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进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”，于是三五成群，聚在大树，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑了，快来我给你扇扇强子，别跑了，快来我给你扇扇”。孩。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你看热的，跑什么？你看热的，跑什么？”此时这把蒲扇，此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长也走过了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅长的时间隧道，袅实用税收政策讲义在个人所得税方面，执行新的在个人所得税方面，执行新的在个人所得税方面，执行新的在个人所得税方面，执行新的20112011年年年年6 6月月月月9 9日财政部和国日财政部和国日财政部和国日财政部和国家税务总局日前联合下发家税务总局日前联合下发家税务总局日前联合下发家税务总局日前联合下发财政部国家税务总局关于企业财政部国家税务总局关于企业财政部国家税务总局关于企业财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税（财税（财税（财税201150201150号）。该文件明确规定，企业向个人赠送礼品，号）。该文件明确规定，企业向个人赠送礼品，号）。该文件明确规定，企业向个人赠送礼品，号）。该文件明确规定，企业向个人赠送礼品，属于以下三种情形的，取得该项所得的个人应依法缴纳个属于以下三种情形的，取得该项所得的个人应依法缴纳个属于以下三种情形的，取得该项所得的个人应依法缴纳个属于以下三种情形的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。（人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。（人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。（人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。（1 1）企业）企业）企业）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照送礼品，对个人取得的礼品所得，按照送礼品，对个人取得的礼品所得，按照送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得其他所得其他所得其他所得”项目，项目，项目，项目，全额适用全额适用全额适用全额适用20%20%的税率缴纳个人所得税；（的税率缴纳个人所得税；（的税率缴纳个人所得税；（的税率缴纳个人所得税；（2 2）企业在年会、）企业在年会、）企业在年会、）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照品，对个人取得的礼品所得，按照品，对个人取得的礼品所得，按照品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得其他所得其他所得其他所得”项目，全项目，全项目，全项目，全额适用额适用额适用额适用20%20%的税率缴纳个人所得税；（的税率缴纳个人所得税；（的税率缴纳个人所得税；（的税率缴纳个人所得税；（3 3）企业对累积消）企业对累积消）企业对累积消）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照所得，按照所得，按照所得，按照“偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得”项目，全额适用项目，全额适用项目，全额适用项目，全额适用20%20%的税率缴的税率缴的税率缴的税率缴纳个人所得税。按照财税纳个人所得税。按照财税纳个人所得税。按照财税纳个人所得税。按照财税201150201150号第三条规定，号第三条规定，号第三条规定，号第三条规定，“企企企企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。得。得。得。”五、保险业企业所得税相关手续费及佣金支出五、保险业企业所得税相关手续费及佣金支出五、保险业企业所得税相关手续费及佣金支出五、保险业企业所得税相关手续费及佣金支出规定规定规定规定财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出国家税务总局关于企业手续费及佣金支出国家税务总局关于企业手续费及佣金支出国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知财税税前扣除政策的通知财税税前扣除政策的通知财税税前扣除政策的通知财税200929200929号号号号第一条、企业发生与生产经营有关的手续费及佣第一条、企业发生与生产经营有关的手续费及佣第一条、企业发生与生产经营有关的手续费及佣第一条、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。