星 期结束后三天之内（遇星期天可顺延一天将上星期未上缴货款向分公司出 纳核销完毕。5 .以分公司经理个人名义开设的分公司备用金存折统一由会计负责保管，并由 会计登记该存折的全部收支台帐，存折的支取和存入由出纳负责；财务主管 需定期检查督备用金帐户收支情况。6 .出纳应于每日结束后编制并报送分公司经理和财务主管各一份资金收支及 费用表向其汇报资金收支、结存和费用发生情况。7 .严格禁止性事项： 分公司不得截留或挪用货款。 分公司不得贴现银行承兑汇票。 分公司不得动用收款帐户资金。 分公司不得签发远期支票、开出银行汇票或银行承兑汇票。 分公司不得签订借款合同、担保合同和抵押合同。一未分配利润。损益类 产品销X型号核算分公司销售产成品等发生的销售收入售收入具体例子见例18产品销核算分公司销售产成品等发生的销售本钱（分公司库售本钱存本钱采纳加权平均法核算）。例18：分公司本月销售产成品117万元,本钱为100万元均 属不含税收入和本钱），作如下分录：借：应收帐款-x 单位117贷：产品销售收入-x型号100应交税金-应交增值税-销项税17借：产品销售本钱-X型号80贷： 产成品 -X 型号80产品销一般费用办公费办公费：核算分公司一般购置的办公用品，包含纸、售费用邮电费笔等。水电费邮电费：核算分公司一般发生的 费、邮递费等。房租费水电费：核算分公司一般发生的水费及电费。折旧费房租费：核算分公司每月发生的房屋租金支出。汽车费折旧费：核算分公司每月计提的固定资产折旧费用。用汽车费用：核算分公司汽车油费一般发生的维修费、其他费年检、路费等支出。用费用其他费用：核算分公司一般发生的除上述工程的其他摊销坏支出。帐损失费