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福建国税ppt课件 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述v为落实为落实财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知税试点的通知（财税（财税201620163636号）及其他有关营业税改号）及其他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申报系统业征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申报系统业务功能的基础上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税务功能的基础上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税的会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报的会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报操作文档。操作文档。v国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】1313号）。号）。v国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2727号）号）v国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告税纳税申报有关事项调整的公告国家税务总局公告国家税务总局公告【20162016】3030号）号）概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例增值税纳税人申报事项增值税纳税人申报事项纳税申报对象纳税申报对象纳税申报期限纳税申报期限纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序网络申报开通申请程序网络申报开通申请程序纳税申报资料纳税申报资料工作标准和要求工作标准和要求纳税申报对象纳税申报对象v纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。免税期间也应当按照规定办理纳税申报。v注意区分：一般纳税人和小规模纳税人注意区分：一般纳税人和小规模纳税人纳税申报期限纳税申报期限v增增值税的税的纳税期限分税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个个季度。季度。纳税人的具体税人的具体纳税期限，由主管税税期限，由主管税务机关根据机关根据纳税人税人应纳税税额的大小分的大小分别核定。以核定。以1 1个季度个季度为纳税期限的税期限的规定适用于定适用于小小规模模纳税人税人、银行、行、财务公司、信托投公司、信托投资公司、信用社公司、信用社，以及，以及财政部和国家税政部和国家税务总局局规定的其他定的其他纳税人。不能按照固定期限税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次税的，可以按次纳税。税。v纳税人以税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度个季度为1 1个个纳税期的，自期税期的，自期满之日起之日起1515日内申日内申报纳税；以税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日日为1 1个个纳税期的，自期税期的，自期满之日之日起起5 5日内日内预缴税款，于次月税款，于次月1 1日起日起1515日内申日内申报纳税并税并结清上月清上月应纳税款。税款。v注意：注意：纳税人按月税人按月进行增行增值税税纳税申税申报的，申的，申报期期为次月次月1 1日至日至1515日，日，遇最后一天遇最后一天为法定假日（如周末）的，法定假日（如周末）的，顺延延3 3日；在每月日；在每月1 1日至日至1515日内日内有有连续3 3日以上法定休假日（如小日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日天数假）的，按休假日天数顺延。延。(首首个个纳税申税申报期期延延长至至6 6月月2727日，季度申日，季度申报第一个申第一个申报期从期从7 7月月1 1日至日至7 7月月1515日）日）v-如遇特殊突如遇特殊突发情况，申情况，申报期限期限还会会顺延，延，发布渠道布渠道为省省对外信息外信息发布渠道（网站、微博、微信公众号）以及网布渠道（网站、微博、微信公众号）以及网报平台。平台。纳税地点纳税地点v（一）（一）固定固定业户应当向其当向其机构所在地或者居住地机构所在地或者居住地主管税主管税务机关申机关申报纳税。税。