小金库检查方法和案例分析上课讲义.ppt

“小金库”检查(jinch)的主要方法和案例分析2014年6月11日小组成员小组成员(chngyun)：张蕊：张蕊 张文静张文静 张雅楠张雅楠 张亚楠张亚楠 赵文娟赵文娟 赵蕊赵蕊 高松高松第一页，共19页。一、何为小金库一、何为小金库二、账外账和小金库区别二、账外账和小金库区别三、如何发现、查处三、如何发现、查处“小金库小金库”四、四、“小金库小金库”的使用用途的使用用途五、检查五、检查“小金库小金库”的切入点的切入点六、六、“小金库小金库”的检查方法的检查方法七、案例七、案例(n l)分析分析-“小金库小金库”现形现形记记第二页，共19页。一、何为(h wi)小金库“小金库”：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(zjn)（含有价证券）及其形成的资产第三页，共19页。二、账外账和小金库区别(qbi)（一）概念不同“账外账”是指违反中华人民共和国会计法和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。（二）表现形式不同“账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、“三乱”行为获取的收入等；在资金的处置(chzh)上，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。“小金库”只是“账外账”的一种表现形式第四页，共19页。三、如何发现(fxin)、查处“小金库”（一）“小金库”的形成方式 1、违规收费(shu fi)、罚款及摊派设立“小金库”2、用资产处置、出租收入设立“小金库”3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”5、虚列支出转出资金设立“小金库”6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”7、上下级之间相互转移资金设立“小金库”第五页，共19页。（二）“小金库”的存放(cnfng)方式现金形式(xngsh)银行存款形式(xngsh)有价证券形式(xngsh)固定资产形式(xngsh)股权和债权形式(xngsh)其它形式(xngsh)第六页，共19页。四、“小金库”的使用(shyng)用途以为职工谋福利、留住人才为借口乱以为职工谋福利、留住人才为借口乱发奖金、补贴发奖金、补贴拉关系走后门进行请客送礼或为有关拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账部门付账小团体旅游的费用小团体旅游的费用(fi yong)购置不便公开的商品购置不便公开的商品第七页，共19页。四、“小金库”的使用(shyng)用途少数几个人私分用于用途不便公开或应由个人支付的费用(fi yong)为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税其他第八页，共19页。1.1.查处查处“小金库小金库”需要对被检查单位的基本情况、需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；性判断；2.2.再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设析，来判断这个单位是否有私设“小金库小金库”可能可能(knng)(knng)，哪个部门有可能，哪个部门有可能(knng)(knng)设置设置“小金小金库库”，在此基础上确定检查，在此基础上确定检查“小金库小金库”的突破口的突破口五、检查(jinch)“小金库”的切入点第九页，共19页。五、检查(jinch)“小金库”的切入点从检查收入入手从检查收入入手从检查支出入手从检查支出入手从检查对外投资入手从检查对外投资入手从检查票据入手从检查票据入手从检查银行账户从检查银行账户(zhn h)入手入手从延伸检查下属及往来单位入手从延伸检查下属及往来单位入手第十页，共19页。六、“小金库”的检查(jinch)方法突击盘存法突击盘存法收入核实法收入核实法支出追查法支出追查法账户核对账户核对(h du)法法清查票据法清查票据法审阅相关资料法审阅相关资料法 调查调查(dio ch)询证法询证法分析比较法分析比较法现场勘察法现场勘察法延伸检查法延伸检查法利用举报法利用举报法第十一页，共19页。七、案例(n l)分析-“小金库”现形记 黄石市审计局查处某单位黄石市审计局查处某单位(dnwi)私设小私设小金库问题金库问题查出该单位私设小金库查出该单位私设小金库116万元，用于发万元，用于发放钱物、请客送礼的严重违纪放钱物、请客送礼的严重违纪(wi j)违规违规问题。问题。第十二页，共19页。