财政监督检查实务课件AAAAA.ppt

财政监督检查工作规范1财政监督概述财政监督概述一、财政监督主体财政监督的主体是财政部门。横向看：同一财政部门的财政监督专职机构和财政业务管理机构是财政监督的主体，而业务管理机构又包括预算管理机构、国库管理机构和会计管理机构等方面。纵向看：财政监督主体则是各层级的财政部门及其派出机构。所以可以说，财政监督主体是是财政部门及其派出机构，而非其他部门。2财政监督概述财政监督概述二、财政监督客体财政监督客体是财政运行中的相关主体。既包括党政机关、事业单位、社会团体，也包括国有及国有控股企业、民营企业；既包括本级财政管理的相关机构，也包括循着本级财政的资金流和信息流延伸到下级财政管理的相关机构。财政监督范围包括：一是财政税收政策、财政管理制度执行情况的监督；二是对财政收支、国有资产管理情况的监督；三是对财务会计管理情况、中介机构执业质量的监督。3财政监督概述财政监督概述三、财政监督内容包括以下几个方面：1、财政收入监督2、财政支出监督3、会计监督4、金融监督5、资产监督6、财政部门内部监督7、财政绩效监督4财政监督概述财政监督概述四、财政监督方式方法主要包括：监控：一般应用于财政管理和监督的事前环节和事中环节。检查：是财政监督专职机构的主要工作方式。稽核：也是财政管理和监督事前环节和事中环节经常采用的工作方式。制裁：是指依据法律法规对相关行为进行处理处罚。督促：既是一个落实过程，又是一个纠偏过程。反映：主要是指真实传递、反馈相关信息。5财政监督概述财政监督概述今天讲三个方面的内容：1、财政部门内部监督2、会计监督3、检查规则、检查方法、检查文书制作6第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督一、财政内部监督的涵义一、财政内部监督的涵义（一）财政内部监督的概念财政内部监督是指财政监督专职机构为了维护国家财政纪律，规范财政部门行为，完善财政内部控制机制，促进财政部门全面履行工作职责，提高财政管理整体效能，对财政部门的财政管理行为、内部控制运行以及财政部门本级和所属单位的财务收支和内部管理等情况的监督与控制活动。7第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督（二）财政内部监督与财政外部监督的关系（二）财政内部监督与财政外部监督的关系目标一致，都是为了促进财政管理水平的提高和保障财政政策的顺利实施。区别：一方面，监督主体不同。财政内部监督是财政监督专职机构对财政内部管理行为的自律性监督，是一种自我约束的内部管理行为；财政外部监督是对财政部门以外的客体实施的监督。另一方面，监督的直接目的不同。财政内部监督是通过监督检查及时发现财政内部管理中存在的问题，防范和化解财政内部风险，并通过一定的反馈程序来完善财政管理的各项规章制度和内部控制制度，促进财政部门依法理财、科学管理。财政外部监督是通过监督检查，必要时采取相应地处罚措施，督促被监督对象贯彻落实财政政策，严格执行各项财税法律、法规和规章制度，以及规范、安全和有效地使用财政资金。8第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督（三）财政内部监督与财政内部控制的关系（三）财政内部监督与财政内部控制的关系财政内部控制，是指财政部门为合理保证财政管理活动的有效性、工作程序的规范性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整财政部门内部业务活动的各种方法和措施。包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通和监督检查五个方面。财政内部监督既是财政内部控制不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。9第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督二、财政内部监督的重要作用二、财政内部监督的重要作用（一）保障国家财税政策的贯彻落实（一）保障国家财税政策的贯彻落实（二）促进财政管理的科学化、规范化和精细化（二）促进财政管理的科学化、规范化和精细化（三）强化财政内部权力制约，促进财政部门廉政建设（三）强化财政内部权力制约，促进财政部门廉政建设10第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督三、财政内部监督制度三、财政内部监督制度1、预算法2、财政违法行为处罚处分条例(国务院令第427号)3、财政检查工作办法（财政部令第32号）4、财政部门主要职责内设机构和人员编制规定（各级编委部门发布）5、财政部门内部监督检查工作规则（试行）（财监【2003】129号）6、财政收入和支出方面制度（散见于各年度发布的）7、财政