汽车销售账务处理流程.ppt

汽车汽车4S店销售账务流程店销售账务流程1 1、采购汽车，向厂家预付车款、采购汽车，向厂家预付车款、采购汽车，向厂家预付车款、采购汽车，向厂家预付车款 借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2 2、收到采购发票，支付余款、收到采购发票，支付余款、收到采购发票，支付余款、收到采购发票，支付余款 借：商品采购借：商品采购借：商品采购借：商品采购 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进应交增值税（进应交增值税（进应交增值税（进 项税额）项税额）项税额）项税额）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款一、整车采购及销售n二、二、预付账款预付账款、商品入库、商品入库借：库存商品借：库存商品 贷：商品采购贷：商品采购n n、销售汽车、销售汽车（1）收到客户预收款）收到客户预收款 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款-预收车款预收车款 其他应付款其他应付款-代收款项（代收客户验车费和代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）购置税及保险费）n n（2）开具机动车发票）开具机动车发票 借：预收账款借：预收账款预收车款（客户）预收车款（客户）贷：产品销售收入贷：产品销售收入汽车销售收入汽车销售收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）n n（3）代客户缴纳保险费和购置税）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款借：其他应付款代收款项代收款项 贷：现金贷：现金 n n（4）代客户付保险费）代客户付保险费借：其他应付款借：其他应付款代收款项代收款项 贷：银行存款贷：银行存款 n n、结转销售成本、结转销售成本 借：产品销售成本借：产品销售成本汽车销售成本汽车销售成本 贷：库存商品贷：库存商品 n二、汽车装饰销售二、汽车装饰销售 n n（1 1）开具增值税发票）开具增值税发票）开具增值税发票）开具增值税发票 借：现金借：现金借：现金借：现金 贷：产品销售收入贷：产品销售收入贷：产品销售收入贷：产品销售收入汽车装饰品收入汽车装饰品收入汽车装饰品收入汽车装饰品收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）n n （2 2）结转汽车装饰品成本）结转汽车装饰品成本）结转汽车装饰品成本）结转汽车装饰品成本 借：产品销售成本借：产品销售成本借：产品销售成本借：产品销售成本汽车装饰品成本汽车装饰品成本汽车装饰品成本汽车装饰品成本 贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品贷：库存商品 n三、配件销售三、配件销售 n n1 1、配件购入、配件购入、配件购入、配件购入 借：商品采购借：商品采购借：商品采购借：商品采购配件配件配件配件 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 n n2 2、配件入库、配件入库、配件入库、配件入库借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品贷：商品采购配件贷：商品采购配件贷：商品采购配件贷：商品采购配件n n、配件销售、配件销售 借：应收账款借：应收账款 贷：产品销售收入贷：产品销售收入配件销售收配件销售收入入 应交税费应交税费应交增值税（销应交增值税（销项税额）项税额）n n、结转配件销售成本、结转配件销售成本 借：产品销售成本汽车配件成本借：产品销售成本汽车配件成本 贷：库存商品贷：库存商品 四、保险理赔n n1 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账、一般关于保险公司理赔维修先挂账、一般关于保险公司理赔维修先挂账、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款*保险公司保险公司保险公司保险公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入维修收入维修收入维修收入维修收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）n n 2 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）修理公司的修理费）修理公司的修理费）修理公司的修理费）借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款*保险公司保险公司保险公司保险公司 其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款退其他修理公司修理费退其他修理公司修理费退其他修理公司修理费退其他修理公司修理费 n n3、退其他修理公司修理费、退其他修理公司修理费 借：其他应付款借：其他应付款退其他修理公司修退其他修理公司修理费理费 贷：库存现金贷：库存现金 n n4、结转维修成本、结转维修成本 借：产品销售成本借：产品销售成本维修维修 贷：库存商品贷：库存商品配件配件 应付职工薪酬应付职工薪酬五、售后维修n n（1 1）收到预收维修款）收到预收维修款）收到预收维修款）收到预收维修款 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款预收维修款预收维修款预收维修款预收维修款 n n（2 