企业全面预算管理(培训).ppt

企业全面预算管理 内容提要1.为什么要实行全面预算管理为什么要实行全面预算管理意义意义2什么是全面预算管理什么是全面预算管理概念和特征概念和特征3谁来对全面预算管理负责谁来对全面预算管理负责组织机构组织机构4编制哪些预算编制哪些预算编制内容编制内容韩愈：韩愈：“凡事预则立，凡事预则立，不预则废不预则废”内容提要内容提要5怎么编预算怎么编预算编制模式、流程和方法编制模式、流程和方法6如何实施全面预算如何实施全面预算执行控制、反馈、调整执行控制、反馈、调整7怎么检验预算管理结果怎么检验预算管理结果考核体系考核体系8重要说明重要说明全面预算的全面预算的保障体系保障体系第一单元为什么要实行全面预算管理为什么要实行全面预算管理意义意义一、国家政策要求l依据依据1 1：2001 2001年年4 4月月2828日财政部颁布日财政部颁布企业国有资企业国有资本与财务管理暂行办法本与财务管理暂行办法中第十七条规定：中第十七条规定：（1 1）企业对年度内的资本营运与各项财务活）企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。动，应当实行财务预算管理制度。（2 2）母公司编制执行的年度财务预算以及预）母公司编制执行的年度财务预算以及预算调整方案，应当报主管财政机关备案。算调整方案，应当报主管财政机关备案。l依据依据2 2：2002 2002年年4 4月月1010日财政部印发日财政部印发关于企业实行财关于企业实行财务预算管理的指导意见务预算管理的指导意见规定：规定：1.1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。动，完成既定的经营目标。2.2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。权限，编制不同形式的财务预算。二、企业发展需要为为企企业业的的经经营营者者、投投资资者者和和股股东东描描述述企企业未来经营发展蓝图业未来经营发展蓝图协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作控制的工具控制的工具考核的标准考核的标准三、全面预算管理的功能 1.1.整合管理整合管理 2.2.为绩效考核提供准确信息为绩效考核提供准确信息 3.3.优化资源分配优化资源分配 4.4.控制经营风险控制经营风险 5.5.提升收入并节约成本提升收入并节约成本 6.6.实现企业目标的保障实现企业目标的保障四、社会发展趋势 -国内外现状自自2020世世纪纪2020年年代代全全面面预预算算管管理理在在美美国国的的通通用用电电气气公公司司、杜杜邦邦公公司司、通通用用汽汽车车公公司司产产生生之之后后，这这一一方方法法很很快快就就成成了了大大型型现现代工商企业的标准作业程序。代工商企业的标准作业程序。从从最最初初的的计计划划、协协调调生生产产发发展展成成为为现现在在的的兼兼具具控控制制、激激励励、评评价价等等功功能能的的一一种种综综合合贯贯彻彻企企业业战战略略方方针针的的经经营营机机制制，从从而而处处于企业于企业内部控制系统的核心位置内部控制系统的核心位置。著著名名的的管管理理学学教教授授戴戴维维奥奥利利认认为为，全全面面预预算算管管理理是是为为数数不不多多的的几几个个能能把把组组织织的的所所有有关关键键问问题题融融合合于于一一个个体体系系之之中中的的管管理理控控制方法之一。制方法之一。80年年代代的的一一项项对对美美国国400家家大大型型公公司司的的调调查查研研究究表表明明，当当时时几几乎乎所所有有的的大大型型美美国公司都运用了预算这一方法国公司都运用了预算这一方法如表如表1所示所示四、社会发展趋势 -国内外现状表1行行 业业运用预算方法的公司所占的百分比运用预算方法的公司所占的百分比商业银行商业银行9898各种金融、财务机构各种金融、财务机构9393各种服务机构各种服务机构100100医疗机构医疗机构100100人寿保险公司人寿保险公司9696大型生产制造公司大型生产制造公司100100中型生产制造公司中型生产制造公司9898批发商与零售商批发商与零售商9797交通运输企业交通运输企业9494公共事业公司公共事业公司9696其他其他8383资料来源：杰罗尔德L.