部门内部监督检查办法（财政部令第58号）8、财政部行政许可监督检查办法（财法【2006】1号）11第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督四、财政部门应当对下列事项实施内部监督检查：四、财政部门应当对下列事项实施内部监督检查：（一）预算编制、预算执行、预算调整和决算等管理情况；（二）国库集中收付、财政和预算单位账户管理、国库现金管理、政府采购监督管理、国债和地方政府债券发行与兑付管理等情况；（三）税收减免等税政管理情况；（四）政府非税收入管理、财政票据管理、彩票管理情况；（五）财政专项资金管理情况；（六）行政事业单位及企业国有资产和财务管理情况；（七）会计管理、注册会计师行业和资产评估行业监管情况；（八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款管理情况；（九）本部门及所属单位的预算、资产和财务管理情况；（十）财政部门内部控制制度建立与执行情况；（十一）对审计机关、上级财政部门等监督检查和本部门内部监督检查查出问题的整改落实情况；（十二）其他需要监督检查的事项。12第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督财政部门应当建立内部监督检查负责人专题会议制度和内部监督检查联络员制度等内部监督检查协调机制。内部监督检查负责人专题会议由财政部门主要负责人或分管负责人主持，财政部门内部有关机构或所属单位负责人参加，通报内部监督检查情况，研究内部监督检查工作重点和问题整改等相关问题。财政部门内部各业务管理机构和所属单位应当设立内部监督检查联络员，协助和配合财政监督机构开展内部监督检查工作。13第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门内部监督检查人员以财政监督机构人员为主。必要时，报经财政部门主要负责人或分管负责人批准，财政监督机构可以抽调财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位人员参与内部监督检查工作。在对财政部门所属单位实施内部监督检查时，根据需要，财政监督机构可以聘用专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展内部监督检查工作。财政部门内部监督检查人员开展内部监督检查工作时，必须忠于职守、依法监督、廉洁自律、保守秘密，做到公正、客观、规范、高效。14第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门应当重点监督检查本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理工作职责的合法性、合规性和有效性，本部门及所属单位预算、财务管理与会计核算的合法性、真实性以及资产的完整性、安全性，财政部门内部控制的健全性、合理性和有效性。财政部门对财政部门内部控制进行监督检查时，应当从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查等方面进行检查评价，及时发现内部控制缺陷，防范管理风险，促进完善财政部门内部控制。检查评价的重点内容包括：内部控制制度建设、工作人员岗位胜任能力、风险识别与应对、授权批准、岗位职责分离、查验与核对、工作督导以及信息准确性与沟通有效性等。15第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政监督机构根据工作需要，要求财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位提供有关文件、账表、凭证等相关资料的，有关机构和单位应当全面、及时地提供，并对所提供资料的完整性和真实性负责。财政部门应当结合本部门实际情况，综合运用日常监督和重点检查方式开展内部监督检查工作，实现对本部门管理活动的全过程监督。日常监督是指对日常财政管理活动实施的实时、动态监督，包括事前审核、实时监控、现场核查、跟踪问效等。重点检查是指根据年度重点检查计划，按照规定程序组织实施的有针对性、有重点的监督检查。16第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门应当制定并按照年度重点检查计划，开展内部监督检查的重点检查工作。年度重点检查计划由财政监督机构提出，报经财政部门负责人批准后及时通知被检查的各相关业务管理机构、派出机构和所属单位。财政部门每年对本部门有预算管理职能的内部各业务管理机构的重点检查数不得低于该类机构数的30%.第十四条 开展重点检查工作应当组成检查组，检查组组长由财政监督机构确定。检查组实行组长负责制。检查人员与被检查单位或者检查事项有直接利害关系的，应当回避。