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本科案例教学心得体会第1篇：本科教学心得体会 本科教学心得体会 本人有幸于2022年9月担任了我校本科生信息技术基础这门公共课的教学。下面就一学期下来的教学心得体会总结如下。 我以前担任过近十年的计算机公共课的教学，主要面向专科生教学。这次的教学对象是本科大一新生，所以教学内容或者方法都要做很大转变。信息技术基础分为理论和实践两部分，总学分4学分，总课时72课时，一半在机房上课，一半在多媒体教室上课。理论部分的内容覆盖面广，主要介绍了电子信息技术的基本知识,计算机硬件的组成以及它们的工作原理,操作系统、程序设计等计算机软件的基本知识等内容。实践部分主要是讲word20 13、Excel2022和PowerPoint2022 三个办公软件的使用。 第一堂课很重要，要向同学们说清楚几个问题：这门课是什么？为什么学这门课？怎样学这门课这几个问题。只有把这几个问题搞清楚了，学生就会对该门课程有大致了解，会激发学生学习的兴趣和积极性。特别是提到这门课程不是为了应付等级考试，而强调在这样一个信息化时代，我们每一个学生都应掌握的一种信息素养和基本技能。引起学生重视，另外我也会在第一次课上，提供给学生相关的参考资料，如慕课上的相关视频教学，以及好的参考书等，同时告知学生不要仅仅满足课上内容的学习，应注重课后的阅读扩充和学习。 在本科教学中，我们常常遇到一些普遍性的问题，比如课程教学内容的丰富性和教学讲授时间的有限性之间的矛盾，所以备课很重要，不仅要备教案，也要备学生，针对学生因材施教，另外要注重课后答疑，因为本科生较专科生学习更积极，学习能力也强，善于发现问题和解决问题。因此，在课后安排答疑也是很必要的。一方面可以解决学生在教学中存在的各种问题，另一方面，可以增强与学生之间的互动，了解学生的学习状况。课前课后如果时间充足，我都很乐意给学生答疑，另外通过建立qq学习群，方便课后随时随地交流答疑。虽然无形中增加了工作量，但是可以增进与学生的交流，我感到乐此不疲。通过收集学生普遍存在的问题，可以反哺教学，让我在教学中能够及时做好调整，提高教学效果和质量。 在课堂教学方面，形成自己的教学风格，坚持先进的教学理念与教学方法。我有一个很深的体会，就是南特师作为一所特殊教育师范类学校，主要任务之一就是培养教师。我们所面对的学生相当一部分要成为教师。所以师范学院的本职工作，或者说最基础的工作，是师范生的培养，在这一点上，师范学院应该在教师教育方面，在培养学生做一个合格的、称职的教师方面做出更大的努力。我认为，一般地说，教师是知识的传授者，但却远远不够，教师的本职工作不仅仅是为学生传授知识、培养技能，更要注重促进学生智慧的升华和人格的养成。我觉得智慧的升华和人格的养成，才是大学教育赋予大学生真正受益并享用终身的人生宝藏，同时也是大学教师自我教育、健康成长的一种人生动力。 教师不仅仅是知识的传授者、智慧的启发者，还有一个很重要的职能，即教学的管理者。要做一个合格的、称职的、优秀的教师，需要具备一种很重要的能力，就是管理能力。因为教师面对的学生，几十个，像我们公共课甚至有一百多个学生，怎么能够管理得好？这个管理过程就非常重要。所以，教师也应该注重管理能力的提升。 总体而言，我认为本科生整体素质较高，学习的积极性较强，学习自主能力也较强。这就要求担任本科教学的教师要有较高的教学能力和水平。我们广大教师在学院领导关心、帮助和指导下，应该通过自身不断努力，积极提高自身业务水平，自觉奋斗、争取让我院的本科教学工作能更上一层楼。 第2篇：本科教学心得体会 本科教学心得体会 本人有幸于2022年9月担任了我校本科生信息技术基础这门公共课的教学。下面就一学期下来的教学心得体会总结如下。 我以前担任过近十年的计算机公共课的教学，主要面向专科生教学。这次的教学对象是本科大一新生，所以教学内容或者方法都要做很大转变。信息技术基础分为理论和实践两部分，总学分4学分，总课时72课时，一半在机房上课，一半在多媒体教室上课。理论部分的内容覆盖面广，主要介绍了电子信息技术的基本知识,计算机硬件的组成以及它们的工作原理,操作系统、程序设计等计算机软件的基本知识等内容。实践部分主要是讲word2022、Excel2022和PowerPoint2022 三个办公软件的使用。 