齐默尔曼：决策与控制会计，东北财经大学出版社2000年版，第277页预算制定全球最佳实践预算制定全球最佳实践最佳实践公司最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑l某某一一研研究究课课题题对对5858家家国国有有大大中中型型企企业业内内部部管管理理状状况况的的调调查查表表明明，其其中中有有1/31/3左左右右的的企企业业开开始始实实行行全全面面预预算算，只只是是范范围围有有较较大大的的差差异异，如表如表2 2所示。所示。我国我国表2全面预算管理内容全面预算管理内容采掘业采掘业制造业制造业建筑业建筑业流通业流通业其他行业其他行业总体比例总体比例利润预算利润预算1001001001007193生产成本预算生产成本预算10089675759管理费用预算管理费用预算100100100898696财务费用预算财务费用预算8289100742979销售量预算销售量预算558967741467资本性支出预算资本性支出预算647833474359存货预算存货预算73674750应收账款预算应收账款预算55676747048现金预算现金预算553933212936应付账款预算应付账款预算4528032028（对（对58家国有大中型企业的调查）家国有大中型企业的调查）单位：单位：%难以获难以获难以获难以获得得得得投资随意投资随意投资随意投资随意性性性性缺乏精益性缺乏精益性缺乏精益性缺乏精益性资信管资信管资信管资信管理不利理不利理不利理不利失控失控失控失控销售预算难销售预算难销售预算难销售预算难筹资难筹资难筹资难筹资难我国l由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的案例也不少案例也不少.l如如宝钢集团宝钢集团实施以现金流量为核心的全面预算实施以现金流量为核心的全面预算管理，管理，9696年一年节约利息支出达年一年节约利息支出达30003000多万元。多万元。宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算 现金流量预算 资本性支出预算销销售售量量销销售售收收入入销销售售成成本本期期间间费费用用投投资资收收益益营营业业外外收收支支其其他他业业务务利利润润其其他他现现金金流流入入现现金金流流出出分分项项目目预预算算分分部部门门预预算算工工程程建建设设长长期期投投资资更更新新改改造造利利润润分分配配债债权权债债务务存存货货其其他他资产负债预算期期间间费费用用预预算算制制造造成成本本预预算算专项预算/部门预算 山东华乐集团山东华乐集团自自19881988年年起起实实行行全全面面预预算算管管理理，当当年年实实现现利利税税240240万万元元，比比19871987年年增增长长60%60%，19891989年年实实现现利利税税550550万万元元，比比19881988年又几乎翻番年又几乎翻番.此此后后1010多多年年，销销售售收收入入、利利税税连连年年以以34%34%和和40%40%的的平平均涨幅稳步递增。均涨幅稳步递增。19991999年年实实现现销销售售收收入入2.32.3亿亿元元，利利润润18361836万万元元，创创出出万锭利税万锭利税700700万元的全国领先水平。万元的全国领先水平。自自1997年年推推行行“以以目目标标利利润润为为导导向向的的全全面面预预算算管管理理”，产品成本、费用每年降低幅度：，产品成本、费用每年降低幅度：8%左右左右员工收入：几千元员工收入：几千元20多万元多万元山东华乐集团的山东华乐集团的“以目标利润为导向的以目标利润为导向的企业预算管理模式企业预算管理模式”确定目标利润销 售 预 算生 产 预 算费 用 预 算综 合 预 算兖矿集团有限公司全面预算管理：兖矿集团有限公司全面预算管理：20052005年开始实施年开始实施1 1、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平。、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平。2 2、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。3 3、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利的体系。、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利的体系。4 4、提高了职工的全局观和效益意识。、提高了职工的全局观和效益意识。5 5、提升了企业管理的效率。、提升了企业管理的效率。