准予扣除；超过部分，不得扣除。准予扣除；超过部分，不得扣除。准予扣除；超过部分，不得扣除。1.1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的扣除退保金等后余额的扣除退保金等后余额的扣除退保金等后余额的15%15%（含本数，下同）计（含本数，下同）计（含本数，下同）计（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的退保金等后余额的退保金等后余额的退保金等后余额的10%10%计算限额。计算限额。计算限额。计算限额。2.2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务其他企业：按与具有合法经营资格中介服务其他企业：按与具有合法经营资格中介服务其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的额的额的额的5%5%计算限额。计算限额。计算限额。计算限额。第二条、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人第二条、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人第二条、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人第二条、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。第三条、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提第三条、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提第三条、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提第三条、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。成、返利、进场费等费用。成、返利、进场费等费用。成、返利、进场费等费用。第四条、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手第四条、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手第四条、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手第四条、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。不得在发生当期直接扣除。不得在发生当期直接扣除。不得在发生当期直接扣除。第五条、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议第五条、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议第五条、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议第五条、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。或合同金额，并如实入账。或合同金额，并如实入账。或合同金额，并如实入账。第六条、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续第六条、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续第六条、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续第六条、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。实凭证。实凭证。实凭证。六、解放军发票问题六、解放军发票问题六、解放军发票问题六、解放军发票问题国家税务总局关于军队事业单位国家税务总局关于军队事业单位国家税务总局关于军队事业单位国家税务总局关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知国税发对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知国税发对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知国税发对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知国税发200061200061号第一、军队事业编制招待所、出版社、报社、号第一、军队事业编制招待所、出版社、报社、号第一、军队事业编制招待所、出版社、报社、号第一、军队事业编制招待所、出版社、报社、期刊社，科研、设计、检（监）测、修理、工程建设技术期刊社，科研、设计、检（监）测、修理、工程建设技术期刊社，科研、设计、检（监）测、修理、工程建设技术期刊社，科研、设计、检（监）测、修理、工程建设技术机构，通信支援国家经济建设办公室所属寻呼台对军队系机构，通信支援国家经济建设办公室所属寻呼台对军队系机构，通信支援国家经济建设办公室所属寻呼台对军队系机构，通信支援国家经济建设办公室所属寻呼台对军队系统内部提供服务所取得的收入，不作为应税收入；对军队统内部提供服务所取得的收入，不作为应税收入；对军队统内部提供服务所取得的收入，不作为应税收入；对军队统内部提供服务所取得的收入，不作为应税收入；对军队系统以外的单位或个人提供服务所取得的收入，应依照税系统以外的单位或个人提供服务所取得的收入，应依照税系统以外的单位或个人提供服务所取得的收入，应依照税系统以外的单位或个人提供服务所取得的收入，应依照税收法规规定缴纳企业所得税。