2018年度最新全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题与答案.doc

优质文本2018年度最新全国专业技术资格考试?中级会计实务?试题及答案单项选择题1、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于。A3年B4年C5年D10年单项选择题2、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的以下事项中，()属于N公司资产负债表日后调整事项。A新证据说明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C方案对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动单项选择题3、以下各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是()。A可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的局部B权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的局部C同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的局部D自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的局部单项选择题4、以下各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有()。A使固定资产所生产的产品本钱实质性降低所发生的支出B使固定资产维持原有性能发生的支出C使固定资产生产能力提高发生的支出D使固定资产功能增加发生的支出单项选择题5、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，那么转换日记入“投资性房地产本钱科目的金额是()万元。A150B80C70D170单项选择题6、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行?企业会计准那么?，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行?企业会计准那么?，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购置的B公司股票100万股作为短期投资，每股本钱9元，2006年末市价10元，按新准那么应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的本钱为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准那么划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。按新准那么规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年未存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后效劳。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后效劳相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，本钱为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。(2)2007年5月，将2006年10月20日购置的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2016年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，假设不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位本钱将超过合同单价，预计A产品的单位本钱为0.21万元。(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。(6)应付违反环保法规定罚款100万元。(7)2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3)不考虑此题所列事项以外的其他工程。根据上述资料，答复以下问题：2007年12月31日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为()万元。A240B202.75C203.25D205单项选择题7、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题8、以下各项中，不应计入管理费用的是()。A企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C企业销售部门发生的固定资产修理费用等后续支出D诉讼费单项选择题9、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题10、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题11、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()。A调整报告年度年初未分配利润B调整报告年度的主营业务收入和主营业务本钱C计入前期损益调整工程D冲减发生退货当期的主营业务收入单项选择题12、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单项选择题13、A公司2016年11月份与B公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使B公司发生重大经济损失，被B公司起诉，至2016年12月31日法院尚未判决。A公司2016年12月31日在资产负债表中的“预计负债工程反映了135万元的赔偿款。2017年3月10日经法院判决，A公司需偿付B公司经济损失150万元。A公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。A公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月15日，报告年度资产负债表中有关工程调整是()万元。(不考虑所得税因素)A“预计负债工程调增15万元；“其他应付款工程调增0B“预计负债工程调减135万元；“其他应付款工程调增150万元C“预计负债工程调增15万元；“其他应付款工程调增150万元D“预计负债工程调减150万元；“其他应付款工程调增15万元单项选择题14、营业外收入(或支出)是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入(或支出)，以下不属于营业外支出的是()。A出租投资性房地产支出B处置固定资产净损失C债务重组损失D固定资产盘亏单项选择题15、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换局部的账面价值为20万元。那么该项固定资产的入账价值为()万元。A1000B1100C580D600单项选择题16、以下关于房地产特点的说法，错误的选项是。A固定性B有限性C无差异性D保值增值性单项选择题17、甲公司2016年度财务报告批准对外报出日为2016年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2016年3月15日。该公司在2016年4月30日之前发生的以下事项中，不需要对2016年度会计报表进行调整的是()。A2016年1月15日，法院判决保险公司对2016年12月3日发生的火灾赔偿18万元B2016年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C2016年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D2016年4月20日收到了被退回的于2016年12月15日销售的设备1台单项选择题18、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2016年发生以下业务：(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2016年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2016年12月31日，该房产的公允价值为420万元；(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购置A公司原股东持有的80公司股权，购置后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。该项投资性房地产的初始计量本钱为()。A300万元B400万元C280万元D380万元单项选择题19、编制事项(3)的调整分录：()A借：长期股权投资D公司40万元贷：以前年度损益调整债务重组损失40万元B借：长期股权投资D公司40万元贷：营业外支出债务重组损失40万元C借：应收账款40万元贷：营业外支出债务重组损失40万元D被审计单位的会计处理是正确的，不需要编制调整分录单项选择题20、按本钱模式对投资性房地产进行后续计量时，以下核算正确的选项是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量单项选择题21、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产本钱科目余额为2300万元，“投资性房地产公允价值变动科目贷方余额为200万元，那么转换日影响损益的正确处理方法为()。A记入“投资收益贷方100万元B记入“投资收益借方100万元C记入“公允价值变动损益贷方100万元D记入“公允价值变动损益借方100万元单项选择题22、某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为。A.850万元B.835万元C.802万元D.817万元单项选择题23、投资性房地产的后续计量从本钱模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对以下财务报表工程产生影响的是()。