6 6、降低无效支出，增加了经济运行效益。、降低无效支出，增加了经济运行效益。7 7、加强了资金有效回收，降低了支付风险。、加强了资金有效回收，降低了支付风险。8 8、促使管理制度的健全。、促使管理制度的健全。9 9、促进了基础标准的修订与完善。、促进了基础标准的修订与完善。1010、使一些隐患问题浮出水面。、使一些隐患问题浮出水面。兖矿兖矿兖矿兖矿20082008年深化全面预算管理的实施意见年深化全面预算管理的实施意见年深化全面预算管理的实施意见年深化全面预算管理的实施意见第二单元什么是全面预算管理什么是全面预算管理概念概念和和特征特征误区一：为预算而预算误区一：为预算而预算误区二：编制预算属纯财务行为误区二：编制预算属纯财务行为误区三：预算编制方法模式化误区三：预算编制方法模式化误区四：对编报预算的准确度急于求高误区四：对编报预算的准确度急于求高误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度结果的满意度误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额全面预算管理的误区一、全面预算管理的概念l20022002年年4 4月月1010日日财财政政部部印印发发的的关关于于企企业业实实行行财财务务预预算算管管理理的的指指导导意意见见中中，将将全全面面预预算算管管理界定为理界定为：全面预算管理是利用全面预算管理是利用预算预算对企业内部各部对企业内部各部门、各单位的各种门、各单位的各种财务及非财务财务及非财务资源进行分配、资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的产经营活动，完成既定的经营目标经营目标。一、全面预算管理的概念l 根根 据据 安安 达达 信信 公公 司司“全全 球球 最最 佳佳 实实 务务 数数 据据 库库”（GlobalGlobalBestBestPracticePractice）中的定义）中的定义：A budget is a systematic method of allocatingfinancial,physical,and human resources toachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,help control spending,and predict cashflowandprofit.预预算算是是一一种种系系统统的的方方法法，用用来来分分配配公公司司的的财财务务、实实物物及及人人力力等等资资源源，以以实实现现公公司司既既定定的的战战略略目目标标。监监控控战战略略目目标标实实施施进进度度，控控制制费费用用支支出出，并并预预测测现金流量和利润。现金流量和利润。上述定义阐述的重点在于：1预算本身并不是最终目的，预算本身并不是最终目的，更多的更多的是一种是一种公司战略的实施手段。公司战略的实施手段。预算体系在分配资源的基础上，预算体系在分配资源的基础上，主要用于主要用于衡量与监控公司及各部门的经营绩效，以确保衡量与监控公司及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。最终实现公司的战略目标。公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分分解解汇汇总总上述定义阐述的重点在于：2预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，需要与公司管理体系相结合，形成一个完整的需要与公司管理体系相结合，形成一个完整的控制控制系统系统。一方面，对公司战略规划进行一方面，对公司战略规划进行细化及量化细化及量化，使，使公司各部门、每位员工对战略规划形成具体框架；公司各部门、每位员工对战略规划形成具体框架；另一方面，也通过全面预算形成各部门及员工另一方面，也通过全面预算形成各部门及员工的的绩效考核指标绩效考核指标，使部门和员工真正拥有明确、可，使部门和员工真正拥有明确、可行的目标，促进公司的各项经营活动更好地符合战行的目标，促进公司的各项经营活动更好地符合战略规划的要求。略规划的要求。