第一堂课很重要，要向同学们说清楚几个问题：这门课是什么？为什么学这门课？怎样学这门课这几个问题。只有把这几个问题搞清楚了，学生就会对该门课程有大致了解，会激发学生学习的兴趣和积极性。特别是提到这门课程不是为了应付等级考试，而强调在这样一个信息化时代，我们每一个学生都应掌握的一种信息素养和基本技能。引起学生重视，另外我也会在第一次课上，提供给学生相关的参考资料，如慕课上的相关视频教学，以及好的参考书等，同时告知学生不要仅仅满足课上内容的学习，应注重课后的阅读扩充和学习。 在本科教学中，我们常常遇到一些普遍性的问题，比如课程教学内容的丰富性和教学讲授时间的有限性之间的矛盾，所以备课很重要，不仅要备教案，也要备学生，针对学生因材施教，另外要注重课后答疑，因为本科生较专科生学习更积极，学习能力也强，善于发现问题和解决问题。因此，在课后安排答疑也是很必要的。一方面可以解决学生在教学中存在的各种问题，另一方面，可以增强与学生之间的互动，了解学生的学习状况。课前课后如果时间充足，我都很乐意给学生答疑，另外通过建立qq学习群，方便课后随时随地交流答疑。虽然无形中增加了工作量，但是可以增进与学生的交流，我感到乐此不疲。通过收集学生普遍存在的问题，可以反哺教学，让我在教学中能够及时做好调整，提高教学效果和质量。 在课堂教学方面，形成自己的教学风格，坚持先进的教学理念与教学方法。我有一个很深的体会，就是南特师作为一所特殊教育师范类学校，主要任务之一就是培养教师。我们所面对的学生相当一部分要成为教师。所以师范学院的本职工作，或者说最基础的工作，是师范生的培养，在这一点上，师范学院应该在教师教育方面，在培养学生做一个合格的、称职的教师方面做出更大的努力。我认为，一般地说，教师是知识的传授者，但却远远不够，教师的本职工作不仅仅是为学生传授知识、培养技能，更要注重促进学生智慧的升华和人格的养成。我觉得智慧的升华和人格的养成，才是大学教育赋予大学生真正受益并享用终身的人生宝藏，同时也是大学教师自我教育、健康成长的一种人生动力。 教师不仅仅是知识的传授者、智慧的启发者，还有一个很重要的职能，即教学的管理者。要做一个合格的、称职的、优秀的教师，需要具备一种很重要的能力，就是管理能力。因为教师面对的学生，几十个，像我们公共课甚至有一百多个学生，怎么能够管理得好？这个管理过程就非常重要。所以，教师也应该注重管理能力的提升。 总体而言，我认为本科生整体素质较高，学习的积极性较强，学习自主能力也较强。这就要求担任本科教学的教师要有较高的教学能力和水平。我们广大教师在学院领导关心、帮助和指导下，应该通过自身不断努力，积极提高自身业务水平，自觉奋斗、争取让我院的本科教学工作能更上一层楼。 第3篇：应用型本科教育教学心得体会 对于应用型本科教育教学的思考 应用型本科教育是一种新型的本科教育，它是随着科学技术发展和高等教育由精英教育向大众化教育转变过程中形成的。新建本科院校要保持持续、健康、科学发展，必须保证人才培养的质量，这是一切问题的重中之重。 应用型人才是指能将专业知识和技能应用于所从事的专业社会实践的一种专门的人才类型，是熟练掌握社会生产或社会活动一线的基础知识和基本技能，主要从事一线生产的技术或专业人才。应用型人才的具体内涵是随着高等教育历史的发展而不断发展的。 应用型人才一般分为技术应用型、知识应用型、创新应用型三种层次。应用型人才具有四大特点：一是要有良好的政治素质，具备自强不息、艰苦创业、甘于奉献、务实创新的精神；二是要有系统的知识结构，具备扎实、系统的，与岗位工作相适应的专业基础理论和知识；三是要有全面的能力素质，不仅要具备岗位能力、专业能力和就业能力，而且还要具备较强的获取知识和应用知识，分析问题和解决问题等方面的职业岗位能力、综合能力和创业能力；四是要有过硬的实践技能，要具备组织工作能力、动手操作能力、谋划决策能力、分工协调能力和调查研究能力，特别强调具备与一线生产实践相结合的实验、制图、计算机、外语等专业技能和基本工艺操作技能。 新模式下如何突破传统教学模式的内涵，真正提高教育教学质量？老师在新模式教学下应该对传统模式进行哪些改进、自我学习提高的方向在哪里？学生如何变得真正自觉、主动的学习？解决这些棘手的问题显得尤为重要。 