总机构和分支机构不在同一机构和分支机构不在同一县（市）的，（市）的，应当分当分别向各自所在地的主管税向各自所在地的主管税务机关申机关申报纳税；税；经财政政部和国家税部和国家税务总局或者其授局或者其授权的的财政和税政和税务机关批准，可机关批准，可以由以由总机构机构汇总向向总机构所在地的主管税机构所在地的主管税务机关申机关申报纳税。税。v（二）（二）非固定非固定业户应当向当向应税税行行为发生地生地主管税主管税务机关申机关申报纳税；未申税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税的，由其机构所在地或者居住地主管税税务机关机关补征税款。征税款。v（三）其他个人提供建筑服（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租售或者租赁不不动产，转让自然自然资源使用源使用权，应向建筑服向建筑服务发生地、不生地、不动产所在地、所在地、自然自然资源所在地主管税源所在地主管税务机关申机关申报纳税。税。纳税义务发生时间纳税义务发生时间v建筑建筑业：v除适用增除适用增值税税纳税税义务发生生时间的普遍原的普遍原则以外，以外，还有一有一项特殊的特殊的规定定，即，即纳税人提供建筑服税人提供建筑服务采取采取预收款方式的，其收款方式的，其纳税税义务发生生时间为收到收到预收款的当天。收款的当天。v例例：某建筑企：某建筑企业（一般（一般纳税人）在税人）在 2016 年年 8 月跨月跨县提供提供建筑服建筑服务取得了取得了 100 万收入，取得万收入，取得预收款收款 50 万元。万元。纳税人税人应该如何如何进行申行申报？v业务分析：分析：纳税人税人应该在在 9 月月纳税申税申报期就期就 150 万万（100+50=150）v计算算预缴税款并在建筑服税款并在建筑服务发生地生地进行行预缴，同，同时，在，在 9 月月纳税申税申报期核算期核算进销项计算算应纳税税额后，向机构所在地主管后，向机构所在地主管国税税国税税务机关申机关申报缴纳增增值税。税。纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序v上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。代收代缴税款或委托代征税款报告。v网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行纳税申报。纳税申报。v以以缴代代报。采取。采取简易申易申报方式的定期定方式的定期定额个体工个体工商商户，在，在规定期限内按核定税定期限内按核定税额预征税款，通征税款，通过税税库银批量扣税，当期可不批量扣税，当期可不办理申理申报手手续，实现以以缴代代报。上门申报程序上门申报程序v纳税人携税人携带纳税申税申报资料料在主管税在主管税务机关机关办税大税大厅进行行纳税申税申报纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v增值税一般纳税人增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：纳税申报表及其附列资料包括：v（1 1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；v（2 2）增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售（本期销售情况明细）；情况明细）；v（3 3）增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项（本期进项税额明细）；税额明细）；v（4 4）增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；动产和无形资产扣除项目明细）；v一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税增值税纳税申报表附列资料（三）申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。其他情况不填写该附列资料。v（5）增增值税税纳税申税申报表附列表附列资料（四）料（四）（税（税额抵减情况表）。抵减情况表）。v（6）增增值税税纳税申税申报表附列表附列资料（五）料（五）（不（不动产分期抵扣分期抵扣计算表）。算表）。v（7）固定固定资产（不含不（不含不动产）进项税税额抵扣情抵扣情况表况表。v（8）本期抵扣本期抵扣进项税税额结构明构明细表表。v（9）增增值税减免税申税减免税申报明明细表表。纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：纳税申报表及其附列资料包括：v（1 1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人）；v（2 2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料纳税人）附列资料。