预预算算公司战略公司战略战略目标战略目标公司绩效公司绩效部门绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算公司预算部门预算部门预算考考核核基基础础考考核核基基础础生生成成数数据据生生成成数数据据上述定义阐述的重点在于：3公司的战略、预算和绩效三者之间形成一公司的战略、预算和绩效三者之间形成一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，公司才可能达到其既定的战略目标。互动，公司才可能达到其既定的战略目标。预算正是起到预算正是起到承前启后承前启后的重要作用的重要作用部门预算部门预算业务部门业务部门收入预算收入预算费用预算费用预算利润预算利润预算资金预算资金预算管理部门管理部门费用预算费用预算资金预算资金预算绩效管理报告体系绩效管理报告体系战略规划战略规划战略及行动规划战略及行动规划年度经营规划年度经营规划公司预算公司预算部门业务规划部门业务规划年度营运计划年度营运计划销售预测销售预测销售计划销售计划 个人绩效考核个人绩效考核 考核频率考核频率每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年预算实际执行情况预算实际执行情况平衡分数卡平衡分数卡公司公司部门部门绩效管理沟通绩效管理沟通每日每日每周每周每月每月每季度每季度每年每年反馈反馈修正修正执行执行全 面 预 算 管 理 循 环公司战略公司绩效预算目标预算编制预算监控预算考评二、全面预算管理的特征l 通通过过前前面面分分析析可可以以看看出出，传传统统认认识识的的最最大大问问题题在在于于：企企业业的的经经营营管管理理是是一一个个复复杂杂系系统统，期期望望仅仅仅仅通通过过数数据据勾勾稽稽作作一一番番“表表面面文文章章”来来得得出出全全面面预预算算，只只能能是是徒徒劳劳无无功功的的尝尝试试。预预算算真真正正要要发发挥挥其其辅辅助助战战略略目目标标实实现现的的作作用用，需需要要考考虑虑所所所所有有有有直直直直接接接接影影影影响响响响公公公公司司司司经经经经营营营营绩绩绩绩效效效效的的的的因因因因素素素素（这这才才是是“全全面面”二二字字的的正正确确含含义义，而而并并非非是是指指涵涵盖盖所所有有的的会会计计科科目目或或财财务务报报表表），形形成成一一个个完完整整的的、广广义义上上的的企企业业预预算算控控制制系系统统，名名副副其实地扮演起战略实施的角色。其实地扮演起战略实施的角色。具具体体说说来来，全全面面预预算算管管理理的的主主要要特特征征可可以以归归纳纳为为以四几个方面：以四几个方面：1.全面性l具体体现为全员性、全程性和全方位。具体体现为全员性、全程性和全方位。（1 1）全员性全员性是指全面预算管理不只是某些领导是指全面预算管理不只是某些领导或某几个部门的事情，而需要全员参与，共同或某几个部门的事情，而需要全员参与，共同完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。（2 2）全程性全程性是指预算管理活动从编制、执行控是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析到与绩效挂钩的各环节渗透到公制、考核分析到与绩效挂钩的各环节渗透到公司经营活动的每个环节中，表现为全过程的预司经营活动的每个环节中，表现为全过程的预算管理。算管理。（3 3）全方位全方位是指预算管理包括经营预算、筹资是指预算管理包括经营预算、筹资预算、资本预算和财务预算四方面。预算、资本预算和财务预算四方面。2.严肃性l除了除了国家政策国家政策要求外，严肃性还体现在以下要求外，严肃性还体现在以下几方面：几方面：l（1 1）公公司司全全面面预预算算管管理理是是公公司司战战略略目目标标的的具具体体实实施施规规划划，符符合合战战略略规规划划的的预预算算管管理理方方案案同同样样具有具有战略战略意义。意义。l（2 2）预预算算管管理理方方案案一一经经制制定定并并获获批批准准，必必须须严严格格执执行行，任任何何环环节节出出现现漏漏洞洞，轻轻则则影影响响公公司司近近期效益，重则影响公司发展战略的实现。期效益，重则影响公司发展战略的实现。l（3 3）预预算算管管理理内内容容的的更更改改，必必须须经经过过有有权权部部门门按照规定的权限按照规定的权限批准。批准。3.系统性l可以分为可以分为纵向和横向纵向和横向两方面：两方面：（1 1）纵向系统是指预算的编制、执行控制、）纵向系统是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性。紧密相连，共同形成预算的刚性。