17第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督财政监督机构实施重点检查，一般应于3个工作日前向被检查单位送达检查通知书。检查通知书应当包括下列内容：（一）被检查单位名称；（二）检查的依据、范围、内容、方式和实施计划；（三）对被检查单位配合检查工作的具体要求；（四）检查组组长及其他成员名单、联系电话；（五）财政监督机构印章及签发日期。18第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 实施重点检查时，经批准，检查人员可以向与被检查单位有经济业务往来的部门和单位核实有关情况。必要时，可以根据财政检查工作办法（财政部令第32号）对有关问题进行延伸检查。检查组对被检查单位实施检查或调查、询问时，检查人员不得少于2人。证明材料应当有提供者的签名或盖章。未取得提供者签名或盖章的，检查人员应当注明原因。检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查单位相关人员签字或者被检查单位盖章。检查组组长应当对检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核，实施检查中遇到重大问题，应当及时报告。19第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 检查结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查单位存在的问题等事项征求被检查单位意见。被检查单位应当在5个工作日内予以回复。在规定期限内没有回复的，视为无异议。检查组应当在被检查单位回复意见后10个工作日内向财政监督机构提交检查报告。检查报告应当包括以下内容：（一）被检查单位财政财务管理、会计核算、内部控制运行等基本情况及对该单位工作的基本评价；（二）被检查单位违法行为的基本事实、认定依据和处理意见；（三）改进财政、财务管理的意见和建议；（四）其他应当报告的事项。20第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政监督机构应当在检查组提交检查报告后5个工作日内，从以下几个方面对检查报告进行复核：（一）对被检查单位的工作评价是否恰当；（二）与检查事项有关的事实是否清楚；（三）检查证据是否真实、充分；（四）对有关问题的定性和处理意见是否合法、适当，表述是否准确；（五）提出的改进建议是否适当；（六）其他需要复核的事项。21第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政监督机构应当将复核形成的检查报告送被检查单位征求意见。被检查单位应当自收到检查报告之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；无正当理由逾期没有提出书面意见或说明的，视为无异议。财政监督机构应当将检查情况、审定后的检查报告和被检查单位的书面意见，一并上报财政部门负责人。检查报告经财政部门负责人同意后，财政监督机构应当及时将财政部门负责人要求、监督检查结论和处理意见送达被检查单位。22第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位，应当做好内部监督检查发现问题的整改工作。有关机构和单位应当在收到监督检查结论和处理意见后30日内，将整改情况书面报告财政部门负责人，并抄送财政监督机构。财政监督机构应当定期回访被检查单位整改落实内部监督检查处理意见和管理建议的情况，定期检查审计机关和上级财政部门查出问题的整改情况，并向财政部门负责人报告。财政部门应当建立内部监督检查专题报告制度。财政监督机构应当定期对内部监督检查中发现的共性问题进行归纳总结，分析原因，提出建议，并向财政部门负责人专题报告。23第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门应当将内部监督检查结果作为财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位评选先进和干部考核、任用的参考依据。财政部门有预算管理职能的内部各业务管理机构，应当将内部监督检查结果作为加强预算管理的参考依据。全部检查工作结束后30日内，财政监督机构应当将检查资料进行鉴别整理，依照档案管理的有关规定归卷存档。24第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门应当推进内部监督检查信息化建设，实现财政监督机构与其他业务管理机构对于财政管理信息系统的信息共享，充分利用计算机信息化技术开展内部监督检查工作。