学生本身对所讲课程不熟悉，或者理解不透彻时，加之老师的表达能力、交流沟通才能在某种程度上制约了学生的发挥，使很多课堂变得十分沉闷，学生当然的不会产生任何兴趣。如果老师水平较高，对课程有比较系统和完整的把握，能够做到“以其昭昭，使人昭昭”，学生对于学习的态度不仅仅是为了学业成绩，更是为了知识，为了学到真正的本领，因此会格外用心。老师对课程充满了激情，充满了自己的见解，同时能够把枯燥的理论风趣化，把深奥的东西通俗化，使学生在轻松的学习氛围中学到真正的东西。老师在这样的课堂上就像一个牧童，而学生就像一群小羊，老师把他们带到一个丰美的田地面前，小羊们都在争先恐后的怀着极大的热情寻觅合适的稻草。在这种情况下，老师就可能达到一个“以其智慧，使人昭昭”的教学境界。因为这个情况下，学生可能在老师的启发下，在激情的感染下，在智力的挑战中，迸发出火花，使一些道理在相互的交流中昭然若揭，实现教学相长。首先，教师应在知识储备数量和质量上、教学方式方法上、教学质量上、管理学生水平上来提高自己业务水平。 提高课堂教学质量有利于学生知识的掌握，教师教学与学生学习相结合。提高课堂教学质量的关键在于提高教师队伍的整体素养，以实现“老师教育教学的高度投入、负责，对课程的严格要求”工作状态，那我们更应该找准提高课堂教学质量的切入点。从学院的实际出发，加强师资建设必不可少。要实现教师高度负责、全身心投入以及对课程严格要求的工作状态，必须要做到以下几点： 第一提高教师综合素养。一是要树立现代的思想观念，具备开拓创新、民主平等、竞争择优、分工协作等现代思想观点；二是要有系统的知识结构，不仅要具有广博的知识结构和开阔的知识视野，而且还要具有精深的专业知识；三是要有效的智能系统。教师不仅要成为知识的传授者和传播者，而且要成为科学知识的创造者，先进文化的倡导者，既要注重“开智”，又注重“育人”，既要强调传授知识，又强调发展个性。 第二坚持高尚的职业道德教育。教师的奉献精神、积极主动的工作、强烈的事业心是提高教学质量的内在动力。按时下对“当一天和尚撞一天钟”的新解，视尽职尽责的干好自己工作是本分，老师既要谨记“误人子弟，如杀人父兄”的传统行规，更不要忘记“百年大计，教育为本”的时代和历史重托。 我们不是科研型院校，不能够定位培养“拔尖创新人才”，其次我们不是职业教育院校，也不能够定位培养对口的专业技术人才。另外一方面，教育作为传播间接经验的媒介，相对于生产力的发展具有一定的滞后性，就是说我们能够教授给学生的是成熟稳定、被验证为正确的知识和技艺，当然，进行超前性科研研发的教育领域除外。这就要求我们的应用型人才是具有宽口径和后续潜力的人才。综上所述，同时依据我们已有的教育力量和资源，结合一体化教学的延伸，应用型人才培养模式要区别与理论培养模式，在进行应用型人才培养过程中要注意其蕴含的以下几个特点： 第一这种人才的知识结构是围绕着一线生产的实际需要加以设计的，在课程设臵和教材建设等基本工作环节上，特别强调基础、成熟和适用的知识，而相对忽略对学科体系的强烈追求和对前沿性未知领域的高度关注。 第二这种人才的能力体系也是以一线生产的实际需要为核心目标，在能力培养中特别突出对基本知识的熟练掌握和灵活应用，比较而言，对于科研开发能力就没有了更高的要求。 第三应用型人才的培养过程更强调与一线生产实践的结合，更加重视实践性教学环节如实验教学、生产实习等，通常将此作为学生贯通有关专业知识和集合有关专业技能的重要教学活动，而对于研究型人才培养模式中特别重视的毕业设计与学位论文，一般就不会有过高的要求。 总之，应用型人才主要是应用知识而非科学发现和创造新知，社会对这种人才有着广泛的需求，在社会工业化乃至信息化的过程中，社会对这种人才的需求占有较大比重，应该是大众化高等教育必须重视的人才培养模式，也正是这种巨大的人才需求，为高等应用型本科院校的发展提供了广阔的空间。 郑红梅 电气工程系 2022.1.8 第4篇：本科审计案例教学大纲 审计案例教学大纲 （2022年春季） 课程： 审计案例（Audit Case） 课程类别： 会计专业选修课程 参考资料 刘华著，审计案例研究，上海财经大学出版社，2009.2 预备知识 本课程为会计学专业的选修课程，要求学生掌握的预备知识包括中级财务会计和财务报表分析方法。 教学目的 传输基本的审计技巧，从优秀的审计实务中学习经验，从失败的审计实务中总结教训； 探索审计案例背后的规律性和基本的理论问题； 判断审计质量和界定审计责任，并进一步探讨审计案例与制度建设的互动关系。 