第五章个人所得税法律制度.docx

第二节个人所得税法律制度知识点一：个人所得税纳税人（习题1 单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，不属于个人所得税纳税人的是）O A.民办非企业单位B.个人独资企业投资者C.个体工商户D.合伙企业自然人合伙人（答案）A（解析）选项A属于企业所得税的纳税人。（习题2多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下外籍人员中，属于2022年度居民个人的有）oA在中国境内无住所但2022年度在中国境内居住累计180天的乔治B在中国境内无住所又不居住的佩琪C.在中国境内有住所的汤姆D.在中国境内无住所但2022年度在中国境内居住累计270天的杰瑞（答案）CD（解析）在中国境内“有住所选项C）或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满“183天 的个人选项D）,为居民个人。（习题3 多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下个人所得中，不管支付地点是否在境内，均 为来源于中国境内所得的有）。A.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得（答案）ABCD（解析）（1）选项A：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得，属于来源于 中国境内的所得；2）选项B：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得； （3）选项C：因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于中国境内的所得；（4选 项D：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得。知识点二：综合所得（习题1单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于劳务酬劳所得的是（）。A.作家李某取得的剧本使用费B.演员孙某从其所属单位领取的工资C.律师赵某出租房屋取得的租金D.教师王某在校外X讲课取得的课酬（答案）I）（解析）（1）选项A：属于特许权使用费所得；12）选项B：属于工资、薪金所得；3）选项C：属于财 产租赁所得。（习题2 单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，需要按照“工资、薪金所得缴纳 个人所得税的是（）。A.托儿补助费B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方法运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.差旅费津贴D.独生子女补贴（答案）B：财产转让所得个人所得税税率为20%；个人将购置缺乏2年的住宅对外销售的，按照5%的征收率全 额缴纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务酬劳所得、稿酬所得以收入减除20%的费用 后的余额为收入额；稿酬所得的收人额减按70 %计算。级数全年应纳税所得额税率（«）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000兀至144000兀的局部1025201计算陈某1月转让住宅应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A.945000-840000） X20 虻21000 （元）B. 945000+ （1+5 %） -840000-5000 X20« =11000 （元/（945000-840000-5000） X20 «=20220 （元）D. 9450004- （1+5 %） -840000 X20«=12022元）（答案）B（解析）1）个人将购置缺乏2年的住宅对外销售的，按5 %征收率全额缴纳增值税，因此，不含增值税销 售收入=945000+1+5%，排解选项AC； 12）陈某转让住宅按“财产转让所得缴纳个人所得税，应纳税额 =收入总额-财产原值-合理费用）X20烂945000+ （1+5-840000-5000 X20«=l 1000元）。2.计算陈某1月转让住宅应缴纳增值税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 945000!（1+5 ）义5 =%5000 %元）B. 945000X5%=47250 （元）C. （945000-840000） 小1+5% ） X® =5000 （元）D.945000-840000）又5%=5250 （元）（答案）A（解析）个人将购置缺乏2年的住宅对外销售的，按5 %征收率全额缴纳增值税；因此，陈某1月转让住宅 应缴纳增值税=945000+1+5% ） XS =45000元）。3 .陈某的以下所得中，不缴纳个人所得税的是）。A获得的保险赔款30000元B获赠价值390元的C区县）级教育方面的奖金10000元D股piao转让所得120220元（答案）ABD（解析）1）选项A：个人取得的保险赔款，免征个人所得税；2）选项B：企业在向个人销售商品（产 品和提供效劳的同时给予赠品（如通信企业对个人购置 赠送话费、人网费，或者购话费赠 等），不征收 个人所得税；（3）选项C：个人取得“省级人民政府、部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（4）选项D：个人转让境内上市公司股piao,暂不征收个人所得税。4 .计算陈某2022年综合所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 190000-60000-40000 X10%-2520+8000XX3%+5000X70%X3%=6777元）B. H90000-60000-40000） X10%-2520+8000义X3V5000X1-20%） X70«X3«=6756 （元）C. 190000+8000 X （1-20 %） +5000 X fl-20* ） X70 %-60000-40000 X-2520=7400元）D.