对外提供服务的单位，应将收法规规定缴纳企业所得税。对外提供服务的单位，应将收法规规定缴纳企业所得税。对外提供服务的单位，应将收法规规定缴纳企业所得税。对外提供服务的单位，应将对军队内部服务、对外有偿服务的收入分别核算；没有分对军队内部服务、对外有偿服务的收入分别核算；没有分对军队内部服务、对外有偿服务的收入分别核算；没有分对军队内部服务、对外有偿服务的收入分别核算；没有分别核算对内、对外服务收入的，核定划分对内、对外服务别核算对内、对外服务收入的，核定划分对内、对外服务别核算对内、对外服务收入的，核定划分对内、对外服务别核算对内、对外服务收入的，核定划分对内、对外服务收入的比例，确定应税收入。核定应税收入的比例最低不收入的比例，确定应税收入。核定应税收入的比例最低不收入的比例，确定应税收入。核定应税收入的比例最低不收入的比例，确定应税收入。核定应税收入的比例最低不得低于对内、对外服务收入的得低于对内、对外服务收入的得低于对内、对外服务收入的得低于对内、对外服务收入的25%25%；最高不得高于对内、；最高不得高于对内、；最高不得高于对内、；最高不得高于对内、对外服务收入的对外服务收入的对外服务收入的对外服务收入的50%50%，具体由当地主管税务机关在充分，具体由当地主管税务机关在充分，具体由当地主管税务机关在充分，具体由当地主管税务机关在充分调查研究的基础上确定。调查研究的基础上确定。调查研究的基础上确定。调查研究的基础上确定。第二、军队上述事业单位应持第二、军队上述事业单位应持第二、军队上述事业单位应持第二、军队上述事业单位应持中国人民解放军事业单位中国人民解放军事业单位中国人民解放军事业单位中国人民解放军事业单位有偿服务许可证有偿服务许可证有偿服务许可证有偿服务许可证和和和和中国人民解放军事业单位有偿服务中国人民解放军事业单位有偿服务中国人民解放军事业单位有偿服务中国人民解放军事业单位有偿服务收费许可证收费许可证收费许可证收费许可证，按照，按照，按照，按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、及其实施细则、及其实施细则、及其实施细则、国家税务总局税务登记管理办法国家税务总局税务登记管理办法国家税务总局税务登记管理办法国家税务总局税务登记管理办法的有的有的有的有关规定，在关规定，在关规定，在关规定，在20002000年年年年7 7月月月月1 1日前，到所在地主管税务机关办日前，到所在地主管税务机关办日前，到所在地主管税务机关办日前，到所在地主管税务机关办理税务登记。对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发理税务登记。对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发理税务登记。对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发理税务登记。对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。票。票。票。七、会计核算时应注意的问题：七、会计核算时应注意的问题：根据企业会计准则规定，会计核算应遵循权责发生根据企业会计准则规定，会计核算应遵循权责发生根据企业会计准则规定，会计核算应遵循权责发生根据企业会计准则规定，会计核算应遵循权责发生制则，做到真实、准确、清晰、完整，并应与税法制则，做到真实、准确、清晰、完整，并应与税法制则，做到真实、准确、清晰、完整，并应与税法制则，做到真实、准确、清晰、完整，并应与税法规定的相关内容能够匹配。规定的相关内容能够匹配。规定的相关内容能够匹配。规定的相关内容能够匹配。（一、）经济业务科目核算与税法口径问题（一、）经济业务科目核算与税法口径问题（一、）经济业务科目核算与税法口径问题（一、）经济业务科目核算与税法口径问题1 1、业务招待费与礼品促销、会议费、办公费；、业务招待费与礼品促销、会议费、办公费；、业务招待费与礼品促销、会议费、办公费；、业务招待费与礼品促销、会议费、办公费；会议费中的餐费如果额度较大应计入业务招待费。会议费中的餐费如果额度较大应计入业务招待费。会议费中的餐费如果额度较大应计入业务招待费。会议费中的餐费如果额度较大应计入业务招待费。采购的大额办公用品，如公文包、铅笔，金额较大，采购的大额办公用品，如公文包、铅笔，金额较大，采购的大额办公用品，如公文包、铅笔，金额较大，采购的大额办公用品，如公文包、铅笔，金额较大，无正当使用理由，可认定为业务招待费。无正当使用理由，可认定为业务招待费。无正当使用理由，可认定为业务招待费。无正当使用理由，可认定为业务招待费。