25第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 内部监督检查发现的被检查单位和个人的违法违纪行为，依照有关法律、法规的规定追究相应责任。第三十一条 有下列情形之一的被检查单位和个人，由财政部门根据有关规定给予内部通报批评或行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：（一）拒绝、拖延提供情况和资料或者提供虚假情况和资料的；（二）妨碍内部监督检查人员行使职权的；（三）拒不执行内部监督检查决定的；（四）报复陷害内部监督检查人员的。26第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 有下列情形之一的内部监督检查人员，由财政部门根据有关规定给予处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：（一）弄虚作假，隐瞒事实真相的；（二）滥用职权，以权谋私的；（三）玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；（四）泄露国家秘密或者被监督检查单位秘密的。27第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督财政内部监督检查的内容、方法、政策依据、常见问题（财政部门内部监督检查指南业务管理机构28第二章第二章 财政检查程序财政检查程序财政检查工作办法（财政部令第32号）29第二章第二章 财政检查程序财政检查程序财政检查工作规则（财监【2007】82号30财政检查通知书（样式）31送达回证（样式）32财政检查工作底稿（样式）33财政检查询问笔录（样式）34财政检查询问笔录35财政检查报告（样式）36基本情况表（样式）37关于*事项的财政检查报告（样式）38被检查人说明或意见（样式）39检查组对被检查人意见或说明的认定意见（样式）40财政检查征求意见函（样式）41财政检查工作基本情况和被检查人存在的问题（样式）42送达回证（样式）43复核意见书（样式）44行政处理处罚格式行政处理处罚格式财政部关于印发财政行政处罚文书格式的通知 财法200713 号 为进一步规范财政行政处罚工作，统一财政行政处罚文书格式，根据行政处罚法、财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）和财政机关行政处罚听证实施办法（财政部令第23号），我们制定了财政行政处罚事项告知书格式、财政行政处罚听证通知书格式、财政行政处罚决定书格式、财政行政处罚加处罚款通知书格式、财政行政处罚强制执行申请书格式、送达回证格式等财政行政处罚文书格式及财政行政处罚文书格式使用说明。45财政行政处罚事项告知书财政行政处罚事项告知书不听证（格式）不听证（格式）(一)格式一,适用于不属于听证范围的行政处罚 XXX(写明拟作出行政处罚财政部门的名称)行政处罚事项告知书 xxx(写明文号)当事人:xxx(写明拟被处罚的个人姓名或者单位名称等情况)地址:xxx(写明拟被处罚的个人住址或者单位住所)(第一部分)违反法律、法规或者规章的事实和证据(写明:违法行为的事实和证据;违反的法律、法规、规章或者其他规范性文件的具体条款项);(第二部分)拟作出的行政处罚的依据和种类(写明:拟作出的行政处罚所依据的法律、法规或者规章的具体条款项;拟作出的行政处罚的具体内容);(第三部分)根据中华人民共和国行政处罚法第32条的规定,你(单位)有陈述和申辩的权利。如对本机关拟作出的行政处罚有异议,可以自收到本告知书之日起5日内书面向本机关提出。联系单位:xxx(写明财政部门案件调查或检查机构名称);联系电话:xxx(写明财政部门案件调查或检查机构电话)；地址:xxx(写明财政部门案件调查或检查机构地址)。财政部门名称(财政部门印章)x年x月x日46行政处罚告知书行政处罚告知书-听证（格式）听证（格式）(二)格式二，适用于属于听证范围的行政处罚处罚 xxx(写明拟作出行政处罚财政部门的名称)行政处罚事项告知书 xxx(写明文号)当事人:xxx(写明拟被处罚的个人姓名或者单位名称等情况)地址:xxx(写明拟被处罚的个人住址或者单位住所)(第一部分)违反法律、法规或者规章的事实和证据(写明:违法行为的事实和证据;违反的法律、法规、规章或者其他规范性文件的具体条款项);(第二部分)拟作出的行政处罚的依据和种类(写明:拟作出的行政处罚所依据的法律、法规或者规章的具体条款项;拟作出的行政处罚的具体内容);(第三部分)根据中华人民共和国行政处罚法第32条的规定,你(单位)有陈述和申辩的权利。如对本机关拟作出的行政处罚有异议,可以自收到本告知书之日起5日内书面向本机关提出。联系单位:xxx(写明财政部门案件调查或检查机构名称)；联系电话:xxx(写明财政部门案件调查或检查机构电话);地址:xxx(写明财政部门案件调查或检查机构地址)。