知识和技能要求 把握审计作为集合科学和应用科学的属性； 客观认知审计环境； 掌握基本的财务报表分析方法； 拓展审计案例素材的搜集渠道； 充分利用证券市场审计这一研究平台。 1 审计案例教学要点 第一章 审计案例研究的基础理论 认识审计的科学性 审计是多学科交叉、渗透的产物，是一门集合科学。审计与会计之间的关系是密切的，审计人员首先应该精通会计。但审计其实是以逻辑学为基础和主要根源，同时证据性质和意见形成依赖于认识理论；测试和抽样以概率论和数学为基础；公允表达援用了财务分析和沟通理论；应有的职业关注体现了道德和法律的关系。审计又是一门应用科学，是一个相当重视理论运用于实践的研究领域，是能够对社会经济生活做出实质性贡献的严谨的研究领域。 理解审计本质与假设 审计本质的代表性观点为：（1）查账论是社会对审计的一般认识，查账永远是审计最后的落脚点；（2）方法过程论是对如何实施审计的最为经典的描述；（3）经济监督论可用于解释国家审计；（4）经济控制论最能体现权变思想；（5）代理论可用于解释成熟资本市场的审计制度安排；（6）信息论可用于解释信息不对称条件下的审计机理；（7）保险论可用于解释审计法律责任；（8）行为论用来解释内部审计则是最为恰当的。 八条暂时性的审计假设为：（1）财务报表和财务数据是可验证的；（2）审计人员和被审计单位管理者之间没有必然的利害冲突；（3）送交验证的财务报表和其他信息中不包括串通舞弊或其他舞弊行为；（4）令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为的或然性；（5）通过一贯地使用公认会计原则，公允地反映了企业的财务状况和经营成果；（6）缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西将仍然是真实的；（7）为发表一个独立意见而对财务数据进行审查时，审计人员只唯一地充当审计师角色；（8）独立审计师的职业地位赋予其相称的职业责任。 探索审计概念框架 概念是从观察结果和经验中归纳出来的抽象形态。从内容方面看，它表示一个特定的观念。从语言方面看，它表现为一种特有的术语，是观念的语言符号。审计学要成为一门成熟的学科，最基本的就是形成概念，并以概念为中心对知识加以系统化。 审计是一门关于再认定、验证和报告的科学，其基本特征就是逻辑检验。证据、应有的职业关注、公允表达、独立性和道德行为之间，存在着缜密的内在联系，共同构筑了完整的审计概念框架。审计的前提是独立性和道德行为，审计的秉性是应有的职业关注，审计的基础是证据，审计的目标是公允表达。审计的科学与真理，是靠独立、谨慎、道德的审计师，以证据为基础，公允表达意见来实现的。 第二章 西方注册会计师审计案例研究 把握注册会计师审计概况 审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。1721年英国南海公司（the South Sea Company）案例，被公认为是注册会计师审计的催产剂。为了监督经营者的经营管理，避免“南海公司事件”重演，1845年英国的公司法规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计，成为法定注册会计师审计的开端。1853年爱丁 2 堡会计师协会的成立，标志着英国首开注册会计师行业自律之先河。以安然、世通等会计丑闻事件为导火索，全世界会计监管部门普遍主张加强会计事务方面的职责，会计行业自律的地位降低，独立监督走向前台。 国际投资的增加，跨国公司的发展，与会计职业的国际化存在着共生现象。资本引力功能激发了期望获得资本的企业对国际会计师事务所的需求，而这种需求又促进了会计师事务所的国际化。国际“四大”寡头垄断的市场结构，被赋予高质量的市场含义，理论上可以形成高集中度（寡头垄断地位）高独立性（声誉机制作用）高收费（享受声誉溢价）高投入（品牌维护动机）高质量（流程和研发优势）高集中度（垄断强化）的良性循环（马太效应）。 审计期望差问题客观存在，它由四个部分组成：a.公众期望与将来可能的准则之间的差距（高估的能力）；b.将来可能的准则与现实的准则之间的差距（不完善的准则）；c.