商品流通企业增值税的核算.docx

商品流通企业增值税的核算 (一)供应阶段1.商业批发企业购进商品业务的账务处理若外购商品发生合理损耗，以例6-27为例，则相应的账务处理为：借：库存商品10，000贷：物资选购10，000入库数量削减，金额不变，进项税可以按票抵扣。例6-27某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，若其中专用发票上注明价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的一般发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，则该业务的账务处理如下：借：商品选购10，000经营费用-运费930应交税金-应交增值税(进项税额)1，770贷：银行存款12，700上述货物验收入库时，发觉有1000元的货物毁损，依据毁损商品报告单，企业作分录为：实际入库商品;借：库存商品9，000贷：商品选购9，000毁损商品：借：待处理财产损溢1，170贷：商品选购1，000应交税金-应交增值税(进项税额转出)1702.商业零售企业购进商品业务的账务处理(1)一般购进商品业务的账务处理例：某零售店进服装一批，不含税进价为1000元，税金170元，含税零售价1500元。账务处理如下：购进时按进价走账借：物资选购1，000应交税金-应交增值税(进项税额)170贷：银行存款1，170同时，办理入库手续借：库存商品1，500贷：物资选购1，000商品进销差价500(2)商业零售企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理商业零售企业特点，就是全部购进的货物排在货架上，都是根据售价标价的，所以它的账务核算，使得库存商品售价和商品进销差价科目形成形影相伴的关系。只有库存商品动，商品进销差价也会动，一般是这样的关系。(3)进货退出的账务处理。零售企业购进的商品在验收入库后，由于各种缘由，要向供货方提出退货要求，经同意后，可将原购进商品退还原供货单位。发生进货退出时，应按商品含税零售价冲减库存商品科目，同时相应调整商品进销差价科目。同时还应将收回的已付进项税额予以冲销。例6-28某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额8.50元，含税售价65.52元，经甲营业柜组拆包上柜时，发觉有200件质量上有严峻缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。依据有关单证，作分录为：借：银行存款11，700商品进销差价3，104贷：库存商品-甲营业柜组13，104应交税金-应交增值税(进项税额)1，700这笔业务在登记应交税金-应交增值税明细账时，应在进项税额专栏中用红字反映(二)销售阶段1.商业批发企业销售商品增值税的账务处理(1)一般销售商品业务和账务处理(2)视同销售行为增值税的账务处理