时间时间(shjin)：2008年年1 开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审计双向责任开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审计双向责任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先进单位，财务管理一直承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先进单位，财务管理一直比较规范，并率先实行了财务集中核算制，绝对没有比较规范，并率先实行了财务集中核算制，绝对没有(mi yu)账外资账外资金。金。2 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款收据收据(shuj)，只有转账支票存根。于是决定对每月的拨，只有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进行抽查核实。果然不出所料，财务科当年付业务进行抽查核实。果然不出所料，财务科当年7月拨出月拨出的两笔资金共的两笔资金共19万元，下属单位账面均无收入记录。万元，下属单位账面均无收入记录。辩解：可能是审计人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录，并表示辩解：可能是审计人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录，并表示要虚心接受审计建议，进一步完善财务结算手续。要虚心接受审计建议，进一步完善财务结算手续。第十三页，共19页。疑点1：该单位财会人员业务素质较高，不会连起码的结算手续都不懂 疑点2：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的拨出经费，下属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查(chuch)的这两笔没有呢？第十四页，共19页。审计调查：第二天，审计人员开具了银行审计调查：第二天，审计人员开具了银行(ynhng)协查通知书。协查通知书。通过对工行某支行的调通过对工行某支行的调查，发现收款单位都是该单位某科室。通过询问该单位职工，得知支票签收人正是该科室查，发现收款单位都是该单位某科室。通过询问该单位职工，得知支票签收人正是该科室负责人。找到该科室的负责人，却称账户已销，账早已交给财务科负责人。找到该科室的负责人，却称账户已销，账早已交给财务科。初步掌握了该科室初步掌握了该科室(ksh)设账外账的证据证据设账外账的证据证据财务科账面记载：某科室当年收入财务科账面记载：某科室当年收入25万元，其中拨入经费万元，其中拨入经费19万元，收取企业万元，收取企业赞助赞助6万元；经费支出万元；经费支出25万元，其中：购置支出万元，其中：购置支出9.5万元，发放补助万元，发放补助7.4万元，万元，招待费招待费8.1万元。从财务科的账面看，拨入经费全部花完，银行账户已经撤销，万元。从财务科的账面看，拨入经费全部花完，银行账户已经撤销，与某科室负责人的说法完全一致，细心的审计与某科室负责人的说法完全一致，细心的审计(shn j)人员发现，其中一笔人员发现，其中一笔9万元的拨入经费只有收入凭证，没有进账单。万元的拨入经费只有收入凭证，没有进账单。10+9 的来龙去脉的来龙去脉？第十五页，共19页。进一步调查：审计组派员赶回市局，赶开两份协查通知书，进一步调查：审计组派员赶回市局，赶开两份协查通知书，兵分两路进行调查。兵分两路进行调查。农行某储蓄所：农行某储蓄所：以以10万元为线索。再到汇出行核实。迫万元为线索。再到汇出行核实。迫于审计人员的强大压力，该储蓄所会计打印出了某科室所开于审计人员的强大压力，该储蓄所会计打印出了某科室所开存折户近两年时间的收支存折户近两年时间的收支(shu zh)流水账。流水账。建行某支行建行某支行：以：以9万元为线索，到建行某支行查询时，发万元为线索，到建行某支行查询时，发现此笔资金于当天转至某信用社。当天下午，审计人员返回现此笔资金于当天转至某信用社。当天下午，审计人员返回市局，再开一份协查通知书，第二天早晨急速赶至某信用社。市局，再开一份协查通知书，第二天早晨急速赶至某信用社。经查询，此笔资金又于当天转到该社所属的某储蓄所。审计经查询，此笔资金又于当天转到该社所属的某储蓄所。审计人员请信用社领导转签协查后，一鼓作气赶到该储蓄所。调人员请信用社领导转签协查后，一鼓作气赶到该储蓄所。调出财务档案一笔一笔地查清了某科室近两年来的出财务档案一笔一笔地查清了某科室近两年来的97笔收支笔收支(shu zh)记录。记录。第十六页，共19页。小金库现形小金库现形调查结果：该单位以一科室的名义调查结果：该单位以一科室的名义(mngy)，于两家储蓄所私设，于两家储蓄所私设2个存折账个存折账户，近两年来收入户，近两年来收入116万元万元财务科拨入3939 收企业赞助费7777 发放钱财物6262购置支出2121修理费1818请客送礼1515第十七页，共19页。总结：查处“小金库”需要通过综合分析确定方向(fngxing)，通过职业判断锁定目标，需要认真、细致的工作作风，需要一定的策略和谈话技巧。作为检查人员，既要高度敏感，不放过任何蛛丝马迹，又要特别谨慎，坚持做到“静、稳、准、谦”第十八页，共19页。第十九页，共19页。