现实的准则与实际的执业之间的差距（不足的业绩）；d.实际的执业与公众对执业的认识之间的差距（低估的业绩）。其中，a、b为准则的期望差；c、d为执业的期望差；a、d为不合理的期望差（过度需求/过度反应）；b、c为合理的期望差（供给不足）。 探索审计案例对审计准则的推动作用 1938年美国麦克森·罗宾斯药材公司案例，促成了公认审计准则的出台，为现代美国审计的基本模式制度基础审计奠定了基础，并成为审计委员会制度的最初渊源。1962年巴克瑞斯建筑公司债券购买者控告毕马威存在过失一案，推动了AICPA发布第47号审计程序公告“期后事项”，以及审计职业界对重要性概念的深入研究。1963年美国大陆自动售货机公司案例促使检查关联方交易的第6号审计准则公告出台，提示应对关联方交易做特别检查。同时，它也是美国涉及注册会计师刑事责任的首个案例，打破了审计人员认为只有明显地与客户同谋，提供虚假的财务报表才会被指控犯有欺诈罪的幻想。1973年美国权益基金公司案例是美国第一例上市公司计算机舞弊审计失败案例，促使审计准则说明第3号公告“检查和评价内部控制对EDP的影响”出台。 探索审计案例对审计责任的影响 1925年美国厄特马斯公司案例开创了审计师对非审计当事人承担责任的先例，也是著名的厄特马斯主义的由来。同时，它也促进了审计报告由“证明式”向“意见式”的转变。1969年美国共同基金管理股份有限公司案例表明，保留意见并不能被简单地视为审计师的“免死金牌”，它与知情不报，或想通过不表态来逃避责任，是完全不同的两回事，甚至会因为没说真话而加重法律责任；管理当局声明书也不能减免注册会计师的法律责任，它在所有的证据中是最没有证据力的，充其量不过是提醒管理者负有会计责任。此案例还引发对保密性原则与公允性原则发生冲突时的思考。1965年美国1136租户公司（1136 Tenants Co.）案例，促使美国注册会计师协会成立了会计与复核业务委员会，负责为非公共公司未审计财务报表业务制定指南；为避免已审业务和未审业务之间的混淆，审计准则委员会取消了审计准则公告中涉及非公共公司未审财务报表业务的所有指南。 探索审计案例对后安然时代的影响 2001年美国安然公司案例，堪称会计史上的9.11事件。它暴露出传统审计招数悉数失灵，促使“五大”变“四大”，并宣告AICPA主宰审计准则制定和沿用100多年的行业自律时代终结。2002年世界通信公司案例被认为是“压倒骆驼的最后一根稻草”，美国国会迅速通过SOX法案20世纪30年代美国经济大萧条以来涉及范围最广、处罚措施最严厉、影响力最大的上市公司法案。2003年意大利帕玛拉特公司案例被称作欧洲版的“安然”事件，它表明公司治理中道德重于规则，定期轮换制也不是审计质量的标准答案。 3 第三章 我国证券市场制度背景研究 理解证券市场制度背景研究的意义 审计理论和实务的发展从来都不是孤立的，证券市场已成为审计创新的前沿阵地。例如我国国际趋同的会计准则、审计准则以及企业内部控制基本规范，都是在上市公司层面率先实施。证券市场的信息公开披露和法定审计制度，为审计案例研究提供了丰富的素材。审计的经验研究、案例研究和规范研究，往往也是以证券市场的融资制度、信息披露、收购与兼并、激励与约束等作为重要的制度背景。这就需要采用法规研究方法，考察近年来我国证券市场制度建设的轨迹，为遵循性审计和相关咨询服务的开展提供制度支持。 探讨近年来证券市场的制度背景 举其要者，为加强对上市公司信息披露及相关各方行为的监管，以维护市场“三公”原则和投资者合法权益，促进资本市场健康稳定运行，中国证监会发布了关于规范上市公司信息披露及相关各方行为的通知；为了规范发行人、上市公司及其他信息披露义务人的信息披露行为，加强信息披露事务管理，提高市场透明度，切实保护投资者合法权益，中国证监会发布了上市公司信息披露管理办法；为贯彻落实国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见提出的进一步完善再融资政策的要求，中国证监会发布了上市公司证券发行管理办法。 第四章 我国注册会计师审计案例研究 认识我国注册会计师审计案例研究的意义 我国的注册会计师审计，与西方成熟市场经济国家相比还不够成熟，近年来重大审计失败案例不绝于耳。但由于案例公开后可供利用的信息更为充分、透明和确定，也为我们进行案例研究提供了大量素材，并有助于提高研究的深度和质量。