2 2、广告及业务宣传费与公杂费、印刷费；、广告及业务宣传费与公杂费、印刷费；、广告及业务宣传费与公杂费、印刷费；、广告及业务宣传费与公杂费、印刷费；印刷品明显用于企业宣传、客户问候、产品说明，印刷品明显用于企业宣传、客户问候、产品说明，印刷品明显用于企业宣传、客户问候、产品说明，印刷品明显用于企业宣传、客户问候、产品说明，就属于业务宣传费的性质。就属于业务宣传费的性质。就属于业务宣传费的性质。就属于业务宣传费的性质。3 3、教育经费与会议费、培训费；、教育经费与会议费、培训费；、教育经费与会议费、培训费；、教育经费与会议费、培训费；会议费用中，对公司员工发生的培训（外部或内会议费用中，对公司员工发生的培训（外部或内会议费用中，对公司员工发生的培训（外部或内会议费用中，对公司员工发生的培训（外部或内部）费，按教育经费核算的内容，全部属于职工部）费，按教育经费核算的内容，全部属于职工部）费，按教育经费核算的内容，全部属于职工部）费，按教育经费核算的内容，全部属于职工教育经费的列支内容，按工资薪金的教育经费的列支内容，按工资薪金的教育经费的列支内容，按工资薪金的教育经费的列支内容，按工资薪金的2.5%2.5%税前税前税前税前扣除。扣除。扣除。扣除。4 4、福利费与公杂费、佣金支出。、福利费与公杂费、佣金支出。、福利费与公杂费、佣金支出。、福利费与公杂费、佣金支出。公司员工发生的节日实物应计入福利费，给代理公司员工发生的节日实物应计入福利费，给代理公司员工发生的节日实物应计入福利费，给代理公司员工发生的节日实物应计入福利费，给代理发放的应按佣金支出处理，其他公司以外的应按发放的应按佣金支出处理，其他公司以外的应按发放的应按佣金支出处理，其他公司以外的应按发放的应按佣金支出处理，其他公司以外的应按业务招待费处理。业务招待费处理。业务招待费处理。业务招待费处理。（二）各类报销单据问题不提及文字（二）各类报销单据问题不提及文字关于来料加工贸易关于来料加工贸易问题：税务机关是否有关于外资企业的来料问题：税务机关是否有关于外资企业的来料加工贸易的确认制度？加工贸易的确认制度？辽宁省来料加工贸易免税管理办法（试行）辽宁省来料加工贸易免税管理办法（试行）问题：在来料加工方面，通过第三方偷税的问题：在来料加工方面，通过第三方偷税的类型都有哪些？类型都有哪些？主要是通过虚设或虚增委托加工合同，申主要是通过虚设或虚增委托加工合同，申请退税。增加辅料用量或单价，即可申请请退税。增加辅料用量或单价，即可申请退税，还能降低利润。退税，还能降低利润。问题：税务机关对来料加工贸易中通过虚假问题：税务机关对来料加工贸易中通过虚假加工单价来无偿租赁设备是如何确定，如加工单价来无偿租赁设备是如何确定，如何对策的？何对策的？通过招标税务师事务所和会计师事务所进通过招标税务师事务所和会计师事务所进行专项审计，对企业的生产加工过程作财行专项审计，对企业的生产加工过程作财务分析，以确认来料加工过程的各项成本务分析，以确认来料加工过程的各项成本费用合理，并能在一定程度上保证来料的费用合理，并能在一定程度上保证来料的使用情况正常。使用情况正常。关于投入资本关于投入资本问题：债务的出资转换（货转股）是怎样形问题：债务的出资转换（货转股）是怎样形成的？成的？通过债务重组，以债务转换成相应股权。通过债务重组，以债务转换成相应股权。转股前应对企业作资产评估报告。转股前应对企业作资产评估报告。问题：通过投入资本如何形成偷税空间？问题：通过投入资本如何形成偷税空间？利用方法有哪些？利用方法有哪些？投入债权性资本，通过收取利息费用，抵投入债权性资本，通过收取利息费用，抵减企业所得税的应纳税所得额，境内公司减企业所得税的应纳税所得额，境内公司有税率差异，境外公司取得利息收入，预有税率差异，境外公司取得利息收入，预提所得税率通常为提所得税率通常为10%。转股前应对企业。转股前应对企业作资产评估报告。作资产评估报告。问题：关于投入资本的现定利息标准是什么？问题：关于投入资本的现定利息标准是什么？问题：关于投入资本的现定利息标准是什么？问题：关于投入资本的现定利息标准是什么？财税财税财税财税20081212008121号：财政部号：财政部号：财政部号：财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支国家税务总局关于企业关联方利息支国家税务总局关于企业关联方利息支国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知出税前扣除标准有关税收政策问题的通知出税前扣除标准有关税收政策问题的通知出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为（一）金融企业，为（一）金融企业，为（一）金融企业，为5 5：1 1；（二）其他企业，为（二）其他企业，为（二）其他企业，为（二）其他企业，为2 2：1.1.问题：关于投入资本的现定利息标准是什么？问题：关于投入资本的现定利息标准是什么？财税财税2008121号：财政部号：财政部 国家税务总局关于企国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知题的通知二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基础是什么？础是什么？础是什么？础是什么？1 1、因所得税率有差异而节税；租赁双方的税率、因所得税率有差异而节税；租赁双方的税率、因所得税率有差异而节税；租赁双方的税率、因所得税率有差异而节税；租赁双方的税率不同，通过租赁可以减税。