（190000+8000+5000X70 9J60000-40000） X10 *-2520=7630元）（答案）C（解析）1）收入总额=190000工资、薪金所得）+8000X1-20 % 劳务酬劳所得）+5000X1-20 % X70% （稿酬所得）； 扣除工程二60000元（减除费用）+40000 （专项扣除） 应纳税所得额=190000+8000 X Q-20 %） +5000X （1-20%） X7O9t -60000-40000=99200 （元）,查找税率表，适用税率 1«、速算扣除数 飒 应纳税额=99200X10% -2520=7400 （元）。二）中国公民杨某2022年的有关收支情况如下：（1） 1月购置体育彩票，取得中奖收入20220元，购置体育彩票支出700元。（2） 2月获赠父母名下的住宅一套。（3） 3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购置空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消 费到达规定额度，取得按消费积分反响的价值100元的礼品。（4） 4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。（5）其他相关情况：2022年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有个在上小学的 孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50站口除。：财产租赁所得个人所得税税率为20%,财产租赁所得每次月）收入在4000元以上的，减除20%的 费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12022元的标 准定额扣除。级数全年应纳税所得额解(«)速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的局部1025201计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A.20220-700） X20 炉3860 （元）B. 20220小1-20% ） X20 烂5000元）C.（20220-700） + （1-20 % X20%=4825 （元）D. 20220X20虻4000 （元）（答案）D（解析）（1）对个人购置福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的含1万元）暂免征收个人 所得税；超过1万元的，“全额征收个人所得税。2）偶然所得应纳税额二每次收入额X20 %在“经济法根 底考试范围内，没有任何同意减除的支出或费用。2杨某的以下所得中，不缴纳个人所得税的是）。A.获赠父母名下住宅一套B.取得储畜存款利息1500兀C获赠乙商场价值280元的电饭锅D获赠丙公司价值100元的礼品（答案）ABCD（解析）1选项A：房屋产权全部人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子 女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；（2）选项B：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得 税；（3）选项C：企业在向个人销售商品产品）和提供效劳的同时给予赠品，不征收个人所得税；（4）选 项D：企业对累积消费到达肯定额度的个人按消费积分反响礼品，不征收个人所得税。3计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A. 6000-720） X20昨 1056 （元）B. f6000-720） XX20%=844.8元）C. 6000 X （1-20 %） X2« =960元D. 6000X20=1200 （元）（答案）B（解析）16000-720=5280元，超过4000元，计算应纳税所得额时减除20 %的费用；2）杨某4月 出租商铺应缴纳个人所得税税额=（6000-720） X （1-20%） X20«=844. 8元）。4计算杨某2022年综合所得应纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. U05600-60000-12022X2） X3 虻648元）B.（105600-60000-20250-12022） X 3 «=400. 5 （元）C.（105600-60000-20250-12022X50 % X3 5（580. 5元）D. （105600-60000-12022） X3« =1008元）（答案）C（解析）11收入总额=105600 （工资、薪金所得）；（2）扣除工程二60000元（减除费用）+20250元（专 项扣除）+12022元X50% 专项附加扣除）3）应纳税所得额=105600-60000-20250-12022义50%=19350元）， 查找税率表，适用税率3%、速算扣除数0； （4）应纳税额=19350X羽-0=580. 5元）。（三）中国居民林某为境内甲公司工程师。林某育有一子一女，8岁的儿子就读小学二年级，4岁的女儿正接受学 前教育。2022年林某有关收支情况如下：（1）全年工资191000元，全年专项扣除41000元；子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100阱口除。（2）为乙公司提供技术咨询一次，取得劳动酬劳3200元。林某自行负担交通费100元。（3）将一套自有住宅与张某的一套住宅互换。经房地产评估机构评估，林某房屋价值1600000元，张某房 屋价值1800000元，林某支付张某差价款202200元。林某、张某互换住宅均按规定免征增值税。（4）办理 话费套餐，获赠价值1500元的 一部。（5）参加航空公司金卡会员抽奖活动，获得价值2022元的电器一台。（6）获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元。（7）取得储蓄存款利息1000元。：劳务酬劳所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率，每次收入不超过4000元的，减除费用按800 元计算。综合所得减除费用为60000元/年；劳务酬劳所得以收入减除20X的费用后的余额为收入额；子女教育 专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。契税适用税率为4 %个人所得税税率表 综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数元1不超过36000元的302超过36000元至144000元的局部102520 1 .