从“失败乃成功之母”的角度来看，针对银广夏公司、东方电子公司等经典审计案例暴露出来的问题进行反思与改进，又能促使我国的审计行业在挫折中奋勇前行。 把握我国注册会计师审计市场概况 1980年，财政部颁布中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则，规定外资企业会计报表要由注册会计师审计，标志着我国法定审计的开端。1988年，中华人民共和国证券法规定，凡向国务院证券监督管理机构提出股票上市交易申请的公司，最近3年的或者公司成立以来的财务会计报告须经法定验证机构验证。凡股票上市交易的公司，应当在每一会计年度结束之日起四个月内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交公司财务会计报告，并须经法定验证机构验证。 令人瞩目的是，国际“四大”在我国的合作所在审计市场上高居收入排行榜的前四位，是名符其实的中国“四大”，显示出我国股票市场对国际“四大”审计服务的强劲需求。但国际“四大”的高额收入并不是靠“韩信点兵”式的“多多益善”，其在客户的绝对数量方面并不占任何优势。 探索案例所折射的审计环境 1996-1998年短短三年时间里，红光实业公司的实际经营状况并没有任何变化，但审计师出具的意见却完成了无保留意见保留意见无法表示意见否定意见的超级变脸秀。审计师也是理性人，变脸艺术作为一种公开的秘密似乎无可厚非，但审计在我国业界有沦为一门以假乱真的变脸艺术，而不是一门追求真理的科学的危险。置真理、真相于不顾的变味审 4 计，将使审计职业形象严重扭曲，必须谨防这种不良倾向。 从1999年开始，随着梦幻般的湖北板块活力28、康赛集团、幸福实业一个个“绩优股”跌落，为之提供中介服务的湖北立华会计师事务所浮出水面。人们把会计师事务所多年来大规模地为企业进行虚假审计、提供虚假审计报告和其他报告的现象，称作立华现象。它对我国证券市场的规范运行、财务会计制度的认真贯彻执行，具有很大的危害性。 针对黎明股份1999年报的审计问题,沈阳华伦会计师事务所明显曲解了审计责任和会计责任的概念，将审计师的审计责任和被审计单位的会计责任混为一谈，暴露出其审计程序已简化为账项基础审计的实质。 2002年沈阳华伦会计师事务所的一位负责人提出宿命论，认为沈阳华伦会计师事务所审计蓝田股份出事不是因为审计失败，只能说造化弄人或天意如此。审计行业贵在以实相告，审计困难或者说客观条件的重要限制，必须通过审计语言表达出来。“三缄其口”不仅不是一种“高风亮节”，反而是对审计职业形象的损伤，并因此需要承担审计责任。 湖北大信所针对幸福实业2002年年报提出，从事实的基本面出发，从有利于经济发展出发，从维护社会稳定出发，股份公司对担保败诉事项按照财政部10号文件的规定处理，即按重大会计差错更正的办法处理是不违规的，有寻求政治庇护之嫌。重大会计差错也意味着“不打自招”以前年度或者本年度，管理层和审计师对虚假陈述负有责任。 2003年明星电力案例中，深圳市中喜会计师事务所配合疯狂造假，使周益明实现了从“负翁”到身价27亿元的“富翁”的转变，并成功收购明星电力。如果听任会计师事务所的道德底线不断下移，将加剧整个社会的诚信危机。 2004年乐山电力成为股权托管后遗症的活教案，也是我国首起上市公司独立董事聘请中介机构进行专项审计案例。专项审计成为托管方交大创新与管理层进行博弈放出的胜负手。 西安希格玛会计师事务所签字注册会计师涉嫌受贿（15000元），为圣方科技2004年报出具无保留意见，制造出扭亏为盈（每股收益0.007元）的假象。“职业操守= 15000元”，无疑完成了一次嘲讽式的职业形象丑化过程，构成了对审计行业的巨大伤害。即使审计师都能保持独立性，且声誉保证机制有效，由于审计行业始终存在着证据力约束，审计结论也并不意味着绝对可信。“事后诸葛亮”式的重复审计，并不能对审计在特定时机、特定条件下的妥当性予以直接验证。 审计经典案例研究 我国注册会计师审计近30年的发展历程中，最经典的案例无疑是银广夏（000557）案例和东方电子（000682）案例。它们的地位和影响类似于美国安然公司案例和世界通信公司案例，均对风险导向审计的风行起到了直接的推动作用。 