（2 2）横向系统是指）横向系统是指各个部门各个部门的工作内容都的工作内容都是相互关联的，某部门的预算目标未完成，是相互关联的，某部门的预算目标未完成，会影响其它部门的预算执行。会影响其它部门的预算执行。4.科学性l与传统的企业计划相比，全面预算建立在更科学与传统的企业计划相比，全面预算建立在更科学的基础上，可以表述为：的基础上，可以表述为：（1 1）基础资料充实：基础资料充实：预算是在多年历史数据基础预算是在多年历史数据基础上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料编上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料编制而成的，使用的资料丰富。制而成的，使用的资料丰富。（2 2）计算方法先进：计算方法先进：包括模糊数学预测模型在内包括模糊数学预测模型在内的先进计算方法都能在预算管理中得以运用。的先进计算方法都能在预算管理中得以运用。（3 3）执行过程高效：执行过程高效：预算确定合理，执行过程中预算确定合理，执行过程中必然形成高效，这是公司快速成长的前提。必然形成高效，这是公司快速成长的前提。5.机制性（1 1）全面预算管理，其根本点是要通过预算来强化管理，使预算成为一种管理）全面预算管理，其根本点是要通过预算来强化管理，使预算成为一种管理上的制度安排，而不是临时性、分散性的管理手段。沉默的上的制度安排，而不是临时性、分散性的管理手段。沉默的“宪法宪法”（2 2）预算以市场为导向，考虑市场机制（供求机制、竞争机制、价格机制）预算以市场为导向，考虑市场机制（供求机制、竞争机制、价格机制）（3 3）预算管理是一种权利控制管理，是一种机制安排权、责、利必须对等；）预算管理是一种权利控制管理，是一种机制安排权、责、利必须对等；(4)(4)预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证权力的制衡和系统预算的决策权、执行权、监督权必须相互分立，以保证权力的制衡和系统的有序运转。的有序运转。全面预算管理不应单独的看成是企业内部管理的全面预算管理不应单独的看成是企业内部管理的一种方法，而是内部管理的一种新机制，一种围绕一种方法，而是内部管理的一种新机制，一种围绕市场形成、围绕企业内部组织结构展开的全新的管市场形成、围绕企业内部组织结构展开的全新的管理机制理机制兖矿集团全面预算管理机制兖矿集团全面预算管理机制全全面面预预算算管管理理经经营营指指标标体体系系全全面面预预算算管管理理行行为为规规范范与与标标准准体体系系全全面面预预算算管管理理考考评评奖奖惩惩体体系系全全面面预预算算管管理理方方法法体体系系全全面面预预算算管管理理战战略略保保障障体体系系全全面面预预算算管管理理权权力力分分层层体体系系第三单元谁来对全面预算管理负责谁来对全面预算管理负责组织机构组织机构全面预算管理的组织机构1公司董事会公司董事会2 2 全面预算管理委员会全面预算管理委员会4 4 主要职能部门主要职能部门3 3 公司预算专职部门公司预算专职部门5 5 各责任中心各责任中心 预算决策机构 预算专职部门 预算职能部门 预算编制、执行机构董事会预算管理委员会预算办公室利润中心（子公司、业务部)费用中心（职能部门）财务部、企管部、计划部、人事部等成本中心（子公司、业务部)监事会审计委员会预算责任单位预算责任单位预算归口管理部门预算归口管理部门董事会董事会预算管理委员会预算管理委员会预算管理办公室预算管理办公室直直属属机机构构专专业业化化公公司司各各职职能能部部门门其其它它核核算算单单位位人人力力资资源源部部财财务务部部计计划划部部企企管管处处其其它它职职能能部部门门兖矿集团全面预算管理组织机构兖矿集团全面预算管理组织机构公司预算管理决策层公司预算管理决策层预预算算管管理理职职能能部部门门预预算算管管理理责责任任部部门门一、公司董事会l预预算算管管理理的的最最高高决决策策机机构构，负负责责公公司司全全面面预预算算管理工作。管理工作。职责是：职责是：（）制定公司发展战略和规划；（）制定公司发展战略和规划；（）审批公司年度预算指标；（）审批公司年度预算指标；（）审批公司年度预算方案和预算调整方案；（）审批公司年度预算方案和预算调整方案；（）审查公司年度预算执行情况；（）审查公司年度预算执行情况；（）审批公司预算考核办法和奖惩方案。（）审批公司预算考核办法和奖惩方案。二、公司预算管理委员会l预预算算管管理理的的执执行行机机构构，对对全全面面预预算算管管理理进进行行实实施。施。