2022年会计实务负债习题及答案.docx

精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -三、典型考题（一）单项挑选题1. 企业转销无法支付的应对账款时,应将该应对账款账面余额计入（）.A. 资本公积B. 营业外收入C. 其他业务收入D. 其他应对款【答案】 B2. 企业作为福利为高管人员配备汽车.计提这些汽车折旧时, 应编制的会计分录是 （）.A. 借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目B. 借记“治理费用”科目,贷记“固定资产”科目C. 借记“治理费用”科目,贷记“应对职工薪酬”科目.同时, 借记“应对职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目D. 借记“治理费用”科目,贷记“固定资产”科目.同时,借记“应对职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目【答案】 C3. 某企业于 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次仍本付息的公司债券,该债券面值总额 8 000 万元,票面年利率为 4%,自发行日起计息.假定票面利率与实际利率一样,不考虑相关税费, 12 月 31 日该应对债券的账面余额为（ ）万元.A.8 000B.8 160C.8 320D.8 480【答案】 D【解析】 8000 8000×4%×1.5 8480（万元）4. 以下各项中,应通过“其他应对款”科目核算的是（）.A. 应对现金股利B. 应交训练费附加C. 应对租入包装物租金可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 8 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -D. 应对治理人员工资【答案】 C【解析】选项A：应对现金股利计入“应对股利”科目核算.选项B：应交训练费附加通过“应交税费”科目核算.选项C：应对租入包装物租金通过“其他应对款”科目核算. 选项 D：应对治理人员工资通过“应对职工薪酬”科目核算.5. 某企业于 6 月 2 日从甲公司购入批产品并已验收入库.增值税专用发票上注明该批产品的价款为150 万元,增值税额为25.5 万元.合同中规定的现金折扣条件为2/10 ,1/20 ,n/30 ,假定运算现金折扣时不考虑增值税.该企业在6 月 11 日付清货款.企业购买产品时该应对账款的入账价值为（）万元.A.147 B.150 C.172.5 D.175.5【答案】 D【解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲 减财务费用.因此企业购买产品时该应对账款的入账价值为150 25.5 175.5 （万元）.6. 企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应对票据（）.A. 转作短期借款B. 转作应对账款C. 转作其他应对款D. 仅做备查登记【答案】 B【解析】企业开出并承兑的商业承兑汇票假如不能如期支付的,应在票据到期时, 将“应对票据”票面金额转入“应对账款”科目.7. 企业按规定运算缴纳的以下税金,应当计入相关资产成本的是（）.A. 房产税B. 城镇土的使用税C. 城市保护建设税D. 车辆购置税【答案】 D【解析】车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、土的使用税应计入治理费用,城市保护建设税应计入营业税金及附加.8. 某企业为增值税一般纳税人,20×7年应交各种税金为：增值税 350 万元,消费税 150万元,城市保护建设税35 万元,房产税10 万元,车船税5 万元,所得税250 万元.上述各项税金应计入治理费用的金额为（）万元.A.5 B.15 C.50 D.185【答案】 B【解析】房产税和车船税在治理费用中核算,10 5 15 万元.增值税、消费税、城市保护建设税、所得税都不在治理费用中核算.（二）多项挑选题1. 以下各项中,应作为应对职工薪酬核算的有（）.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 8 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -A. 支付的工会经费B. 支付的职工训练经费C. 为职工支付的住房公积金D. 为职工无偿供应的医疗保健服务【答案】 ABCD2. 以下各项工作中,应通过“其他应对款”科目核算的有（）.A. 应对的租入包装物租金B. 应对的社会保险费C. 应对的客户存入保证金D. 应对的经营租入固定资产租金【答案】 ACD【解析】选项B 应当通过应对职工薪酬核算的.3. 以下各项,增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）.A. 自制产成品用于职工福利B. 自制产成品用于对外投资C. 外购的生产用原材料发生非正常缺失D. 外购的生产用原材料改用于自建厂房【答案】 CD【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,运算增值税的销项税额.而外购的生产用原材料发生非正常缺失、用于在建工程进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出.4. 企业在生产经营期间按面值发行债券,按期计提利息时, 可能涉及的会计科目有 （）.A. 财务费用B. 在建工程C. 应对债券D. 长期望摊费用【答案】 ABC【解析】企业按面值发行债券,就每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目,贷记“应对债券”科目.就此题答案应当选ABC.5. 以下对长期借款利息费用的会计处理,正确的有（）.A. 筹建期间的借款利息计入治理费用B. 筹建期间的借款利息计入长期望摊费用C. 日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D. 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【答案】 ACD【解析】选项B 计入治理费用.6. 企业缴纳的以下税金,应通过“应交税费”科目核算的有（）.A. 印花税B. 耕的占用税C. 房产税D. 土的增值税【答案】 CD【解析】企业的印花税和耕的占用税不通过“应交税费”核算.（三）判定题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 8 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1. 某企业为小规模纳税人,销售产品一批,含税价格42 400 元,增值税征收率6%,该 批产品应交增值税为2 400 元.（）【答案】【解析】 42 400 ÷（ 16%）× 6% 2 400 （元）.2. 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用.（）【答案】×【解析】 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外,仍可能计入在建工程等科目.3. 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业供应的职工薪酬.（）【答案】4. 企业董事会或类似机构通过的利润安排方案中拟安排的现金股利或利润,应确认为应对股利.（）【答案】×（四）运算综合题甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.20×7年 3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（ 1）对行政治理部门使用的设备进行日常修理,应对企业内部修理人员工资1.2 万元.（ 2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应对企业内部改良工程人员工资3 万元.（ 3）为公司总部下属25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧 0.08 万元.