计算林某劳务酬劳所得应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A.3200-800-100） X20X=460元）B. （3200-800） X20 烂480元）C.3200-100） X20 %=620 （元）D. 3200X20%=640 （元）（答案）B（解析）（1劳务酬劳所得在预扣预缴时，减除费用实行定额和定率相结合的模式，每次收入4000元以下 的定额减除800元，每次收入4000元以上的定率减除20% ,其他支出例如交通费100元）不得减除，排解选 项AC； 2）选项D没有考虑定额减除800元，错误。2.计算林某2022年度综合所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. U91000+3200-60000-41000-1000X12） X10% -2520=5600元）B.（191000-60000-41000-1000 X 2 X 12） X10 *2520=4080 （元）C. 191000+（3200-800） -60000-41000-1000X2X 12 X 10 -2520=4330 （元）D. 191000+3200X （1-20% -60000-41000-1000X2X 12 X 10 *2520=4336 （元）（答案）D（解析）1）从劳务酬劳所得的收入额确认入手，由于劳务酬劳所得在年度汇算清缴时以收入减除20 %的 费用后的余额为收入额，排解选项AC； （2）选项B没有考虑劳务酬劳所得收入额确实认，错误。3 .关于林某与张某互换住宅契税税务处理的以下表述中，正确的选项是）。A林某应缴纳契税72022元B张某应缴纳契税8000元C张某应缴纳契税64000元D林某应缴纳契税8000元（答案）D（解析）房屋互换价格不相等的，以所互换的房屋的价格差额（202200元）为契税的计税依据，并由多交付货币、实物、其他经济利益的一方（林某）缴纳。林某应缴纳的契税二202200X4% =8000 1元）。4 .林某的以下所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（）。A参加航空公司金卡会员抽奖活动获得的价值2022元的电器B取得的储蓄存款利息1000元C获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元D办理 话费套餐获赠的价值1500元的（答案）BCD（解析）1）选项A：按照“偶然所得，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2）选项B：储蓄存款 利息所得暂免征收个人所得税。3）选项C：省级人民政府、部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、 国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。（4）选项D：企业在向个人销售商品（产品）和提供效劳的同时给予赠品，不征收个人所得税。（四）张某兴办甲个人独资企业，2022年相关财务资料如下：（1）向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8 %,全年利息支出16万元均已计入财务 费用。（2）实发合理工资中包含张某工资6万元、雇员工资20万元。（3）实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。（4）营业外支出中包含行政罚款3万元、合约违约金4万元。（5）张某2022年3月以个人名义购入境内上市公司股piao,同年9月X,持有期间取得股息1.9万元；从 境内非上市公司取得股息0.7万元。：甲个人独资企业适用查账征收法，银行同期同类贷款利率为4. 8%。在计算个人所得税应纳税所得额 时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额2. 5 %的局部，准予扣除。股息所得个人所得税税率为20%。1甲个人独资企业在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）。A. 16万元万元万元D. 0万元（答案）B（解析）（1）个体工商户向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数 额的局部，准予税前扣除，超出局部，不得扣除；2）利息支出的税前扣除限额二200X4. 8% =9. 6 （万元）实 际发生额16万元，应按限额9. 6万元扣除。2甲个人独资企业在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是（）oE. 0. 8万元万元万元F. 0. 5万元（答案）D（解析）职工教育经费税前扣除限额二20X2. 5%=0. 5 （万元）实际发生额0.8万元，应按限额0.5万元扣 除。3甲个人独资企业发生的以下支出中，在计算2022年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A行政罚款3万元B张某工资6万元C合约违约金4万元D雇员工资20万元（答案）CD（解析）（1）选项A：行政罚款不得税前扣除；（2）选项B：个人独资企业投资者的工资薪金支出不得税 前扣除；（3）选项C：属于承担民事责任，可以在税前扣除；（4）选项D：实际支付给从业人员的、合理的工 资薪金支出，准予扣除。4计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）o A. 1.9fiX5O X20 %+0.7X20 %=0.33 （万元）B.1.9+0. 7）X20 =0.52万元*C. 1.9X20% +0. 7X50*X20«=0. 45 （万元）D.（L 9+0.7） X50 %20?t=0.26万元）（答案）A（解析）（1）个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司股piao而取得的股息红利，持股期限在1 个月以上至1年（含1年）的，暂减按5制 计人应纳税所得额；因此，张某取得的1.9万元股息应缴纳的个人 所得税=L9X50%X20% ；选项BC错误。2）个人从“非上市公司取得的股息所得，应以每次收人额全额为 应纳税所得额；因此，张某取得的0.7万元股息应缴纳的个人所得税0.7X20%选项D错误。（解析）以下工程不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：独生子女补贴；执行公务 员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐 补助（不包含单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴）。