v小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资。其他情况不填写该附列资料。料。v（3 3）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表v税税额抵减情况表抵减情况表从从2016年年6月起不再申月起不再申报。纳税申报其他资料纳税申报其他资料v1.已开具的税控机已开具的税控机动车销售售统一一发票和普通票和普通发票的存根票的存根联。v2.符合抵扣条件且在本期申符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增抵扣的增值税税专用用发票（含票（含税控机税控机动车销售售统一一发票）的抵扣票）的抵扣联。v3.符合抵扣条件且在本期申符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关抵扣的海关进口增口增值税税专用用缴款款书、购进农产品取得的普通品取得的普通发票的复印件。票的复印件。v4.符合抵扣条件且在本期申符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭抵扣的税收完税凭证及其清及其清单，书面合同、付款面合同、付款证明和境外明和境外单位的位的对账单或者或者发票。票。v5.已开具的已开具的农产品收品收购凭凭证的存根的存根联或或报查联。v6.纳税人税人销售服售服务、不、不动产和无形和无形资产，在确定服，在确定服务、不、不动产和无形和无形资产销售售额时，按照有关，按照有关规定从取得的全部价定从取得的全部价款和价外款和价外费用中扣除价款的合法凭用中扣除价款的合法凭证及其清及其清单。v7.主管税主管税务机关机关规定的其他定的其他资料。料。其他上门申报需提交的资料其他上门申报需提交的资料v1、本申、本申报期税控系期税控系统数据：使用增数据：使用增值税税发票新系票新系统的的纳税人，将金税税人，将金税盘（或税控（或税控盘）中的开票信）中的开票信息形成抄息形成抄报税数据，通税数据，通过网网络或持或持盘至主管税至主管税务机关抄机关抄报税。税。v2、资产负债表、利表、利润表及表及现金流量表（按季度金流量表（按季度报送）送）v3、纳税人跨税人跨县（市、区）提供建筑服（市、区）提供建筑服务、房地、房地产开开发企企业预售自行开售自行开发的房地的房地产项目、目、纳税人出税人出租与机构所在地不在同一租与机构所在地不在同一县（市、区）的不（市、区）的不动产，按按规定需要在定需要在项目所在地或不目所在地或不动产所在地主管税所在地主管税务机关机关预缴税款的，需要填写税款的，需要填写增增值税税预缴税款税款表表。网上申报注意事项网上申报注意事项v逾期不可逾期不可进行网上申行网上申报，必，必须到前台到前台办理。理。v如一窗式比如一窗式比对不成功，将无法不成功，将无法进行网上申行网上申报，纳税人税人应持相关申持相关申报资料及料及时至主管税至主管税务机关机关办理，理，避免逾期申避免逾期申报。v清清缴税款税款时请确保扣税确保扣税银行行帐户的余的余额足足够缴纳当期当期应纳税款。税款。v请在申在申报期内及期内及时查询税款是否已税款是否已缴纳，避免因，避免因其它原因延其它原因延误了税款了税款缴纳。概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例设计原则设计原则v新老增值税一般纳税人兼顾，尽量新老增值税一般纳税人兼顾，尽量保持现有申报表基本框架结构，增保持现有申报表基本框架结构，增加必要的附表满足填报要求。加必要的附表满足填报要求。v中华人民共和国境内增值税纳税人中华人民共和国境内增值税纳税人均应进行增值税纳税申报。均应进行增值税纳税申报。销售额销售额v增值税税基部分：增值税税基部分：v分为适用税率、简易计税、分为适用税率、简易计税、免税和免抵退免税和免抵退v例：例：v与与附表一附表一存在数据比对存在数据比对关系，网上申报可实现自动关系，网上申报可实现自动取数。取数。包括视同销售包括视同销售税款计算税款计算v从11栏开始是税款计算。v在纳税人完整填报附表的情况下，主表除了第23栏“应纳税额减征额”以外，均可以由系统运算，通过附表自动生成，不需要纳税人填写。附表一附表一v反映本期销售收入及销项税额反映本期销售收入及销项税额v1 1、分别按照专票、普票和不开具发票设计、分别按照专票、普票和不开具发票设计列列v2 2、分为一般计税方法、简易计税方法、免、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵退税，分别填报税和免抵退税，分别填报行行v3 3、再按不同税率或征收率细分栏次、再按不同税率或征收率细分栏次行行v4 4、充分考虑到差额征税的业务、充分考虑到差额征税的业务各列说明各列说明增值增值税专用税专用发票发票、税控税控机动机动车销售车销售统一发统一发票票除上述两种除上述两种发票以外本发票以外本期开具的其期开具的其他发票。包他发票。包括了开具的括了开具的所有其他类所有其他类型的发票，型的发票，包括定额发包括定额发票，卷式发票，卷式发票等票等未索取发票未索取发票或未开具发或未开具发票，但纳税票，但纳税义务已发生。