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21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第1节根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.责令纳税人提供纳税担保D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款答案：B,D解析：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。下列对期末所有者权益的计算公式中，正确的是（）。A.期末资产期末负债期末所有者权益B.期末资产期末费用期末所有者权益C.期末负债期末费用期末所有者权益D.期末利润期末费用期末所有者权益答案：A解析：根据“资产负债所有者权益”，同一时点上的资产减去负债等于所有者权益的金额。丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（5）根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果表述正确的是（）。A.期末甲材料未发生减值B.期末甲材料发生减值C.期末应冲减减值准备600元D.期末应计提减值准备1 847元答案：A,C解析：期末结存甲材料的实际成本期初结存甲材料的实际成本本月购入甲材料的实际成本本月发出甲材料的实际成本20 00070040 00081 00070 14770 153（元），期末可变现净值为72 000元，大于原材料实际成本70 153元，未发生减值，差额为1 847大于期初存货跌价准备余额600，所以应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销。资料（5）会计分录：借：存货跌价准备600贷：资产减值损失600企业购货时所取得的现金折扣应冲减销售费用。（ ）答案：错解析：在取得现金折扣时，应冲减“财务费用”科目。下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的是()。A.更新改造的固定资产B.盘盈的固定资产C.出售不需用固定资产D.盘亏的固定资产答案：C解析：选项A，应转入“在建工程”科目；选项B，应通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算。21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第2节季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本。（ ）答案：对解析：季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本；非正常停工费用应计入企业当期损益。某企业在 2022年 4 月 8 日销售商品 100 件，增值税专用发票上注明的价款为 20 000 元，增值税税额为 2 600 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果买方 2022年 4月 14 日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。A.22332B.22600C.23148D.22200答案：D解析：买方在 4 月 14 日付款，属于在 10 天内付清货款，可享受 2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额=20 000×（1-2%）+2 600=22 200（元）。企业固定资产的盘亏净损失，应计入（）。A管理费用B营业外支出C资本公积D销售费用答案：B解析：企业固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同订立的表述中，不正确的是（ ）。A.用人单位想要了解劳动者与劳动合同直接相关的基本情况，劳动者应如实说明B.用人单位设立的分支机构依法取得营业执照的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同C.用人单位以担保为名向劳动者收取财物的，由劳动行政部门处以500元以上2 000元以下的罚款D.除特殊行业外，禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人答案：C解析：用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以“每人”500元以上2 000元以下的标准处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。（2022年）下列属于政府会计核算模式的有（）。A.“双功能”B.“双预算”C.“双基础”D.“双报告”答案：A,C,D解析：政府基本准则确立了“双功能”、“双基础”、“双报告”的政府会计核算体系。21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第3节自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在（ ）项目中反映。A.交易性金融资产B.长期股权投资C.一年内到期的非流动资产D.其他非流动金融资产答案：D解析：自资产负债表日起超过1年到期，且预期持有超过1年的公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在“其他非流动金融资产”项目中反映。丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（5）根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果表述正确的是（）。A.期末甲材料未发生减值B.期末甲材料发生减值C.期末应冲减减值准备600元D.期末应计提减值准备1 847元答案：A,C解析：期末结存甲材料的实际成本期初结存甲材料的实际成本本月购入甲材料的实际成本本月发出甲材料的实际成本20 00070040 00081 00070 14770 153（元），期末可变现净值为72 000元，大于原材料实际成本70 153元，未发生减值，差额为1 847大于期初存货跌价准备余额600，所以应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销。资料（5）会计分录：借：存货跌价准备600贷：资产减值损失600某家电企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是()。A.主营业务收入增加30万元B.主营业务成本增加20万元C.应付职工薪酬增加33.9万元D.生产成本增加20万元答案：A,B解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（ ）。A.住宿和餐饮业B.烟草制造业C.租赁和商务服务业D.批发和零售业答案：A,B,C,D解析：下列行业不适用税前加计扣除政策：(1)烟草制造业；(2)住宿和餐饮业；(3)批发和零售业；(4)房地产业；(5)租赁和商务服务业；(6)娱乐业；(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。下列有关会计主体的说法中，不正确的是（）。A.会计主体是会计核算的空间范围B.企业集团不属于法律主体，但它是会计主体C.会计主体一定是法律主体D.法律主体一定是会计主体答案：C解析：一般来说，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第4节2022 年 1 月，甲公司向乙超市购买一批清洁用品，甲公司申请出票银行 P 银行签发一张银行汇票，金额为 80 万元，出票日期为 2022 年 1 月 1 日，收款人为乙超市。