（习题3 单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下关于专项附加扣除的表述中，不正确的选项是（ ）。A子女教育按照每个子女每月1000元定额扣除B同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过36个月C住宅贷款利息扣除期限最长不超过240个月D纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受住宅贷款利息和住宅租金专项附加扣除（答案）B（解析）同一学历学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。（习题4多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.根本养老保险B.住宅公积金C.继续教育D.大病诊治（答案）CD（解析）选项AB属于专项扣除。（习题5 多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于专项附加扣除的有（。A.购车贷款利息B.上下班交通费C.大病诊治支出1）.子女教育支出（答案）CD（解析）专项附加扣除包含子女教育、继续教育、大病诊治、住宅贷款利息或者住宅租金、赡养老人6项支出。（习题6 推断题）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“综合所得计征个人所得税。（）（答案）X（解析）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得计征个人所得税。（习题7 单项选择题）中国公民马某在国内某外商企业任职，其2022年1月出版了一本图书，取得稿酬15000 元，那么在计算当年综合所得的应纳税所得额时，该项稿酬所得的收入额为（）元。A.15000B. 12022C. 8400D.10500（答案）C（解析）居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额=收入X1-20%） X70%=15000X X 70烂8400元）。（习题8多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中属于劳务酬劳所得的有（）。A.演员“走穴演出取得的酬劳B.教师个人举办培训学校取得的收入C.个人X取得的收入1）.保险营销员取得的佣金收入（答案）ACD（解析）选项B属于经营所得。（习题9推断题）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的酬劳，应由该律师按“工资、薪金所 得工程负责代扣代缴个人所得税。（）（答案）X（解析）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的酬劳，应由该律师按“劳务酬劳所得工程负责代 扣代缴个人所得税。（习题10 单项选择题）中国公民张某任职于国内某软件公司，2022年10月在M大学授课一次，取得劳务 酬劳所得3500元。自行负担交通费200元。劳务酬劳所得个人所得税预扣率为20%；每次收入不超过 4000 元的，减除费用按800元计算。计算张某当月该笔劳务酬劳所得应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确 的选项是）。A. 3500-200-800） X2O9i=5OO （元）B. 3500X20=700 （元）C.3500-800） X20添540 （元）D.3500-200） X20X=660 （元）（答案）C（解析）（1）劳务酬劳所得每次收入（4000元：劳务酬劳所得应预扣预缴税额二每次收入-800） X预扣 率-速算扣除数；每次收入4000元：劳务酬劳所得应预扣预缴税额二每次收入X1-20% ） X预扣率-速算扣除 数；（2）交通费支出不得在计算劳务酬劳所得预扣预缴税额时扣除。（习题11 单项选择题）中国公民张某2022年1月取得工资10000元，缴纳根本养老保险费、根本诊治保险费、 失业保险费、住宅公积金2022元，支付首套住宅贷款本息2500元。工资、薪金所得个人所得税预扣率为 3% ,减除费用为5000元/月，住宅贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的108 扣除。 计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是）。A. 10000-5000-2022-1000 X3推60元）B. 10000-5000-2022-2500 X3%=15元）C. （10000-5000-2022） X3 «=90 （元）D.（10000-2500） X3%=225 （元）（答案）A（解析）11）累计预扣预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项 附加扣除-累计依法确定的其他扣除；（2）本期应预扣预缴税额=累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算 扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。知识点三：经营所得（习题1 单项选择题）甲个体工商户生产经营活动中，未分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，共计发 生费用6000元，那么准予在计算“经营所得的个人所得税时扣除的费用为（）元。A. 6000B. 3600C. 2400D. 0（答案）C（解析）对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣 除，所以在计算“经营所得的个人所得税时准予扣除的费用=6000X40炉2400 （元）。（习题2 单项选择题）个体工商户李三2022年度取得营业收入300万元，当年发生业务宣传费30万元，上 年度结转未扣除的业务宣传费20万元。业务宣传费不超过当年营业收入1y的局部，准予扣除；超过局部， 准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户李三在计算当年个人所得税应纳税所得额时，同意扣除的业务宣传费 金额为）。A. 45万元B. 30万元C. 50万元D. 65万元（答案）A（解析）（1） 2022年度扣除限额=300X 15%=45 1万元）；（2） 2022年度“待扣金额二本年度发生额+以 前年度结转额=30+20=50 1万元）；3） “待扣金额 扣除限额，在计算2022年度应纳税所得额时仅同意按 限额扣除45万元。