根据中华人民共和国行政处罚法第42条的规定,你(单位)对本机关拟作出的xxx(写明拟作出的属于听证范围内的行政处罚的具体内容)处罚,有要求听证的权利。如要求听证,可以在本告知书送达回证备注栏内签署意见,也可以自收到本告知书之目起3日内书面向本机关提出。逾期不提出的,视为放弃听证权利。联系单位:xxx(写明财政部门法制工作机构名称或者承担法制工作职责的机构名称);联系电话:xxx(写明财政部门法制工作机构或者承担法制工作职责的机构电话);地址:xxx(写明财政部门法制工作机构或者承担法制工作职责的机构地址)。财政部门名称(财政部门印章)x年x月x日 47财政行政处罚听证通知书格式财政行政处罚听证通知书格式财政行政处罚听证通知书格式 xxx(写明拟作出行政处罚财政部门的名称)行政处罚听证通知书 xxx(写明文号)xxx(写明当事人姓名或者名称):应你(单位)的要求,本机关决定就xxx(写明案由)一案举行听证。现将有关事项通知如下:一、听证时间:x年x月x日上(下)午x时 二、听证地点:xxx(写明举行听证的地点)三、听证主持人:xxx(写明姓名和职务)听证员:xxx(写明姓名和职务)听证员:xxx(写明姓名和职务)记录员:xxx(写明姓名和职务)你(单位)对以上人员申请回避的,应当在举行听证的3日前向本机关提出,并说明理由。四、你(单位)认为涉及商业秘密或个人隐私,不宜公开进行听证的,应当在举行听证的3日前向本机关提出,并说明理由。你(单位)有权委托代理人参加听证。如果你(单位)委托代理人参加听证,应当在举行听证的3日前向本机关提交授权委托书。五、请你(单位)届时凭本通知并携带有关证据材料准时参加听证,若无故缺席,视为放弃听证权。联系单位:xxx(写明财政部门法制工作机构名称或者承担法制工作职责的机构名称)；联系电话：xxx（写明财政部门法制工作机构名称或者承担法制工作职责的机构电话)；地址：xxx（写明财政部门法制工作机构名称或者承担法制工作职责的机构地址)。财政部门名称 财政部门印章）48财政行政处罚决定书格式财政行政处罚决定书格式 三、财政行政处罚决定书格式 Xxx（写明作出行政处罚财政部门的名称）行政行政处罚决定书 xxx(写明文号)当事人:xxx(写明被处罚的个人姓名或者单位名称等情况)地址:xxx(写明被处罚的个人住址或者单位住所)(第一部分)违反法律、法规或者规章的事实和证据(写明:违法行为的事实和证据;违反的法律、法规、规章或者其他规范性文件的具体条款项);(第二部分)作出的行政处罚的依据和种类(写明:作出的行政处罚所依据的法律、法规或者规章的具体条款项;作出的行政处罚的具体内容);(第三部分)行政处罚的履行方式和期限(写明履行行政处罚的具体方式和具体期限;如作出罚款决定的,写明代收机构的名称、地址和当事人应当缴纳罚款的数额、期限等,并明确对当事人逾期缴纳罚款是否加处罚款)。(第四部分)如不服本处罚决定,可以在接到本决定书之日起60日内,依法向xxx(写明行政复议法规定的行政复议机关的名称)申请行政复议;或者在接到本决定书之日起3个月内(根据注册会计师法的规定,对会计师事务所或注册会计师作出行政处罚的,当事人应在接到处罚决定书之日起15日内),依法向xxx(写明作出行政处罚机关所属管辖的人民法院的名称)提起行政诉讼。逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼又不履行行政处罚决定的,本机关将依法申请人民法院强制执行。除法律另有规定外,行政复议和行政诉讼期间,行政处罚不停止执行。财政部门名称(财政部门印章)x年x月x日 49财政行政处罚加处罚款通知书格式(适用于财政行政处罚决定书中明确对当事人逾期缴纳罚款加处罚款的情况)XXX(写明作出行政处罚财政部门的名称)行政处罚 加处罚款通知书 xxx(写明文号)当事人:xxx(写明个人姓名或者单位名称)地址:xxx(写明个人住址或者单位住所)你(单位)未按照本机关x年x月x日作出的行政处罚决定书(文号)的规定按期缴纳罚款。根据中华人民共和国行政处罚法第51条的规定,本机关决定对你(单位)每日按逾期缴纳罚款数额的3%加处罚款。加处罚款期限自x年x月x日(写明行政处罚决定书规定的应缴纳全部罚款截止日期的次日)起,至你(单位)缴纳全部罚款之日止。特此通知。财政部门名称(财政部门印章)x年x月x日 50财政行政处罚强制执行申请书格式财政行政处罚强制执行申请书格式xxx(写明作出行政处罚财政部门的名称)行政处罚 强制执行申请书 xxx(写明文号)申请人:xxx(写明财政部门名称)法定代表人:xxx(写明财政部门法定代表人姓名及职务)地址:xxx(写明财政部门住所)被申请人:xxx(写明当事人的姓名或者名称)地址:xxx(写明个人住址或者单位住所)(第一部分)请求事项(写明申请人民法院强制执行的标的)。