预预算算管管理理委委员员会会主主任任、副副主主任任由由公公司司董董事事长长、总总经经理理或或副副总总经经理理担担任任；委委员员由由各各相相关关部部门门主主管管组组成成，包包括括计划、劳资、财务、销售、生产等重要部门负责人。计划、劳资、财务、销售、生产等重要部门负责人。预算管理委员会职责：l（）制制定定公公司司预预算算管管理理的的原原则则、目目标标、政政策策和程序；和程序；l（）审审议议和和下下达达公公司司年年度度预预算算目目标标和和指指标标体体系；系；l（）审审议议和和下下达达公公司司年年度度预预算算方方案案和和预预算算调调整方案；整方案；l（）审审查查和和监监控控总总部部和和基基层层单单位位预预算算执执行行情情况，督促基层单位完成预算指标；况，督促基层单位完成预算指标；l（）（）组织组织召开公司季度经济分析会；召开公司季度经济分析会；l（）（）审议审议公司预算考核办法和奖惩方案；公司预算考核办法和奖惩方案；l（）（）组织组织公司年度预算考评；公司年度预算考评；l（）协协调调、解解决决预预算算管管理理过过程程中中出出现现的的重重大大问题；问题；l（）其他应由预算管理委员会负责的事项。（）其他应由预算管理委员会负责的事项。预算管理委员会预算管理委员会职责：职责：三、公 司 预 算 专 职 部 门 预算管理办公室l常常设设机机构构，负负责责日日常常的的预预算算管管理理工工作作，处处理理日日常常管管理理事事务务，通通常常由由财财务务部部承承担担，直直接接隶隶属属于于预预算算管管理理委委员员会，以保证预算机制的有效运作。会，以保证预算机制的有效运作。预算编制中预算编制中预算编制中预算编制中上下沟通，综合管理上下沟通，综合管理上下沟通，综合管理上下沟通，综合管理预算执行中预算执行中预算执行中预算执行中承上启下，桥梁作用承上启下，桥梁作用承上启下，桥梁作用承上启下，桥梁作用预算考评中预算考评中预算考评中预算考评中统一指标，提供数据统一指标，提供数据统一指标，提供数据统一指标，提供数据预算专职部门职责：l拟定公司预算管理制度；拟定公司预算管理制度；l拟定和下达公司年度预算目标和指标体系；拟定和下达公司年度预算目标和指标体系；l具体组织公司年度预算编制和调整工作，具体组织公司年度预算编制和调整工作，编制和下达总部年度预算方案和预算调整方编制和下达总部年度预算方案和预算调整方案；案；l负责组织总部预算的编制、控制、分析和负责组织总部预算的编制、控制、分析和调整工作；调整工作；l监督各基层单位预算执行情况；监督各基层单位预算执行情况；l审核各基层单位预算完成情况报告，审核各基层单位预算完成情况报告，编制公司预算完成情况报告；编制公司预算完成情况报告；l拟定公司预算考核办法；拟定公司预算考核办法；l完成预算管理委员会指定的其他工作。完成预算管理委员会指定的其他工作。预算专职部门职责：预算专职部门职责：四、主要职能部门l包括包括计划部计划部和和劳资部（人力资源部）。劳资部（人力资源部）。l负负责责与与该该部部门门职职责责相相关关预预算算的的编编制制、执执行行、控控制制和和分分析析，配配合合公公司司预预算算管管理理委委员员会会和和财财务务部部进进行行预预算算管理工作。管理工作。职责：l公司计划部公司计划部（）制定公司长期经营（）制定公司长期经营(资本资本)预算；预算；（）拟定公司下一年度投资预算和业务量预算；（）拟定公司下一年度投资预算和业务量预算；（）协协助助预预算算管管理理委委员员会会监监控控各各基基层层单单位位投投资资和业务量预算执行情况。和业务量预算执行情况。l公司劳资部（人力资源部）公司劳资部（人力资源部）（）编制公司总部人工成本预算；（）编制公司总部人工成本预算；（）审核各基层单位人工成本预算；（）审核各基层单位人工成本预算；（）协协助助预预算算管管理理委委员员会会监监控控各各基基层层单单位位人工成本预算执行情况；人工成本预算执行情况；（）参参与与预预算算考考评评工工作作，制制定定经经营营者者年年薪薪制和工效挂钩方案。制和工效挂钩方案。五、各责任中心l预算管理的实施机构预算管理的实施机构。l设设置置预预算算员员，对对责责任任单单位位的的预预算算负负责责，业业务务受受预算管理委员会及专职预算机构指导。预算管理委员会及专职预算机构指导。职责：职责：（）编制本单位年度预算；（）编制本单位年度预算；（）负负责责本本单单位位年年度度预预算算的的执执行行、控控制制、信信息息反馈和调整；反馈和调整；（）负责本单位年度预算考评。（）负责本单位年度预算考评。