义务已发生。各列说明各列说明从从12列开始是针对提供应税服务，列开始是针对提供应税服务，涉及差额征税的增值税纳税人，其涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，如果没有应税服的税种进行区分，如果没有应税服务项目，务项目，12-14列做灰化处理。列做灰化处理。各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。的全部征税项目。反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务配劳务；服务、不动产和无形资产服务、不动产和无形资产。按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。值税的全部征税项目。反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务税率的出口货物及劳务；服务、不动产、无形资产和服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产适用零税率的服务、不动产、无形资产附表二附表二v计算本期可抵扣进项税额计算本期可抵扣进项税额v1 1、新增取消认证纳税人认证数据填报、新增取消认证纳税人认证数据填报v2 2、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报以及分期抵扣的填报v3、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报固定资产进项转出的填报反映反映纳税人按税法税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的抵扣的进项税税额。构成：。构成：认证相符的相符的专票、用票、用过稽稽核比核比对的海关票、收的海关票、收购发票和代扣代票和代扣代缴凭凭证。PS:取取消消认证的的纳税人，当期申税人，当期申报抵扣的增抵扣的增值税税发票数据，票数据，也填在也填在“本期本期认证相符且本期申相符且本期申报抵扣抵扣”反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况转出的进项税额明细情况v第第8 8行：其他行：其他v（一）（一）纳税人按照税人按照规定不得抵扣且未抵扣定不得抵扣且未抵扣进项税税额的固定的固定资产、无形、无形资产、不、不动产，发生用途改生用途改变，用于允，用于允许抵扣抵扣进项税税额的的应税税项目，可在用途改目，可在用途改变的次月将按公式的次月将按公式计算出的可以抵扣的算出的可以抵扣的进项税税额，填入，填入“税税额”栏。v?虽然在其他扣税凭然在其他扣税凭证，是否存在？，是否存在？v例例:某企某企业办公楼，三公楼，三层食堂从食堂从转换为办公公场所，原属于集体福利不得抵扣，所，原属于集体福利不得抵扣，现用于用于生生产经营。v（二）增（二）增值税一般税一般纳税人支付道路、税人支付道路、桥、闸通行通行费，按照政策，按照政策规定，以取得的通行定，以取得的通行费发票（不含票（不含财政票据）上注明的收政票据）上注明的收费金金额计算的可抵扣算的可抵扣进项税税额，填入国家税，填入国家税务总局公告局公告20162016年第年第1313号附件号附件1 1中中增增值税税纳税申税申报表附列表附列资料（二）料（二）（本期（本期进项税税额明明细）第）第8 8栏“其他其他”。v v第第9 9、1010行：反映与不行：反映与不动产有关的有关的进项税税额v第第9 9栏“反映按反映按规定本期用于定本期用于购建不建不动产并适用并适用分分2 2年年抵扣抵扣规定的扣税凭定的扣税凭证上注明的上注明的金金额和税和税额。购建不建不动产是指是指纳税人税人20162016年年5 5月月1 1日后取得并在会日后取得并在会计制度上按固定制度上按固定资产核算的不核算的不动产或者或者20162016年年5 5月月1 1日后取得的不日后取得的不动产在建工程。在建工程。v取得不取得不动产，包括以直接，包括以直接购买、接受捐、接受捐赠、接受投、接受投资入股、自建以及抵入股、自建以及抵债等各种形等各种形式取得不式取得不动产，不包括房地，不包括房地产开开发企企业自行开自行开发的房地的房地产项目。目。v纳税人按照税人按照规定不得抵扣且未抵扣定不得抵扣且未抵扣进项税税额的不的不动产，发生用途改生用途改变，用于允，用于允许抵抵扣扣进项税税额的的应税税项目，可在用途改目，可在用途改变的次月将按公式的次月将按公式计算出的可以抵扣的算出的可以抵扣的进项税税额，填入，填入“税税额”栏。v购进时已全已全额抵扣抵扣进项税税额的的货物和服物和服务，转用于不用于不动产在建工程的，其已抵扣在建工程的，其已抵扣进项税税额的的40%部分，部分，应于于转用的当期从用的当期从进项税税额中予以扣减，填入本列。中予以扣减，填入本列。