如果资产的使用者不同，通过租赁可以减税。如果资产的使用者不同，通过租赁可以减税。如果资产的使用者不同，通过租赁可以减税。如果资产的使用者处于较低税率级别，在购买方式下它从折旧和处于较低税率级别，在购买方式下它从折旧和处于较低税率级别，在购买方式下它从折旧和处于较低税率级别，在购买方式下它从折旧和利息费用所获得的抵税效果较少。如果采用租利息费用所获得的抵税效果较少。如果采用租利息费用所获得的抵税效果较少。如果采用租利息费用所获得的抵税效果较少。如果采用租赁方式，由于出租人处于较高的税率级别，可赁方式，由于出租人处于较高的税率级别，可赁方式，由于出租人处于较高的税率级别，可赁方式，由于出租人处于较高的税率级别，可获得较多的折旧和利息的抵税效果。在竞争性获得较多的折旧和利息的抵税效果。在竞争性获得较多的折旧和利息的抵税效果。在竞争性获得较多的折旧和利息的抵税效果。在竞争性的市场上，出租人因为存在抵税效应而会收取的市场上，出租人因为存在抵税效应而会收取的市场上，出租人因为存在抵税效应而会收取的市场上，出租人因为存在抵税效应而会收取较低的租金。双方分享税率差别引起的减税，较低的租金。双方分享税率差别引起的减税，较低的租金。双方分享税率差别引起的减税，较低的租金。双方分享税率差别引起的减税，会使得资产使用者倾向于采用租赁方式。会使得资产使用者倾向于采用租赁方式。会使得资产使用者倾向于采用租赁方式。会使得资产使用者倾向于采用租赁方式。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务举例：出租方税率为举例：出租方税率为25%，折旧和利息，折旧和利息（自身贷款）抵税率则为（自身贷款）抵税率则为25%，承租方，承租方税率为税率为15%。由于出租方在折旧和利息。由于出租方在折旧和利息支出的抵税率大，租金可以相应降低，并支出的抵税率大，租金可以相应降低，并可进一步降低所得税额。承租方可获得较可进一步降低所得税额。承租方可获得较低的租金支出，更倾向于租赁资产而不自低的租金支出，更倾向于租赁资产而不自行采购。行采购。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务节税是长期租赁存在的主要原因。如果没节税是长期租赁存在的主要原因。如果没有所得税优惠差异率制度，长期租赁可以有所得税优惠差异率制度，长期租赁可以无法存在。当然如果纯粹有融资需求的情无法存在。当然如果纯粹有融资需求的情况就可受影响，但租金成本会很高。在一况就可受影响，但租金成本会很高。在一定程度上说，租赁是所得税制度的产物。定程度上说，租赁是所得税制度的产物。所得税制度的调整，往往会促进或抑制某所得税制度的调整，往往会促进或抑制某些租赁业务的发展。如果所税法不鼓励租些租赁业务的发展。如果所税法不鼓励租赁，则租赁业很难发展。赁，则租赁业很难发展。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务问题：产生融资租赁、债权、债务的原因问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基础是什么？和基础是什么？2、降低交易成本。租赁公司可以大批量、降低交易成本。租赁公司可以大批量购置某种资产，从而获得价格优惠。对于购置某种资产，从而获得价格优惠。对于租赁资产的维修，租赁公司可能更内行或租赁资产的维修，租赁公司可能更内行或者更有效率。同时对于旧资产的处置，租者更有效率。同时对于旧资产的处置，租赁公司更有经验和渠道。因此，交易成本赁公司更有经验和渠道。因此，交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。的差别是短期租赁存在的主要原因。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基问题：产生融资租赁、债权、债务的原因和基础是什么？础是什么？础是什么？础是什么？3 3、减少不确定性。短期租赁的承租人，不承担、减少不确定性。短期租赁的承租人，不承担、减少不确定性。短期租赁的承租人，不承担、减少不确定性。短期租赁的承租人，不承担租赁资产的主要风险，比自行购置资产风险小。租赁资产的主要风险，比自行购置资产风险小。租赁资产的主要风险，比自行购置资产风险小。租赁资产的主要风险，比自行购置资产风险小。长期租赁的出租人，在收回租金前保留资产的长期租赁的出租人，在收回租金前保留资产的长期租赁的出租人，在收回租金前保留资产的长期租赁的出租人，在收回租金前保留资产的所有权，比直接放贷风险小。所有权，比直接放贷风险小。所有权，比直接放贷风险小。所有权，比直接放贷风险小。此外，有时承租人无法取得贷款或借款，或者此外，有时承租人无法取得贷款或借款，或者此外，有时承租人无法取得贷款或借款，或者此外，有时承租人无法取得贷款或借款，或者不能进一步增加资产负债率，也会选择租赁筹不能进一步增加资产负债率，也会选择租赁筹不能进一步增加资产负债率，也会选择租赁筹不能进一步增加资产负债率，也会选择租赁筹资，即使其成本略高于贷款或借款筹资。资，即使其成本略高于贷款或借款筹资。资，即使其成本略高于贷款或借款筹资。资，即使其成本略高于贷款或借款筹资。