（习题3多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，个体工商户在计算“经营所得的应纳税所得额时，以下支出不得扣除的有）。A.罚金、罚款和被没收财物的损失B.用于个人和家庭的支出C.与取得生产经营收入无关的其他支出D.个人所得税税款（答案）ABCD（解析）个体工商户以下工程不得扣除：1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；3）罚金、罚款和被 没收财物的损失；4）不符合扣除规定的捐赠支出；5赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与 取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。（习题4 多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于经营所得的有）。A.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得B.个人依法从事办学、诊治、咨询以及其他有偿效劳活动取得的所得C.个人对企业、事业单位承包经营取得的所得D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（答案）ABCD（习题5 推断题）个人对事业单位转包、转租取得的所得属于“经营所得。）（答案）V（习题6多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的以下支出中，在计算经营所得应纳 税所得额时准予扣除的有）。A.按照规定缴纳的摊位费B.在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出C.代从业人员负担的税款D.个体工商户业主的工资（答案）AB（解析）1）选项C：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。2选项D：个体 工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。因为取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度 的应纳税所得额时，可以减除费用6万元。知识点四：其他四项所得（习题1 单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的， 应全额按）征收个人所得税。A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.特许权使用费所得（答案）C（解析）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元的，暂免征收个人所得税；个人取得单 张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按“偶然所得征收个人所得税。（习题2 单项选择题）王某按市场价格出租住宅，2022年1月取得不含增值税租金收入8000元，本月财 产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为300元，由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用700元， 均取得合法票据。王某当月应缴纳个人所得税为1 ）元。A. 620B. 560C. 1240D. 1120（答案）B（解析）王某当月应缴纳个人所得税二f8000-300-700） X （1-20% ） X18 =560元）。（习题3 单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，不属于“特许权使用费所得的是（。A.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得B.房屋拍卖取得的所得C.个人取得的专利赔偿所得D.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费（答案）B（解析）选项B属于财产转让所得。（习题4单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，个人提供房屋转租取得的收入属于（）。A.财产转让所得B.劳务酬劳所得C.财产租赁所得D.经营所得（答案）C（习题5 多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项说法中，正确的有（）。A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao,持股期限在1个月以内含1个月）的，股息红利 所得全额计入应纳税所得额B个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao,持股期限在1个月以上至1年含1年月）的，暂 减按助计入应纳税所得额C个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao,持股期限超过1年的，免征个人所得税D个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao,持股期限超过1年的，暂减按5«计入应纳税所得额 （答案）ABC（解析）选项D：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股piao,持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。（习题6多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于“财产转让所得的有）oA. X股quanB.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人X取得的收入C.个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得D.个人通过招标、竞拍或其他方法购置债权后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得（答案）ABCD（习题7 多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于“偶然所得的有（）。