(第二部分)申请强制执行的内容(写明申请强制执行的事实、理由和依据,以及被申请人的开户银行、银行账号等相关情况)。此致 xxx人民法院 附件:1.行政处罚决定书(文号)2.财政行政处罚加处罚款通知书(文号)3.送达回证(复印件)4.xxx(写明其他需要作为附件的文件或材料)财政部门名称(财政部门印章)x年x月x目 51财政监督检查案件移送财政监督检查案件移送财政监督检查案件移送办法（财政部令第53号）52财政监督检查案件移送财政监督检查案件移送附件1：财政监督检查案件移送通知书（样式）财政监督检查案件移送通知书（存根）第 号受移送机关：被调查、检查单位或者个人：移送机关：移送机关负责人签字：签发日期：财政监督检查案件移送通知书 第 号（受移送机关名称）：根据财政违法行为处罚处分条例（涉嫌犯罪案件的移送，应同时写明根据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定）的规定，本机关决定向你单位移送 （写明案件名称）。附件：1.2.请于xx年xx月xx日前将处理结果反馈我单位。联系人：联系电话：（移送机关印章）xx年xx月xx日53财政监督检查案件移送财政监督检查案件移送附件2：财政监督检查移送案件询问函（样式）财政监督检查移送案件询问函 xx函 xx号 xxx（受函询机关名称）：我单位于xx年xx月xx日向你单位移送了xx案件（写明案件名称及文号）。根据财政违法行为处罚处分条例的规定，现特发此函，询问该案件的处理情况。请于xx年xx月xx日前将移送案件处理情况函告我单位。联系人：联系电话：（移送机关印章）xx年xx月xx日54财政监督检查案件移送财政监督检查案件移送(样式样式)55财政监督检查案件移送（样式）财政监督检查案件移送（样式）56财政监督检查案件移送（样式）财政监督检查案件移送（样式）57查询被检查人银行存款（样式）查询被检查人银行存款（样式）财政查询存款通知书财政查询存款通知书（财政部门名称）财政查询存款通知书（存根）X财监（或财驻X监）询 号被查询金融机构名称：被查单位名称：事由：承办人：批准人：年 月 日（财政部门名称）财政查询存款通知书 X财监（或财驻X监）询 号 批准人：兹因依据财政违法行为处罚处分条例第二十二条和中华人民共和国商业银行法第三十条的规定，特派 等 位同志前往你处，查询 单位在你单位存款情况，请予配合。附：可提供被调查、检查单位存款线索：存款单位名称：开户银行：账号：查询人：年 月 日（财政部门印章）58查询被检查人银行存款（样式）查询被检查人银行存款（样式）59查询被检查人银行存款（样式）查询被检查人银行存款（样式）60第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查一、检查内容一、检查内容（一）按照（一）按照会计法会计法、财政部门实施会计监督办法财政部门实施会计监督办法的相关规定，财政部门主要对各单位的会计基础工作和的相关规定，财政部门主要对各单位的会计基础工作和单位会计行为实施监督检查。单位会计行为实施监督检查。1 1、监督各单位是否依法设置会计账簿。、监督各单位是否依法设置会计账簿。2 2、监督各单位的会计资料是否真实、完整。、监督各单位的会计资料是否真实、完整。3 3、监督各单位的会计核算是否符合法定要求。、监督各单位的会计核算是否符合法定要求。4 4、监督各单位从事会计工作是否具备从业资格。、监督各单位从事会计工作是否具备从业资格。61第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查一、检查内容（二）围绕收入收益的完整性、成本费用的真实性、资金使用的合理性、涉税项目的合法性等主线开展监督检查，查证会计核算是否真实合法，信息披露是否充分完整，是否存在会计造假行为。1、按与会计核算资料相关程度划分2、按与财务状况相关项目划分3、按与经营成果相关项目划分4、对财务报表的检查5、对新会计准则执行情况的检查62第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查（三）检查被查单位贯彻执行国家重大财税政策的情况63第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查二、组织实施（一）明确检查重点（二）选择检查名单（三）确定检查组织方式（四）规定检查工作时间（五）提出检查工作要求（六）出具检查结论并发布公告64第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查三、检查流程三、检查流程制定年度财政检查计划查前调研选择检查单位名单确定检查工作时间、对象、内容印发检查文件查前公示确定检查人员和分组，制定检查方案查前业务知识培训向被查单位提前3个工作日送达检查通知书进入检查现场（检查人员不得少于两人）-亮证执法查账阶段（证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，可以先行登记保存，7个工作日内做出处理决定）-编制财政检查工作底稿，收集相关证据征求被检查人意见（告知被检查人5个工作日内反馈意见）-提出认定意见检查组提交书面财政检查报告（10个工作内日，最长不得超过30日）-复核（10日内提出复核意见）-下达处罚告知书（3日内反馈意见）-下达处罚决定书（告知被检查人60日内复议或3个月内向人民法院提起行政诉讼）和下达处理决定（提出整改时间要求，并告知被检查人60日内复议或3个月内向人民法院提起行政诉讼）-查后公告检查汇总。