预算监控机构预算监控机构 监监事事会会、审审计计委委员员会会对对预预算算的的确确定定和和执执行行承承担担监监控控职职责。责。上级对下级进行监控。上级对下级进行监控。第四单元编哪些预算编哪些预算编制内容编制内容 依依据据公公司司的的发发展展战战略略，年年度度预预算算编编制制的主要内容包括：的主要内容包括：经营预算经营预算 资本预算资本预算 筹资预算筹资预算 财务预算财务预算编制内容编制内容销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预算经营预算资本预算资本预算财务预算财务预算融资预算融资预算财务费用预算财务费用预算筹资预算筹资预算1经营预算经营预算是是为为规规划划和和控控制制未未来来时时期期的的生生产产、销销售售等等经经常常性性业业务务以以及及与与此此相相关关的的各各项项成成本本和和收收入入而而编编制制的的预预算算。包包括括销销售售预算、生产预算和各种费用预算。预算、生产预算和各种费用预算。经营预算经营预算1销售（营业）预算销售（营业）预算各各种种产产品品销销售售量量、销销售售单单价价、销销售售收收入入、现现销销收收入入、前前期期应应收收帐帐款款、销销售售税税金金及及附附加加等等；主主营业务收入预算表营业务收入预算表2生产预算：生产规模及产品结构。生产预算：生产规模及产品结构。3采采购购预预算算：各各种种材材料料预预计计消消耗耗量量、采采购购量量、采采购购金额等金额等4直接人工预算：工时定额、人工成本等直接人工预算：工时定额、人工成本等5制造费用预算制造费用预算6产品成本预算产品成本预算7营业成本和管理费用预算营业成本和管理费用预算基本类型如下表所示l 经营预算经营预算主营业务收入预算表主营业务收入预算表主营业务成本预算表主营业务成本预算表税金及附加预算表税金及附加预算表销售（营业）费用预算表销售（营业）费用预算表管理费用预算表管理费用预算表职工人数及工资基金预算表职工人数及工资基金预算表2 2 资本预算资本预算 是是为为规规划划投投资资所所需需资资金金并并控控制制其其支支出出而而编编制制的的预算。预算。资本预算资本预算1 1 固定资产投资预算固定资产投资预算 新新建建、改改建建、扩扩建建、更更新新固固定定资资产产资资本本投投资资预预算算，根据投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。根据投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。2 2权益性资本投资预算权益性资本投资预算 根据权益性资本投资决策资料和投资计划编制。根据权益性资本投资决策资料和投资计划编制。企企业业转转让让权权益益性性资资本本投投资资或或收收取取被被投投资资单单位位分分配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算配的利润所引起的现金流入，也应列入资本预算3 3 债券投资预算债券投资预算2 2 资本预算资本预算资本预算资本预算权益投资及收益预算表权益投资及收益预算表固定资产投资及折旧预算表固定资产投资及折旧预算表债券投资预算表债券投资预算表 筹资预算筹资预算需需要新借入的长短期借款要新借入的长短期借款经批准发行的债券经批准发行的债券对原有借款、债券还本付息对原有借款、债券还本付息3 3 筹资预算筹资预算4 4 财务预算财务预算 是是企企业业在在预预算算期期内内反反映映有有关关预预计计现现金金收收支支、经经营营成成果果和和财财务务状状况况的的预预算算，主主要要包包括括现现金金预预算算、预预计计损损益益表表、预预计资产负债表。计资产负债表。财务预算财务预算 预计现金流量表预计现金流量表预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表基本内容如图所示业务部门业务部门职能部门职能部门负责投资、负责投资、资产的部门资产的部门财务部财务部财务部财务部财务部财务部主营业务收入预算表主营业务收入预算表生产成本预算表生产成本预算表直接材料预算直接材料预算 。直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 费用预算表费用预算表营业费用预算表营业费用预算表管理费用预算表管理费用预算表长期资本计划长期资本计划资本资本预算预算2经营经营预算预算1筹资筹资预算预算3财务财务预算预算4资本预算资本预算固定资产及折旧预算表固定资产及折旧预算表 权益投资及收益预算表权益投资及收益预算表债券投资预算表债券投资预算表筹资预算筹资预算需要新借入的长短借款需要新借入的长短借款 经批准发行的债券经批准发行的债券 对对原有借款、债券还本付息原有借款、债券还本付息财务预算财务预算预计损益表预计损益表 。