2）开具维修发票）开具维修发票）开具维修发票）开具维修发票 借：预收账款借：预收账款借：预收账款借：预收账款预收维修款预收维修款预收维修款预收维修款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入维修收入维修收入维修收入维修收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税应交增值税（销项税应交增值税（销项税应交增值税（销项税 n n（3）结转维修成本）结转维修成本 n n借：主营业务成本借：主营业务成本维修成维修成本本 贷：库存商品贷：库存商品 应付职工酬谢应付职工酬谢 六、厂家规定的保修保养费用n n（1 1）发生保修保养费用）发生保修保养费用）发生保修保养费用）发生保修保养费用 借：应收账款借：应收账款借：应收账款借：应收账款厂家厂家厂家厂家 贷：产品销售收入贷：产品销售收入贷：产品销售收入贷：产品销售收入配件销售收入配件销售收入配件销售收入配件销售收入 工时收入工时收入工时收入工时收入 n n 应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）n n （2 2）收到厂家确认电传文件）收到厂家确认电传文件）收到厂家确认电传文件）收到厂家确认电传文件 借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 应收账款应收账款应收账款应收账款厂家厂家厂家厂家 七、收取各种折扣、返利的会计处理n n1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营计算缴纳营业税，作会计处理如下：业税，作会计处理如下：借：银行存款（或预付账款借：银行存款（或预付账款某汽车生产企某汽车生产企业）业）贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税金应交税金营业税营业税 n n2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：计处理如下：借：库存商品借：库存商品汽车（发票列示的正汽车（发票列示的正数）数）折扣（发票列示的负折扣（发票列示的负数）数）应交税金应交税金应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业某汽车生产企业 （借方科目正负相抵数）（借方科目正负相抵数）n n3 3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：数列示，作会计处理如下：数列示，作会计处理如下：数列示，作会计处理如下：n n 借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品汽车（销货清单列示汽车（销货清单列示汽车（销货清单列示汽车（销货清单列示的正数）库存商品的正数）库存商品的正数）库存商品的正数）库存商品折扣（销货清单列示的折扣（销货清单列示的折扣（销货清单列示的折扣（销货清单列示的负数）应交税金负数）应交税金负数）应交税金负数）应交税金应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）（发票列示的增值税合计数）（发票列示的增值税合计数）（发票列示的增值税合计数）n n 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业某汽车生产企业某汽车生产企业某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）（借方科目正负相抵数）（借方科目正负相抵数）（借方科目正负相抵数）n n4 4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：税专用发票，作会计处理如下：税专用发票，作会计处理如下：税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品折扣（负数）折扣（负数）折扣（负数）折扣（负数）应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税（进项税）（负数）应交增值税（进项税）（负数）应交增值税（进项税）（负数）应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业（负数）某汽车生产企业（负数）某汽车生产企业（负数）某汽车生产企业（负数）n n 5 5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：企业开具的普通发票，作会计处理如下：企业开具的普通发票，作会计处理如下：企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品折扣（负数）折扣（负数）折扣（负数）折扣（负数）应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税（进项税）（负数）应交增值税（进项税）（负数）应交增值税（进项税）（负数）应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款某汽车生产企业（负数）某汽车生产企业（负数）某汽车生产企业（负数）某汽车生产企业（负数）n n6、每月转销、每月转销“库存商品库存商品折扣折扣”的的核算核算 当月应转销当月应转销“库存商品库存商品折扣折扣”金金额的计算当月应转销折扣金额额的计算当月应转销折扣金额=（月（月初库存折扣初库存折扣+当月增加折扣）当月增加折扣）/（月初（月初库存量库存量+当月购进量）当月购进量）当月销售量当月销售量 n n借：产品销售成本（负数）借：产品销售成本（负数）n n 贷：库存商品贷：库存商品折扣（负数）折扣（负数）