按风险导向的思路来分析银广夏案例，其财务作假将昭然若揭：（1）收入、利润不可信；（2）“不可能的产品，不可能的产量，不可能的价格”；（3）所谓的出口业务漏洞百出。 5 风险导向思路下的分析程序，将使东方电子的造假原形毕露：（1）并非行业真正的龙头；（2）主营业务利润率高得离谱；（3）反常的融资需求。 探索审计师执业案例与责任变化 我国责任追究的优先域为“行政责任刑事责任民事责任”，与西方“民事责任刑事责任行政责任”正好背道而驰。2007年的最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定，是我国会计师事务所在审计业务活动中民事责任界定方面的最新法律进展。 1996年四川德阳会计师事务所验资案对我国审计职业界产生了四大影响：（1）德阳验资案第一次以案例形式确定了中国注册会计师在开展业务过程中既要对业务的委托人负责，也要对与此有关的第三者负责；不仅要负一般民事责任，也要承担具体的经济赔偿责任。（2）在全国范围内，引发关于注册会计师法律责任的大讨论，审计职业界与法律界进行了第一次大沟通。（3）促进注册会计师和会计师事务所切实遵循职业规则，提高执业质量。（4）推动审计职业界制定或修订相关执业准则，避免法律责任。在该案例的直接推动下，中国注册会计师协会修订了验资实务公告和执业规范指南。 2005年1月至12月间，上海汇中伟宏会计师事务所有限公司及2名注册会计师吴爱娟和王兴在上海沪西财富中心置业有限公司（以下简称沪西财富公司）等557家公司注册过程中验资失责案例，在业界被称为“皮包公司注册第一案”。为净化市场环境，需要加大对中介机构犯罪的打击力度，提高其违规成本，进而促进中介机构规范自己的行为。 2006年蓝田股份民事案的判决表明，无论会计师事务所本身是否受到行政处罚或刑罚，只要其审计的上市公司成为此类案件的被告，它就可以被选择“陪绑”。至于是否要承担法律责任，则要证明自身是否清白，由法庭依据事实认定是承担责任还是免责（举证责任倒置）。 2006年外高桥以审计不尽责为由，要求普华永道中天退还全部审计服务费共计人民币170万元、赔偿全部经济损失共计人民币2亿元，并承担全部仲裁费用和公司的律师费，此举创下国内上市公司追究会计师事务所审计责任的先例。这表明审计师被要求承担双重责任，既要对财务报表的合法性、公允性发表意见，还要查错防弊。 2006年中喜会计师事务所在前后相差仅三个月的时间里，对沧州化工的国有股权给出了显著不同的评估价格。特别是第二次评估价格缩水幅度超过50%，但没有提供评定估算阶段的具体评定估算过程。从市价基准的角度看，中喜会计师事务所对沧州化工股权所做的两次资产评估均存在低估现象，尤其是第二次资产评估存在严重低估。 第五章 内部审计案例研究 认识内部审计案例研究的意义 内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。同时，它还能为注册会计师审计和国家审计 6 等外部审计监督提供重要基础。尽管内部审计不可或缺，实务运用也在蓬勃发展，但限于企业内部审计的信息披露较少，理论和案例研究相对而言还是有些滞缓。 把握内部审计发展的概况 内部审计这棵大树扎根于古代，经历了痛苦缓慢的发展过程。直到1941年才逐渐形成一门独立的学科，并成为一门有组织的职业。21世纪以来，国际内部审计的发展进入一个以风险管理和公司治理为标志的新阶段。 2002年，国际内部审计师协会新的国际内部审计职业实务框架实施。内部审计概念得到革命性的发展，即：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 内部审计案例分析 2002年美国世界通信公司案例中，其内部审计存在先天性缺陷，却成为揭开造假黑幕的英雄。成功揭发百亿造假案，也迫使世界通信公司高度重视内部审计。世界通信内部审计案例带给我们的启示是：内部审计人员是可以发挥主观能动性的，“无位而无为”借口的背后，可能是“无为而无位”。内部审计首先是要有所作为，然后才能赢得真正的尊重。 美国通用电气公司的经验表明，企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神又切实可行的办法，强化内部审计就是一个不错的选择。