预计资产负债表预计资产负债表 预计现金流量表预计现金流量表经营预算指标经营预算指标销销售售预预算算生生产产预预算算成成本本预预算算费费用用预预算算主主营营销销售售预预算算其其他他销销售售预预算算直直接接材材料料预预算算直直接接人人工工预预算算制制造造费费用用预预算算业业务务产产量量预预算算产产品品存存货货预预算算财财务务费费用用预预算算管管理理费费用用预预算算销销售售费费用用预预算算兖矿经营预算指标体系兖矿经营预算指标体系资本预算指标资本预算指标长长期期投投资资预预算算固固定定资资产产投投资资预预算算基基建建投投资资预预算算维维简简投投资资预预算算重重大大技技改改预预算算股股权权投投资资预预算算债债权权投投资资预预算算安安全全技技措措预预算算科科研研投投资资预预算算兖矿资本预算指标体系兖矿资本预算指标体系筹资预算指标筹资预算指标资资本本市市场场筹筹资资预预算算金金融融市市场场筹筹资资预预算算长长期期债债券券预预算算发发股股筹筹资资预预算算吸吸收收资资本本预预算算债债券券市市场场筹筹资资预预算算短短期期债债券券预预算算短短期期借借款款预预算算长长期期借借款款预预算算兖矿筹资预算指标体系兖矿筹资预算指标体系第五单元l怎么编预算怎么编预算编制模式、流程和方法编制模式、流程和方法l1、公司初创期的以资本预算为起点的全面预算管理模式；l2、公司成长期的以销售为起点的全面预算管理模式；l3、公司成熟期的以成本控制为起点的全面预算管理模式；l4、公司衰退期的以现金流量为起点的全面预算管理模式；l5、大型企业集团的不同分公司或子公司可实施一个起点为主、多个起点配合的控制模式。l 预算体系中应包含以权益资金利用率为核心指标的利润预算、以强化内部管理为基础的成本费用预算、以寻求新的增长点为目标的投资预算和以未来现金流量平衡为目标的财务收支预算一、模式选择一、模式选择一、模式选择一、模式选择l集团在整体层面上要实行以目标资本利润率为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式；l经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理；l实行以资本预算和以销售为起点相结合的预算管理模式；l实行以销售为起点和以成本控制为起点相结合的预算管理模式；l实行以成本控制为起点和以现金流量为起点相结合的预算管理模式。例：例：l兖矿集团在整体层面上要实行以目标资本利润为起点的预算管理模式，对内部不同业务、不同性质的单位则采用不同的预算管理模式；经费单位实行以现金流转为中心的日常财务预算管理；电、铝产业实行以资本预算和以销售为起点相结合的预算管理模式；煤化工、机械制修、建筑建材产业实行以销售为起点和以成本控制为起点相结合的预算管理模式；对煤业及其他产业实行以成本控制为起点的以现金流量为起点相结合的预算管理模式。二、预算目标的确定二、预算目标的确定l预算目标确定及其分解作为全面预算管理工作预算目标确定及其分解作为全面预算管理工作的起点，是全面预算管理机制作用发挥的关键。的起点，是全面预算管理机制作用发挥的关键。l预预算算目目标标是是企企业业战战略略发发展展目目标标在在本本预预算算期期的的具具体体现。体体现。l其其中中战战略略目目标标应应作作为为一一种种目目标标导导向向，引引导导年年度度预算目标指标的确定；预算目标指标的确定；l年年度度预预算算目目标标指指标标则则应应强强调调可可操操作作性性，必必须须能能通过预算的编制体现出来。通过预算的编制体现出来。二、预算目标的确定l企业战略与预算目标企业战略与预算目标l预算与战略具有密切联系，但两者不能等同。预算与战略具有密切联系，但两者不能等同。l首先，从时间期限上看，战略的时间跨度通常在三至十年，首先，从时间期限上看，战略的时间跨度通常在三至十年，而预算则往往为期一年；而预算则往往为期一年；l从强调的范围看，战略往往侧重于企业长期目标战略的实从强调的范围看，战略往往侧重于企业长期目标战略的实施，预算则更主要涉及中短期特定任务的完成；施，预算则更主要涉及中短期特定任务的完成；l从环境影响角度分析，战略主要涉及外部环境中长期趋势从环境影响角度分析，战略主要涉及外部环境中长期趋势的变化，以及企业如何对此做出反应，预算则