附表三附表三应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细v用于差用于差额扣除扣除项目的填目的填报v建筑建筑业差差额扣除扣除项目有：分包目有：分包v金融金融业差差额扣除扣除项目有：目有：金融商品金融商品转让的的负差不能跨差不能跨年年结转。期初余。期初余额在下年初首次申在下年初首次申报自自动归零。零。税额抵减情况表税额抵减情况表v一般一般纳税人跨税人跨县（市）提供建筑服（市）提供建筑服务，适用一般，适用一般计税方法税方法计税的，税的，应以取得的全部价款和价外以取得的全部价款和价外费用用为销售售额计算算应纳税税额。纳税人税人应以取得的全部价款和价外以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余用扣除支付的分包款后的余额，按照，按照2的的预征率在建筑服征率在建筑服务发生地生地预缴税款后，向机构所在地主管税税款后，向机构所在地主管税务机关机关进行行纳税申税申报。v一般一般纳税人跨税人跨县（市）提供建筑服（市）提供建筑服务，选择适用适用简易易计税方法税方法计税的，税的，应以取得的全部价款和以取得的全部价款和价外价外费用扣除支付的分包款后的余用扣除支付的分包款后的余额为销售售额，按照，按照3%的征收率的征收率计算算应纳税税额。纳税人税人应按照按照上述上述计税方法在建筑服税方法在建筑服务发生地生地预缴税款后，向机构所在地主管税税款后，向机构所在地主管税务机关机关进行行纳税申税申报。不动产分期抵扣计算表不动产分期抵扣计算表v2016年年5月月1日后取得并在会日后取得并在会计制度上按固定制度上按固定资产核算的不核算的不动产，以及，以及2016年年5月月1日后日后发生的不生的不动产在建工程，其在建工程，其进项税税额应按照本按照本办法有关法有关规定定分分2年从年从销项税税额中抵扣，第一年抵扣比例中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例，第二年抵扣比例为40%。固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表v固定固定资产的范的范围：v财税税 20092009 113113号号v中中华人民共和国增人民共和国增值税税暂行条例行条例实施施细则第二十三条第二款所称建筑物，是指第二十三条第二款所称建筑物，是指供人供人们在其内生在其内生产、生活和其他活、生活和其他活动的房屋或者的房屋或者场所，具体所，具体为固定固定资产分分类与代与代码（GB/T14885-1994GB/T14885-1994）中代）中代码前两位前两位为“02”02”的房屋；所称构筑物，是指人的房屋；所称构筑物，是指人们不不在其内生在其内生产、生活的人工建造物，具体、生活的人工建造物，具体为固定固定资产分分类与代与代码（GB/T14885-GB/T14885-19941994）中代）中代码前两位前两位为“03”03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土源及土地上生地上生长的植物的植物.以建筑物或者构筑物以建筑物或者构筑物为载体的附属体的附属设备和配套和配套设施，无施，无论在会在会计处理上是否理上是否单独独记账与核算，均与核算，均应作作为建筑物或者构筑物的建筑物或者构筑物的组成部分，其成部分，其进项税税额不得在不得在销项税税额中抵扣。附属中抵扣。附属设备和配套和配套设施是指：施是指：给排水、采暖、排水、采暖、卫生、通生、通风、照明、通、照明、通讯、煤气、消防、中央空煤气、消防、中央空调、电梯、梯、电气、智能化楼宇气、智能化楼宇设备和配套和配套设施。施。本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表v用于准确区分用于准确区分进项类别v增加会增加会计核算的要求核算的要求v需要需要说明：明：v本表本表进项不含涉及不不含涉及不动产的的进项税税额v=附表附表2第第1栏+第第4栏-第第9栏v（不（不动产分期抵扣分期抵扣进项从附表从附表5提取，把不提取，把不动产当商品当商品销售的，没有售的，没有剔除）剔除）增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表v用于填用于填报免税和减税免税和减税项目目vPS:需向主管税需向主管税务机关机关办理理备案案一般一般纳税人申税人申报表表到此到此结束束营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表分分别反映反映纳税人根据税人根据当期当期对应项目增目增值税税销售收入及售收入及应纳税税额（包括（包括简易征税和差易征税和差额征税）征税）分别反映纳税人根据分别反映纳税人根据当期对应项目增值税当期对应项目增值税销售收入及应纳税额销售收入及应纳税额还原营业税差额扣除还原营业税差额扣除项目并反算营业税税项目并反算营业税税额额通通过系系统后台后台测算算（另有分配表）（另有分配表）建筑业预缴申报业务建筑业预缴申报业务跨区域经营建筑企业，税款如何缴纳？跨区域经营建筑企业，税款如何缴纳？