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务问题：与（经营）租赁的区别是什么？问题：与（经营）租赁的区别是什么？问题：与（经营）租赁的区别是什么？问题：与（经营）租赁的区别是什么？按会计准则纯粹的融资租赁为：按会计准则纯粹的融资租赁为：按会计准则纯粹的融资租赁为：按会计准则纯粹的融资租赁为：1 1、在租赁期届、在租赁期届、在租赁期届、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。满时，租赁资产的所有权转移给承租人。满时，租赁资产的所有权转移给承租人。满时，租赁资产的所有权转移给承租人。2 2、租、租、租、租赁期占资产可使用年限的大部分，通常解释为赁期占资产可使用年限的大部分，通常解释为赁期占资产可使用年限的大部分，通常解释为赁期占资产可使用年限的大部分，通常解释为等于或大于等于或大于等于或大于等于或大于75%75%。3 3、承租人有购买租赁资产、承租人有购买租赁资产、承租人有购买租赁资产、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格预计远低于行使的选择权，所订立的购买价格预计远低于行使的选择权，所订立的购买价格预计远低于行使的选择权，所订立的购买价格预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。权。权。权。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务问题：与（经营）租赁的区别是什么？问题：与（经营）租赁的区别是什么？4、租赁开始日最低租赁付款额的现值几、租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（通常解释为等于或大于乎相当于（通常解释为等于或大于90%）租赁开始日租赁资产公允价值。）租赁开始日租赁资产公允价值。5、租赁资产性质特殊，如果不做重新改、租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。制，只有承租人才能使用。其他情况为经营性（融资）租赁。其他情况为经营性（融资）租赁。关于融资租赁、债权、债务关于融资租赁、债权、债务问题：与（经营）租赁的区别是什么？问题：与（经营）租赁的区别是什么？问题：与（经营）租赁的区别是什么？问题：与（经营）租赁的区别是什么？其他情况为经营性（融资）租赁。其他情况为经营性（融资）租赁。其他情况为经营性（融资）租赁。其他情况为经营性（融资）租赁。税法上认定的融资租赁与会计准则的标准一致，税法上认定的融资租赁与会计准则的标准一致，税法上认定的融资租赁与会计准则的标准一致，税法上认定的融资租赁与会计准则的标准一致，符合纯粹的融资租赁虽然产权法律上未转移，符合纯粹的融资租赁虽然产权法律上未转移，符合纯粹的融资租赁虽然产权法律上未转移，符合纯粹的融资租赁虽然产权法律上未转移，但会计和税法上都按承租人对资产资本化处理，但会计和税法上都按承租人对资产资本化处理，但会计和税法上都按承租人对资产资本化处理，但会计和税法上都按承租人对资产资本化处理，其他情况按费用化处理。也只有在费用化的租其他情况按费用化处理。也只有在费用化的租其他情况按费用化处理。也只有在费用化的租其他情况按费用化处理。也只有在费用化的租赁模式下才会有节税效应。并对企业的现金流赁模式下才会有节税效应。并对企业的现金流赁模式下才会有节税效应。并对企业的现金流赁模式下才会有节税效应。并对企业的现金流量净值产生增量。量净值产生增量。量净值产生增量。量净值产生增量。关于审计制度，审计机关的职能及作用。关于审计制度，审计机关的职能及作用。注册会计师法注册会计师法中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则有关税务的法律，行政制度法规有关税务的法律，行政制度法规中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细中华人民共和国税收征收管理法实施细则则税务行政复议规则税务行政复议规则 国家税务总局令国家税务总局令2010年第年第21号号 刑法刑法 修正案（七）逃税罪修正案（七）逃税罪 刑法刑法 第二百零三条逃避追缴欠税罪第二百零三条逃避追缴欠税罪 刑法刑法 第二百零四条骗取出口退税罪第二百零四条骗取出口退税罪 刑法刑法 第二百零五条的规定虚开增值第二百零五条的规定虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪抵扣税款发票罪 刑法刑法 第二百零六条的规定伪造、出第二百零六条的规定伪造、出售伪造的增值税专用发票罪售伪造的增值税专用发票罪问问题题：对对民民办办税税务务所所，会会计计事事务务所所的的资资格格审查制度审查制度国国家家税税务务总总局局关关于于印印发发有有限限责责任任税税务务师师事事务务所所设设立立及及审审批批暂暂行行办办法法和和合合伙伙税税务务师师事事务务所所设设立立及及审审批批暂暂行行办办法法的的通通知知（国税发（国税发1999192号）号）设立税务师事务所的具体审批程序分四步进行。设立税务师事务所的具体审批程序分四步进行。设立税务师事务所的具体审批程序分四步进行。设立税务师事务所的具体审批程序分四步进行。一是税务师事务所的发起人或合伙人，向省注册税一是税务师事务所的发起人或合伙人，向