65第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查检查方案的实施：1、承担检查任务的财政机关的工作制定检查方案查前公示组成检查组组织查前培训检查工作的协调和指导研究处理问题撰写工作总结和做好检查汇总撰写会计信息质量检查公告66第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查2、检查组的检查工作做好查前的充分准备（查前调查、制定检查计划）的向被检查人下达检查通知书外勤检查（开好查前见面会、对单位内控制度进行测试、做好检查证据的采集工作）根据检查取得的证据，制作检查报告根据检查报告和被检查单位的意见，向被检查单位下达检查结论和处理决定67第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查四、检查方法四、检查方法按查账的顺序分类，可以分为顺查法、逆查法按检查的规模分类，可以分为详查法、抽查法按检查形式分类，可以分为审阅法、核对法、复算法、分析法对实物检查的方法，可以分为盘点法、调节法对会计证据的处理方式：查询权、询问权、保存权。68第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查五、检查内容五、检查内容1、内部控制：企业内部控制规范-基本规范及17项具体规范2、单位会计信息的完整性和真实性，会计基础工作、会计核算、成本盈利，检查收支、资产及核算3、检查财税政策执行情况4、检查资金管理情况及使用绩效5、是否设立有“小金库”6、政府采购、招投标管理6、结合行业特点，确定检查内容69第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查五、检查内容五、检查内容会计法、税法（增值税暂行条例及实施细则、增值税专用发票使用规定、消费税暂行条例及实施细则、营业税暂行条例及实施细则、企业所得税法、个人所得税法及实施条例、票据法）、预算法、政府采购法、会计基础工作规范、企业会计准则、企业财务通则、事业单位财务规则、事业单位会计准则、行业会计制度等.70第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查六、证据：六、证据：（一）会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料；（二）合同、协议、会议记录等文书资料；（三）录音、录像、电子储存数据等电子资料；（四）现金、有价证券、存货、固定资产等资产；（五）财政部门认为应当查询或者先行登记保存的其他证据。71第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查六、证据六、证据目的：掌握致胜信息，找准检查突破口。方式：搜索网络信息，索取单位资料，调阅银行的信贷资料和开户资料、税务的纳税申报资料、证监的融资资料、工商的注册资料等。72第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查查找被查单位违法违规的证据，评估被查单位的会计信息质量情况。文书：财政检查工作底稿、财政检查报告、财政询问笔录、现金盘点表、企业基本情况表、账户查询通知书等方式：根据企业的“四流”做工作，从档案流索搜，查找违法动机；从资金流入手，寻找违法手段；从财务流突破，获取证据材料；从交易流筛查，争取一网打尽。73第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查七、反馈认定七、反馈认定目的：做好沟通、解释和宣传工作，尽量避免将争议遗留到听证、复议和诉讼程序。文书：认定意见书、行政处罚告知书、调账通知书方式：熟悉会计、经济、财政、金融、税务等各方面的法律、法规。查找被查单位反馈意见中存在的论点、论据和论证方法的错误，予以反驳。从事实证据、行为逻辑、影响程度、处罚尺度等方面深入沟通，耐心解释。