甲公司交给乙超市时填写实际结算金额为 70 万元。2022 年 1 月 8 日，乙超市向某小商品批发市场购买 90 万元的货物，将该汇票背 书转让给该小商品批发市场。2022 年 9 月 10 日，持票人小商品批发市场到 P 银行提示付款时，P 银 行不予受理。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于小商品批发市场向 P 银行提示付款的做法，表述正确的是（）。 A.P 银行不予受理的做法正确，因为该银行汇票超过了付款期限B.P 银行拒绝付款的做法错误，必须无条件支付给持票人小商品批发市场 C.小商品批发市场超过期限提示付款的，须在 2022 年 1 月 1 日之前向 P 银行作出说明，并提供本人 身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款D.小商品批发市场如果在 2022 年 1 月 1 日之后仍然不行使票据权利，则票据权利消灭答案：A,C,D解析：银行汇票提示付款期限自出票日起 1 个月，即 2022 年 2 月 1 日。持票人超过付款期限 提示付款的，付款人 P 银行不予受理。持票人（小商品批发市场）超过期限向付款银行 P 银行提示 付款不获付款的，须在票据权利时效内（2022 年 1 月 1 日）之前向出票银行（P 银行）作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。见票即付的汇票自 出票之日起 2 年不行使而消失。根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在财务会计报告上签名或盖章的有（）。A.企业会计机构负责人B.企业负责人C.企业总会计师D.企业主管会计工作负责人答案：A,B,C,D解析：企业对外提供的财务会计报告应当由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。 A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务答案：A,B,C,D解析：选项A，转让外汇属于金融服务金融商品转让服务；选项B，融资性售后回租属于金融服务贷款服务；选项C，货币兑换服务属于金融服务直接收费金融服务；选项D，财产保险服务属于金融服务保险服务。假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2022年3月发生的业务如下：该企业采用交互分配法分配辅助生产费用，辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（5）下列各项中，关于辅助生产车间对外分配费用的会计处理结果表述正确的是（ ）。A.生产成本增加41 300元B.制造费用增加11 860元C.管理费用增加5 840元D.制造费用增加53 160元答案：A,B,C解析：生产成本第一车间产品耗用供电车间费用第二车间产品耗用供电车间费用第一车间产品耗用锅炉车间费用第二车间产品耗用锅炉车间费用172 0012 9006 4004 80041 300（元）； 制造费用第一车间一般耗用供电车间费用第二车间一般耗用供电车间费用第一车间一般耗用锅炉车间费用第二车间一般耗用锅炉车间费用5 1604 3001 2801 12011 860（元）； 管理费用供电车间分配给行政管理部门的费用锅炉车间分配给行政管理部门的费用3 4402 4005 840（元）。某增值税一般纳税人销售商品一批，货物增值税专用发票上注明的价款为100万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运费2万元（含增值税），款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.113B.102C.115D.100答案：C解析：该增值税一般纳税人应确认的应收账款=100×（1+13%）+2=115（万元）。21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第5节甲公司2022年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万元，应交房产税6万元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。A.342B.142C.141D.1432答案：B解析：甲公司应记入“税金及附加”科目的金额=100+5+6+1+(200+100)×(7+3)=142(万元)。纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。（ ）答案：对解析：甲食品厂为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下业务：（1）从农民手中购进大米用于生产雪饼，支付价款100000元，取得农产品销售发票。（2）销售零食取得不含税销售额700000元，增值税专用发票注明税额为91000元。（3）乙企业向甲食品厂购买了1000000元（不含税）货物，甲食品厂给予乙企业10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票且折扣额在备注栏标明。（4）甲食品厂销售自己使用过的生产设备取得含税销售额25750元，该设备为2022年5月购入。已知：甲食品厂销售食品适用增值税税率为13%，纳税人取得的专票已通过认证。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。针对业务（3），甲企业应缴纳的销项税额为（）元。A.1000000×13%=130000B.1000000×（1-10%）×13%=117000C.1000000÷（1+13%）×13%=115044.248D.1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823答案：A解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额在备注栏注明或另开发票，不得从销售额中扣除折旧额。本题中将折扣额写在备注栏，所以不得扣减。关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有（）。 A.法由统治阶级的物质生活条件所决定 B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益 C.法是由国家制定或认可的行为规范 D.法由国家强制力保障其实施答案：A,B,C,D解析：（2022年、2022年）某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中，研究阶段共发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（）万元。 A.340B.160C.280D.180答案：C解析：应计入管理费用的金额460180280（万元）。21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第6节A有限公司收到B企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备的原价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元，增值税税额6.5万元，占注册资本40万元，则下列关于A公司会计处理的表述正确的有（）。A.A公司固定资产的入账价值为40万元B.A公司固定资产的入账价值为50万元C.A公司应当确认的资本公积为16.5万元D.A公司应当确认的资本公积为28万元答案：B,C解析：企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）。