A资本公积B营业外收入C未分配利润D投资收益单项选择题24、甲企业是从事房地产开发业务的企业，20×7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×7年6月10日。20×7年6月10日，该写字楼的账面余额8500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。20×7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应()。A借记“资本公积其他资本公积科目200万元B贷记“资本公积其他资本公积科目200万元C借记“公允价值变动损益科目200万元D贷记“公允价值变动损益科目200万元单项选择题25、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其本钱在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2017年度，甲公司发生如下交易或事项。(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际本钱为300万元。(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2016年1月1日购入的，初始入账本钱为500万元，预计使用年限为10年。(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。(6)因收发过失造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下各小题。以下各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是()。A收到出租写字楼的年租金B转让专利使用权收到的价款C管理用机器设备发生日常维护支出D收到联营企业分派的现金股利单项选择题26、固定资产原值确实定原那么不包括()。A购入的固定资产其原值为购置价B自行建造的固定资产按照建造过程中发生的全部实际支出确定C投资者投入的固定资产按照资产评估确认或合同协议确定的价值入账D与购建固定资产有关的建设期支付的贷款利息也应计入相应的固定资产价值多项选择题27、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()。A投资性房地产按照本钱进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入在建工程C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益单项选择题28、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2003年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方2004年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2003年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的“调整事项B作为资产负债表日后事项的“非调整事项C直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中D在2004年报表附注中说明单项选择题29、长城股份(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2016年5月起有关房地产的业务资料如下：(1)2016年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用本钱模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2016年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折400万元，未计提减值准备。(2)2016年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。(3)2017年3月31日，该写字楼所在地有活泼的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2017年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2017年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2017年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第4至8题：以下关于投资性房地产转换的会计处理，正确的选项是()。A在本钱模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产、“投资性房地产累计折旧(摊销)、“投资性房地产减值准备科目B在本钱模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产本钱科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧等科目，按其账面余额，贷记“固定资产等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积科目D采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产本钱、公允价值变动科目，按其差额，贷记或借记“投资收益科目多项选择题30、关于投资性房地产转换后的入账价值确实定，以下说法中正确的有()。A作为存货的房地产转换为采用本钱模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价1-答案：A除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。2-答案：A解析 属于N公司资产负债表日后披露事项。3-答案：C【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。【说明】此题与B卷单项选择第2题完全相同。4-答案：B解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品本钱实质性降低，那么应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。5-答案：A解析6-答案：C解析 甲公司因持有国债应确认的投资收益7-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。8-答案：C解析 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用属于销售费用。9-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。10-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。11-答案：B解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务本钱。12-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。13-答案：B解析 资产负债表日后事项如涉及现金收支工程，均不调整报告年度资产负债表的货币资金工程和现金流量表正表各工程数字。所以“预计负债工程应全部冲减，同时“其他应付款工程调增150(万元)。14-答案：A暂无解析15-答案：D解析 按现行会计准那么规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产本钱，如有被替换的局部，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600(万元)。16-答案：C房地产与个人的其他资产相比有其自身的特点：固定性、有限性、差异性和保值增值性。17-答案：C解析 2016年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。18-答案：B暂无解析19-答案：B解析 在这里很多考生认为选A，按照会计上，资产负债表日后事项发现的会计过失应该通过“以前年度损益调整科目核算，这一点与审计上有区别，注册会计师编制调整分录的原那么是调表不调账，直接调整会计报表上所对应的相关工程，也就是说A分录的编制是管理当局的责任。20-答案：C解析 根据?企业会计准那么第3号投资性房地产?准那么的规定，采用本钱模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照?企业会计准那么第4号固定资产?的原那么进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。21-答案：D解析22-答案：B暂无解析23-答案：C【解析】投资性房地产由本钱模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项。24-答案：C解析 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积科目。25-答案：D解析 选项D属于投资活动现金流量。26-答案：A解析 购入的固定资产按照购置价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装本钱和缴纳的税金确定，所以A选项不是固定资产原值确实定原那么。27-答案：解析 满足投资性房地产确认条件的后续支出，通过“投资性房地产在建工程核算；不同于固定资产资本化后续支出的核算；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。28-答案：C暂无解析29-答案：A解析 选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产、“累计折旧、“固定资产减值准备等科目；选项C，贷方差额记入“资本公积其他资本公积科目、借方差额记入“公允价值变动损益科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益科目。30-答案：解析 选项A，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备科目，按其账面余额，贷记“开发产品等科目；选项C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。