A.房屋产权全部人将房屋产权无偿赠与配偶B.个人为单位或他人提供担保获得的收入C.企业对累积消费到达肯定额度的顾客，给予额外抽奖时机，个人的获奖所得D.企业对累积消费到达肯定额度的个人按消费积分反响礼品（答案）BC（解析）选项AD不征收个人所得税。（习题8 推断题）对个人转让非货币性资产的所得，按照“利息、股息、红利所得工程计算缴纳个人所 得税。）（答案）X（解析）对个人转让非货币性资产的所得，按照“财产转让所得工程计算缴纳个人所得税。（习题9 推断题）偶然所得，以每年取得该项收入为一次。）（答案）X（解析）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。（习题10 推断题）个人出租住宅取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。1 ）（答案）V（习题11 单项选择题）2022年1月，张某出租一套住宅，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴 纳的税费152元，发生修缮费600元。个人出租住宅暂减按10 %的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每 次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确 的选项是（）。A. 3800-152-600-800 X 109224. 8 （元）B.3800-800） X10 «=300元）C. 3800X10=380 （元）D. （3800-152-600） X10«=304.8 （元）（答案）A（解析）在计算财产租赁所得时，为了不加重纳税人的负担，所以国家规定可以扣除较多的费用。1）第 1项是财产租赁过程中缴纳的税费此题为152元）。2）第2项是实际发生的修缮费（没有发生那么不扣，发 生的话每月最多扣800元，此题为600元）。3）第3项是法定扣除费用，4000元以下减除800元此题属 于这种情形），4000元以上减除2ax o因此，张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额=（3800-152-600-800） X 10«=224. 8 1 元）。（习题12 单项选择题）某居民个人卖房取得不含增值税收入160万元，该房产买入时的价格为120万元, 转让时发生合理的税费0.5万元。，财产转让所得个人所得税税率为S0 。以下计算个人所得税的算式正 确的选项是）。A. （160-0.5） X2O9JB. 160X120% ）%X20 C. （16012的X20 D. （160-120-0. S）X20（答案）D（解析）财产转让所得个人所得税计税时同意扣除财产原值120万元）和合理费用（0.5万元），但是不 能减除800元或2册 的费用，财产转让所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额X20%=收入总额-财产原值-合 理费用）X20%= （160-120-0.5） X20«o（习题13 单项选择题）2022年1月中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股piao, 当年7月取得该上市公司分配的股息4500元。8月将持有的股piao全部卖出。利息、股息、红利所得个人 所得税税率为20 o计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是（。A. 4500X20 虻900元）B. 4500X1-20%）又20% 二720元）C. 4500X1-20%） X50% X20«=360元）D. 4500X50WX20«=450元）（答案）D（解析）（1）利息、股息、红利所得没有减除费用，排解选项BCo （2）对于个人持有的上市公司股piao, 持股期限大于1个月小于等于1年的，其股息红利所得暂减按0计入应纳税所得额，排解选项Ao（习题14 单项选择题）2022年3月张某购置福利彩票取得一次中奖收入20220元，将其中5000元通过 国家机关向农村义务教育捐赠。，偶然所得个人所得税税率为能0 o计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税 额的以下算式中，正确的选项是（）。A. （20220-5000） X20烂3000元）B. 20220X20 %=4000 （元）C. 20220X1-20% ） X20«=3200元）D. f20220-5000） X （1-20% ）又20%二2400元）（答案）A（解析）1）选项CD：福利彩票中奖收入属于偶然所得，对个人购置福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税，不能扣除20的贽用。2）选项AB：通过国家机关向农村义务教育的捐赠5000元，在税前“全额扣除；张某中奖收入应缴纳个人 所得税税额=应纳税所得额义税率=（20220-5000） X 20 3000元）。知识点五：税收优惠（习题1 单项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，需要计算缴纳个人所得税的是（）A.国债和国家发行的金融债券利息B.抚恤金C.市级人民政府颁发的教育奖金D. X的退役金（答案）C（解析）省级人民政府、部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。（习题2多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项公益性捐赠支出中，准予在应纳税所得 额中全额扣除的有）。A.个人通过国家机关向红十字事业的捐赠B.个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠C.个人通过非营利性社会团体对公益性青年少活动园地的捐赠D.个人对扶贫、济困等公益慈善事业进行的捐赠（答案）ABC（解析）选项D：捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的局部，可以从其应纳税所得额中扣除。（习题3 多项选择题）依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，暂）免征个人所得税的有（）。A.银行储蓄存款利息B.保险佣金C.按照规定发给的政府特别津贴D.退休工资（答案）ACD（解析）（1）选项ACD：均（暂）免征个人所得税。（2）选项B：这是此题的迷惑性选项，保险“赔款 属于免税工程，但是保险“佣金应照章纳税，保险营销员、证券经纪