（ 4）将 50 台自产的V 型厨房清洁器作为福利安排给本公司行政治理人员.该厨房清洁器每台生产成本为1.2 万元 , 市场售价为1.5万元（不含增值税）.（5）月末 , 安排职工工资150 万元 , 其中直接生产产品人员工资105 万元 , 车间治理人员工资 15 万元 , 企业行政治理人员工资20 万元 , 专设销售机构人员工资10 万元.（ 6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5 万元.（ 7）按规定运算代扣代交职工个人所得税0.8 万元.（ 8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1 万元.（ 9）从应对张经理的工资中, 扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8 万元.要求：编制甲上市公司20×7年 3 月上述交易或事项的会计分录.（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称, 答案中的金额单位用万元表示）【答案】（ 1）对行政治理部门使用的设备进行日常修理,应对企业内部修理人员工资1.2 万元.借：治理费用1.2贷：应对职工薪酬1.2（ 2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应对企业内部改良工程人员工资3 万元.借：长期望摊费用3贷：应对职工薪酬3（ 3）为公司总部下属25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧 0.08 万元.借：治理费用2（0.08 ×25）贷：应对职工薪酬2可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 8 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：应对职工薪酬2贷：累计折旧2（ 4）将 50 台自产的V 型厨房清洁器作为福利安排给本公司行政治理人员.该厨房清洁器每台生产成本为1.2 万元 , 市场售价为1.5 万元（不含增值税）.借：治理费用87.75贷：应对职工薪酬87.75借：应对职工薪酬87.75贷：主营业务收入75应交税费应交增值税（销项税额）12.75借：主营业务成本60贷：库存商品60（5）月末 , 安排职工工资150 万元 , 其中直接生产产品人员工资105 万元 , 车间治理人员工资 15 万元 , 企业行政治理人员工资20 万元 , 专设销售机构人员工资10 万元.借：生产成本105制造费用15治理费用20销售费用贷：应对职工薪酬10150（ 6）以银行存款缴纳职工医疗保险费借：应对职工薪酬贷：银行存款5 万元.55（ 7）按规定运算代扣代交职工个人所得税0.8 万元.借：应对职工薪酬0.8贷：应交税费应交个人所得税0.8（ 8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1 万元.借：应对职工薪酬0.1贷：库存现金0.1（ 9）从应对张经理的工资中, 扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8 万元.借：应对职工薪酬0.8可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 8 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：其他应收款0.8四、典型例题（一）单项挑选题1. 某企业为增值税一般纳税人,实际已交纳税金情形如下：增值税850 万元,消费税150 万元,城市保护建设税70 万元,车船税0.5 万元,印花税1.5 万元,所得税120 万元.上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元.A.1 190 B.1 190.5 C.1 191.5D.1 192【答案】 B【解析】印花税是不通过应交税费核算的,除此以外的项目都应当运算进来,所以运算如下：应交税费850 15070 0.5 120 1 190.5 （万元）.2. 应交消费税的托付加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税,应当记入（）.A. 生产成本B. 应交税费C. 主营业务成本D. 托付加工物资【答案】 B【解析】 托付加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入托付加工物资成本.假如收回的托付加工物资用于连续生产的,应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税.3. 企业从应对职工薪酬中代扣的职工房租,应贷记的会计科目是（）.A. 应对职工薪酬B. 应交税费C. 其他应收款D. 其他应对款【答案】 D4. 企业交纳应交的增值税时,应借记的科目是（）.A. 银行存款B. 营业税金及附加C. 应交税费应交增值税（已交税金）D. 治理费用【答案】 C5. 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20 000 元,收回残料价值800 元,保险公司赔偿11 600 元.该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的特别缺失净额是（）元.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 8 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -A.7 600B.18 800C.8 400D.11 000【答案】 D【解析】该批毁损原材料造成的特别缺失净额20 000 20 000 ×17% 800 11 60011 000 （元）.6. 托付加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代扣代交的消费税,托付方应借记的会计科目是（）.A. 在途材料B. 托付加工物资C. 应交税费应交消费税D. 营业税金及附加【答案】 B（二）多项挑选题1. 以下各项税金中,应计入有关项目成本的有（）.A. 以库存商品对外投资应交的增值税B. 购入工程用物资所支付的增值税C. 小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D. 购入固定资产已交的增值税【答案】 ABCD2. 企业交纳的以下税费中,应通过“应交税费”科目核算的有（）.A. 印花税B. 训练费附加C. 车船税D. 矿产资源补偿费【答案】 BCD3. 以下各项,可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（）.A. 增值税B. 城市保护建设税C. 训练费附加D. 矿产资源补偿费【答案】 BC【解析】增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算.城市保护建设税、训练费附加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 8 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -应通过“营业税金及附加”科目核算.矿产资源补偿费应通过“治理费用”科目核算.4. 长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有（）.A. 销售费用B. 财务费用C. 在建工程D. 治理费用【答案】 BCD（三）判定题1. 预收账款属于流淌负债,因此, 假如企业不单设预收账款,可以将预收账款并入应对账款科目核算.（）【答案】×2. 企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用.（）【答案】×【解析】企业的短期借款利息一般采纳月末预提的方式进行核算.3. 企业应对给因解除与职工的劳务关系赐予的补偿不应通过“应对职工薪酬”科目核算.（）【答案】×【解析】 应对职工薪酬包括职工在职期间和离职后供应应职工的全部货币性薪酬和非货币性福利,也包括解除劳务关系赐予的补偿.可编辑资料 - 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