会计分录为：借：固定资产50应交税费应交增值税（进项税额） 6.5贷：实收资本40资本公积资本溢价 16.5根据支付结算法律制度的规定，发卡行应对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过一定限额，该限额为（）。A.1000元B.10000元C.20000元D.30000元答案：C解析：发卡行应对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。某企业为增值税小规模纳税人，2022年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2022年8月应交纳的增值税税额为（）元。A.3600B.2408C.3708D.2300答案：A解析：小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入原材料成本；销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2022年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×3%=3600（元），选项A正确。（2022年）甲企业为创业投资企业， 2022年 2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资 300万元，至 2022年 12月 31日仍持有该股权。甲企业 2022年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2000万元。已知企业所得税税率为 25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业 2022年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（2000300）×25%425（万元）B.（2000300×70%）×25%447.5（万元）C.2000×70%×25%350（万元）D.（2000×70%300）×25%275（万元）答案：B解析：根据社会保险法律制度规定，停工留薪期一般不超过12个月。伤情严重或者情况特殊，经设区的市级劳动能力鉴定委员会确认，可以适当延长，但延长不得超过6个月。（）答案：错解析：根据社会保险法律制度规定，停工留薪期一般不超过12个月。伤情严重或者情况特殊，经设区的市级劳动能力鉴定委员会确认，可以适当延长，但延长不得超过12个月。21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第7节地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定，认为应当适用部门规章的，应当决定在该地方适用部门规章的规定。（）答案：错解析：下列各项中，影响企业净利润的有（ ）。A.计提生产车间固定资产折旧B.交易性金融资产公允价值上升C.购买交易性金融资产时支付的相关交易费用D.年末交纳的所得税费用答案：B,C,D解析：选项A，计提生产车间固定资产折旧计入制造费用，不影响净利润；选项B，交易性金融资产公允价值上升，计入公允价值变动损益，影响净利润；选项C，购买交易性金融资产时支付的相关交易费用计入投资收益，影响净利润；选项D，年末交纳的所得税费用计入所得税费用，影响净利润。下列各项中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是（ ）。A.财政授权支付方式购买办公用品B.支付应缴财政款C.计提无形资产摊销D.收到受托代理的现金答案：A解析：单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存零余额账户用款额度”科目。（2022年）甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。2022年10月有关经营情况如下：（1）提供国内旅客运输服务取得含税票款收入9990万元，另收取特价机票改签费499.5万元。（2）代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费266.4万元，代收转付其他航空公司客票款199.8万元。（3）出租飞机广告位取得含税收入299.52万元，同时收取延期付款违约金4.68万元。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9，有形动产租赁服务适用的增值税税率为13。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是（）。A.特价机票改签费499.5万元B.代收转付其他航空公司客票款199.8万元C.代收转付航空意外保险费200万元D.代收机场建设费（民航发展基金）266.4万元答案：A解析：（ 1）选项 A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税；（ 2）选项 BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；（ 3） 选项 C：销售服务的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不属于价外费用。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： （1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 （2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。 （3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。 （4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。 A.借：预付账款67.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：在途物资60应交税费应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：预付账款60应交税费应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8答案：C解析：资料（1）会计分录： 6月5日 借：在途物资60 应交税费应交增值税（进项税额） 7.8 贷：银行存款67.8 6月10日 借：原材料60 贷：在途物资6021年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第8节间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，可以从轻或者减轻处罚。尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任。（）答案：错解析：间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任。尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚。（2022年）某企业2022年5月初，固定资产账户余额3 500万元，累计折旧1 200万元，未发生减值准备。2022年至2022年该企业发生的有关固定资产业务如下： （1）2022年6月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 （2）2022年7月1日，该企业准备自建一栋库房。7月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。10月31日，确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放）。 （3）2022年10月31日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。 （4）2022年3月25日，M设备因雷击后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。 要求： 根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。 根据期初资料、资料（1）和（4），下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是（）。 A.转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元答案：A,B,D解析：资料（4）会计分录： 借：固定资产清理113 累计折旧9 贷：固定资产122 M设备从2022年7月开始计提折旧至2022年3月共计提需计提9个月的折旧，折旧金额（1222）÷10÷12×99（万元）。 借：固定资产清理1（题目没给出税率，不考虑增值税） 贷：银行存款1 借：其他应收款 50 贷：固定资产清理 50 借：营业外支出 （113150）64 贷：固定资产清理 64纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。 A.签订销售合同的当天B.收到预收货款的当天C.发出应税消费品的当天D.开具预收款发票的当天答案：C解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。（2022年）甲公司为增值税小规模纳税人， 2022年 10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额 150174元。已知增值税征收率为 3，葡萄酒消费税税率为 10。根据消费税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.150174÷（13）×1014580（元）B.150174×（110）×1013515.66（元）C.150174×1015017.4（元）D.150174÷（110）×1016686（元）答案：A解析：甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务。2022年第三季度有关经营情况如下：（1）取得含税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。（2）本季度销售一批债券，含税卖出价805.6万元，该批债券含税买入价795万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。（3）租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元；对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元。已知：金融服务适用的增值税税率为6。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.W分行贷款及转贷业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（63601590530477）÷（16）×6273（万元）B.（63601590530）÷（16）×6300（万元）C.（6360530）÷（16）×6390（万元）D.（6360530477）÷（16）×6363（万元）答案：C解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。存款利息支 出、转贷利息支出，均不得扣除。21年初级会计职称模拟冲刺试题集9节 第9节下列不属于成本类科目的有（）。A.生产成本B.原材料C.制造费用D.管理费用答案：B,D解析：选项B，属于资产类科目，选项D，属于损益类科目。某制造企业有机修和供电两个辅助生产车间，2022年3月份机修车间待分配费用900万元，提供修理工时是450小时。其中基本生产车间耗用200小时，行政管理部门耗用150小时，供电车间耗用100小时，采用直接分配法，其费用分配率应是（）。A.3.6B.2C.2.57D.2.3答案：C解析：采用直接分配法，只进行对外分配，机修车间待分配费用900万元，提供修理工时是450小时，其中供电车间耗用100小时，那么对外提供的修理工时为350小时450-100，分配率=900÷350=2.57，选项C正确。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ ）进口一批越野车，海关审定的关税完税1 价格 360万元，缴纳关税 90万元，支付通关、商检费用 2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款 339万元，另收取提车价款 13.56万元。（ 3）维修汽车取得含增值税维修费 20.34万元，其中工时费 9.04万元、材料费 11.3万元。已知：越野车的消费税税率为 25%，增值税税率为 13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.339÷（1+13%）+13.56×13%B.339+13.56÷（1+13%）×13%C.（339+13.56）×13%D.（339+13.56）÷（1+13%）×13%答案：D解析：（ 1）题目明确交代 339万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项 BC；（ 2）提车价款 13.56万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项 A。甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2022年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2022年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2022年1-6月利润表项目如下表所示：要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）2022年12月31日，甲公司的所有者权益总额是（ ）万元。 A.86883.59B.86895.99C.86669.93D.87024.18答案：B解析： 2022年12月31日，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（万元）；资本公积=5000（期初资料）+5000×2×（1-3%）-5000（资料5）=9700（万元）；盈余公积=8000（期初资料）+12.23（资料4）+6.11（资料4）=8018.34（万元）；未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（万元）；所以2022年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65226（期初资料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（万元）。甲企业发出实际成本为 280 万元的原材料，委托乙企业加工一批产品，收回后直接对外出售。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费 8 万元和增值税 1.04 万元，另支付消费税 32 万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批产品的入账价值为（）万元。A.288B.289.04C.320D.321.04答案：C解析：甲企业收回该批产品的入账价值 =280+8+32=320 （万元)