其内审的经验为：（1）标新立异的工作目标超越账本、深入业务；（2）两个关键问题共同接受的会计标准和原则和双重报告系统；（3）内审人员素质（VITAL）Versatile（多面手）、Involvement（置身其中）、Technology（精通技术）、Advisor（顾问）和Leader（领导人）；（4）内部审计安排强调集体配合和协作精神；（5）内部审计理念追求完美。 美国百事集团在内部审计组织方面的经验为：（1）集团总经理和董事会审计委员会的双重领导；（2）立足于从世界各著名会计师事务所招募人员；（3）拥有较高的收入报酬；（4）经常有其他区域的同事加入；（5）任职期满后原则上不可以转入财务或业务部门。 2006年我国航天通信公司案例中，董事会的换届*演变为离任审计这一专项内部审计聘任权归属问题，也表明内部审计问题是不可能跳出公司治理框架之外加以解决的。 第六章 内部控制案例研究 认识内部控制的意义 在实务中，内部控制与公认会计原则、公认审计准则并称制度基础审计的三大支柱。即便现代风险导向审计，也非常重视内部控制的了解、测试与评估。美国2002年的萨班斯-奥克斯莱法案要求，审计师在对财务报表出具审计报告的同时，要能对内部控制有效性出具鉴证报告。加强内部控制研究，重视对控制风险的评估，才能保证抽样科学性，并提高审计的效率和效果。2007年以来美国次贷危机、全球性金融风暴乃至经济危机的蔓延，更让我们深刻地认识到“失控猛于虎”。内部控制已成为时下内部审计师、企业管理层、各国政府，以及相关监管部门万众瞩目的焦点。 把握内部控制观念发展与演变 西方内部控制观念的发展与演变过程，可以概括为以下几个阶段：（1）萌芽期一一内部牵制；（2）发展期一一内部控制制度；（3）成熟期内部控制结构和内部控制整体架构；（4）最新发展企业风险管理。 2008年我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的企业内部控制基本规范，既有类似萨班斯法案的强制力，又有与COSO报告一样的对内控实务的示范作用。 7 执行基本规范的上市公司，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。企业内部控制基本规范提出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标有五：一是合理保证企业经营管理合法合规（最低目标）；二是资产安全；三是财务报告及相关信息的真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略（最高目标）。企业内部控制基本规范与包括COSO报告在内的世界领先的内部控制框架在所有主要方面保持了一致。形式上，它借鉴了COSO 报告的五要素框架；内容上，它体现了风险管理八要素框架的实质。 运用内部控制理论框架进行典型案例分析 2008年三鹿集团内部控制案例表明：（1）关于目标。合法合规是内部控制的最低目标，或者说是底线；资产安全是内部控制的传统目标，或者说是警戒线；信息真实和完整是内部控制的永恒目标，或者说是主线；经营效率和效果是内部控制的核心，或者说是生命线；战略实现是内部控制的最高目标，或者说是愿景线。（2）关于要素。内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础；风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节；控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段；信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件；内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证。（3）启示与反思。战略思维决定内部控制的高度；品牌经营决定内部控制的竞争优势；实质而不是形式决定内部控制的效果；质量效益决定内部控制的深度。 巨人集团掌门人史玉柱从一穷二白的创业青年，到福布斯排名大陆富豪第八位；继而在遭受几乎是毁灭性的失败后，又从负债2.5亿元之巨的全国“首负”，迅速崛起甚至超越过往的成就，成长为身家500亿元的内地新“首富”。以1997年为分界线