v建筑企建筑企业还需要需要额外关注的是，外关注的是，营改增改增试点后，点后，为兼兼顾区域区域间财税平衡，新政税平衡，新政对跨跨县（市、区）（市、区）提供建筑服提供建筑服务的的纳税人，特税人，特别规定了两定了两类先先预缴再申再申报的税款的税款缴纳方式。方式。v首先，适用一般首先，适用一般计税方法税方法计税的一般税的一般纳税人，以税人，以扣除支付分包款后的余扣除支付分包款后的余额，按，按2的的预征率在建筑征率在建筑服服务发生地生地预缴税款后，以取得的全部价款和价税款后，以取得的全部价款和价外外费用全用全额向机构所在地主管税向机构所在地主管税务机关机关进行行纳税税申申报。v其次，小其次，小规模模纳税人和适用税人和适用简易易计税方法税方法计税的税的一般一般纳税人，以取得的全部价款和价外税人，以取得的全部价款和价外费用扣除用扣除支付的分包款后的余支付的分包款后的余额为销售售额，按照，按照3%的征收的征收率率计算算应纳税税额。纳税人在建筑服税人在建筑服务发生地生地预缴税款后，向机构所在地主管税税款后，向机构所在地主管税务机关机关进行行纳税申税申报。v例：例：A A企业（建筑公司）机构所在地为福州，在南企业（建筑公司）机构所在地为福州，在南平为某房地产开发公司提供一笔建筑服务，该工平为某房地产开发公司提供一笔建筑服务，该工程总价程总价100100万元，万元，20162016年年8 8月一次性收到全部款项。月一次性收到全部款项。A A公司将工程的一部分分包给公司将工程的一部分分包给B B公司（分包价公司（分包价2020万万元）。该项目元）。该项目A A公司购进建筑材料公司购进建筑材料3030万元，支付设万元，支付设计费用计费用5 5万元，均取得增值税专用发票。万元，均取得增值税专用发票。选择是否选择是否简易计税简易计税一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款的预征率在建筑服务发生地预缴税款=（1000000-200000）（1+11%）2%=14414.4南平填报南平填报增值税预缴税款表增值税预缴税款表回福州纳税申报回福州纳税申报工程总价工程总价100100万万v销项税额：销项税额：1000000（1+11%）11%=99099元元v进项税额：进项税额：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平预缴预缴v销项税额：销项税额：1000000（1+11%）11%=99099元元v进项税额：进项税额：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平预缴预缴一般一般纳税人税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额的征收率计算应纳税额=（1000000-200000）（1+3%）3%=23301南平填报南平填报增值税预缴税款表增值税预缴税款表v应纳税额为应纳税额为0 0，出于机构所，出于机构所在地主管税务在地主管税务机关征管需要机关征管需要不动产差额扣除的，填不动产差额扣除的，填报扣除后的销售额为简报扣除后的销售额为简化申报，小规模附表只化申报，小规模附表只填服务的差额扣除，不填服务的差额扣除，不动产和建筑物的差额扣动产和建筑物的差额扣除不用填写除不用填写差额扣除的纳税申报差额扣除的纳税申报v例：例：A企企业为增增值税一般税一般纳税人，税人，2016年年12月月2日，日，买入金融商品入金融商品B，买入价入价210万元，万元，12月月25日将金日将金融商品融商品B卖出，出，卖出价出价200万元。万元。A纳税人税人2016年年仅发生了生了这一笔金融商品一笔金融商品转让业务。2017年年1月月10日，日，该纳税人税人买入金融商品入金融商品C，买入价入价100万元，万元，1月月28日将金融商品日将金融商品C卖出，出，卖出价出价110万元。万元。A纳税人在税人在2017年年1月月仅发生了生了这一笔金融商品一笔金融商品转让业务。v业务分析：按照政策分析：按照政策规定，金融商品定，金融商品转让，按照，按照卖出价扣除出价扣除买入价后的余入价后的余额为销售售额。转让金融金融商品出商品出现的正的正负差，按盈差，按盈亏相抵后的余相抵后的余额为销售售额。若相抵后出。若相抵后出现负差，可差，可结转下一下一纳税期与下税期与下期期转让金融商品金融商品销售售额相抵，但年末相抵，但年末时仍出仍出现负差的，不得差的，不得转入下一个会入下一个会计年度。年度。v20162016年年1212月金融商品月金融商品B=200B=200万元万元-210-210万元万元=-10=-10万元万元v金融商品不得开具金融商品不得开具专用用发票，票，销项税税额=200=200（1+6%1+6%）6%=11.36%=11.3万元万元v20172017年年1 1月金融商品月金融商品C=110C=110万元万元-100-100万元万元=10=10万元万元v销项税税额=110=110（1+6%1+6%）6%=6.26%=6.2万元万元v2016年年12月，金融商品月，金融商品负差差10万元通万元通过附表三附表三结转至期末余至期末余额，如果不是年末，可以，如果不是年末，可以继续结转至至下期的期初余下期的期初余额进行差行差额扣除扣除v差差额扣除后附表扣除后附表1本期本期销项税税额=0金融商品转让负差不能金融商品转让负差不能跨年结转。