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基础会计专题 会计财务报告Contents资产负债表资产负债表 财务报告概述财务报告概述 利润表利润表123第九章第九章 财务报告财务报告财务会计报告的报送、汇总和审批财务会计报告的报送、汇总和审批4有助于投资者和债权人作出合理决策有助于投资者和债权人作出合理决策 1 1有助于政府经济管理部门进行宏观经济有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策调控决策 2 2有助于社会公众作出相应的决策有助于社会公众作出相应的决策 3 3有助于加强企业内部经营管理有助于加强企业内部经营管理 4 43 3、财务报告的作用、财务报告的作用三、财务报表的种类及编制要求三、财务报表的种类及编制要求 按编制时间分类按编制时间分类 按编制主体分类按编制主体分类 按反映的资金按反映的资金运动状态分类运动状态分类 月度报表月度报表季度报表季度报表半年度报表半年度报表年度报表年度报表 个别报表个别报表合并报表合并报表动态报表动态报表静态报表静态报表A AB BC C1.1.财务报表的种类财务报表的种类三、财务报表的种类及编制要求三、财务报表的种类及编制要求 2.2.财务报表的编制要求财务报表的编制要求内容内容完整完整数字数字真实真实计计算算准准确确 编编报报及及时时 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 1.1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。有者权益状况的财务报表。2.2.原理：资产负债所有者权益原理：资产负债所有者权益反映企业的现时义务及偿债能力反映企业的现时义务及偿债能力 反映所有者权益的构成和财务结构的合理性反映所有者权益的构成和财务结构的合理性 3反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 123.3.资产负债表的作用资产负债表的作用第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构 1 1、报告式、报告式2.2.账户式：账户式：因其外表形式像因其外表形式像“T T”形账户而得名。形账户而得名。资资 产产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：2013年年 12月月 31日日 单位：元单位：元可根据上年末资可根据上年末资产负债表上的产负债表上的“期末余额期末余额”填列。填列。根据有关账户的根据有关账户的期末余额直接或期末余额直接或计算填列。计算填列。第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构 2 2、账户式、账户式 （我国目前使用）（我国目前使用）资产资产按照资产的流动按照资产的流动性进行排列性进行排列流动资产流动资产非流动资产非流动资产负债负债按偿还期由近至远的按偿还期由近至远的顺序排列顺序排列流动负债流动负债非流动负债非流动负债 所有者权益所有者权益按照其稳定性递减的按照其稳定性递减的顺序排列顺序排列 三、资产负债表编制的数据来源三、资产负债表编制的数据来源第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账户和权益类账户的期末余额。户的期末余额。“年初余额年初余额”，应根据上年末资产负债表中的应根据上年末资产负债表中的“期末余额期末余额”栏内所列栏内所列数字抄列。数字抄列。“期末余额期末余额”，应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照相相应应的填列方法列示。的填列方法列示。四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法直接根据总账的期末余额填列直接根据总账的期末余额填列 直接根据明细账户的期末余额填列直接根据明细账户的期末余额填列 根据几个总账期末余额的合计数填列根据几个总账期末余额的合计数填列 根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列 根据有关账户期末余额备抵后的净额填列根据有关账户期末余额备抵后的净额填列 第二节第二节 资产负债表资产负债表资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款12 000 交易性金融资产交易性金融资产84 000（略）（略）（略）（略）交易性金融资产交易性金融资产 余额余额 84 0001 1、根据总账账户期末余额直接填列、根据总账账户期末余额直接填列短期借款短期借款 余额余额 12 000资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：2013年年 12月月 31日日 单位：元单位：元第二节第二节 资产负债表资产负债表2 2、根据有关明细账户期末余额计算填列、根据有关明细账户期末余额计算填列第二节第二节 资产负债表资产负债表 应收账款应收账款 合计合计138 000138 000 预收账款预收账款 合计合计60006000 应收账款应收账款A A企业企业 期末余额期末余额 60 00060 000 应收账款应收账款C C企业企业 期末余额期末余额 90 00090 000 应收账款应收账款B B企业企业 期末余额期末余额 12 12 000000 预收账款预收账款U U企业企业 期末余额期末余额 24 24 000000 预收账款预收账款 V V企业企业 期末余额期末余额 18 00018 000 合计合计168 000168 000合计合计36 00036 000（应收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）（预收性质）（预收性质）（预收性质）（预收性质）资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动资产：货币资金货币资金 115000 交易性金融资产交易性金融资产 应收股利应收股利 应收利息应收利息 其他应收款其他应收款 存货存货160 000（略）（略）库存现金库存现金 余额余额 3 000银行存款银行存款 余额余额 100 000资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：2013年年 12月月 31日日 单位：元单位：元3 3、根据几个总账期末余额的合计数填列、根据几个总账期末余额的合计数填列 其他货币资金其他货币资金 余额余额 12 000原材料原材料 余额余额 50 000库存商品库存商品 余额余额 100 000在途物资在途物资 余额余额 10 000第二节第二节 资产负债表资产负债表4 4、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列、根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列长期借款长期借款 期末余额期末余额 100 000 长期借款长期借款X 期末余额期末余额 80 000 长期借款长期借款-Y 期末余额期末余额 20 000 距还款期距还款期2年年距还款期距还款期6个月个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年内一年内到期的非流动负债到期的非流动负债“项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表5 5、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列、根据有关账户期末余额备抵后的净额填列 资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收股利应收股利存货存货（略）（略）固定资产固定资产4 000 000（略）（略）资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：2008年年 