74第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查八、审理制度1、处理制度的原则2、审理内容和重点75第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查九、处理处罚九、处理处罚1、处理处罚决定的内容2、处理处罚决定的执行76第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查十、听证、复议、诉讼十、听证、复议、诉讼77第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查十一、检查的指标体系和公告1、会计信息质量检查的指标体系2、公告的内容78第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项会计基础工作方面会计基础工作方面 1、不依法设置会计账簿或未按规定登记会计账簿；2、会计机构设置及人员配置不合规；3、未按规定填制、取得原始凭证；4、随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法；5、未定期清查资产、核实债务；6、未按规定建立并实施单位内部会计监督制度；7、拒绝依法实施的监督或提供虚假的会计资料；8、未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；79第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项会计基础工作方面会计基础工作方面 9、未按规定在会计报表附注或财务情况说明书中披露信息；10、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告；11、未按规定编制合并会计报表；12、向不同会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；13、对外提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告；14、随意变更会计处理方法。80第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项-会计核算方面会计核算方面 1、虚列、多列、不列、少列收入 2、虚列、多列、不列、少列成本 3、虚列、多列、不列、少列费用 4、虚列、多列、隐瞒、少列资产 5、虚列、多列、隐瞒、少列负债 6、多计、少计投资收益 7、虚增、虚减利润总额 8、虚增、虚减净利润81第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项-会计核算方面会计核算方面 9、未按规定计提资产减值准备 10、未按规定计提坏账准备；11、长期股权投资挂往来；12、长期股权投资未采用正确方法核算；13、未正确核算己完工、己交付使用的固定资产；14、未正确计提固定资产折旧；15、无形资产或其他资产摊销不正确；16、未正确划分收益性支出与资本性支出；82第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项-会计核算方面会计核算方面 17、汇总损益核算不正确；18、未按规定提取法定公积金；19、违规使用公积金；20、私存私放公款；21、随意变更会计要素的确认和计量标准 83第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项财务管理方面财务管理方面 1、违规列支成本费用（企业的特殊经费支出，销售折扣折让等支出、职工薪酬和保险费用的列支，必须严格按照国家有关标准,不得承担属于个人的支出）；2、截留、隐瞒、侵占企业收入(任何以企业名义开展业务所得的收入属于企业,投资者、经营者及其他职工无权获得，如销售收入、销售折扣折让、回扣、手续费、提成、返利、业务奖励等)；84第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项财务管理方面财务管理方面 3、违规进行利润分配（企业年度净利润，必须按一定的顺序进行分配。弥补亏损-提法定公积金提任意公积金-给投资者分配利润）；4、违规处理国有资源（企业进行重组进，对己占用的国有划拨土地应当按照有关规定进行评估，履行相关手续）；85第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查常见违规事项常见违规事项-其他方面其他方面 税收方面（偷逃税款、骗取退税、违规适用税收优惠等）工商方面（虚假注册、抽逃出资等）金融方面（骗取银行贷款、违规获取信用等级、现金管理）证监方面（未按招股说明书用途使用募股资金、股份公司违规收购本公司股票等）司法方面（挪用贪污公款）国资方面（产权登记、隐瞒国有资本收益）86第三章第三章 会计信息质量检查会计信息质量检查案例：1、交通2、能源3、公用事业4、教育行业8788