跨年结转。“期初余额期初余额“年初首次申报时应为年初首次申报时应为0 0扣除买入价扣除买入价100100万，与附万，与附表表3 3本期实际扣除一致本期实际扣除一致营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表纳税人兼营多种应税行为纳税人兼营多种应税行为的，的，应分项目填报，应分项目填报，即即多项应税行为分行填报对多项应税行为分行填报对应应“应税项目代码及名称应税项目代码及名称”及相关栏次数据。及相关栏次数据。纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，的，应将不同计税方法的销售额、应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数差额扣除额等数据分行填报。据分行填报。例如，例如，某纳税人提供工程服务，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计甲项目选择一般计税方法，税方法，乙项目选择简易计税方法，乙项目选择简易计税方法，则则测算明细测算明细表表 中应填报两行中应填报两行“040100 工程服务工程服务”，分别反映，分别反映适用适用 11%税率和税率和 3%征收率甲、乙项目的数据。征收率甲、乙项目的数据。纳税人同期发生相同应税行为，纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。值税税率或征收率、营业税税率。例如，例如，某农业银行同期发生的农户贷款、某农业银行同期发生的农户贷款、其其他贷款，他贷款，则则测算明细表测算明细表 中应填报两行中应填报两行“050100 贷款服务贷款服务”，分别反映原营业税分别反映原营业税 3%税率和税率和 5%税率的数据。税率的数据。纳税人当期发生的应税项目，纳税人当期发生的应税项目，按国家统按国家统一的一的原原营业税政策规定享受差额扣除政营业税政策规定享受差额扣除政策的，策的，可以填报对应行次第可以填报对应行次第 9 列列“本期本期发生额发生额”例：例：vB 建筑公司建筑公司为增增值税一般税一般纳税人，税人，2016 年年 5 月份主要月份主要发生以下生以下业务：v主主业务 1：2016 年年 5 月月 1 日承接日承接 M 装修装修项目，目，5 月月 20 日日 M 装修装修项目目 发包方按包方按进度支付工程价款度支付工程价款 111 万元。万元。v主主业务 2：2016 年年 4 月月 1 日承接日承接 Q 工程工程项目（目（建筑工程施建筑工程施工工许可可证 上注明的合同开工日期上注明的合同开工日期为 4 月月 20 日），日），B 公司将公司将 Q 项目目 中的部分施工中的部分施工项目目 分包分包给了乙公司，了乙公司，5 月月 25 日日 B 公公司支付司支付给乙公司工程分包款乙公司工程分包款 50 万元并取得万元并取得发票，票，5 月月 30 日日 Q 工程工程项目完工，目完工，发包方按合同支付包方按合同支付给 B 公司工程价款公司工程价款 256 万元。万元。v其他其他业务：2016 年年 5 月期月期间，转售了一部机器售了一部机器设备并开具并开具 10 万元万元销售售额的增的增值税税专用用发票，票，另外另外购买材料、材料、机械等取机械等取得增得增值税税专用用发票上注明的金票上注明的金额为 160 万元，万元，其中其中 60 万元用万元用于于 M 项目目 及其他，及其他，100万元用于万元用于 Q 项目。目。v1 1主主业务 1 1：vM M项目适用一般目适用一般计税方法，税方法，销项税税额如下：如下：v销项税税额111(1111(111%)11%11%)11%1111万元万元v2 2主主业务 2 2：vQ Q项目目建筑工程施工建筑工程施工许可可证上注明的合同开工日期在上注明的合同开工日期在 4 4月月3030日前的建筑工程日前的建筑工程项目目为建筑工程老建筑工程老项目，可以目，可以选择适用适用简易易计税税方法，并且适用差方法，并且适用差额征税政策。征税政策。该业务销项税税额如下：如下：v销项税税额（25625650)(150)(13%)3%3%)3%6 6万元万元v3 3其他其他业务：v转售售设备销项税税额1017%1017%1.71.7万元万元v购买材料、机械等材料、机械等进项税税额6017%6017%10.210.2万元万元v100100万元的材料、机械等用于万元的材料、机械等用于 Q Q项目（目（简易易计税税项目目 ），其），其对应进项税税额不得从不得从销项税税额中抵扣。中抵扣。营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表填写方法如下：填写方法如下：v1 1主主业务：v该业务属于修属于修缮服服务，“应税税项目代目代码及名称及名称”栏应根据根据营改增改增试点点应税税项目明目明细表表填写填写“040400040400装装饰服服务”；该项目目适用一般适用一般