12月月 31日日 单位：元单位：元固定资产固定资产 余额余额 5 000 000累计折旧累计折旧 余额余额 1 000 000第二节第二节 资产负债表资产负债表项项 目目金额金额项项 目目金额金额货币资金货币资金短期借款短期借款300300应收帐款应收帐款一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债存货存货流动负债合计流动负债合计流动资产合计流动资产合计14001400长期借款长期借款固定资产固定资产应付债券应付债券无形资产无形资产300300负债合计负债合计长期资产合计长期资产合计实收资本实收资本16001600资产合计资产合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计27002700【练习练习】已知：企业已知：企业20132013年年5 5月月3131日个账户期末余额如下：日个账户期末余额如下：（单位：万元）单位：万元）1 1、库存现金：、库存现金：100 2100 2、银行存款：、银行存款：600 3600 3、包装物：、包装物：60 460 4、原材料：、原材料：3003005 5、库存商品：、库存商品：40 640 6、长期借款：、长期借款：500500（其中有（其中有100100的借款在的借款在3 3个月后到期。）个月后到期。）要求：根据上述资料填制资产负债表中空白的项目要求：根据上述资料填制资产负债表中空白的项目资产负债表资产负债表 20132013年年5 5月月3131日日 单位：万元单位：万元7004003002700130010001004004001100300第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概念及作用一、利润表的概念及作用 1 1、概念：、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。2.2.编制原理：编制原理：收入费用利润收入费用利润评价企业一定时期的评价企业一定时期的经营业绩，分析企业经营业绩，分析企业的盈利能力的盈利能力。A A 3.3.利润表的作用利润表的作用利润表利润表(经营成果经营成果)收入、费用、利润收入、费用、利润第三节第三节 利润表利润表检查影响利润或亏损检查影响利润或亏损变动的因素，考核管变动的因素，考核管理人员的绩效理人员的绩效。B B 分析和预测企业的偿分析和预测企业的偿债能力，测试投资者债能力，测试投资者和债权人的风险程度和债权人的风险程度C C 二、利润表结构与数据来源二、利润表结构与数据来源（一）利润表的结构（一）利润表的结构利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为单步式和多步式两种。单步式和多步式两种。1.1.单步式利润表单步式利润表概念概念:单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。构表式。特点：特点：这种结构表式完全体现了这种结构表式完全体现了“收入费用利润收入费用利润”的的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所乏配比性，即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。处地位和净利润的形成过程。项项 目目本月金本月金额额本年累本年累计计金金额额一、一、营业营业收入收入减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用加：投加：投资资收益（收益（损损失以失以“-”号填列）号填列）二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“-”号填列）号填列）加：加：营业营业外收入外收入减：减：营业营业外支出外支出三、利三、利润总额润总额（亏亏损总额损总额以以“-”号填列）号填列）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（净净亏亏损损以以“-”号填列）号填列）利利 润润 表表 编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元正表正表多步式编制多步式编制表头表头比较利润表比较利润表比较利润表比较利润表2.2.多步式利润表多步式利润表二、利润表结构与数据来源二、利润表结构与数据来源（三）利润表项目的数据来源（三）利润表项目的数据来源 各损益类账户的本期净发生额各损益类账户的本期净发生额项项 目目本月金本月金额额本年累本年累计计金金额额一、一、营业营业收入收入减：减：营业营业成本成本 营业营业税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费用用加：投加：投资资收益（收益（损损失以失以“-”号填列）号填列）二、二、营业营业利利润润（亏亏损损以以“-”号填列）号填列）加：加：营业营业外收入外收入减：减：营业营业外支出外支出三、利三、利润总额润总额（亏亏损总额损总额以以“-”号填列）号填列）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（净净亏亏损损以以“-”号填列）号填列）三、利润表项目的列报方法三、利润表项目的列报方法 根据根据“主营业务收入主营业务收入”、“其它业务收入其它业务收入”“主营业务成本主营业务成本”、“其它业务成本其它业务成本”账账户户结账前的余额计算填列结账前的余额计算填列“本月金额本月金额”根据有关账根据有关账户本期发生额填列户本期发生额填列根据根据“营业税金及附加、销售费用、管理费用、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益财务费用、投资收益”账户账户结账前的余额直接填列结账前的余额直接填列根据根据“营业外收入、营业外支出营业外收入、营业外支出”账户结账前的余额直接填列账户结账前的余额直接填列根据根据“所得税费用所得税费用”账户分析填列账户分析填列项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入3 800 0009 950 000 减：营业成本减：营业成本 2 120 0004 640 000 营业税金及附加营业税金及附加 120 000 销售费用销售费用 180 000 管理费用管理费用 （以下略）（以下略）财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润p反映各项目自本年年初起至报告反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。期末（本月末）止的累计发生数。p应根据上期（如上月）的应根据上期（如上月）的“本年本年累计数累计数”加加“本月数本月数”填列。填列。三、利润表项目的列报方法三、利润表项目的列报方法 第四节第四节 财务会计报告的报送、汇总和审批财务会计报告的报送、汇总和审批一、财务会计报告的报送一、财务会计报告的报送（1 1）加具封面并签名盖章。）加具封面并签名盖章。（2 2）对外报送的单位。）对外报送的单位。（3 3）对外报送的期限。）对外报送的期限。月度财务会计报告应当于月度终了后月度财务会计报告应当于月度终了后6 6天内（节假日顺延，下同）天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后1515天内对外提供；天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后半年度财务会计报告应当于年度中期结束后6060天内（相当于两个天内（相当于两个连续的月度）以外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后连续的月度）以外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4 4个个月内对外提供。法律、法规另有规定者，从其规定。月内对外提供。法律、法规另有规定者，从其规定。二、财务会计报告的汇总和审批二、财务会计报告的汇总和审批Thank you!